Información Tributaria y Mercantil Avda. Gral. Primo de Rivera, 7 - Entlo. - 30008 MURCIA T e l f . : 9 6 8 2 3 7 2 12 F A X : 9 6 8 24 72 9 0 www.promer-asesores.com promer@promer-asesores.com Enero 2015 Ref. 21/15 Sociedad Limitada Inscrita en el Registro Mercantil de Murcia, Tomo MU-1118, Folio 97, Hoja MU-20365 C.I.F.: B-30503320 OPERACIONES VINCULADAS ENTRE SOCIO PROFESIONAL - SOCIEDAD Las operaciones realizadas por personas o entidades vinculadas se deben valorar obligatoriamente por su Valor Normal de Mercado, entendiendo por tal, aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia. En el caso particular de la prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada, se podrá considerar que el valor convenido coincide con el valor normal de mercado (Art. 16.6 del Reglamento del IS), siempre que se cumplan las siguientes condiciones: a) La sociedad sea de Reducida Dimensión. b) Más del 75% de los ingresos de la sociedad procedan de actividades profesionales y se cuente con medios materiales y humanos adecuados. c) El resultado del ejercicio previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios, sea positivo. d) Que la cuantía de las retribuciones de todos los socios-profesionales por la prestación de sus servicios a la entidad no sea inferior al 85% del resultado previo al que se refiere la letra c) anterior. e) La retribución de cada socio-profesional debe cumplir los siguientes requisitos: o Se determine en función de su contribución a la buena marcha de la sociedad. Es necesario que los criterios figuren por escrito. o No sea inferior a dos veces el salario medio de los empleados de la sociedad que cumplan funciones análogas a las de los socios profesionales, y si no hay, que no sea inferior al doble del salario medio anual del conjunto de contribuyentes. A continuación les proponemos un cuestionario que deberán rellenar para comprobar si las retribuciones de los socios profesionales del ejercicio 2014, cumplen los requisitos anteriormente expuestos y por tanto la retribución convenida puede ser considerada como valor normal de mercado. CUESTIONARIO SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL ART. 16.6 DEL REGLAMENTO DEL IS PARA OPERACIONES VINCULADAS ENTRE SOCIO PROFESIONAL-SOCIEDAD CONDICIONES DE LA SOCIEDAD EJERCICIO 2014 Reducida Dimensión (INCN ejercicio anterior es inferior a 10 Millones€) Importe Neto Cifra de Negocios de 2013……………….. Cuenta con medios materiales y humanos para realizar las actividades Más del 75% ingresos son de actividades profesionales INGRESOS DE LA SOCIEDAD IMPORTE Actividades Profesionales (nota1) (1) Actividades Económicas (2) Ingresos Financieros (3) Otros Ingresos (4) Total Ingresos (1+2+3+4) (5) Limite mínimo de ingresos profesiones (75% s/(5)) (6) Cumplimiento del Requisito si (1) > (6) Resultado Previo del ejercicio sea positivo IMPORTE Resultado antes de impuestos (7) Retribución total de los socios-profesionales (8) Resultado previo (7+8) (9) Cumplimiento del Requisito si (9) > 0 Retribuciones del conjunto de socios-profesionales al menos el 85% del resultado previo IMPORTE Retribución total de los socios-profesionales (8) Resultado previo (9) Limite mínimo de retribuciones socios-profesionales (85%s/(9)) (10) Cumplimiento del Requisito si (8) > (10) CONDICIONES DEL SOCIO-PROFESIONAL EJERCICIO 2014 El socio presta servicios a la sociedad y constan por escrito los criterios cuantitativos y cualitativos de la retribución Retribución de cada uno de los socios al menos el doble del salario medio empleados con funciones análogas o salario medio del conjunto de contribuyentes (22.100€) Socio 1 Socio 2 Socio 3 Retribución del socio-profesional (11) -Si existen empleados con funciones análogas: Salario medio empleados -Si no existen empleados: Salario medio conjunto contribuyentes 22.100 22.100 22.100 44.200 44.200 44.200 Limite mínimo de retribución: con empleados (2 x (12)) Limite mínimo de retribución sin empleados con funciones análogas (12) (13) Cumplimiento del Requisito si (11) > (13) Nota 1: Son Actividades Profesionales las incluidas como tales en las tablas del IAE, entre otras las siguientes: Médicos, Odontólogos, fisioterapeutas, farmacéuticos, Ópticos, Arquitectos, Agentes Comerciales, Agentes de Seguros, Agentes de la Propiedad, Ingenieros, Abogados, Economistas, Veterinarios, Programadores Informáticos, Profesores….