FATCA, CRS y CDOT: La nueva realidad en materia de

¿Por qué EY?
Contamos con equipos multidisciplinarios que pueden cubrir todas sus necesidades derivadas de la implementación de modelos operativos de
intercambio de información en materia fiscal. Asimismo, disponemos de metodologías que nos permiten atender cada una de las etapas del proceso
de cumplimiento, desde el aspecto legal y de sistemas, hasta manejo del cambio, administración de proyectos (PMO) y capacitación a personal, entre
otros. De esta forma apoyamos para que su institución opere en estricto apego al marco fiscal establecido por la autoridad.
Análisis de
impacto
• Obtención de
información del
grupo financiero.
• Evaluación
y análisis de
Entidades.
• Determinación de
la clasificación de
dichas entidades
según CRS.
• Análisis de
obligaciones y
programa de
cumplimiento.
Cuentas
financieras
• Identificación de
requerimientos
locales.
• Análisis de
la cartera de
productos.
• Determinación
de impacto sobre
cada producto
financiero.
• Establecimiento
de obligaciones y
requerimientos.
• Identificación
de información
disponible y por
solicitar.
Identificación
cuentahabientes
Cuentas nuevas
• Análisis de
procesos de
aperturas de
cuenta.
• Evaluación de
impacto en áreas
involucradas
en procesos
de apertura de
cuenta.
• Diseño del
esquema de
identificación de
cuentahabientes
nuevos.
• Implementación
funcional del
esquema de
identificación.
Identificación
de brechas
Reporte
• Identificación de
posibles puntos
blandos en el
procedimiento
de clasificación y
reporte.
• Soporte y
almacenamiento de
información.
• Actualización de
material legal
para adecuada
implementación
FATCA
• Asesoría
en trámites
administrativos
(por confirmar).
• Validación de
información
reportable.
• Asesoría en diseño
de esquema XML
de reporte.
Cuentas preexistentes
• Diseño de
procedimientos
para la
identificación de
cuentahabientes
reportables.
Infraestructura
tecnológica
Funcionalidad de negocio
Evaluación
Optimización
• Análisis de
• Eficiencia
modificaciones
operativa
u obligaciones • Minimizar
futuras
impacto al
• Identificación
negocio
de áreas de
• Facilitar
oportunidad
procesos
• Identificación
operativos
de riesgos
Minimizar impacto
• Capacitación permanente
• Eficiencia operativa y de negocio
Reutilización de procesos y mejoras CRS
Más de 600 proyectos FATCA/CRS a
nivel mundial
Nuestra contribución
Proporcionar un servicio excepcional
basado en nuestra experiencia a nivel
local y con el respaldo de una red
global.
Más de 2 mil profesionales
involucrados
Contactos
Óscar Ortiz
Socio Líder
Impuestos FSO
+52 (55) 5283-1468
oscar.ortiz@mx.ey.com
Allen Saracho
Socio Impuestos FSO
+52 (55) 1101-8443
allen.saracho@mx.ey.com
Raúl García
Socio Asesoría y Procesos
+52 (55) 5283-8449
raul.garcia@mx.ey.com
Rodolfo Islas
Director Ejecutivo
Investigación de Fraudes
y Asistencia en Litigios
+52 (55) 5283-8613
rodolfo.islas@mx.ey.com
Isabel Strassburger
Gerente Impuestos FSO
+52 (55) 5283-1366
isabel.strassburger@mx.ey.com
EY | Aseguramiento | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
Acerca de EY
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confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo.
Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a
todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un
mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades.
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© 2015 Mancera S.C.
Integrante de Ernst & Young Global
Derechos Reservados
FATCA, CRS
y CDOT
La nueva realidad en
materia de fiscalización
Intercambio de información tributaria: un nuevo modelo operativo
entre gobiernos
Aspectos clave del reporte de información
I Documentación
El intercambio de información es visto como una tendencia global de fiscalización que llegó para quedarse. Su propósito está fundado en asegurar el
adecuado cumplimento de las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes en cada uno de los países donde operan o del que son ciudadanos.
Ante este contexto, dicho intercambio de información como estrategia para fortalecer las administraciones hacendarias de todo el mundo con el objetivo de
evitar la evasión fiscal, es una realidad y un nuevo modelo de operación que estaremos viviendo en los próximos años.
a
fisc
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1
Inf
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Recopilar
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FATCA
Desde su publicación en marzo de 2010, la Ley FATCA representó un reto
importante para las instituciones financieras, derivado de la obligación de
identificar pagos realizados a ciudadanos y residentes norteamericanos que
mantienen inversiones fuera de su país.
l
Producir y
transmitir
Institución
Financiera
Clasificar
CRS
Instituciones Financieras deberán ejecutar este
ciclo para todas las jurisdicciones necesarias
por lo que será un desafío hacerlo en una
manera controlada, rentable y sostenible.
Responsables
Cumplimiento
Sanciones
•
• Ciudadanos y residentes
en Estados Unidos de
América.
• Entidades extranjeras
con ingresos pasivos y
accionistas de E.U.A. en un
25% o más.
Instituciones financieras
constituidas fuera de Estados
Unidos de América (FFI).
Las instituciones
financieras extranjeras
deben identificar y
reportar a las autoridades
fiscales de México aquellas
cuentas mantenidas por
personas estadounidenses.
• Multas por parte de las
Autoridades Fiscales.
•
3
Isla del
Hombre
Mantener integridad
de sistemas fiscales
Prevenir evasión fiscal
•
•
•
Islas Turcas
y Caicos
Montserrat
Clientes
Nuevos
Acuerdo Modelo entre Autoridades Competentes
Common Reporting Standard
Comentarios
Más de 90 jurisdicciones se han comprometido con la
aplicación del CRS
Reunión G20 – 2013
Early adopters
1 julio 2014 y 1 enero 2015
Clientes Nuevos
Inician procesos de identificación
Reporte
Antigua
Arabia
Saudita
Australia
Austria
Bahamas
Angola
Argelia
Armenia
Azerbaiyán
Bielorrusia
Cabo Verde
Bahréin
Brasil
Canadá
China
Costa Rica
Camboya
Filipinas
Georgia
Guyana
Haití
Honduras
Finlandia
Francia
Gibraltar
Grecia
Groenlandia
Guernsey
Hungría
India
Irlanda
Isla del Hombre
Islandia
Islas Caimán
IVB
Italia
Jersey
Letonia
Emiratos Árabes
Granada
Hong Kong
Indonesia
Israel
Irak
Jamaica
Kazajistán
Kosovo
Kuwait
Moldova
Japón
Macao
Malasia
Nueva
Zelanda
Panamá
Montenegro
Nicaragua
Paraguay
Perú
República
Dominicana
Liechtenstein
Lituania
Luxemburgo
Malta
Mauricio
México
Montserrat
Noruega
Serbia
Tailandia
Taiwán
Túnez
Turkmenistán
A partir de marzo 2016*
Reporte anual incluye balance y
pagos para 2015
Sudáfrica
Suecia
TyT
Turcos
y Caicos
Suiza
Turquía
Ucrania
Uzbekistán
Vaticano
CRS 2017 &
CDOT 2016
Argentina
Islas Feroe
Niue
Uruguay
Albania
Andorra
Aruba
Belice
Brunei D.
Islas Cook
Islas Marshall
Mónaco
Due
Diligence
Se propone adición del artículo 32-B Bis al CFF:
La obligación para instituciones financieras de
implementar el CRS.
Calendario de implementación.
Valor normativo a comentarios del CRS.
Infracciones por incumplimiento, entre otras.
30 junio 2014
Inicio de revisión de
cuentas preexistentes
30 junio 2014
Inicio de revisión de
cuentas preexistentes
Propuesta Paquete Económico 2016 (septiembre 2015)
Sin
compromiso
CRS
•
Transmitir reportes a autoridades
fiscales
Archivar, almacenar y recuperar
información
Considerar enmiendas, huecos y
reformulaciones de reportes
Notificar a clientes
30 junio 2015
Revisión completa de
cuentas preexistentes
“Alto Valor”
30 junio 2016
Revisión completa
de demás cuentas
preexistentes
2018
A partir de marzo 2017*
Primer reporte CRS para FIs
en jurisdicciones EA
31 diciembre 2016
Revisión completa de
cuentas preexistentes
“Alto Valor”. (EA)
31 diciembre 2017
Revisión completa
de demás cuentas
preexistentes(EA)
El modelo operativo de intercambio de información utiliza algunos requerimientos normativos existentes,
sin embargo, existen ciertas diferencias a considerar
CRS
Límites mínimos
de cantidades en
cuentas
$50,000 / $250,000
No hay umbrales de-minimis (excepto entidades preexistentes con
valor inferior a $250,000)
Indicia
Información de Estados Unidos de América (ciudadanía, residencia,
obligaciones fiscales, etc.)
Residencia fiscal
Due diligence
Due diligence separado para:
- Cuentas nuevas y preexistentes
- Personas físicas y morales
Proceso diferente entre
- Acuerdo directo FFI
- Acuerdo Intergubernamental
Due diligence similar al contenido en el Acuerdo
Intergubernamental FATCA Modelo I
Institución financiera
La mayoría de instituciones financieras excepto de bajo riesgo para
evasión fiscal
Se incluyen entidades pequeñas excluidas en FATCA
Flexibilidad a jurisdicciones para definir entidades de bajo riesgo
Cuentas financieras
Mayoría de productos bancarios, seguros, inversiones y productos de
administración de activos
No se consideran aquellas participaciones en el capital o deuda
regularmente comercializadas
Reporte
Principalmente hacia los Estados Unidos de América
Multilateral e interconectado a través de autoridades locales
Retención
30 % de ingresos con fuente de riqueza de E.U.A.
No hay retención, solo sanciones locales por incumplimiento
CRS 2017 &
CDOT 2016
Nauru
Rusia
Samoa
San Martin
Vanuatu
•
A partir del 31 mayo 2017
Reporte anual incluye balance
y pagos
31 mayo 2016
Primer reporte de información
Early adopter
2.
3.
4.
•
1 enero 2017
Clientes Nuevos
Inicia proceso de identificación
para demás jurisdicciones
FATCA
Polonia
Países Bajos
Portugal
Reino Unido
República Checa
Rumania
San Marino
Seychelles
Qatar
San Kitts y Nevis
San Vicente
Santa Lucía
Singapur
2017
1 julio 2014 y 1 enero 2015
Clientes Nuevos
Inician procesos de identificación
A partir de marzo 2015*
Inicia reporte de información
respecto a 2014
El alcance de los modelos operativos es global
Colombia
Croacia
Dinamarca
Dominica
Eslovaquia
Eslovenia
España
Estonia
Producir reportes con archivos XML
Gestionar excepciones de datos
Revisar calidad de formas y reportes
Empaquetar y aprobar
documentación presentada
7º Foro Global de Transparencia e Intercambio de
Información en Materia Fiscal (octubre 2014)
1.
•
•
•
•
•
2016
Solicitó su inclusión en programa piloto para intercambio
de información.
Se firma el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente
(MCAA).
Primeras jurisdicciones comenzarán procedimientos de
due diligence el 1 de enero de 2016
Alemania
Anguila
Barbados
Bélgica
Bermuda
Bulgaria
Chile
Chipre
vi ) Enviar
vi ) Generar
Identificar cuentas y transacciones
reportables; revisar cuentas exentas
Monitorear cambios en legislaciones
fiscales
Resolver excepciones para reportar
2015
1 julio 2014
Clientes Nuevos
Inician procesos de identificación
México
Compuesto por:
Jersey
Clasificar estatus fiscal y residencia
Emparejar identificadores y códigos
de reporte (GIIN, TIN –clasificación
del cliente)
Fechas clave para el cumplimiento de obligaciones
Gracias a los trabajos de la OCDE y el respaldo del G8 y G20, se
acordó establecer un mecanismo multilateral similar a FATCA, a
través del Estándar para el Reporte de Información (CRS por sus
siglas en inglés).
Régimen global similar a FATCA
Gibraltar Guernsey
•
•
•
• Retenciones por pagos
provenientes de E.U.A.
El modelo operativo se robustece con el CRS
Estándar para el Intercambio Automático de
Información en Materia Fiscal
Islas
Vírgenes
•
iv ) Determinar
Sujetos FATCA
Publicación 21 de julio de 2014
Islas
Caimán
•
Verificar y validar formas y
autocertificaciones
Verificar razonabilidad contra
registros de clientes
Aprovechar servicios de datos de
mercado
Consideraciones
El Reino Unido tomó como referencia los requerimientos
establecidos en la Ley FATCA para establecer obligaciones a
sus dependencias y territorios de ultramar a fin de identificar y
reportar cuentas de residentes para efectos fiscales. Este modelo
entró en vigor en 2014.
Bermuda
•
II Reporte
•
Adopción del modelo FATCA en Reino Unido
Anguila
Recolectar documentación
Integrar fuentes de datos múltiples
Almacenar y capturar información
Monitorear cambios de información
en las cuentas
El reporte de información es un proceso que involucra
distintos elementos, dependiendo de la naturaleza de
cada institución.
2014
2
Consideraciones
•
•
•
•
n
ide
Res
i
nf
or
me
s
fis
cale
s
e
tes
Autoridades
fiscales
Validar
iii ) Clasificar
ii ) Validar
ci
as
r
Repo
CDOT
El primer paso del modelo operativo: Ley FATCA
i ) Recolectar
Las instituciones financieras deberán focalizar
esfuerzos en el uso de la información obtenida de los
procesos de aperturas de cuentas. Asimismo, deberán
enfocarse en la centralización de datos a efecto de
identificar y tipificar información susceptible de
reporte.