STI Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

SERVICIO DE TRIBUTOS INDIRECTOS
IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
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IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
1.
Qué es y qué grava el impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados?
El ITP. y AJD es un tributo de naturaleza indirecta que grava diversos hechos imponibles,
agrupados en tres modalidades:
1. Transmisiones Patrimoniales Onerosas: grava el tráfico patrimonial de carácter civil
o entre particulares
2. Operaciones Societarias: constitución de sociedades, aumento de capital, disolución
de la sociedad etc.
3. Actos Jurídicos Documentados: Se subdivide en:
• Documentos Notariales (escrituras publicas con contenido económico y
susceptibles de inscripción en Registros Públicos)
• Documentos Mercantiles (letras de cambio)
•
2.
Documentos Administrativos
¿Qué se consideran Transmisiones Patrimoniales Onerosas sujetas?
a) Las Transmisiones onerosas por actos inter-vivos de toda clase de bienes y derechos que
integran el patrimonio de las personas físicas o jurídicas (en este grupo se incluyen
principalmente, la transmisión de inmuebles, vehículos, etc.)
b) La constitución y ampliación de derechos reales (servidumbre, usufructo, uso, habitación,
superficie, prenda, hipoteca y anticresis), préstamos, fianzas, arrendamientos
(equiparándose a estos los contratos de aparcería y subarriendo), pensiones y concesiones
administrativas, salvo que éstas tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar
infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y aeropuertos.
c) Los actos equiparables a las transmisiones patrimoniales a efectos del impuesto, como
son:
•
•
•
•
•
•
Las adjudicaciones en pago y para el pago de deudas
Los excesos de adjudicación, SALVO los descritos en los.apartados 3 y 4 del art.24
Los expedientes de dominio y las actas de notoriedad
Las actas complementarias de documentos públicos
Las certificaciones expedidas a efectos del artículo 206 de la Ley Hipotecaria
Los reconocimientos de dominio.
d) Las entregas o arrendamientos de inmuebles exentos del I.V.A.(viviendas y fincas
rústicas)
e) Las entregas de inmuebles incluidos en la totalidad de un patrimonio empresarial cuya
transmisión este no sujeta a IVA.
3.
¿Quién es el sujeto pasivo del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas?
Estará obligado al pago del Impuesto a título de contribuyente, en general, la persona que
adquiere el bien o derecho, o la persona en cuyo favor se realiza el acto. Ejemplo:
-
En las transmisiones de bienes y derechos: el adquirente
En la constitución de derechos reales: Las personas a cuyo favor se constituyen.
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4.
¿Quién debe pagar el I.T.P. en la venta de una vivienda de segunda mano o de un
vehículo turismo también de segunda mano?
El comprador de los mismos.
5.
¿Cómo tributa un préstamo personal entre particulares (p. ej. padre e hijo )
La constitución de préstamos personales entre particulares, es una operación sujeta y exenta
de ITP y no sujeta a AJD pues no son inscribibles en el Registro de la Propiedad.
La cancelación de préstamos personales entre particulares es una operación NO sujeta a ITP
y NO sujeta a AJD.
6.
¿Cómo tributan los prestamos hipotecarios?
Están sujetos al Impuesto por la modalidad de Actos Jurídicos Documentados la
constitución, modificación, ampliación y cancelación de prestamos hipotecarios siempre
que el prestamista sea un sujeto pasivo de IVA (caja, banco o empresario).
7.
¿Cuál es la Base Imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?
La base imponible está constituida por el valor real del bien trasmitido o del derecho que se
constituya o ceda. No obstante, en relación con los inmuebles, existen unos valores
mínimos que resultan de la aplicación de las normas contenidas en el Decreto Forale
71/2004, de 14 de diciembre, sobre el que deberá practicarse la correspondiente liquidación
o autoliquidación sin perjuicio de que pueda procederse a la comprobación administrativa.
8.
¿Dónde se regula la valoración de los bienes inmuebles de naturaleza urbana en
relación con el impuesto de Sucesiones y Donaciones y el de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?
Depende de la fecha en que se efectúe la transmisión o la del fallecimiento. En el momento
actual rige el Decreto Foral 71/2004 del Consejo de Diputados de 14 de diciembre, que
efectúa una nueva valoración de los bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana en
relación con estos impuestos (B.O.T.H.A., nº 147 de 24 de diciembre de 2004)
9.
¿Cómo se valoran los bienes inmuebles de naturaleza rústica?
Se valoran siempre por valor real.
Valor mínimo comprobado: Depende de la fecha en que se efectúe la transmisión. En el
momento actual, se valorarán según el valor que resulte de la aplicación de la Norma Foral
42/1.989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (no se incluyen las
construcciones destinadas a vivienda ni las de carácter industrial que existan en la
finca que se valorarán por las reglas aplicables a los bienes inmuebles de naturaleza
urbana).
Este es el valor mínimo, existen otros medios de comprobación de valores, como son el
valor señalado en la transmisión anterior, valor hipotecario y cualquier otro valor que pueda
obrar en poder de la Administración.
10. ¿Cómo se valoran los bienes inmuebles de naturaleza urbana situados en el Territorio
Histórico de Alava?
Se valoran siempre por valor real.
Valor mínimo: De conformidad con el último Decreto de valoraciones, número 71/2004, del
Consejo de Diputados de 14 de diciembre, BOTHA número 147, que aprueba las normas
concretas de valoración de bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana sitos en el
Territorio Histórico de Álava, los valores mínimos serán los siguientes:
Urbana pueblos
⇒Valor Catastral x 3
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Excepto
Amurrio, Añana, Aramayo, Armiñón, Arraia-Maeztu,
Artziniega, Ayala/Aiara, Baños de Ebro, Berantevilla,
Bernedo, Campezo, Iruña de Oca/Iruña Oka, Kuartango, La
Puebla de Labarca, Lagrán, Lantarón, Legutiano, Leza, Llodio,
Valor catastral
Moreda, Oion, Okondo, Peñacerrada-Urizaharra, Ribera
Baja/Erribera Beitia, Ribera Alta, Salvatierra/Agurain,
Urkabustaiz, Valdegovía, Valle de Arana/Harana, Villabuena,
Zalduendo, Zambrana, Zigoitia, Zuia
Inmuebles Vitoria-Gasteiz ⇒Valor Catastral x 1,16
Locales, lonjas, sótanos y entreplantas
Excepto Locales, lonjas, sótanos y entreplantas situados
Diseminado, Entidades Locales Menores y Pueblos
⇒ Callejero
en
⇒ Valor Catastral x 1,16
Además del valor mínimo, existen otros medios de comprobación de valores, como son el
valor señalado en la transmisión anterior, valor hipotecario y cualquier otro valor que pueda
obrar en poder de la Administración.
11. ¿Cómo se valoran las declaraciones de obra nueva y la propiedad horizontal?
Se valoran siempre por valor real.
Las declaraciones de obra nueva se valorarán por el valor de la construcción.
La propiedad horizontal se valora por la suma del valor catastral de la construcción y del
valor catastral del suelo multiplicado éste último por el coeficiente que, en función de su
situación, le corresponda (1,16 en Vitoria-Gasteiz y 1 ó 3 en pueblos).
12. ¿Cómo se valoran los bienes inmuebles de Protección Pública?
Si como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el Decreto Foral 71/2004, de 14 de
diciembre, el valor mínimo computable resultase superior al valor máximo autorizado en
aplicación de la normativa sobre Viviendas de Protección Pública, prevalecerá este valor
sobre el resultante de la aplicación de las normas del Decreto Foral.
13. ¿Cómo se valora el usufructo temporal?
Se cuantifica en un 2% del valor total del bien por cada año de duración, no pudiendo
superar el 70% del valor total del bien. No se tendrán en cuenta las fracciones inferiores al
año SALVO que el usufructo se constituya por un plazo inferior al año, en cuyo caso se
computara el 2%
Ello no obstante, si los bienes están arrendados, el usufructo temporal se valorará por el
importe del arrendamiento y si se trata de acciones o imposiciones a plazo, etc. , por el
rendimiento de las mismas.
14. ¿Cómo se valora un usufructo vitalicio?
Partiendo de un valor máximo del 70% del valor del bien (cuando el usufructuario es menor
de 20 años), se reduce un 1% por cada año en que el usufructuario supere los 20 años. El
resultado no puede ser menor del 10% del valor total del bien aunque el usufructuario sea
mayor de 80 años.
A efectos prácticos el calculo del usufructo se obtiene aplicando la siguiente formula: (89edad usufructuario)
15. ¿Cómo se valoran las hipotecas, prendas y anticresis?
Se valorarán por el importe de la obligación o capital garantizado, comprendiendo las sumas
que se aseguran por interés, indemnizaciones, penas por incumplimiento u otros conceptos
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análogos. Si no constara expresamente el importe de la cantidad garantizada, se tomará por
base el capital y tres años de intereses.
16. ¿Cómo se valoran los títulos valores?
Se valorarán según el valor efectivo que resulte de la cotización en Bolsa del día en que
tenga lugar la adquisición. En las acciones que no cotizan en Bolsa, según valor teórico
resultante del último balance aprobado.
17. ¿Qué se puede deducir de la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales?
Únicamente serán deducibles de la base imponible las cargas que disminuyan el valor de los
bienes, pero no las deudas, aunque estén garantizadas con prenda o hipoteca.
Por ejemplo: una venta de una vivienda que esté arrendada, el arrendamiento no disminuye
el valor pues no es una carga. Sin embargo, sí disminuye el valor, si la vivienda está
usufructuada por una tercera persona, o pesa sobre ella una servidumbre de paso, etc.
18. ¿Cuáles son los tipos impositivos aplicables en la transmisión de bienes inmuebles en el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?
•
Viviendas en general EXCEPTO las señaladas en el apartado siguiente, tributaran al
4% incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades y anexos que se
transmitan conjuntamente. A estos efectos no tendrán la consideración de anexos a
viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
•
Tributaran al 2,5%:
1. Viviendas cuya superficie construida no sea superior a 120 metros2 así como los
garajes y anexos a que se refiere el apartado anterior. No tendran la consideración de
anexos los locales de negocio aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
2. Viviendas unifamiliares cuya superficie construida no sea superior a 120 m2 y la
superficie de la parcela, incluida la ocupada por la edificación, no supere los 300 m2.
3. Las siguientes transmisiones cuando el adquirente sea titular de familia numerosa:
•
Viviendas, así como sus garajes , con un máximo de 2 unidades y anexos. No
tendrán la consideración de anexos los locales de negocio aunque se transmitan
conjuntamente con la vivienda.
•
Viviendas unifamiliares.
Para la aplicación del tipo del 2,5% a que se refieren los apartados anteriores será
preciso reunir los siguientes requisitos:
Que el adquirente no sea propietario de otra vivienda en un porcentaje superior al
25% dentro del mismo término municipal en que radica la vivienda objeto de
adquisición.
En el supuesto de disponer de otra vivienda en el mismo término municipal, no se
incumplirá este requisito siempre y cuando la misma se haya transmitido a fecha 31
de diciembre de 2012.
Que se destine a residencia habitual del adquirente. La acreditación de este
requisito debe realizarse en el plazo máximo de 12 meses a contar desde la
adquisición de la vivienda.
Que en el documento de adquisición se exprese que se cumplen las condiciones
anteriores.
La transmisión de locales, garajes, trasteros y bodegas que no se transmiten
conjuntamente con la vivienda así como la transmisión de fincas rústicas, pabellones
industriales, solares y la constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos,
EXCEPTO los derechos reales de garantía, tributarán al tipo impositivo del: 6%.
•
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19. ¿Dónde se regula la aplicación de los tipos impositivos en la transmisión de bienes
inmuebles del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?
En la Norma Foral 11/2003 del Impuesto sobre Transmisiones Parimoniales y Actos
Jurídicos Documentados.
Ello no obstante la fecha de transmisión determinará la normativa aplicable en cada caso.
20. ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable a la transmisión de bienes muebles, así como la
constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos a excepción de los de
garantía?
El tipo impositivo aplicable es el del 4%.
21. ¿Cómo tributan la constitución de arrendamientos de viviendas?
El arrendamiento de vivienda o de vivienda y garaje, tributan conforme a la escala recogida
en el artículo 44 de la Norma Foral del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
A.J.D.
El Impuesto se puede satisfacer mediante la utilización de efectos timbrados o bien
mediante autoliquidación presentada en el Departamento de Hacienda de Diputación Foral
de Alava.
22. Como tributa la transmisión de acciones o derechos de suscripción, obligaciones o
títulos análogos?
El artº 69/b/16 de la Norma Foral de ITP, establece la exención de la transmisión de valores
admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial, siempre y cuando no estén
comprendidos en los casos exceptuados, en cuyo caso dicha transmisión estará sujeta a
tributación como transmisión de inmuebles.
23. He comprado un VEHÍCULO USADO a un particular. ¿Cómo debo autoliquidar el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?
•
Deberá cumplimentar el modelo 620-TV. Este impreso se puede conseguir en las
Oficinas de Hacienda sitas en Vitoria-Gasteiz, Llodio y Laguardia y en nuestras páginas
de Internet www.alava.net
•
El sujeto pasivo del impuesto es el comprador del vehículo el cual deberá ingresar la
cuota tributaria en cualquier entidad colaboradora de la Diputación Foral de Alava.
•
Base Imponible: estará constituida por el valor real del vehículo, siempre y cuando no
sea inferior al asignado por el Decreto de valoración de vehículos (Decreto Foral 1/2009
de 20 de enero)
Las tablas de valoración de vehículos se pueden consultar en la página www.alava.net
en Internet, en el Decreto Foral de Valoración 1/2009 de 20 de enero.
Igualmente se podrá obtener dicha información en ventanilla telefónica de Hacienda
(Tel: 945 18 15 55).
•
Tipo impositivo vigente aplicable es el 4%.
24. ¿Está exenta de ITP la transmisión efectuada por un particular de un vehículo usado,
cuando el adquirente sea un e empresario dedicado habitualmente a la compraventa
de los mismos?
Sí, siempre que el vehículo sea adquirido para su posterior reventa.
La exención tiene carácter provisional y se eleva a definitiva cuando se justifica haber
transmitido el vehículo en el plazo de un año desde la fecha de adquisición. No procede la
exención, si el destino final del vehículo es su desguace.
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25. ¿Dónde debo presentar la autoliquidación modelo 620-TV?
Deberá diferenciarse:
Autoliquidaciones positivas o a ingresar, deberán presentarse en las entidades
financieras colaboradoras de la Diputación Foral de Álava, donde se efectúe el ingreso.
Autoliquidaciones exentas/no sujetas, deberán presentarse en el Servicio de Relación
con los Contribuyentes (Ventanilla Única)
26. Si compro un vehículo usado a un empresario, ¿cómo tributa la adquisición?
La adquisición no está sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, sino a IVA y
no deberá cumplimentar el modelo 620-TV, sino que únicamente deberá presentar la factura
ante Ventanilla Única, del Servicio de Relación con los Contribuyentes.
27. ¿Si en lugar de compraventa se trata de una donación del vehículo?
Si se trata de una donación de un vehículo, no será objeto de autoliquidación modelo 620
TV y tributará por el Impuesto sobre Donaciones, debiendo aportarse la siguiente
documentación:
1. Contrato de donación firmado por ambas partes
2. Certificado de residencia del donatario de los últimos 5 años: en este supuesto, de no
haber presentado en Álava declaración de IRPF de los últimos 5 años, deberá aportarse
certificado emitido por el Ayuntamiento correspondiente, en el que se haga constar la
fecha de empadronamiento y el periodo de permanencia en ese municipio.
3. Documentación acreditativa del grado de parentesco existente entre donante y
donatario.
4. Fotocopia de la documentación del vehículo (permiso de circulación y tarjeta de
características técnicas), así como fotocopia del NIF del donante y donatario.
5. Etiqueta identificativa del donatario y etiqueta identificativa del donante o, en su caso,
fotocopia del DNI
28. ¿Qué se consideran Operaciones Societarias sujetas?
El título "Operaciones Societarias" (O.S.) del I.T.P. grava la realización de determinadas
operaciones por sociedades (civiles y mercantiles) y ciertas entidades asimiladas a las
mismas.
Son operaciones sujetas:
La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital, y la disolución
de sociedades
Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital
social.
El traslado al Territorio Histórico de Álava de la sede de dirección efectiva o del
domicilio social de una sociedad, cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados
en un Estado miembro de la Unión Europea
29. ¿Qué se consideran Operaciones Societarias NO sujetas?
•
•
•
La ampliación de capital con cargo a la reserva constituida exclusivamente por prima
de emisión de acciones.
Las operaciones de reestructuración (fusión, excisión, aportación de activos y canje de
valores)
Los traslados de sede de dirección efectiva o del domicilio social de sociedades de un
Estado miembro de la Unión Europea a otro.
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•
La modificación de la escritura de constitución o de los estatutos de una sociedad y, en
particular, el cambio del objeto social, la transformación o la prórroga del plazo de
duración de una sociedad.
30. ¿Tienen la consideración de sociedad a los efectos de liquidación y pago del impuesto
las comunidades de bienes?
1. Sí, siempre que se trate de comunidades de bienes constituidas por actos inter-vivos,
que realicen actividades empresariales, de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
2. También tienen esa consideración las comunidades de bienes originadas por actos
"mortis causa", cuando se continúe en régimen de indivisión la explotación del negocio
del causante por un plazo superior a tres años.
3. No tienen esta consideración las que realicen actividades empresariales de acuerdo con
la normativa de IVA (por ejemplo: comunidad de bienes que arrienda un local; en este
supuesto estaría NO SUJETA al concepto de Operaciones Societarias, del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
31. ¿Quién es el sujeto pasivo en el impuesto sobre Operaciones Societarias?
En la constitución, aumento de capital, traslado de sede de dirección efectiva o
domicilio social y aportaciones de los socios que supongan un aumento de capital, la
sociedad.
En la disolución de sociedades y reducción de capital social, los socios, copropietarios,
comuneros o partícipes, por los bienes y derechos recibidos
Si la Sociedad se disuelve pero no se liquida, será sujeto pasivo la sociedad. Lo mismo
ocurre en la disminución que no dé lugar a distribución de bienes a socios.
32. ¿Cuál es la base imponible del Impuesto por Operaciones Societarias en la
constitución y ampliación de capital de sociedades?
Hay que distinguir entre:
•
•
Sociedades que limitan la responsabilidad de los socios (S.A., Sdad de
responsabilidad limitada), la base imponible coincide con el importe nominal en que
el capital quede fijado inicialmente o ampliado, con adición de las primas de emisión,
que en su caso se exijan.
Otras sociedades, así como en las aportaciones de los socios que no supongan un
aumento de capital social, la base imponible se fijará por el valor neto de las
aportaciones (valor real menos cargas y gastos deducibles y menos deudas que queden
a cargo de la sociedad con motivo de la aportación)
33. ¿Cuál es la base imponible del Impuesto por Operaciones Societarias en la
disminución de capital y disolución de sociedades?
La base imponible viene constituida por el valor real de los bienes entregados a los socios,
sin deducción de gastos ni deudas.
34. ¿Cuál es el tipo de gravamen del Impuesto por Operaciones Societarias?
El tipo de gravamen, para todas las operaciones sujetas, es el 1%.
35. ¿Qué está sujeto a gravamen por Actos Jurídicos Documentados?
Se sujetan a gravamen:
a) Los documentos notariales: Están sujetas las escrituras, actas y testimonios notariales en
los términos que establece el artículo 56.2 de la NF de ITP.
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b) Los documentos mercantiles: Están sujetas las letras de cambio que se libren en Álava, o
aquéllas libradas en el extranjero cuyo primer tenedor tenga su residencia en Álava (Caja Vital)
y los documentos análogos (resguardos y certificados de depósito, pagarés, bonos y
obligaciones y documentos que realicen una función de giro).
b) Documentos administrativos: Están sujetos las anotaciones preventivas que se practiquen
en los Registros Públicos de Álava, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable
y no vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial y la rehabilitación y transmisión
de grandeza y títulos nobiliarios.
36. ¿Cómo se articula el gravamen por la modalidad de Documentos Notariales?
Se articula en dos formas o modalidades:
A) Cuota fija: 0,300506€ por pliego ó 0,150253€ por folio a elección del fedatario. Están
sujetas las matrices, las primeras, segundas y sucesivas copias de escrituras, las actas
notariales así como los testimonios. Las copias simples no están sujetas.
B) Cuota variable: Tipo aplicable el 0,5%, que se gira sobre las primeras copias de
escrituras y sobre las actas notariales, si ambos tipos de documentos reunen las tres
condiciones siguientes:
- Que las copias y actas sujetas tengan por objeto cantidad o cosa valuable.
- Que contengan actos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil y el de
Bienes Muebles, así como en la Oficina española de Patentes y Marcas.
- Que los actos que contengan no estén sujetos a transmisiones patrimoniales onerosas
u operaciones societarias ni al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
(El ejemplo más típico es el de préstamos hipotecarios sujetos a I.V.A.)
37. ¿Quién es el sujeto pasivo u obligado al pago de la modalidad de documentos
notariales del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
Es el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los
documentos notariales o aquéllos en cuyo interés se expidan.
38. ¿Cómo se calcula la base imponible de la modalidad de documentos notariales del
Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados? (artº 55 NFITP)
Estas reglas son válidas obviamente para la cuota variable:
Como regla general, en las primeras copias de escrituras y en las actas notariales sirve de
base el valor declarado en el propio documento, sin perjuicio de la comprobación
administrativa.
En la constitución de derechos reales de garantía y en las escrituras que documenten
préstamos con garantía, la base imponible estará constituida por el importe de la obligación
o capital garantizado, comprendiendo las sumas que se aseguren por intereses,
indemnizaciones, penas por incumplimiento u otros conceptos análogos. Si no constase
expresamente el importe de la cantidad garantizada, se tomará por base el capital y tres años
de intereses.
39. ¿Cómo se articula el gravamen en la modalidad de Documentos Mercantiles?
Las letras de cambio se extenderán obligatoriamente en el efecto timbrado de la clase que
corresponda a la cuantía.
Lo normal es que el impuesto se pague en el momento de la adquisición del efecto (al
comprar el impreso de la letra) debiendo tener en cuenta:
1) Letras de cambio:
a) Expedidas en Álava:
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de base imponible no superior a 192.323,87€: la cuota a pagar se determina mediante
la utilización del efecto timbrado correspondiente.
de base imponible superior a 192.323,87€ se determina mediante la utilización del
efecto timbrado correspondiente; lo que exceda de dicha cuantía se liquidará en
metálico al tipo del 0,018030€ por cada 6,01 o fracción, utilizando el modelo 630.
b) Expedidas en el extranjero, cuando queden sujetas en España; siempre y cuando el
primer tenedor tenga su domicilio en Álava (Caja Vital). La cuota se obtiene aplicando a
la base imponible la escala recogida en el artículo 61 de la Norma Foral de ITP.
2) Restantes documentos mercantiles:
Se aplicará a la base imponible la escala del art. 61 de la Norma del I.s/T.P. y A.J.D.; la
forma de pago, mediante empleo de timbres móviles.
Los recibos negociados por entidades de crédito tributarán mediante el modelo 610 de
pago a metálico.
40. ¿Quién es el sujeto pasivo u obligado al pago de la modalidad de documentos
mercantiles del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
En las letras de cambio expedidas en España, el librador.
En las expedidas en el extranjero, el primer tenedor en Álava (Caja Vital).
En el resto de documentos mercantiles sujetos, las personas o entidades que los
expidan.
Los cheques que sean objeto de endoso se considerarán expedidos por el endosante.
41. En relación con las letras de cambio, ¿ cómo se calcula la base imponible de la
modalidad de documentos mercantiles del Impuesto sobre Actos Jurídicos
Documentados?
En las letras de cambio, la base imponible se determina por la cantidad por la que se gire, no
obstante:
a) Cuando el vencimiento de las letras de cambio exceda de seis meses contados a partir
de la fecha de emisión, se considerará que la base imponible es el doble de la cantidad
girada.
b) Cuando en sustitución de una letra de cambio se emitiesen varias, originando una menor
cuantía del impuesto, procederá la suma de las bases respectivas a fin de exigir la
diferencia (esta regla no será de aplicación cuando entre las fechas de vencimiento de los
efectos exista una diferencia superior a 15 días o cuando se hubiere pactado
documentalmente el cobro a plazos mediante giros escalonados)
42. ¿Cómo se articula el gravamen por la modalidad de documentos administrativos del
Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
Las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros públicos tributarán al tipo
de gravamen del 0,50%, que se liquidará a metálico en el modelo 630. Si afectara a
inmuebles situados en distintas provincias se liquidará cada uno en la provincia donde esté
ubicado.
43. ¿Quién es el sujeto pasivo u obligado al pago de la modalidad de documentos
administrativos del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados?
Estará obligado al pago en las anotaciones, la persona que las solicite.
44. ¿Cual es la base imponible de las anotaciones preventivas de la modalidad de
documentos administrativos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados?
Es el valor del derecho o interés que se garantice, publique o constituya.
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45. ¿Cuál es el plazo para presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?
El plazo para la presentación de los documentos comprensivos de los hechos imponibles,
será de treinta días hábiles a contar desde el momento en que se produzca el hecho
imponible.
El mes de agosto se considerará inhábil a efectos del cómputo de plazos para la presentación
de documentos. No obstante se admitirán aquellas autoliquidaciones que voluntariamente
se presenten por los interesados. Es inhábil para las presentaciones pero no para los pagos
de liquidaciones practicadas.
46. ¿Cuál es el lugar para presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?
El lugar para presentar las autoliquidaciones será:
√
Oficina central de Vitoria-Gasteiz, sita en C/Samaniego 14-1ª planta; Tlf.: (945) 181
181; Fax: (945) 123 012
√
Oficina de Hacienda de Llodio, sita en Herriko Plaza nº s/n; Tlf.: (946) 725 483; Fax:
(946) 728 434
√
Oficina de Hacienda de Laguardia, sita en Plaza San Juan. Casa Samaniego; Tlf.: (945)
600 135; Fax: (945) 621 069
Para las presentaciones efectuadas de forma individual, existe un servicio de apoyo para la
confección
de autoliquidaciones, de tal manera que, en algunos casos estas
autoliquidaciones serán efectuadas a través de la "Ventanilla Única" del Servicio de
Relación con los Contribuyentes de la Oficina central de Vitoria-Gasteiz.
47. ¿Cuáles son los impresos que se utilizan en la autoliquidación del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?
La autoliquidación que deba practicarse por los Impuestos sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados podrá estar compuesta por los siguientes
impresos:
- Carpeta de autoliquidación debidamente cumplimentada, donde se introducirán los
anexos correspondientes (excepto vehículos, anotaciones de embargo y letras de cambio).
- Tantos anexos como bienes o actos estén sometidos al impuesto.
Dependiendo de su naturaleza existen varios anexos distintos:
•
600-I: BIENES INMUEBLES URBANOS
- Piso
- Garaje
- Trasteros, Bodegas, Camarotes
- Oficinas en piso
- Solares Urbanos
- Panteones
•
600-I bis: BIENES INMUEBLES URBANOS:(Excepto locales y bienes relacionados
en el 600-I)
- Vivienda unifamiliar
- Edificios carácter especial
- Naves comerciales e industriales
•
•
600-L: DECLARACIÓN DE BIENES INMUEBLES LOCALES.
600-F: DECLARACIÓN DE BIENES INMUEBLES RÚSTICOS (es admisible un solo
impreso por varias fincas siempre y cuando no excedan de 10 y radiquen en Álava).
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IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
•
600-E: DECLARACIÓN DE OPERACIONES SOCIETARIAS Y RESTANTES:
OPERACIONES SOCIETARIAS:
- Constitución
- Ampliación de capital
- Reducción de capital
- Transformación
- Cambio de domicilio
- Disolución
- Modificación de estatutos
- Otros
RESTANTES CONCEPTOS:
- Pensiones
- Derechos Reales
- Fianzas
- Arrendamientos
- Varios
- Concesiones Administrativas
- Transmisiones muebles
- Transmisiones acciones
- Participaciones sociales
- Usufructo temporal
•
600-P: DECLARACIÓN DE PRÉSTAMOS
- Préstamo Hipotecario
-
Hipoteca
-
Prenda
-
Anticresis
-
Préstamo personal
- Tantos anexos de Liquidación-ingreso como anexos y sujetos pasivos existan en la
escritura pública o documento privado.
Se debe tener en cuenta que la autoliquidación por este impuestos será efectuada a nivel de
la totalidad de Documento Público, Privado o Judicial no considerándose como válida la
autoliquidación parcial de los extremos contenidos en un documento sea este del tipo que
sea..
48. ¿Qué documentos se deben aportar junto a la autoliquidación?
Los documentos que se han de presentar junto con la autoliquidación son:
1.- Fotocopia del D.N.I. del contribuyente /s y transmitente/s, podrán ser sustituidos estos
documentos cuando se aporten etiquetas identificativas.
2.- Escritura pública, documento privado o judicial que contenga el hecho imponible sujeto
al Impuesto, así como fotocopia, a una sola cara, del mismo para su incorporación al
expediente.
3.- Tantos anexos cuantos hechos imponibles se recojan en el documento objeto de
autoliquidación (excepto fincas rústica)
4.- Tantos impreso/s de liquidación-ingreso (TR-AJ) como sujetos pasivos y hechos
imponibles existan en el documento objeto de autoliquidación.
5.- Relación de sujetos pasivos y transmitentes cuando cualquiera de ellos exceda de dos.
En este supuesto se anotarán los dos primeros en el ANEXO correspondiente y los restantes
en la relación anteriormente citada, debiendo indicarse en la misma el/los nº/nºs de impreso
del anexo/s a los que hace referencia esta relación.
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49. ¿Cuál es el impreso que se utiliza para la liquidación de letras de cambio y anotaciones
preventivas de embargo?
El modelo 630.
50. ¿Cuál es el modelo que se utiliza para el pago a metálico del Impuesto que grava los
recibos y pagarés negociados por Entidades de Crédito?
El modelo 610.
51. ¿Qué documentación se debe presentar en la constitución de una Sociedad Civil o de
una Comunidad de Bienes?
Se deberá presentar:
1- Carpetilla de autoliquidación
2.- Anexo 600-E
3.- Impreso de CENSO DE ENTIDADES (El original se habrá presentado al solicitar el
N.I.F.)
4.- Documento público o privado y fotocopia a una sola cara del mismo