Alícuotas y Bases de Cálculo

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Alícuotas y Bases de Cálculo
Alícuotas:
Una vez incorporados los impuestos, el nombre de cada uno de ellos se convierte en un link para
agregar el Alcance del impuesto (País si es nacional, Provincia si es provincial y Localidad si es
una tasa municipal). Dentro de cada País, Provincia o Localidad, respectivamente, se agregan
la/as alícuota/as, completando los campos que se muestran a continuación.
El campo “Base de Cálculo” tiene las siguientes opciones:
a. Capital: la alícuota que se ingrese se aplicará sobre el capital asegurado.
b. Prima Comercial: la alícuota se aplicará sobre la prima comercial, es decir, sobre la prima
actuarial, más los ajustes técnicos, más los ajustes comerciales.
c. Subtotal de Prima menos Recargos que no suman a premio: la alícuota se aplicará sobre la
prima comercial, más todos los recargos, excepto aquellos que -como las acciones- no integran
“Deudores por Premio”
d. Base de Cálculo: la alícuota se aplicará sobre una Base de Cálculo especial que el usuario
puede armar en Ramas/Base Imponible (esto se verá a continuación).
Si el campo “Expande por tasa incremental?” se encuentra en SI, se habilitará un tab para
establecer determinados topes de bases para el impuesto, con diferentes alícuotas para cada uno
de ellos; por ejemplo:
Alícuotas y Bases de Cálculo.doc
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Topes
Alícuotas
Hasta 3,00%
10.000
Hasta 5,00%
15.000
Hasta 8,00%
20.000
Hasta 10,00%
25.000
La “Base Mínima Imponible” sirve para determinar un importe que si no es superado por la base de
cálculo del impuesto, este no se calcula. Por ejemplo, si la Base Mínima es de 5000, y la base de
cálculo del impuesto es de 1500, el impuesto no aplica. En otras palabras, si hay base mínima
imponible, el impuesto va a aplicar sí y solo sí la base de cálculo supera la Base Mínima Imponible.
Ahora bien, una vez que se cumple la condición necesaria de que la Base de Cálculo supere la
Mínima Imponible, hay diferentes formas de aplicación. Tengamos en cuenta que además de la
base mínima existe también un Valor Mínimo de Impuesto, o sea, lo mínimo que se puede cobrar
en concepto de este impuesto. Veamos entonces las formas de aplicación del impuesto en relación
a la Base de Cálculo, la Base Mínima Imponible y el Valor Mínimo del Impuesto:
a. Aplica sobre el total de la Base: aplica sobre la base de cálculo elegida para el impuesto.,
siempre y cuando esta supere el mínimo imponible.
b. Calcula sobre el excedente de la Base Mínima: Como en todos los casos, aplica solo si la
base de cálculo supera la Base Mínima. Pero en vez de aplicar sobre el total de la base, aplica
sobre la parte de la base que supera la base mínima
c. Calcula sobre el total de la Base y aplica si supera el Valor Mínimo Impuesto: Es una
variante del caso A. Aplica sobre el total de la Base de cálculo (cuando esta supera a la base
mínima) pero solo si el resultado de la aplicación de la alícuota sobre esa base es mayor al Valor
del Impuesto Mínimo.
d. Calcula sobre el excedente de la Base y aplica si esta supera el mínimo: Es una variante
del caso B. Aplica sobre la porción de la Base que excede a la Base Mínima y aplica si y solo si el
resultado de la aplicación de la alícuota supera el Valor Mínimo del Impuesto.
Ejemplo:
La Alícuota para un Impuesto es del 3%. Veamos cómo se calcularía en cada caso, variando las
Bases de Cálculo. Cuando las Bases de los Casos A, B, C y/o D están en cero, implica que en
estos casos no aplica por no superar la base mínima imponible. En el caso de las columnas que
muestran los valores de los impuestos, los números en rojo muestran los montos que no aplican
por no superar el Valor Mínimo del Impuesto.
El Campo “Cálculo Base Negativa/Nula” tiene las siguientes opciones:
a. No calcula: No permite Base de cálculo Nula o Negativa
b. Calcula cuando Base Negativa: Permite calcular cuando la base es negativa, por ejemplo
cuando se anula una parte de la prima al asegurado, esto permitiría devolver impuestos también.
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c. Calcula cuando Base Nula: Si se realiza un endoso de cambio de Asegurado, donde no se
modifican ni agregan los componentes de la póliza nueva, se está emitiendo con prima nula. Sin
embargo, puede que un impuesto se cobre de todas formas (podría ser el impuesto de sellos). En
este caso, entonces, se determinaría que calcule para Base nula. Sin embargo, como cualquier
alícuota sobre cero es igual a cero, se establece en el campo “Valor de Impuesto Base
Negativa/Nula” el monto que aplicará.
d. Calcula cuando base negativa y nula: se dan las opciones B y C.
Bases Imponibles:
Como vimos, las opciones predeterminadas en GAUSmp para determinar la base de cálculo de un
impuesto son: Capital, Prima Comercial, Subtotal de Prima menos recargos que no suman a
Premio.
Sin embargo, para muchos “comportamientos impositivos” esto no es suficiente y se necesitan
bases de cálculo específicas. Para ello existe el tab “Base Imponible”.
La imagen desplegada a continuación muestra los campos a completar para incorporar una
Base Imponible:
Si en el Campo “Aplicación por Riesgos y Coberturas” se elige NO, el sistema habilitará una base
de cálculo que tomará como base la Prima Comercial y luego permitirá que el usuario agregue
determinados impuestos y recargos a la prima comercial para armar la Base de Cálculo.
Por ejemplo:
La Base de Cálculo para el IVA toma la Prima Comercial más los Ingresos Brutos y el Recargo
Administrativo. No quiero que aplique sobre el subtotal de prima, porque ahí están incluídos otros
recargos como el Recargo Financiero, para el cuál aplico el IVA por separado. Entonces, creo de la
siguiente manera la base de cálculo:
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Luego selecciono la Base de Cálculo de la lista y veo los siguientes Tabs:
En el Tab “Impuestos” agrego los ingresos brutos a la Base de Cálculo:
Lo mismo realizo en en Tab Recargos, en relación al Recargo administrativo.
Entonces, cuando al crear el nombre de la base de Cálculo, definimos que “NO Aplica por Riesgos
y Coberturas”, el sistema toma el valor de la Prima Comercial y le suma los impuestos y recargos
que el usuario eliga en los Tabs respectivos.
Cuando “NO Aplica por Riesgos y Coberturas”:
Prima Comercial + Impuestos y Recargos que el usuario elija = Base de Cálculo
En cambio, si el usuario elije SI en el campo “Aplica por Riesgos y Coberturas”, se habilitan otras
opciones generales para la base de cálculo:
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Si el campo “Aplica a todos los RiC proporcionalmente” se encuentra en SI, se incluirán
automáticamente en la Base de Cálculo la Prima Actuarial definida en la Tarifa para todos los
Riesgos y Coberturas. Por supuesto, seleccionará los Riesgos y Coberturas presentes en cada
póliza en particular y no todos los que se encuentran en la Tarifa. Es decir, incluirá la prima
actuarial completa de la póliza en la Base de Cálculo del impuesto. Si por el contrario se selecciona
NO en el campo “Aplica a todos los RiC proporcionalemente”, el sistema habilitará el Tab “Riesgos
y Coberturas” y el usuario podrá elegir a qué parte de la prima actuarial, es decir, a qué riesgos y
coberturas, va a aplicar la alícuota del impuesto. Por ejemplo, puedo elegir solo las coberturas de
ROBO para el riesgo CASCOS.
La lógica es la misma para el resto de los campos. Si determino que SI Aplica a todos los Ajustes
Comerciales proporcionalmente, el sistema tomará el monto de todos los ajustes y los incluirá en la
Base de Cálculo. No hay que confundir esto con la Prima Comercial. El sistema no tomará la
Prima Comercial sino el monto de los Ajustes. Si se determina que NO Aplica a todos los Aj.
Comerciales proporcionalmente, el usuario podrá elegir los ajustes que desee incorporar a la Base
de Cálculo.
Lo mismo sucede con el campo “Aplica a todos los Recargos proporcionalmente”.
Un ejemplo para esta configuración es el “IVA Recargo Financiero”. Algunas compañías cobran por
separado el IVA para el Recargo Financiero porque utilizan una cuenta contable diferente que para
el resto del IVA. De esto resultan dos comportamientos impositivos diferentes: IVA General e IVA
Recargo Financiero. Las bases de cálculo son diferentes. El IVA General va a aplicar a la Prima
Comercial más los Recargos que suman a Premio, excepto el Recargo Financiero. Para generar
esta base de cálculo, se coloca NO en “Aplica por riesgos y Coberturas”, y luego se ingresan todos
los recargos que van a sumarse a la prima comercial.
Pero para generar el IVA Recargo Financiero es necesario que ninguna parte de la prima se
incluya en la Base de Cálculo. Solo se desea incorporar el monto del Recargo Financiero.
Para ello necesitamos la siguiente configuración:
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Luego, al determinar qué elementos suman a la Base de Cálculo, NO se agregan ni Riesgos y
Coberturas, ni Ajustes Comerciales, sino solamente un recargo, el Recargo Financiero:
Entonces, cuando se define que la Base de Cálculo SI Aplica por Riesgos y Coberturas, la Base
de Cálculo resulta de:
Riesgos y Coberturas (Todos, los que elija el usuario o ninguno)
+ Ajustes Comerciales (Todos, los que elija el usuario, o ninguno)
+ Recargos (Todos, los que elija el usuario o ninguno)
= Base de Cálculo
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