www.pwc.com.uy Vía Informativa: Modificaciones IRPF - Aguinaldo y Salario Vacacional Junio 2015 Modificaciones introducidas por la Ley 19.321 y Decreto 154/015 Cambios en la determinación del impuesto anual La Ley N°19.321 del 29 de mayo de 2015 introdujo modificaciones sobre el Título 7 del T.O. 1996 en lo referente al cálculo del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF), en particular sobre las rentas generadas por el sueldo anual complementario (aguinaldo) y la suma para mejor goce de la licencia (salario vacacional). Para el cálculo anual del IRPF se propone computar el Sueldo Anual Complementario y la suma para el mejor goce de la licencia (establecidos en disposiciones legales) en forma independiente de las restantes rentas de trabajo del contribuyente, con el objeto de aplicar una tasa proporcional única. Dicha tasa será igual a la máxima alícuota que corresponda pagar al contribuyente por la totalidad de las rentas de trabajo, sin considerar el Sueldo Anual Complementario y la suma para el mejor goce de la licencia. Asimismo, el Decreto 154/15 reglamentario de la Ley antes mencionada establece modificaciones sobre el Decreto 148/007. Estos cambios no solo repercuten en el cálculo del IRPF generado por el aguinaldo y el salario vacacional, sino que establece disposiciones adicionales sobre casos de exclusión del régimen de retenciones del impuesto y un régimen opcional de liquidación simplificada. La nueva normativa determina que estos dos últimos cambios regirán para las rentas devengadas a partir del 1° de julio de 2015. PwC jun-15 2 Cambios en la determinación de anticipo mensual del impuesto 1. Cambios en la declaración nominada mensual Los empleadores deberán identificar en la nómina mensual, los importes que correspondan al Salario Vacacional obligatorio según disposiciones legales (quedando excluidos los importes originados en convenios colectivos). Se utilizará para ello los siguientes nuevos conceptos: Concepto Descripción 41 Salario Vacacional 43 Retroactividad Salario Vacacional Es importante señalar que las restantes partidas gravadas solo por IRPF continuarán siendo declaradas en los conceptos 5 “Monto imponible adicional IRPF” y 6 “Retroactividad Monto Imponible adicional IRPF”. PwC 2. Deducciones: Opción de exclusión del régimen de retenciones Los trabajadores cuyas rentas no superen los $27.000 (establecidos por el Poder Ejecutivo para el ejercicio 2015), sin considerar Aguinaldo y Salario Vacacional, podrán optar por no realizar anticipos. Para que esta opción pueda ser instrumentada se deberá cumplir con lo siguiente: 2.1 Comunicación del trabajador a la empresa La comunicación de los trabajadores que decidan ejercer dicha opción será efectiva, ante su empleador, a través del Formulario 3100 Versión 02. Se recomienda a los mismos tener en cuenta las condiciones que deben cumplir, las cuales se indican en el Instructivo de dicho formulario. A tales efectos, deben completar toda la información pertinente teniendo en cuenta que la declaración tiene carácter sustitutivo, estableciendo en el rubro 6 la opción de “Exclusión del régimen de retenciones”. jun-15 3 2.2 Comunicación de la empresa al Banco de Previsión Social (BPS) La empresa deberá de comunicar las modificaciones al Sistema de Deducciones, a través del ingreso interactivo, software ATYRO o programa propio. Esta deducción aplicará en la liquidación de las retenciones del mes de cargo siguiente a la fecha de presentación del formulario 3100 por parte del trabajador, la cual a los efectos de la comunicación a BPS se escritura en el item: “Fecha de presentación DGI”. Los datos pertinentes se ingresarán en “Otras Deducciones”: Código 9 PwC Descripción Exclusión del régimen de retención Cat. 1 Monto - Mes desde Vigencia: Igual o mayor al 07/2015 3. Procedimiento del cálculo Con carácter previo a realizar la determinación de las retenciones mensuales, se deberá proceder a excluir del cálculo a quienes habiendo optado, tengan ingresos por debajo del límite establecido ($27.000). 3.1 Exceptuados del cálculo Están exceptuados del cálculo de retenciones mensuales, los trabajadores que hayan optado por la “Exclusión del régimen de retenciones”, cuando los ingresos del mes, sin considerar las partidas obligatorias de Aguinaldo y Salario Vacacional, no superen los $27.000 establecidos por el Poder Ejecutivo para el año 2015. 3.2 Cálculo de las retenciones mensuales A los efectos del cálculo de la renta computable no se consideran los aguinaldos, manteniéndose la aplicación del incremento del 6% sobre los haberes gravados para seguridad social, de acuerdo con el nivel de ingresos del trabajador. En este cálculo, se deberán incorporar los dos nuevos conceptos relativos al Salario Vacacional obligatorio (conceptos 41 y 43), y tal como se viene aplicando, no se incluye el aguinaldo. jun-15 4 Montevideo Cerrito 461, piso 1 11.000 Montevideo, Uruguay T: +598 29160463 WTC Free Zone Dr. Luis Bonavita 1294 , piso 1, oficina 106 11.300 Montevideo, Uruguay T: +598 2626 2306 Zonamerica Business & Technology Park Ruta 8, km 17.500 Edificio M1, oficinas H/I/J 91.600 Montevideo, Uruguay T: +598 25182828 Punta del Este Avda. Córdoba y Tailandia 20.000 Maldonado, Uruguay T: +598 42248804 @PwC_Uruguay PwCUruguay PwC Uruguay El contenido de la presente tiene como propósito brindar información general y no debe utilizarse como sustituto de una consulta con asesores profesionales. © 2015 PricewaterhouseCoopers Ltda., PricewaterhouseCoopers, PricewaterhouseCoopers Professional Services Ltda. y PricewaterhouseCoopers Software Ltda. Todos los derechos reservados. 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