reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS
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COMPLEMENTARIOS
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COMPROBANTES DE VENTAS (ART. 1).
Facturas;
q
Documentos
que
acreditan
la
Notas de Venta – RISE;
q
transferencia de bienes o la prestación
de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos:
Liquidaciones de compra de
bienes y prestación de
servicios;
q
Tiquetes emitidos por
máquinas registradoras;
q
Boletos o entradas a
espectáculos públicos; y
q
Otros documentos
Autorizados.
q
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS A LOS COMPROBANTES
DE VENTA (ART. 2).
Notas de Crédito
Notas de Débito
Guías de Remisión
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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COMPROBANTES DE RETENCIÓN (ART. 3).
Documentos que acreditan las
retenciones
de
impuestos
realizadas por los Agentes de
Retención en cumplimiento a
la LRTI.
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS (ART. 4).
mentos
os
quetes
entos
por
por
elemitidos
electrónicos,
Instituciones
autorizados
pago
Guías
deaéreas
por
la tasa
Instituciones
por
emitidos
del
oDeclaración
de
el
cartas
Estado
servicios,
SRI.por
deendel
porte
compañías
laAduanera
costo
Sistema
prestación
aéreo
de de
operación
Financiero
físicas
y Documentos
aviación
de servicios
o electrónicas.
uNacional
otraadministrativos
recibidos
remuneración
y Emisora
en op
Identificación del emisor y del adquiriente: Razón Social, número de RUC o C.I
del sujeto pasivo, fecha de emisión y tributos por separado.
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS (ART. 4).
Otros documentos autorizados por el SRI.
Liquidaciones emitidas por las Bolsas de Valores o por los agentes bursátiles;
•
•
Permisos y matrículas de vehículos;
Recibos emitidos por los prestadores de servicios públicos de electricidad, agua
potable, alcantarillado y recolección de basura;
•
Documentos emitidos por el pago de cuotas o aportes que realice el
contribuyente a
condominios. (estos documentos deben ser pre impresos y pre enumerados; (art. 10 del
•
presente reglamento )
Identificación del emisor y del adquiriente: Razón Social, número de RUC o C.I
del sujeto pasivo, fecha de emisión y tributos por separado.
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE LOS COMPROBANTES
DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS (ART. 5).
O PASIVO solicita autorización al SRI:
sydocumentos
emisión deEmisión
Comprobantes
mediante
de sistemas
tiquetes
de Venta,
de
computarizados.
máquinas
Documentos
registradoras
complementarios
con facturas
y Comprobantes
y N/V autorizad
de
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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PERIODO DE VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN PARA IMPRIMIR
Y EMITIR COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN (ART. 6).
Vigencia por un año
Tributarias
, correcta,
multas e intereses
conforme
y Anexos
pendientes
acuando
la Ley de
corresponda.
alRUC.
SRI.
nga
condiciones
deudas pendientes
antes señaladas,
durante
laselque
último
el SRI
semestre
establezca
con elmediante
SRI.
Resolución.
Excepciones:
Condiciones SUJETO PASIVO
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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DE LA SUSPENSIÓN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS (ART. 7).
nes
robantes
tributarias
emitidos
y anexos
mientras
cuando
durecorresponde.
la suspensión de la autorización.
Suspensión
Previa notificación al contribuyente
Información del RUC proporcionada por el Sujeto Pasivo no pueda se verificada.
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN (ART. 8).
COMPROBANTES DE VENTA:
En las transferencias de combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos y gas licuado d
rabajadores
var contabilidad
en relación
o inscritas
Todos
______________
de los
dependencia
enSUJETOS
el Régimen
NO
PASIVOS
Impositivo
ESTANAutorizados,
OBLIGADOS
Simplificado,
están
deben
a emitir
OBLIGADOS
emitir
comprobantes.
comprobantes
a emitir Comprobantes
de venta.
de
Y transacciones al exterior gravadas con ISD, el agente de percepción esta obligado a emitir
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
10/09/10
OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN (ART. 8).
ISD,
o proveedores,
al momentocuando
de la retención
estos
Se EMITE
realicen
del al
impuesto,
más
momento
deDE
una
emitirán
que
transacción
se realice
el comprobante
por
el pago
mes;ocon
de
se retención
acredita
un PLAZO
endentro
cuenta.
de 5 de
primeros
Se
2 días
pondrá
(siguientes
días
a dispos
del me
COMPROBANTE
RETENCIÓN
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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SUSTENTO DE CRÉDITO TRIBUTARIO (ART. 9).
Para SUSTENTAR Crédito Tributario del IVA, se consideran válidas las
facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios y otros
documentos autorizados. Siempre que en estos se IDENTIFIQUE al
COMPRADOR mediante:
Número de
RUC
Razón Social,
DENOMINACIÓN O
NombreS Y
APELLIDOS.
PresentaR por
separado el valor del
IVA
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS (ART. 10).
Para efectos de la serán validos los siguientes documentos:
para la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta,
nte a condominios;
Se consideran
siempre
los comprobantes
que se identifique
Estos
de venta
el
documentos
RUC,
y otros
dirección
documentos
deberán
del Condominio
serautorizados.
pre impresos
y quien
y pre
re
Fuente: Cap. I : De los Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
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FACTURA (ART. 11).
EMISIÓN Y ENTREGA DE FACTURAS
En la transferencia de bienes, prestación de un
servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con impuesto.
DesglosandoSin
el importe
desglosardeimpuestos
los impuestos
en transacciones
que graven lacon
transacción
consumidores
Cuando
, sustentar
finales.
se realicen
crédito tributario
operaciones
o consumidor
de expor
fi
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
NOTAS DE VENTA (ART. 12).
para contribuyentes inscritos en el Régimen d
EmitenExclusivo
y entregan
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN
DE SERVICIOS (ART. 13).
Se emitirán y entregarán en las siguientes adquisiciones:
Servicios Prestados en el
Ecuador o en el Exterior,
por personas naturales no
residentes en el país.
(Identificadas: nombres,
apellidos y C.I.).
Servicios Prestados en el
Ecuador o en el Exterior,
por
Sociedades
extranjeras NO poseen
domicilio permanente en
el país.
Adquisición de bienes muebles
o servicios a personas naturales
NO
obligadas
a
llevar
contabilidad ni inscritos en el
RUC, imposibilitadas de emitir
Comprobante de venta.
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN
DE SERVICIOS (ART. 13).
Se emitirán y entregarán en las siguientes adquisiciones:
De bienes muebles o servicios realizadas para el sujeto
pasivo por unos de sus empleados en relación de
dependencia. (Los valores no constituirán ingresos
gravados, ni retención del impuesto a la renta e IVA).
Servicios Prestados por
funcionarios miembros de
cuerpos elegidos por
elección
popular.
En
ejercicio de su función
pública y que no posea
RUC.
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN
DE SERVICIOS (ART. 13).
ecomo
la transacción
agentes deNO
retención,
SUSTENTAN
cuando emitan
créditoliquidaciones
tributario nide
costos
compras
o gastos
de bienes
para efectos
y prestació
de I
ctúa la retención de la totalidad del IVA y el porcentaje respectivo del IR, deberá declarar
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
TIQUETES EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
Y BOLETOS O ENTRADAS A ESPECTÁCULOS. (ART. 14)
El
emisor
emitir
inmediatamente
si al
el
cuando
ADQUIRIENTE
sefinales
efectúen lo
operaciones
requiere para
de envío
sustentar
de divisas
créditoaltr
tario
pordeberá
el Únicamente
IVA,
ni costos
gastos el
al comprobante,
noNO
identificar
adquirente.
en ytransacciones
conEMITIR,
consumidores
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
NOTAS DE CRÉDITO (ART. 15).
Documentos que se
emiten
para
anular
operaciones,
aceptar
devoluciones
y
conceder descuentos o
bonificaciones.
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
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NOTAS DE DÉBITO (ART. 16).
Documentos que se emiten
para cobrar intereses de mora
y recuperar costos y gastos
incurridos por el vendedor
luego
de
la
emisión
del
comprobante de venta.
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES
DE VENTAS Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS (ART. 17).
Se
ectúe
a efectúe
través
mediante
de
el convenios
actotarjeta
o se celebre
de
decrédito,
débito
el contrato
en
débito,
Cta. Cte.
por
abono
transferencia
Cta.
ende
cuenta
ahorros
odepago
odominio
tarjetas
contrade
deentrega,
los
crédito,
bienes
ellos
comprobante
o comprobantes
la prestación
dede
venta
delos
venta,
servicio
serádeb
ent
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES
DE VENTAS Y DOCUMENTOS AUTORIZADOS (ART. 17).
enes
ervicios
de obras
inmuebles,
públicos
o trabajos,
elque
comprobante
elmediante
comprobante
resolución
de venta
de venta
seestablezca
entrega
se entregará
enellaSRI.
fecha
al cumplirse
Será
en el
que
prestador
se
lasperciba
condiciones
delelservicio
ingreso
paraenocada
sus
se cele
per
sis
Fuente: Cap. II : De la emisión y entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito y Notas de Débito.
10/09/10
Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de retención (ART. 41).
durante
el plazo Los
mínimo
sujetos
de 7pasivos
años, según
autorizados
lo establece
a emitir
el eCódigo
imprimir
Tributario.
sus comprobantes
medios electrónicos,
manten
Comprobantes
de
venta,
documentos
complementarios
y por
comprobantes
dedeberán
retención
Dicha información estará disponible ante cualquier requerimiento de la Administración
Tributaria.
Fuente: Cap. VI : De los requisitos y características de los comprobantes de retención .
10/09/10
Formas de impresión y llenado de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención (ART. 42).
i.
i.
i.
i.
i.
Deberán ser impresos por establecimientos gráficos autorizados o mediante
computarizados o máquinas registradoras debidamente autorizadas por el SRI.
sistemas
En forma secuencial, podrán ser llenados en forma manual, mecánica o por sistemas
computarizados.
Las copias de los comprobantes deberán llenarse mediante el empleo de papel carbón,
carbonado o autocopiativo químico; deberán ser idénticas al original. En caso de impresión
mediante sistemas computarizados .
Si se detectan comprobantes que no han sido llenados en forma conjunta o consecutiva
con sus copias respectivas, se considerará que no cumplen con los requisitos establecidos
en el presente Reglamento, y se aplica una sanción correspondiente.
Los sujetos pasivos que emitan comprobante podrán utilizar sistema de impresión
térmica, mediante sistemas computarizados previamente autorizados por el SRI (Debe ser
legible mínimo 7 años). Sin obligación a emitir copia de dichos documentos.
NO DEBERÁN PRESENTAR BORRONES, TACHONES, O EMENDAURAS, DE SER ASI
ESTOS SERÁN ANULADOS, Y DEBERÁN ARCHIVAR ORIGINAL Y COPIAS.
Fuente: Cap. VI : De los requisitos y características de los comprobantes de retención .
10/09/10
Motivos para dar de baja (ART. 49).
LOS COMTRIBUYENTES DEBERÁN DAR DE BAJA A LOS COMPROBANTES QUE NO
VAYAN A SER UTILIZADOS CUANDO:
Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos;
Cierre del establecimiento;
Cierre del punto de emisión;
Deterioro de los documentos;
Robo, hurto o extravió de los documentos;
Cese de operaciones;
Fuente: Cap. IX : De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención
10/09/10
Motivos para dar de baja (ART. 49).
SE DARÁ POR:
Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos
El emisor pierda la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad
Cambio de nombres, apellidos, razón social, denominación, dirección u otras condiciones
del emisor que hayan sido registradas en el RUC;
Suspensión por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorización para emitir los
documentos a los que se refiere este Reglamento;
Falta de retiro por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los trabajos de
impresión solicitados.
Fuente: Cap. IX : De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención
10/09/10
Motivos para dar de baja (ART. 49).
SE DARÁ POR:
Cambio del Régimen Impositivo del contribuyente
Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. En este caso, el contribuyente
deberá presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la Administración Tributaria
No utilización de boletos o entradas en el espectáculo público para el que fueron
autorizados.
El sujeto pasivo, deberá destruir los comprobantes que hayan sido dados de
baja; de no acatar estas ordenes será sancionado según el Código Tributario.
Fuente: Cap. IX : De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención
10/09/10
anulación (ART. 50).
DEBERÁN
SER
CONSERVADOS
(ORIGINAL Y COPIA)
Comprobantes
de venta,
documentos complementa-rios y comprobantes
de retención
dos con errores
y que hayan
sido anulados
EN LOS
ARCHIVOS
DEL
CONTRIBUYENTE
DURANTE 7 AÑOS.
Fuente: Cap. IX : De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención
10/09/10
DISPOSICIONES GENERALES: PRIMERA
ción para efecto de costos y gastos o
Los sujetos pasivos que
hayan emitido tiquetes u
otros comprobantes de venta
que
no
permitan
tal
crédito
tributario:
justificación
podrán
canjearlos
por
otros
q
permitiendo la identificación
del adquiriente, permita tal
justificación.
10/09/10
DISPOSICIONES GENERALES: SÉPTIMA
romedio
s que tendrán
- Volumen
los comprobantes
de sus ventas de bienes y servicios.
Categorización de los contribuyentes
rizada por el SRI; a través del Director General del mismo, mediante resolu
La categoría que se otorgue será un requisito pre impreso adicional a los establecidos
en este reglamento.
10/09/10
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA
segunda
tercera
Contribuyentes
que
mantengan comprobantes
con plazos de caducidad
pendientes
de
vencimiento,
emitidos
conforme al Reglamento
de
Comprobantes
de
Venta y
Retención
anterior, podrán emitirlos
durante el plazo de
autorización respectiva.
El SRI en un plazo de 180
días a partir de la
publicación
de
esta
norma, deberá ajustar sus
sistemas
informáticos
para la implementación
del nuevo reglamento.
Los procesos de control y
sanción iniciados por la
Administración Tributaria
o impugnados ante el
Tribunal Distrital de lo
Fiscal, con anterioridad a
la entrada en vigencia de
este
Reglamento,
continuarán tramitándose.
10/09/10
Mediante Decreto Ejecutivo No. 3055, publicado en el Registro Oficial No. 679 de 8 de octubre de 2002.
DISPOSICIONES FINALES
SEGUNDA
PRIMERA
Derógase
de reglamento
Comprobantes de no
Venta
y Retención
emitido en a
el parti
Decret
ontradi-gan lo previsto
en elelReglamento
presente
tendrán
vigencia
10/09/10