PRACTICA CONTABLE.indd - Revista Asesor Empresarial

SECCIÓN CONTABILIDAD
Práctica Contable
Contabilización de préstamos otorgados y recibidos
CASO Nº 1
PRÉSTAMOS
A FAVOR DEL PERSONAL
La empresa “INMOBILIARIA JESÚS
MARÍA” S.A.C. ha realizado un préstamo al auxiliar contable de la empresa por un importe de S/. 2,000. En
relación a esta operación, el contador de la empresa nos piden ayuda
para su registro contable.
SOLUCIÓN:
Los préstamos al personal de la empresa deben ser registrados utilizando
la subcuenta 141 Personal, pues dicha
subcuenta incluye aquellas cuentas por
cobrar al personal (con excepción del
personal de gerencia) derivadas entre
otros por préstamos. De ser así, el registro contable a realizar sería de la siguiente forma:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
DIRECTORES
141 Personal
1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el préstamo realizado
al auxiliar contable de la
empresa.
XX
2,000
2,000
IMPORTANTE
Para efectos tributarios, la determinación de intereses presuntos no operan
en los casos de préstamos a personal
de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de 1 UIT o
de 30 UIT, cuando se trate de préstamos
destinados a la adquisición o construcción de viviendas de tipo económico; así
como los préstamos celebrados entre los
trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos
debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo.
CASO Nº 2
PRÉSTAMOS
A FAVOR DE ACCIONISTAS
Con fecha 20.09.2012 la empresa
“CONSTRUCTORA SAN MIGUEL”
S.A.C. ha realizado un préstamo a su
accionista, Sr. Juan Cárdenas por un
importe de S/. 32,000, el cual espera
cancelarlo con los dividendos que se
distribuyan este año. Sobre el particular, nos consultan cómo debe contabilizarse este préstamo.
SOLUCIÓN:
El registro contable de un préstamo
a favor de un accionista de la empresa debe registrarse de la siguiente
forma:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
DIRECTORES
142 Accionistas (o socios)
1422 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el préstamo realizado
al auxiliar contable de la
empresa.
XX
32,000
32,000
IMPORTANTE
Debe recordarse que para efectos tributarios, todos los préstamos (sea cual
fuere la razón o el monto) deben realizarse utilizando alguno de los medios
de pago previstos en el artículo 5º de
la Ley de Bancarización, Ley Nº 28194.
De no cumplirse con esta obligación, la
entrega de dinero por el mutuante o la
devolución del mismo por el mutuatario
no permitirá que este último sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de
obligaciones o la realización de consumos, debiendo el mutuante, por su parte,
justificar el origen del dinero otorgado en
mutuo.
CASO Nº 3
PRÉSTAMOS AL GERENTE DE LA
EMPRESA
La empresa “LIMITED INFORMATION” S.R.L. ha realizado un préstamo de S/. 100,000 a su Gerente
General, quien espera devolverlo en
un año. ¿Cómo se registra esta operación?
SOLUCIÓN:
Las cuentas por cobrar a la gerencia
(incluyendo los préstamos otorgados a
ésta) deben registrarse en la subcuenta 144 Gerentes. De ser así, en el caso
planteado por la empresa “LIMITED INFORMATION” S.R.L. el registro contable
por el préstamo realizado sería:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y DIRECTORES
144 Gerentes
1441 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el préstamo realizado
al Gerente de la empresa.
XX
100,000
100,000
CASO Nº 4
PRÉSTAMOS A FAVOR
DE TERCEROS
La empresa “TECONOLOGY AND
LIBERTY” S.A.C. ha realizado un
préstamo de S/. 500,000 a favor
de la empresa “IMPORTADORA DE
ALIMENTOS” S.R.L. (tercero no vinculado). Nos piden ayuda para registrar esta operación. Considerar
que por el préstamo realizado se ha
recibido en garantía, acciones de
una empresa de telefonía que cotiza en bolsa por el mismo valor del
préstamo.
SOLUCIÓN:
En el caso expuesto por la empresa
“TECNOLOGY AND LIBERTY” S.A.C. el
registro del préstamo debería ser de la
siguiente forma:
XX
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos
1611 Con garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el préstamo con garantía realizado a favor de
la empresa “IMPORTADORA DE ALIMENTOS” S.R.L.
XX
500,000
500,000
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2012 35
SECCIÓN CONTABILIDAD
No obstante, considerando que por esta
operación se ha recibido acciones en
garantía, también debería realizarse el
siguiente registro contable a través de
cuentas de orden:
XX
04 DEUDORAS POR CONTRA
06 BIENES Y VALORES
RECIBIDOS
062 Valores y bienes
recibidos en garantía
0629 Acciones en garantía
x/x Por las acciones recibidas
en garantía
XX
500,000
500,000
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
47 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - RELACIONADAS
471 Préstamos
4711 Matriz
x/x Por el préstamo recibido
de nuestra matriz “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C.
XX
El préstamo recibido por la empresa
“COMERCIAL OKINAWA” S.A.C., debe
registrarse de la siguiente forma:
200,000
200,000
CASO Nº 5
La empresa “INVERSIONES SAN
JUAN” S.A.C. ha realizado un préstamo de S/. 200,000 a favor de una de
sus subsidiarias (“COMERCIAL ICA”
S.A.C.). En relación a esta operación,
nos piden ayuda para su contabilización, considerando que no se recibió
garantía alguna.
SOLUCIÓN:
En el caso planteado por la empresa
“INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C. el registro contable a realizar es el siguiente:
XX
200,000
250,000
La Cuenta 44 solo debe utilizarse para
registrar transacciones con accionistas
personas naturales; las realizadas con
accionistas personas jurídicas se presentan en la cuenta 47.
MATRIZ
CASO Nº 7
INVERSIONES
SAN JUAN S.A.C
“Control
es el poder
para dirigir
las políticas
financieras
y de operación de una
entidad,
con el fin
de obtener
beneficios
de sus actividades”
Control
de una o
más
¿Cuándo hay
control?
Cuando posee directa o
indirectamente a
través de
subsidiarias,
más de la
mitad del
poder de
voto de una
entidad
200,000
SUBSIDIARIA
COMERCIAL ICA
S.A.C
IMPORTANTE
Una subsidiaria es una entidad que es
controlada por una matriz. Este control se refiere al poder para dirigir las
políticas financieras y de operación
de una entidad con el fin de obtener
beneficios de sus actividades. En el
caso planteado, “INVERSIONES SAN
JUAN” S.A.C. es la matriz, en tanto
que “COMERCIAL ICA” S.A.C. es una
subsidiaria de la primera. De ser así,
esta última empresa debería registrar
el préstamo recibido de la siguiente
forma:
36 ASESOR EMPRESARIAL
250,000
IMPORTANTE
PRÉSTAMOS A FAVOR DE
EMPRESAS RELACIONADAS
17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS – RELACIONADAS
171 Préstamos
1712 Sin garantía
17122 Subsidiaria
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
nuestra subsidiaria “COMERCIAL ICA” S.A.C.
XX
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
44 CUENTAS POR PAGAR A
LOS ACICONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
x/x Por el préstamo recibido
del Sr. Miguel Cárdenas,
accionista mayoritario de
la empresa.
XX
CASO Nº 6
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS
PERSONAS NATURALES
La empresa “COMERCIAL OKINAWA” S.A.C. ha recibido un préstamo de su accionista mayoritario, Sr.
Miguel Cárdenas. Sobre el particular,
nos piden ayuda para su contabilización. Considerar que el préstamo fue
de S/. 250,000
SOLUCIÓN:
PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y OTRAS
ENTIDADES
La empresa “IMPORTADORA DEL
ORIENTE” S.A.C. ha gestionado
y recibido un préstamo del Banco
de la Nación por un importe de S/.
300,000. Sobre el particular, nos piden ayuda para su contabilización.
SOLUCIÓN:
El préstamo recibido por la empresa
“IMPORTADORA DEL ORIENTE” S.A.C.
al provenir de una entidad financiera,
debe registrarse de la siguiente forma:
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras
y otras entidades
4511 Instituciones
financieras
x/x Por el préstamo recibido
por el Banco de la Nación.
XX
300,000
300,000
AUTOR: EFFIO PEREDA, FERNANDO
Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.