UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti Caso práctico: La Arequera S.A. Tema: Revisión Analítica La Arequera S.A. es una empresa argentina situada en la ciudad de San Antonio de Areco, provincia de Buenos Aires, dedicada principalmente a la producción y comercialización de dulces. La misma inició sus actividades el 1ro de enero de 2006, la fecha de cierre de su ejercicio económico anual es el 31 de diciembre de cada año y su condición frente al Impuesto al Valor Agregado es de Responsable Inscripto. Las materias primas necesarias para la elaboración de los dulces son adquiridas principalmente a proveedores locales de San Antonio de Areco y otras localidades vecinas. Estas operaciones se pactan en pesos, en su mayoría se abonan a 45 días de la fecha de facturación, y se contabilizan con el ingreso de las materias primas al proceso de producción. Debido a las respectivas fechas de vencimientos de los dulces elaborados por la compañía, el plazo de rotación de los mismos, desde su elaboración hasta que son retirados de la empresa es de aproximadamente 20 días. Al cierre del ejercicio no se efectuó inventario físico de bienes de cambio y usted no pudo satisfacerse de la razonabilidad de los mismos. Las ventas de los dulces se realizan en su totalidad en el mercado local, se pactan en pesos y generalmente se cobran a los 30 días desde su facturación. Sin embargo, durante el ejercicio 2009 el plazo de cobro osciló entre los 45 y 60 días desde la facturación. La distribución de los dulces es llevada a cabo con los remitos conformados por los clientes. Las ventas no han variado durante el ejercicio 2013 con respecto al ejercicio anterior, sin embargo, los costos tuvieron una pequeña escalada, como consecuencia de las malas cosechas de algunas frutas. Durante el mes de agosto de 2013, La Arequera S.A. tomó un préstamo de una entidad financiera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires por un plazo de 2 años, para la adquisición de una maquinaria. Su monto fue de $658.863 y el mismo devenga intereses mensualmente. Dicha operación fue autorizada por el Gerente Financiero y el Gerente General. Adicionalmente, durante el 2013, La Arequera S.A. redujo su dotación de personal en un 10% como consecuencia de la renuncia de 12 empleados de producción que no fueron reemplazados por decisión de la Gerente de RR.HH. Datos adicionales: La empresa amortiza sus bienes de uso y activos intangibles al 10% anual. Las cargas sociales son del 20 % de los sueldos brutos. Los gastos de administración y los de comercialización representan aproximadamente el 10% y el 25% de las ventas respectivamente. La alícuota del impuesto a los ingresos brutos es del 3%. El resultado del ejercicio 2012 fue totalmente distribuido entre los accionistas de la compañía. Se solicita: Detectar los puntos fuertes y débiles de control interno y efectuar una revisión analítica sobre los estados contables al 31 de agosto de 2013 presentados a continuación e indicar, para cada rubro, si se trata de un área crítica o significativa. Estados Contables La Arequera S.A. UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti Estado de Situación Patrimonial al 31.08. 2013 Var. Vert. al 31.12. 2012 Var. Horiz. Activo Activo corriente Caja y Bancos Inversiones Corrientes Créditos por Ventas Otros Créditos Bienes de Cambio Total Activo corriente 88.475 89.635 4,10% 3000 5000 0,14% 603.581 344.860 28% -1,29% -40% 75,02% 2.956 3.845 0,137% -23,12% 348.220 80.467 16,15% 332,75% 1.046.232 523.807 1.300.000 1.300.000 60,3% -260.000 -390.000 -12,06% 100.000 100.000 4,64% 0% -1,39% 0% Activo no corriente Bienes de Uso (valor de origen) Bienes de Uso (amort. Acum.) Activos Intangibles (valor de origen) Activos Intangibles (amort. Acum) 0,00% -33,33% -30.000 -30.000 Total Actico no corriente 1.110.000 980.000 Total Activo 2.156.232 1.503.807 193.262 184.958 8,96% 4,49% 100% Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Cuentas por pagar Préstamos 658863 - 30,56% 149.052 163.793 6,9% -9% 1.001.177 348.751 Capital 691.827 691.827 32,08% 0% Reservas 273.845 273.845 12,7% 0% Resultados no asignados 189.384 189.384 8,78% 0% Total patriminio neto 1.155.056 1.155.056 Total pasivo y patrimonio neto 2.156.233 1.503.807 Remuneraciones y CC.SS. Total pasivo Patrimonio neto Estado de Resultados Ventas Impuesto a los Ingresos Brutos al 31.08. 2012 al 31.12. 2011 Var. Vert. 2.334.256 3.467.599 100% -43.999 -104.028 -1,88% Var. Horiz. 0,97% -36,56% UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. M. Marcelo Canetti Costo de ventas Utilidad Bruta -863.675 -1.239.849 -37% 4,49% 1.426.582 2.123.722 61% 0,76% Gastos de administración -233.426 -346.760 -10,00% 0,97% Gastos de comercialzación -583.564 -866.900 -25% 0,97% Amortización de bienes de uso 86.667 -130.000 3,7% 200% Amortización de activos intangibles -6.667 -10.000 -0,29% 0% - - 0% 0% 689.592 770.062 Resultados financieros Utilidad neta