CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DE

FACULTAD DE DERECHO
DERECHO FISCAL
DRA. ALICIA RAMOS FLORES
30 de Octubre del 2012
Concepto
Es un acto de autoridad por parte del
estado, derivada del ejercicio del poder
publico, que debe de acatarse aun en
contra de la voluntad de los
destinatarios o sujetos pasivos, sin que
ello signifique que necesariamente el
contribuyente reciba a cambio algo en
forma directa o inmediata.

Obligatorios
Deben estar en la ley
Proporcionales y Equitativos
Destinados al gasto Publico
Federación
D.F
Activo
Estados
Sujetos
Pasivo
Municipios
Org. Descentralizados
Personas Físicas y Morales
 Situación
Jurídica prevista en la
ley como hecho generado del
Crédito Fiscal.

Es la cosa o cantidad delimitada (peso,
numero, mediad, etc.), sobre la que la ley fija
la cantidad que debe pagarse por concepto
de impuesto.

Es la cantidad en dinero o en especie que se
percibe por unidad fiscal.
Cuota de Derrama
Cuota Fija
Cuota Proporcional
Tarifa Progresiva

Conjunto de unidades fiscales sobre las que
se determina el impuesto a cargo del sujeto
pasivo.


Art. 2
“Impuestos son las contribuciones
establecidas en la ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran
en la situación jurídica o de hecho prevista
por la misma y que sean distintas en las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este
articulo”
Impuestos
Directos
Personales
o Per Cápita
Indirectos
Reales
Actos
Consumo
Ventajas
Desventajas
Son ingresos ciertos
Afecta mas a
contribuyentes
Paga quien tiene mas y
menos quien tiene
menos
Son elásticos en
comparación de indirectos
Mínimo gravamen de
pago
Se le pueden hacer
deducciones
Gravan a un grupo
reducido de personas
Hay evasión si se abusa
de deducciones
Ventajas
Desventajas
Cómodos de pagar
Afectan mas el ingreso del pobre
Mas elásticos
Mas sensibles al ingreso
Recaudación Instantánea
Inflacionarios
Reaccionan mas rápido en el ciclo económico
Gravan a ricos y pobres en consumo
Vigilancia mas costosa
Pueden ser confiscatorios
Impredecibles en su recaudación


Personales son los que gravan el ingreso de
las personas físicas y morales por la
combinación del trabajo y del capital.
Reales son los que recaen sobre los bienes
muebles y cosas.
Personales
Ventajas
Desventajas
No son
repercutibles (No
Inflacionarios)
Propician la evasión
fiscal a través de
deducciones
Se pagan por
acumulación de
ingresos
Son costosas las
verificaciones de las
oblig. contraídas
Reales
Ventajas
Desventajas
Se conoce con certeza el
valor del bien
Pueden llegar a ser
confiscatorios por lo alto
del gravamen
Son de recaudación
segura e inmediata
No toman en
consideración las
condiciones económicas
del contribuyente

Los resultados se ocasionan por fenómenos
originados cuando se grava un ingreso,
utilidad o rendimiento, así como un acto o
consumo.


Fenómeno Jurídico- económico por medio del
cual se obliga a otra persona a pagar el
impuesto.
Se desarrolla en 3 etapas que son: Percusión,
traslación e incidencia.
Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,
sobre la persona que tiene la obligación legal de
pagarlo.
Efectos:
◦ Si el impuesto es liviano habrá menos repercusión
◦ Si el impuesto no es general el sujeto gravado cambiará
de actividad por una menos gravada.
◦ Si el impuesto es alto en un territorio determinado la
persona se trasladará a donde el impuesto sea más bajo.
◦ Si la venta de la mercancía es de monopolio o de libre
concurrencia seguramente el impuesto será alto y de lo
contrario sucederá en la libre concurrencia.


Es el hecho de pasar la carga del impuesto a
otra u otras personas.
Por ejemplo en el gravamen incrementa de
los bienes y servicios encareciéndose con ello
el costo de la vida en perjuicio de las clases
populares, que a su vez se traduce en que el
poder adquisitivo se vea reducido.


Es la caída del impuesto sobre la persona que
lo paga, es decir, se ve afectada su economía
por el impacto del gravamen.
En resumen la percusión la sufre el sujeto
pasivo, la incidencia el pagador o
consumidor, y traslación es pasar el impuesto
de uno a otro.

Es el pago continuo de un impuesto por
diferentes sujetos pasivos que a su vez, van
formando un ciclo en el que se gravan los
ahorros y el consumo de cada uno, al pagar
el impuesto de otro sujeto que no cumplió
con la obligación; sin embargo al ser un ciclo
puede así volver el impuesto a afectar al
sujeto pasivo que correspondía desde un
principio.

Aquí el sujeto no traslada el impuesto, sino
que lo paga soportándolo en su economía,
busca aumentar su producción, distribución o
disminución en costos y así no disminuir sus
ingresos.



Consiste en la falta de pago de impuestos por
parte del contribuyente que tiene la
obligación legal de cubrirlos y cuya conducta
de omisión se tipifica, como en infracción y/o
delito en la ley fiscal.
Art. 108 del Código Fiscal.
No hay que confundir con elusión.


Son los actos o procedimientos que llevan a
cabo los contribuyentes, dentro del marco
legal, con el animo de minimizar la carga
tributaria.
“ Es un no pago legal”
◦ Amortización es sinónimo de depreciación
◦ Ejemplo: Cuando se establece un gravamen sobre el
arrendamiento de una finca, el bien baja de valor
porque se amortiza el impuesto.
◦ Capitalización: sucede cuando el impuesto
disminuye, y el capital, por lo tanto aumenta con el
valor del impuesto disminuido.
Se Clasifican en
Actos de
Comercio
Exterior
Actos de
Consumo
Actos de
Compraventa
Desventajas
Ventajas
Protegen la
economía nacional
Pueden perjudicar
la economía
nacional si hay una
inadecuada política
arancelaria
Inducen a modificar
la demanda
prefiriendo
mercancías de
menor calidad
Ventajas
Propician la elasticidad
de la demanda de las
mercancías
Se fusionan al precio
Son autovigilables por
los consumidores
Permiten Planear el
gasto familiar
Desventajas
Son inflacionarios
Perjudican el ingreso familiar pues encarecen
mercancías

Es el resultado que ocasiona la aplicación de
un gravamen a una mercancía, acto o
ingreso, el pago de cualquier impuesto
repercute en la economía del país.