Incidencia impositiva

Tema 5
INCIDENCIA IMPOSITIVA
Administración y Dirección de Empresas
Departament d’Economia Política i Hisenda Pública
Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)
Fiscalidad de la Empresa I
ESQUEMA
•
Concepto y modelos de incidencia impositiva
- Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva
- Modelos de incidencia impositiva
•
Modelos de equilibrio parcial en competencia
perfecta
- Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien
- Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien
- Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario
- Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta
- Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien
- Incidencia de los impuestos sobre factores productivos
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Fiscalidad de la Empresa I
CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA
• El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar:
1. Quién paga realmente los impuestos
2. El efecto final de los impuestos sobre la distribución personal de la renta

todos los impuestos son soportados por los individuos:
- como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo)
- como consumidores
Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre sociedades que grave el beneficio de las sociedades
con un tipo impositivo del 35%.
1º. ¿Quién soporta el impuesto? 3 posibilidades: a) los accionistas
b) los trabajadores
c) los consumidores
2º. ¿Qué efectos tiene el impuesto sobre la distribución de la renta?
Agentes que
soportan
mayoritariamente el
impuesto
Supuesto s/ la
ubicación en la
escala de rentas
Posible efecto
del impuesto
Efectos sobre la
desigualdad en la
distribución personal
de la renta
Accionistas
Tramos altos
Progresivo
Reduce
Trabajadores
Tramos bajos
Regresivo
Amplia
Consumidores
Todos los tramos
Regresivo
Amplia
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CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA
• Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva:
- Incidencia legal: individuos a quien la ley impone la obligación de pagar un impuesto.
Punto legal de impacto del impuesto
- Incidencia económica: individuos que realmente soportan el impuesto
Punto final de impacto del impuesto
- Translación impositiva: transmisión de la carga fiscal desde el punto legal del
impuesto al punto final
• Modelos de incidencia impositiva
- Modelos de equilibrio parcial
- Modelos de equilibrio general
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MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL EN
COMPETENCIA PERFECTA
•
Parten del análisis marshaliano  se analiza cómo afecta
la introducción de un impuesto en un mercado determinado.
•
Modelos muy simples
•
Gran poder para explicar la realidad en la medida que se
cumplan 3 condiciones:
1. Baja movilidad de los factores productivos del sector gravado
hacia otros sectores no gravados
2. Bajo grado de sustitución del bien gravado por bienes no gravados
3. La recaudación obtenida sea neutral respecto al comportamiento
de los individuos
•
Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo,
sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o sobre
un factor productivo
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INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto
P
S0
E0
P0
D0
Q
Qo
Gráfico 2. Creación de la curva de demanda efectiva (D1)
P
S0
t
D1
D0
Q
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INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo
P
PD
S0
E0
P0
= P0 – PS
 P consumidor = PD – P0
PS
D1
Q1
 P productor
D0
(P0 – PS)+(PD – P0) = t
Qo
(P0 – PS)/t = % impuesto soportado por el productor
(PD – P0)/t = % impuesto soportado por el consumidor
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INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN
Gráfico 4. Creación de la curva de oferta efectiva (S1)
P
S1
t
S0
D0
Q
Gráfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción
 P productor
P
S1
 P consumidor = PD – P0
S0
PD
P0
PS
= P0 – PS
(P0 – PS)+(PD – P0) = t
E0
(P0 – PS)/t = % impuesto soportado por el productor
D0
(PD – P0)/t = % impuesto soportado por el consumidor
Q1 Q0
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Q1 Qen
0
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FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
Gráfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con
una curva de demanda totalmente inelástica
P
D0
- Demanda totalmente inelástica
S1
S0
PD
t
PS= P0
Pd= P0 + t
Ps = P0
 Impuesto soportado totalmente por el
consumidor
Q0=Q1
Q
t = Pd-P0
Gráfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado
con una curva de demanda totalmente elástica
S1
P
S0
PD = P0
- Demanda totalmente elástica
D0
t
PS
PS= P0 - t
Pd= P0
Q1
Q0
Q
 Impuesto soportado totalmente por el
productor
Q1 en Economía
Q0
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FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
Gráfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una
curva de oferta totalmente inelástica y elástica
P
S0
P
PD
PD = P0
t
S0
Ps = P0
t
Ps
D1
Q0
D0
D0
Q
D1
Q1
Q0
Q
PD = P0
PD = P0 + t
PS = P0-t
PS = P0
 t soportado por el productor
 t soportado por el consumidor
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IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS
UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
Si el impuesto recae s/ consumidores:
- Si y > 1  T progresivos   disparidades personales de la renta
- Si y = 1  T proporcional  mantiene disparidades personales de la renta
- Si y < 1  T regresivo
  disparidades personales de la renta
Si el impuesto recae s/ los productores:
Reducción de la remuneración de los factores trabajo y capital. l y k denotan trabajo y capital
mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital.
Si recae s/ trebajadores:
- Si al  la renta,  % (wl)/Y  T progresivos

- Si al  la renta, = % (wl)/Y  T proporcionales 
- Si al  la renta,  % (wl)/Y  T regresivos
Si recae s/ accionistas:
- Si al  la renta,  % (ik)/Y
- Si al  la renta, = % (ik)/Y
- Si al  la renta,  % (ik)/Y

 disparidades personales de Y
= disparidades personales de Y
 disparidades personales de Y
 T progresivos
  disparidades personales de Y
 T proporcionales  = disparidades personales de Y
 T regresivos
  disparidades personales de Y
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INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 9. Creación de la curva de demanda efectiva con la introducción
de un impuesto ad-valorem. t=0.25
P
B
PB
25%PB=t
A
75% PB
S0
PA
75% PA
25%PA=t
D1 D0
Q
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A mayor precio, más elevado es el
impuesto a pagar por unidad
consumida
t es mayor cuando el precio es alto
(PB) que cuando el precio es bajo
(PA)
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INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 10. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien
P
S0
PD
P0
PS
t
E0
D1 D0
Q1
Qo
Q
% Impuesto soportado por el consumidor = (PD-P0)/t
% Impuesto soportado por el productor = (P0-PS)/t
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INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE
FACTORES PRODUCTIVOS
Gráfico 11. Incidencia de un impuesto sobre las nóminas
W
S0
E0
WD = W 0
t
WS
D0
D1
L0
L
WD = W0
WS = WD – t
 Soportado íntegramente por los trabajadores
(oferta trabajo totalmente inelástica)
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Fiscalidad de la Empresa I
Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)
(2009-6/D-UB/06)
Mercè Costa
Josep Maria Durán
Marta Espasa
Alejandro Esteller
Jordi Jofre
Pilar Sorribas
Antoni Mora
Mercè Segura
Javier Vázquez
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