Donaciones de servicios no generan iva C.P. Héctor Jaime Correa Pinzón* Cuando una persona presta sus servicios personales de manera gratuita, se constituye una donación conforme el artículo 1453 del Código Civil, en realidad esa figura jurídica se presenta cuando las personas realizan una actividad, labor o trabajo sin que se genere una contraprestación en dinero o especie. La prestación de servicios en el territorio nacional es un hecho sobre los que recae el impuesto a las ventas, sin embargo es importante tener en cuenta la definición de servicios del artículo 1 del Decreto 1372 de 1992: “Definición de servicio para efectos del iva. Para efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración”. Podemos observar que para efectos del impuesto a las ventas, se considera servicio cuando se cumple con la totalidad de las condiciones descritas en el decreto en mención, osea: 1. Que se realice una actividad, labor o trabajo, 2. Que exista ausencia de una relación laboral, 3. Que exista la obligación de hacer, 4. Que predomine el factor material o intelectual y finalmente 5. Que se genere una contraprestación en dinero o en especie. De los cinco (5) aspectos anteriormente indicadas se observa que en la donación de servicios no se cumple con la última, porque las personas (prestadores del servicio) no reciben pago y por consiguiente no se configura el hecho generador el impuesto a las ventas del literal b) del artículo 420 del Estatuto Tributario. En ese orden de ideas cuando se preste un servicio personal en forma gratuita (donación), es decir, sin recibir pago o contraprestación alguna, la operación será no gravada, independientemente que el servicio se encuentre gravado, exento o excluido del impuesto a las ventas, razón por la cual el prestador del servicio no está obligado a facturar iva y el beneficiario del servicio o donación, no está obligado a cancelar el iva. La anterior situación es muy similar a la que se presenta con los servicios que los nacionales prestan en el exterior, pero con residencia en nuestro país, facturan el valor de los servicios en compañías extranjeras sin cobro de iva, lo cual abarata los costos de quienes reciben el beneficio del servicio, obviamente y previo a la prestación del servicio, se debe inscribir el mismo ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, para gozar de dicho beneficio o exención, asunto éste que hace mucho mas competitivo a nuestros nacionales, prestadores de servicios especializados en el exterior, sin que ello disminuya la calidad del servicio. Podemos entonces concluir que existen muchas modalidades y beneficios otorgados por el Gobierno Nacional, como el caso de la prestación de servicios como donación y los servicios en el exterior, los cuales no generan iva y por consiguiente hacen mas competitivo al prestador del servicio y para quien recibe el servicio, un menor costo del mismo, permitiendo una mejor optimización del costo empresarial. Finalmente, en el caso de las donaciones de servicios, que por supuesto no causan iva, se obtiene un beneficio importante para quien presta el servicio y que corresponde al certificado de donación que expide quien recibe el servicio, el cual le permitirá al año siguiente, disminuir su renta liquida y por ende su impuesto de renta, sin incurrir en evasiones o elusiones. *Presidente Federación de Contadores Públicos de Colombia Email: fedecop@fedecop.org