Enmienda a varias secciones del Código de Rentas

Por: Aquino De Córdova, Alfaro & CO., LLP
Enmienda a varias secciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico
La Ley Núm. 194 enmienda varias secciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
según enmendado (el “Código”) referente a la prórroga para radicar planillas de contribución sobre
ingresos de individuos y corporaciones, eliminar radicación de la planilla anual sobre ventas y uso
“IVU”, tributar el ingreso de ciertas cooperativas y eliminar requisito de radicar la declaración de
contribución estimada, entre otros asuntos. Las fechas de efectividad de dichas enmiendas son en el
2009, 2010 y años siguientes como indicamos a continuación.
Las siguientes disposiciones aplicarán a los años contributivos comenzados después del 31 de
diciembre de 2008 y años siguientes:
1. Se le concederá a individuos, corporaciones, sociedades, sucesiones y fideicomisos una
prórroga automática por un periodo de tres (3) meses (o hasta el 15 de julio) a partir de la fecha
de radicación de la Planilla de Contribución Sobre Ingresos o el 15 de abril, siempre y cuando
se haga una solicitud a tal efecto no mas tarde de dicha fecha. En el caso de individuos que
estuvieran fuera de Puerto Rico, el Secretario de Hacienda podrá conceder una prórroga
adicional por tres (3) meses para rendir la planilla.
2. Se elimina el requisito de rendir la Planilla Informativa Anual de IVU (Modelo SC 2935). Esta
planilla vence el decimoquinto (15) día del tercer mes calendario siguiente al cierre del año
contributivo.
Para este último año de radicación del Modelo SC 2935, los comerciantes con cierre de año
calendario no tendrán que radicar esta forma para el 2009. De otra parte, los comerciantes con
año fiscal comenzado en el 2008 y terminado en el 2009 harán su última radicación.
3.
Las cooperativas de ahorro y préstamo (incluyendo subsidiarias y afiliadas), estarán sujetas a
una contribución especial de 5% sobre el monto de sus economías netas (ingreso neto)
computadas en exceso de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares. Lo anterior es una
medida temporera para los años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de
2008 y antes de 1 de enero de 2012 o por tres (3) años.
Las siguientes disposiciones aplicarán a los años contributivos comenzados después de 31 de
diciembre de 2009 y años siguientes:
1. Se elimina el requisito de radicación de la Declaración de Contribución Estimada (Formulario
480-E) para individuos, corporaciones y sociedades dedicadas a industria o negocio en Puerto
Rico. Por cuanto, al eliminarse dicho requisito también se elimina la prórroga de noventa (90)
días para el pago del primer plazo de la contribución estimada.
2. Todo individuo cuya contribución sobre ingreso estimada para cualquier año contributivo sea
mayor de mil (1,000) dólares, deberá en la fecha prescrita, pagar una contribución estimada
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para el año contributivo.
La regla general vigente antes de esta enmienda era la obligación de pagar contribución
estimada cuando el ingreso no sujeto a retención excedía del cincuenta (50) por ciento de su
ingreso bruto total estimado de todas las fuentes; o excederá de cinco mil (5,000) dólares para
un individuo soltero o casado que no viva con su cónyuge.
En el caso de un individuo casado viviendo con su cónyuge la regla era igual a lo mencionado
anteriormente pero el límite era en exceso de diez mil (10,000) dólares.
3. Cónyuges que viven juntos al cierre del año contributivo tendrán que realizar los pagos de
contribución estimada en conjunto, a menos que vayan a rendir una Planilla de Contribución
Sobre Ingreso por separado, en cuyo caso tienen que realizar los pagos por separado. De
realizarse un pago en conjunto, los cónyuges no podrán optar por rendir planillas por separado
para dicho año contributivo. Sin embargo, cuando los cónyuges se separen bajo algún decreto
de divorcio o separación, estos podrán rendir planillas por separado aunque hayan hecho pagos
de estimada en conjunto.
4. En cuanto a los depósitos por concepto del IVU, los mismos se harán de forma electrónica
siempre y cuando el volumen anual de ventas del comerciante sea en la solicitud de registro de
comerciante igual o mayor de quinientos mil (500,000) dólares, según previamente informado
a Hacienda o según se desprenda de las planillas mensuales de IVU (antes era de la Planilla
Anual).
5. Si cualquier contribuyente deja de pagar un plazo de la contribución estimada dentro del
termino prescrito o realizara un pago incompleto, se adicionará a la contribución el diez (10)
por ciento del monto no pagado de tal plazo. La contribución estimada será la menor del
noventa (90) por ciento de la contribución de dicho año contributivo o el total de la
contribución informada en la Planilla de Contribución Sobre Ingresos del año anterior.
Anteriormente, la penalidad podría llegar a veinte (20) por ciento.
6. Para propósitos del IVU, el término servicio tributable excluirá servicios prestados por un
especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. Para estos fines los
servicios que se excluyen serán únicamente los relacionados con la preparación o revisión de
planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro relacionado a las contribuciones
impuestas por el Código o el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos.
De necesitar asistencia sobre este asunto o cualquier otro particular, favor de comunicarse con el
personal del Departamento de Contribuciones de la Firma o las siguientes personas:
CPA Jerry De Córdova, JD
CPA Miguel Angel Ortiz
jdecordova@adacpa.com
mortiz@adacpa.com
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Ley Núm. 194 de 22 de diciembre de 2009
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documento. Aconsejamos la utilización de un recurso con conocimiento en el Derecho Contributivo para obtener
una consulta apropiada según los hechos, circunstancias y necesidades de la persona o entidad.