Ingreso de Divisas. Ley Penal Cambiaria. Todo lo que debe saber el

DIA DE LA EXPORTACION
“Ingreso de Divisas. Ley
Penal Cambiaria. Todo lo
que debe saber el Operador
de Comercio Exterior. Sus
implicancias”
JORGE L RIVA
GRACIELA ÁLVAREZ AGUDO
Cámara de Exportadores de la República Argentina
Buenos Aires, 8 de Agosto de 2012.
Riva & Álvarez Agudo
Abogados
www.rivaalvarezagudo.com.ar
Incumplidos- falta de ingreso y liquidación
de divisas
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Permisos de Embarques -Incumplidos- falta de ingreso y
liquidación de divisas -Ingreso tardíoConsecuencias
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Cambiarias IAP/ Requerimiento Presumarial/
Sumario Penal Cambiario. RPC Ley 19.359
Aduaneras 1) – Pedido de Informes- Art.
100/994 Cód. Aduanero, 2) Sumario Aduanero
954 inc. c. Inst. Gral. 2/2012 (DGA)
AFIP: Bloqueo por CUIT a exportadores por
cobro de reintegros Inst. Gral. 7/2012 (DGA)
ALGUNOS CAMBIOS NORMATIVOS
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DGA
Inst. General 2/2012 – Falta de ingreso y liquidación de
divisas/ Sumarios Aduaneros ( Antecedentes)
No obsta a las consecuencias cambiarias.
Intenta desalentar este tipo de conductas.
Inst. General 7/2012 - Bloqueo por Cuit exportador –
Problemas 5019 BCRA
MEFP
Res Gral. 142/12(24 de abril de 2012)
Res Gral. 187/12
Res Gral. 231/12
Excepcionalidades Res Grals. 295/12, 296/12, 305/12,
378/12.
BCRA
Com. “A” 5300
INST GRAL 2/2012 DGA
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Mediante el Articulo 954, apartado 1, inciso c), del Capítulo Séptimo, Título II del
Código Aduanero se establece que si, para cumplir cualquiera de las operaciones o
destinaciones de importación o de exportación, se efectuare ante el servicio
aduanero una declaración que difiera con lo que resultare de la comprobación y
que, en caso de pasar inadvertida, produjere o hubiere podido producir el ingreso o
el egreso desde o hacia el exterior de un importe pagado o por pagar distinto del
que efectivamente correspondiere, será sancionado con una multa de UNO (1) a
CINCO (5) veces el importe de la diferencia.
- Pautas a seguir para Resolución de Sumarios iniciados por presunta infracción
al citado artículo. ( Hay antecedentes??)
1) Absolver: al exportador cuando se acredite el ingreso de las divisas en
tiempo y forma / Falto Regularización en el Mercado de Cambios
Argentino – Inst Gral 7/12 DGA.
2)Imputar y condenar por el artículo 994 inciso c) del Código Aduanero: Al
exportador que acredite el ingreso de las divisas en forma tardía.
- Suministrare informes inexactos o falsos al servicio aduanero 3) Imputar y condenar por el artículo 954 art. 1 inciso c) del código
aduanero: al exportador que no acredite el ingreso de las divisas.
INST GRAL 2/2012 DGA
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El exportador no está obligado a ingresar y liquidar lo que
no percibió.
Tampoco podría hacerlo dentro de un determinado plazo
exigido por ley si el comprador internacional no cumplió en
tiempo y forma. – Fallos Regularización – Situaciones de excepcionalidad.
Todos los casos no podría tratarse de una declaración que
difiera de cualquier declaración efectuada ante la ANA ya
que las situaciones se dan con posterioridad a la
documentación aduanera por lo que los datos y
valoraciones al momento de la oficialización resultan
veraces y no afectarían a situaciones vinculadas a cualquier
declaración inexacta o falsa lo que debiere ser respaldado
por las comprobaciones que el exportador suministre.
El exportador no está obligado
a ingresar lo que no percibió
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El mecanismo de la compensación a pesar de su reconocimiento legal en el
Art. 818 del C Civil, el Banco Central de la República Argentina no lo
reconoce como tal en materia de cambios y procede al inicio de sumarios
penales cambiarios (t.o. Ley 19.359 según decreto 480/95) en los casos de
compensaciones del comprador internacional. No obstante ello, reciente
jurisprudencia ha reconocido en los autos caratulados GUAYAL
S.A.C.I.I.F Y OTRO S/INFRACION LEY 24.144” (Causa Nº 61.739,
Folio Nº 58, Orden Nº 23.969) sobre un caso de compensación lo siguiente:
“...existieron razones atendibles para omitir ingresar las divisas
correspondientes a las operaciones mencionadas en el punto I) del presente,
y confirman que esto obedeció a que GUAYAL S.A.C.I.I.F Y. nunca
percibió efectivamente el producido de la exportación en tanto se procedió
a cancelar la obligación mediante compensación con lo adeudado por el
importador, Propal Aerocomercial Quillota S.A., a raíz de una operación
comercial anterior (Conf.. “certificación Contable” de fs. 152/154). Al
respecto, corresponde tener en cuenta que el Código Civil prevé en el
artículo 818 la compensación como una de las formas de extinción de las
obligaciones, por lo que resulta de aplicación al caso (Reg. Sala “A” Nos
56/08 y 140/09).”
INSTRUCCIÓN GRAL 7/12 DGA
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La Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior, en
carácter de área centralizadora de la información deberá:
1. Remitir a la Subdirección General de Sistemas y Telecomunicaciones el
listado con las CUIT que a la fecha del último reporte del BCRA, se
encuentren en situación de “incumplido reportado” o “vencido sin
cumplido reportado”; a los fines que a través de esa Subdirección General
se genere un Bloqueo Informático por CUIT que impida a cada una de las
empresas incluidas en el listado en cuestión, percibir reintegros aduaneros
por exportaciones que realicen, hasta tanto regularicen ante el BANCO
CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA la totalidad de las
operaciones que motivan el bloqueo.
2. En función de las actualizaciones sistémicas que realice el BCRA,
procederá a actualizar las altas y bajas que corresponda, con relación al
bloqueo.
D. PUBLICACIÓN DEL LISTADO DE CONTRIBUYENTES
Se publicará el listado de las CUIT alcanzadas por esta Instrucción, en el
Boletín Oficial de la REPÚBLICA ARGENTINA.
IMPORTATE
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Ingreso y liquidación en término.
( No tardío – auto transferencia – por
cuenta y orden) Com. A 4860 . No
prohibido.
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Regularización en el BCRA.
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Normas de regularización/ otras
situaciones para regularizar
NUEVOS PLAZOS
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Res 142/12 (24/4/12 – 26/4/12)
1) Reduce plazos de la 269/01 por producto y por vinculación más allá del
producto de que se trate- ( se cuentan desde el cumplido de embarque). – Luego de
modifican y amplían 15 días corridos por 30 días corridos / vinculadas 15 días
corridos por 30 días corridos ( 231/12 – Fecha 24/05/12 Vigencia fecha )
Crea una Unidad de Evaluación ( ha reconocido excepcionalidades) podría ampliar los
plazos -no volver a los anteriores- de acuerdo a la naturaleza y características
especiales de las operaciones anteriores. – Acceder por consulta -
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2) Situación de contratos preexistentes (derechos adquiridos) oficialización permisos
de embarques-
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Com. «A» 5300 BCRA 26/4/12 1) elimina plazo adicional del BCRA de 120
días hábiles y de 180 días hábiles ( seguros de crédito a la exportación).
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2) Plazo para al liquidación 15 días hábiles desde el desembolso de fondos en
el exterior. Imp el plazo de vencimiento para la liquidación será el menor entre los 15
días hábiles o el que corresponda por el tipo de bien de acuerdo a la normativa
aplicable.
Res Gral. 187/12 MEFP
Excepciones - Rigen Plazos
anteriores
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10/5/12 BO 11/5/12
Se mantienen plazos vigentes con anterioridad
1) Exportadores – Menor escala- que durante el año 2011 exportaciones totales por un monto inferior a DOLARES
ESTADOUNIDENESES DOS MILLONES (U$S 2.000.000) - base de
cálculo valores F.O.B. Plazos vigentes con anterioridad al dictado
de Resolución N° 142/12 MEFP. ( alcanza a vinculadas y no
vinculadas) – Problema entre el 26/4/12 vig 142 y 12/5/12
(vigencia día siguiente su publicación en el boletín oficial).
Notificación
2) Registro de contratos preexistentes a la Resolución N°
142/12 bajo la órbita de la SECRETARIA DE COMERCIO
EXTERIOR, dependencia que determinará los requisitos que
deberán reunir los mencionados instrumentos. ( vinculadas y no
vinculadas)
No está reglamentada.
Consulta
Secoexpo
CONTRATOS PREEXISTENTES
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Contratos de compraventa internacional concertados con anterioridad al 25.4.12,
aún cuando no estuviera aún oficializado el permiso de embarque.
El comprador internacional no paga - no podría reclamarse el pago –
incumplido vigentes – bloqueo por CUIT – hasta tanto se regularice.
“Contrato” concertado no refiere exclusivamente a los casos de suscripción
de un instrumento contractual entre presentes, sino en todos aquellos en
que hay un acuerdo de voluntad común entre las partes destinado a reglar
sus derechos ( art. 1137 ) , acuerdo que puede alcanzarse tanto con un
contrato entre presente como con la conjunción entre ausentes de oferta y
aceptación ( presupuesto o factura pro-forma aceptada, orden de compra
aceptada, crédito documentario notificado al beneficiario , pagos
anticipados recibido y otros tantos supuestos derivados de los usos y
costumbres internacionales).
VINCULADAS NO
VINCULADAS
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Concepto a los fines de los plazos es el de la ley
de imp. a las ganancias ( Idem. 5295 –
Servicios/rentas/ alquileres/activos no fin no
prod) - regularización Com. C 40.209.
Excepciones logradas ¿ Que pasa con los
vencimientos e incumplidos acaecidos antes de la
de la Resolución que otorgó el nuevo plazo? Idem
para plazos modificados por producto.
Jurisp.
Consulta.
Contratos preexistentes.
Alternativas
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Vías Consultivas
Otras alternativas - Conjugar
acciones Des/ Seguro de Crédito a la
exportación.
AGRADECEMOS SU PRESENCIA
Graciela Álvarez Agudo
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