consultrib0508001 - Rodriguez Silvero y Asociados

ASUNTOS TRIBUTARIOS, LEGALES,
ECONÓMICO-FINANCIEROS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
Publicado el 1 de mayo de 2008 en el Diario Última Hora
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Presión tributaria del 12%
Pregunta:
Somos estudiantes de economía. Sabemos que la presión tributaria tiene que ver con la
recaudación y la producción. ¿Puede decirnos cómo realizar el cálculo para reducir el
margen de riesgo?
Respuesta:
Sí, efectivamente la presión tributaria a nivel macroeconómico se calcula dividiendo la
recaudación de impuestos por el producto interno bruto del país. Hay varios métodos para
calcular la presión tributaria así definida y algunas aclaraciones que hacer.
Entre las aclaraciones es importante destacar que en cuanto al numerador, es decir a la
recaudación, hay que especificar si se utilizará la de todos los tributos (impuestos fiscales
y municipales, tasas y contribuciones) o solamente la recaudación fiscal, vale decir, los
impuestos que cobra la Administración Central, representada en este caso por el
Ministerio de Hacienda en general y por la Subsecretaría de Estado de Tributación SET
en particular. Obviamente, el resultado no será el mismo si se ponen en el numerador
todos los tributos, los que dan una suma mayor, que solamente los impuestos fiscales. No
obstante, hay que aclarar que estos últimos son mucho más importantes en términos de
recaudación.
Por otro lado, algunas instituciones internacionales utilizan en el numerador, aparte de la
recaudación de tributos propiamente dichos, también los aportes sociales. En el caso de
Paraguay, sería agregar a la recaudación también los aportes al Instituto de Previsión
Social, que incluye seguro médico, así como seguro de jubilaciones, o los realizados a
otras instituciones de seguridad social, reconocidas por ley. En el caso de otros países, los
aportes sociales son de mayor magnitud y más abarcantes, porque más allá de los
mencionados seguros de salud y de jubilaciones se agregan también los aportes por
seguros de desempleo, accidentes de trabajo, seguros de vida, etc.
El denominador es el producto interno bruto, PIB. Aquí hay que aclarar que este es la
suma de todos los bienes y servicios producidos en el país y que son cuantificados en las
dependencias oficiales. Esto último significa que la producción de la economía de
subsistencia en el campo y de la economía informal en las ciudades, así como todo lo que
se produce en la clandestinidad delictiva (la megaeconomía privada evasora, las drogas,
los armamentos, las pieles silvestres, etc.), como no pasan por los organismos del Estado,
no pueden ser cuantificados y, por lo tanto, no figuran en el PIB. En el caso de Paraguay,
esta aclaración es importante porque estimamos que la producción en la clandestinidad es
tanto o mayor que la registrada por el sector público.
Una vez hechas estas aclaraciones conceptuales, en Paraguay la presión tributaria a nivel
macroeconómico puede ser fácilmente cuantificada si se toma la recaudación fiscal, la del
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ECONÓMICO-FINANCIEROS
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Ministerio de Hacienda o la SET, publicada en las estadísticas de este Ministerio, y se la
divide por los datos del PIB, publicados por el Banco Central, al 31 de diciembre de cada
año.
Por otro lado, habrá que decidirse por la moneda. A los efectos de la comparación
internacional, se suele utilizar el dólar norteamericano, lo que implica que su cotización
también ejerce influencia en su cuantificación, pero como la misma se da en la misma
medida tanto en el numerador (recaudaciones) como en el denominador (PIB), ella se
neutraliza. Sin embargo, no hay que perder de vista que dada la debilidad de la moneda
norteamericana en los últimos años, tales variables macroeconómicas aparentan haber
dado un salto mayúsculo en comparación con las de los años anteriores.
Sin desconocer que hay otros métodos de cálculo, procediendo de esta forma se tiene lo
siguiente: a precios de comprador, el producto interno bruto de Paraguay en 2007 fue
unos 11.800 millones de dólares norteamericanos corrientes (Informe Económico, BCP,
febrero 2007), mientras que la recaudación tributaria sumó unos 1.430 millones de la
misma moneda (Informe de Gestión 2007, Ministerio de Hacienda). Dividiendo este
importe por el PIB, el cociente resultante da 12,1%. Esta fue la presión tributaria de
Paraguay en 2007, cuyo contenido informativo tiene las limitaciones señaladas. Esta
presión tributaria ciertamente es mayor que la que se tuvo en años anteriores (11%), pero
sigue siendo una de las más bajas del continente.
Dr. Ricardo Rodríguez Silvero
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