Tabla resumen con los códigos de responsabilidades que le pueden figurar a un contribuyente en su RUT (Fecha de elaboración: Abril 4 de 2008) Una de las casillas más importantes de entre las que componen la información que le figuraría a un contribuyente en su “Registro Único Tributario (RUT) administrado por la DIAN, es la casilla 53 de la primera página de dicho RUT, casilla que se denomina “responsabilidades” En dicha casilla se deben mantener reflejados todos aquellos códigos que identifiquen las distintas responsabilidades que a un mismo tiempo le puedan llegar a aplicar al contribuyente (ejemplo: ser agente de retención de renta, o ser agente de retención de IVA, o ser declarante de renta en el régimen ordinario, etc.). De no mantener actualizada oportunamente dicha casilla, se aplicarían entonces las sanciones que se mencionan en el art.658-3 del ET. Por consiguiente, a continuación se suministra una tabla que resume el significado de cada uno de los 25 distintos códigos para responsabilidades que hasta la fecha ha diseñado la DIAN (nota: existen los códigos 01 hasta 24 y se salta al 26; es decir, no existe el código 25). Código 01 Tipo de responsabilidad que representa Aporte especial para la administración de justicia. A quiénes aplica Este código debe ser utilizado solamente por los Notorios, pues corresponde a una obligación generada por la contribución especial para la administración de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notarías, por concepto de todos los ingresos notariales. Ver Artículos 135 y 136 de la Ley 6ª. De 1992 y Artículo 131 de la Constitución Política de Colombia. La Periodicidad con que el Notario cumple con dicha obligación fiscal es: Mensual; El Formulario a utilizar para cumplir con esta obligación es: Formulario No. 400; El Plazo para presentarla es: dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente a aquel en que obtuvieron los ingresos. 02 Gravamen financieros a los movimientos Este código debe ser diligenciado exclusivamente por las entidades bancarias y demás agentes retenedores de dicho Gravamen (mejor conocido como 4 x mil) La Periodicidad de esta Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica obligación fiscal es: Semanal; Medio de Presentación: Litográfica; Formulario: Formulario No. 410. 03 Impuesto al patrimonio Este código solo le debe figurar a las personas naturales y jurídicas responsables de dicho impuesto, es decir, a las que en enero 1 de 2007 tuvieron patrimonios líquidos fiscales superiores a los 3.000.000.000 y que no estén dentro de la lista de exonerados del art.297 del ET (ver art.292 a 298-3 del ET). Tienen que presentar una declaración anual, durante elos años 2007 a 2010, usando siempre la misma base (el patrimonio liquido fiscal de enero 1 de 2007 debidamente depurado) y una misma tarifa (la del 1,2%) El formulario que usarán es el formulario 420 04 Impuesto de renta y complementario régimen especial Este código aplica solamente a las personas jurídicas expresamente mencionadas en el art.19 del ET (corporaciones y fundaciones sin animo de lucro, entidades del sector cooperativo, y otras). El formulario para cumplir con la obligación de declarar el impuesto de renta es el formulario 110 05 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario 06 Ingresos y patrimonio Este código aplica a todas las personas jurídicas que no pertenecen al “régimen especial”, pero que igualmente deben presentar declaración de renta usando el formulario 110. Aplica igualmente a todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas que deban presentar declaración de renta (ya sea que utilicen el formulario 110 o el 210) Este código solo aplica a todas las personas jurídicas que están mencionadas en los art. . 18, 18-1, 22, 23,23-1, 23-2 del ET (tales como la Nación, los Departamentos, etc) , pero que Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica sí están obligadas a presentar la “declaración de ingresos y patrimonio” mencionada en el art.598 del ET (ver también el art.599 del ET). Para presentar la “declaración de ingresos y patrimonio” se usa el mismo formulario 110 que emplean los “declarantes de renta” obligados a llevar contabilidad Este código le debe figurar a todas las personas jurídicas, personas naturales y sucesiones ilíquidas que en algún momento deban actuar como agentes de retención a título del impuesto de renta de acuerdo con las normas contenidas en los art.365 a 416 del ET. Estas retenciones se declaran luego en el formulario 350 en forma mensual 07 Retención en la fuente a título de renta 08 Retención en la fuente a tútlo de impuesto de timbre nacional Este código le debe figurar a todas las personas jurídicas, personas naturales y sucesiones ilíquidas que en algún momento deban actuar como agentes de retención a título del impuesto de timbre de acuerdo con las normas contenidas en los art.514 a 554 del ET. Estas retenciones se declaran luego en el formulario 350 en forma mensual 09 Retención en la fuente impuesto sobre las ventas Este código le debe figurar a todas las personas jurídicas, personas naturales y sucesiones ilíquidas que en algún momento deban actuar como agentes de retención a título del impuesto sobre las ventas de acuerdo con las normas contenidas en los art.437-1 y 437-2 del ET. Estas retenciones se declaran luego en el formulario 350 en forma mensual 10 Usuario aduanero en el Este código aplica a aquellas personas naturales o jurídicas que intervienen directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica aduanero. Las declaraciones Aduaneras que pueden llegar a utilizar son 11 Ventas régimen común Declaración de importación (formulario 500) Declaración de Finalización Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan vallejo (Formulario 520) Declaración Consolidada de Intermediarios de Tráfico Postal y Envíos Urgentes.) (Formulario 540) Declaración de Importación Simplificada (formulario 510) Declaración de IngresoSalida de dinero en efectivo (Formulario 532) Declaración de Ingreso Salida de Títulos Representativos de Dinero por Usuarios Diferentes a Viajeros (Cuantía superior a USD 10.000 o su equivalente en otras Monedas) ( formulario 534) Factura de Nacionalización ( Formulario 550) Declaración andina de Valor ( Formulario 560) Factura de Exportación (Formulario 630) Declaración de Tránsito Aduanero y/o Cabotaje (Formulario 650) Este código aplica a las personas jurídicas que vendan algún tipo de bienes o servicio gravados con IVA, o que sean exportadoras o que sean productoras de bienes exentos. Igualmente aplica a las personas naturales que efectúan esas mismas actividades antes Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica mencionadas, y que no quieren estar en el régimen simplificado del IVA (art.499 del ET) o que no reunieron los requisitos para poder estar en dicho régimen simplificado. Los responsables de IVA en el régimen común presentan bimestralmente el formulario 300 12 Ventas régimen simplificado 13 Gran contribuyente 14 Informante de exógena 15 Autorretenedor Este código aplica solamente a las personas que venden bienes o servicios gravados con IVA y que cumplen con la totalidad de los requisitos mencionados en el art.499 del ET Este código aplica solo a las personas jurídicas que en algún momento hayan sido señaladas por la DIAN mediante resolución como “Grandes contribuyentes” (véase la más reciente resolución al respecto, la resolución 15633 de dic de 2007) Este código aplica a las personas naturales o jurídicas que lleguen a tener responsabilidad de enviar uno o varios de los reportes de información exógena tributaria de que tratan los art.623 a 6311 del ET, o los reportes de información exógena aduanera y cambiaria, o los reportes de frigoríficos, o los reportes de ejecución de convenios de cooperación de que trata el art.58 de la ley 863 de 2003 Este código aplica solo a las personas jurídicas a quienes la DIAN, mediante resolución, las ha autorizado para actuar como agentes autorretendoras del impuesto sobre la renta y complementarios (ver resolución 4074 de mayo 25 de 2005 16 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos Aplica solamente a las personas naturales que únicamente venden bienes excluidos del IVA, pero que tienen ventas con topes superiores a las que se manejan las personas naturales que venden bienes gravados y que pertenecen al régimen simplificado del IVA. En esos Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica casos, el literal h del art.2 del dec.1001 de 1997 les indica que quedan obligadas a expedir factura en las ventas de sus bienes o servicios excluidos 17 Profesionales de compra y venta de divisas 18 Precios de transferencia 19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores) 20 Obtención NIT Decreto. 3050 de 1997 (Art. 3o) Este código aplica a las Personas Naturales o Jurídicas, diferente de las casas de cambios, y que están dedicadas de manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN. Este código aplica a las personas naturales o jurídicas que realizan operaciones económicas con vinculados económicos en el exterior (ver art.260-1 a 260-10 del ET) Este código aplica a los productores de bienes exentos (art.440 y 477 del ET). También a cualquier exportador (sea de bienes exentos o de bienes que en Colombia eran exlcuídos o gravados). Tanto a los productores de bienes exentos como a los exportadores se les forman saldos a favor en sus IVAs (con derecho a devolución o compensación) pues las ventas se entienden como gravadas a tarifa 0%, pero pueden tomar como descontables todos los IVAs pagados en sus costos y gastos de sus procesos productivos. Este código lo deben utilizar las personas naturales que no están obligadas a expedir factura de venta ni documento equivalente (ver art.2 del dec.1001 de 1997), pero que necesitan obtener un NIT de forma que quienes les hagan compras puedan elaborar el soporte de que trata el art.3 del dec.3050 de 1997. Quien diligencie esta responsabilidad debe presentar constancia de la persona natural o jurídica que le adquiere el bien o servicio. Código 21 Tipo de responsabilidad que representa Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal 22 Obligado a declarar a nombre de terceros 23 Agente de retención en ventas 24 Declaración consolidada precios de transferencia 26 Declaración individual precios de transferencia A quiénes aplica Este código aplica a la Persona natural o jurídica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligación cambiaria de declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de títulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US 10.000) o su equivalente en otras monedas. Este código aplica a las personas naturales que se lleguen a desempeñar como representantes legales de una persona jurídica, o como mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general de otro contribuyente para así poder suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante. También aplica a quienes se desempeñarán como revisores fiscales de una persona jurídca, o como contadores (de una persona juridica o de una natural) Este código aplica por las mismas condiciones mencionadas en el código 09. Es decir, es una duplicación de códigos que se ha producido en la estructura de códigos de la DIAN. Este código aplica a las personas naturales o jurídicas que adicional a lo ya nombrado en el código 18, terminen teniendo la oligación anual de presentar la “Declaración consolidada de precios de transferencia” de que trata el paragrafo 1 del art. 2608 del ET. Utilizan para ello el formulario 130 Este código aplica a las personas naturales o jurídicas que adicional a lo ya nombrado en el código 18, terminen teniendo la Código Tipo de responsabilidad que representa A quiénes aplica obligación anual de presentar la “Declaración individual de precios de transferencia” de que trata el art. 260-8 del ET. Utilizan para ello el formulario 120 Nota: Para mayor amplitud de la información contenida en el cuadro anterior, consúltese el siguiente link del portal de la DIAN: http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.ht m