DIA DE LA EXPORTACION “Ingreso de Divisas. Ley Penal Cambiaria. Todo lo que debe saber el Operador de Comercio Exterior. Sus implicancias” JORGE L RIVA GRACIELA ÁLVAREZ AGUDO Cámara de Exportadores de la República Argentina Buenos Aires, 8 de Agosto de 2012. Riva & Álvarez Agudo Abogados www.rivaalvarezagudo.com.ar Incumplidos- falta de ingreso y liquidación de divisas Permisos de Embarques -Incumplidos- falta de ingreso y liquidación de divisas -Ingreso tardíoConsecuencias Cambiarias IAP/ Requerimiento Presumarial/ Sumario Penal Cambiario. RPC Ley 19.359 Aduaneras 1) – Pedido de Informes- Art. 100/994 Cód. Aduanero, 2) Sumario Aduanero 954 inc. c. Inst. Gral. 2/2012 (DGA) AFIP: Bloqueo por CUIT a exportadores por cobro de reintegros Inst. Gral. 7/2012 (DGA) ALGUNOS CAMBIOS NORMATIVOS DGA Inst. General 2/2012 – Falta de ingreso y liquidación de divisas/ Sumarios Aduaneros ( Antecedentes) No obsta a las consecuencias cambiarias. Intenta desalentar este tipo de conductas. Inst. General 7/2012 - Bloqueo por Cuit exportador – Problemas 5019 BCRA MEFP Res Gral. 142/12(24 de abril de 2012) Res Gral. 187/12 Res Gral. 231/12 Excepcionalidades Res Grals. 295/12, 296/12, 305/12, 378/12. BCRA Com. “A” 5300 INST GRAL 2/2012 DGA Mediante el Articulo 954, apartado 1, inciso c), del Capítulo Séptimo, Título II del Código Aduanero se establece que si, para cumplir cualquiera de las operaciones o destinaciones de importación o de exportación, se efectuare ante el servicio aduanero una declaración que difiera con lo que resultare de la comprobación y que, en caso de pasar inadvertida, produjere o hubiere podido producir el ingreso o el egreso desde o hacia el exterior de un importe pagado o por pagar distinto del que efectivamente correspondiere, será sancionado con una multa de UNO (1) a CINCO (5) veces el importe de la diferencia. - Pautas a seguir para Resolución de Sumarios iniciados por presunta infracción al citado artículo. ( Hay antecedentes??) 1) Absolver: al exportador cuando se acredite el ingreso de las divisas en tiempo y forma / Falto Regularización en el Mercado de Cambios Argentino – Inst Gral 7/12 DGA. 2)Imputar y condenar por el artículo 994 inciso c) del Código Aduanero: Al exportador que acredite el ingreso de las divisas en forma tardía. - Suministrare informes inexactos o falsos al servicio aduanero 3) Imputar y condenar por el artículo 954 art. 1 inciso c) del código aduanero: al exportador que no acredite el ingreso de las divisas. INST GRAL 2/2012 DGA El exportador no está obligado a ingresar y liquidar lo que no percibió. Tampoco podría hacerlo dentro de un determinado plazo exigido por ley si el comprador internacional no cumplió en tiempo y forma. – Fallos Regularización – Situaciones de excepcionalidad. Todos los casos no podría tratarse de una declaración que difiera de cualquier declaración efectuada ante la ANA ya que las situaciones se dan con posterioridad a la documentación aduanera por lo que los datos y valoraciones al momento de la oficialización resultan veraces y no afectarían a situaciones vinculadas a cualquier declaración inexacta o falsa lo que debiere ser respaldado por las comprobaciones que el exportador suministre. El exportador no está obligado a ingresar lo que no percibió El mecanismo de la compensación a pesar de su reconocimiento legal en el Art. 818 del C Civil, el Banco Central de la República Argentina no lo reconoce como tal en materia de cambios y procede al inicio de sumarios penales cambiarios (t.o. Ley 19.359 según decreto 480/95) en los casos de compensaciones del comprador internacional. No obstante ello, reciente jurisprudencia ha reconocido en los autos caratulados GUAYAL S.A.C.I.I.F Y OTRO S/INFRACION LEY 24.144” (Causa Nº 61.739, Folio Nº 58, Orden Nº 23.969) sobre un caso de compensación lo siguiente: “...existieron razones atendibles para omitir ingresar las divisas correspondientes a las operaciones mencionadas en el punto I) del presente, y confirman que esto obedeció a que GUAYAL S.A.C.I.I.F Y. nunca percibió efectivamente el producido de la exportación en tanto se procedió a cancelar la obligación mediante compensación con lo adeudado por el importador, Propal Aerocomercial Quillota S.A., a raíz de una operación comercial anterior (Conf.. “certificación Contable” de fs. 152/154). Al respecto, corresponde tener en cuenta que el Código Civil prevé en el artículo 818 la compensación como una de las formas de extinción de las obligaciones, por lo que resulta de aplicación al caso (Reg. Sala “A” Nos 56/08 y 140/09).” INSTRUCCIÓN GRAL 7/12 DGA La Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior, en carácter de área centralizadora de la información deberá: 1. Remitir a la Subdirección General de Sistemas y Telecomunicaciones el listado con las CUIT que a la fecha del último reporte del BCRA, se encuentren en situación de “incumplido reportado” o “vencido sin cumplido reportado”; a los fines que a través de esa Subdirección General se genere un Bloqueo Informático por CUIT que impida a cada una de las empresas incluidas en el listado en cuestión, percibir reintegros aduaneros por exportaciones que realicen, hasta tanto regularicen ante el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA la totalidad de las operaciones que motivan el bloqueo. 2. En función de las actualizaciones sistémicas que realice el BCRA, procederá a actualizar las altas y bajas que corresponda, con relación al bloqueo. D. PUBLICACIÓN DEL LISTADO DE CONTRIBUYENTES Se publicará el listado de las CUIT alcanzadas por esta Instrucción, en el Boletín Oficial de la REPÚBLICA ARGENTINA. IMPORTATE Ingreso y liquidación en término. ( No tardío – auto transferencia – por cuenta y orden) Com. A 4860 . No prohibido. Regularización en el BCRA. Normas de regularización/ otras situaciones para regularizar NUEVOS PLAZOS Res 142/12 (24/4/12 – 26/4/12) 1) Reduce plazos de la 269/01 por producto y por vinculación más allá del producto de que se trate- ( se cuentan desde el cumplido de embarque). – Luego de modifican y amplían 15 días corridos por 30 días corridos / vinculadas 15 días corridos por 30 días corridos ( 231/12 – Fecha 24/05/12 Vigencia fecha ) Crea una Unidad de Evaluación ( ha reconocido excepcionalidades) podría ampliar los plazos -no volver a los anteriores- de acuerdo a la naturaleza y características especiales de las operaciones anteriores. – Acceder por consulta - 2) Situación de contratos preexistentes (derechos adquiridos) oficialización permisos de embarques- Com. «A» 5300 BCRA 26/4/12 1) elimina plazo adicional del BCRA de 120 días hábiles y de 180 días hábiles ( seguros de crédito a la exportación). 2) Plazo para al liquidación 15 días hábiles desde el desembolso de fondos en el exterior. Imp el plazo de vencimiento para la liquidación será el menor entre los 15 días hábiles o el que corresponda por el tipo de bien de acuerdo a la normativa aplicable. Res Gral. 187/12 MEFP Excepciones - Rigen Plazos anteriores 10/5/12 BO 11/5/12 Se mantienen plazos vigentes con anterioridad 1) Exportadores – Menor escala- que durante el año 2011 exportaciones totales por un monto inferior a DOLARES ESTADOUNIDENESES DOS MILLONES (U$S 2.000.000) - base de cálculo valores F.O.B. Plazos vigentes con anterioridad al dictado de Resolución N° 142/12 MEFP. ( alcanza a vinculadas y no vinculadas) – Problema entre el 26/4/12 vig 142 y 12/5/12 (vigencia día siguiente su publicación en el boletín oficial). Notificación 2) Registro de contratos preexistentes a la Resolución N° 142/12 bajo la órbita de la SECRETARIA DE COMERCIO EXTERIOR, dependencia que determinará los requisitos que deberán reunir los mencionados instrumentos. ( vinculadas y no vinculadas) No está reglamentada. Consulta Secoexpo CONTRATOS PREEXISTENTES Contratos de compraventa internacional concertados con anterioridad al 25.4.12, aún cuando no estuviera aún oficializado el permiso de embarque. El comprador internacional no paga - no podría reclamarse el pago – incumplido vigentes – bloqueo por CUIT – hasta tanto se regularice. “Contrato” concertado no refiere exclusivamente a los casos de suscripción de un instrumento contractual entre presentes, sino en todos aquellos en que hay un acuerdo de voluntad común entre las partes destinado a reglar sus derechos ( art. 1137 ) , acuerdo que puede alcanzarse tanto con un contrato entre presente como con la conjunción entre ausentes de oferta y aceptación ( presupuesto o factura pro-forma aceptada, orden de compra aceptada, crédito documentario notificado al beneficiario , pagos anticipados recibido y otros tantos supuestos derivados de los usos y costumbres internacionales). VINCULADAS NO VINCULADAS Concepto a los fines de los plazos es el de la ley de imp. a las ganancias ( Idem. 5295 – Servicios/rentas/ alquileres/activos no fin no prod) - regularización Com. C 40.209. Excepciones logradas ¿ Que pasa con los vencimientos e incumplidos acaecidos antes de la de la Resolución que otorgó el nuevo plazo? Idem para plazos modificados por producto. Jurisp. Consulta. Contratos preexistentes. Alternativas Vías Consultivas Otras alternativas - Conjugar acciones Des/ Seguro de Crédito a la exportación. AGRADECEMOS SU PRESENCIA Graciela Álvarez Agudo gaagudo@yahoo.com.ar gaagudo@rivaalvarezagudo.com.ar aagudo@fibertel.com.ar 01115‐63360953 Riva & Álvarez Agudo Abogados Montevideo 666 Piso 10º Of. 1001/1002 CP 1019 ABN Buenos Aires – Argentina Tel/fax. 0054(11) 4374‐3229/ 4371‐3832 www.rivaalvarezagudo.com.ar