Legislación mercantil y fiscal

:2.1− LEGISLACION MERCANTIL Y FISCAL.
El derecho mercantil es la parte del derecho que regula la actividad económica
El objeto del derecho mercantil es la actividad típica de las empresas,: la empresa, el empresario, la forma
jurídica de la empresa, la contabilidad, la publicidad y la protección de la actividad empresarial
El código de comercio es el principal marco legislativo de las operaciones mercantiles en España : primero el
código de comercio y las leyes especiales y las normas y reglas generales del derecho común o civil
El código del comercio no abarca toda la legislación mercantil, sino que la mayor parte de las disposiciones
mercantiles se encuentran en las leyes especiales, ya que las empresas y sus actividades evolucionan muy
rápidamente y son cambiantes. estas leyes especiales son muchas ; ley de suspensión de pagos y quiebra;
reglamento del registro mercantil
• Obligaciones y derechos de la empresa
Uno de los objetivos de la empresa es obtener beneficios y para ello, posee libertad de actuar para obtenerlos;
pero esto no excluye que el empresario tenga una responsabilidad social, y por tanto, existan una serie de
normas a las que debe adaptarse en su actuación. normas contables La competencia y a la publicidad, a la
propiedad industrial y los consumidores y las del registro mercantil.
• Normas contables
−El empresario debe llevar una contabilidad ordenada, que permita un seguimiento cronológico de todas las
operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Y sin perjuicio de los establecido en
las leyes y disposiciones legales, un libro de inventarios y cuentas anuales y otro diario
−la contabilidad la llevarán directamente los empresarios o las personas debidamente autorizadas
−las sociedades mercantiles tienen que llevar, además, un libro − o libros− de actas donde constarán, como
mínimo: los acuerdos adoptados en las juntas generales y especiales y por otros órganos colegiados de la
sociedad; un resumen de los asuntos tratados; las intervenciones de las cuales se haya pedido constancia ; y
los resultado de las votaciones.
• Competencia y publicidad
Con la finalidad de garantizar la competencia en los mercados y conseguir que se produzca de forma leal, se
han creado leyes de defensa de la competencia desleal.
La ley de competencia sanciona conductas que puedan impedir, restringir o falsear la competencia del
mercado nacional. Algunas de estas conductas son la fijación de precios al margen de la ley de oferta y la
demanda, o el reparto de mercados o de fuentes de aprovisionamiento con el objetivo de dominar el sector, la
ley prohibe: la publicidad engañosa, la publicidad desleal y la publicidad subliminal
• Propiedad industrial y defensa de los consumidores
El estado ha creado unas normas que amparan la propiedad industrial con el fin de proteger a los creadores de
nuevos inventos y técnicas que se pueden aplicar a procesos industriales, así como al productor, fabricante o
comerciantes , con la creación de signos espaciales. Estos signos distinguen al producto de los demás y
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protegen de la explotación ajena
Hay dos modificaciones de propiedad industrial ; las invenciones, que comprenden la patente de invención,
los modelos de utilidad(pequeñas invenciones) y los modelos y dibujos industriales y artísticos, las marcas y
los rotulos
La ley permite utilizar industrialmente, durante un tiempo y de forma exclusiva, inventos e innovaciones
previamente patentados. Este derecho pertenece al inventor, que lo puede vender o donar
Todas las patentes se publican en el registro de propiedad industrial
El consumidor también esta protegido mediante la ley para la defensa del consumidor y usuarios. La ley
reconoce el derecho de consumidores y usuarios a ser indemnizados por daños perjuicios demostrados en el
consumo de productos o en la utilización de bienes, y establece una serie de sanciones administrativas para las
empresas que incumplan las normas de consumo
• Registro mercantil
El registro mercantil es un organismo del estado, dependiente del ministerio de justicia, que tiene como
finalidad la publicidad oficial de las situaciones jurídicas de los empresarios inscritos
Éste tiene como objetivo
−inscribir a las empresas en el momento de su constitución
−legalizar los libros de empresas
−inscribir a los apoderados nombrados por las empresas
2.2 LEGISLACION FISCAL
El derecho fiscal surge por la necesidad del estado de obtener ingresos para cubrir los gastos públicos, que se
recogen de forma detallada en los presupuestos generales del estado
La legislación fiscal está formada básicamente por la ley general tributaria , que estable el marco legal para el
desarrollo de los distintos tributos
A.− TRIBUTOS Y SUS CLASES
Los tributos tienen el carácter de obligatoriedad para los contribuyentes y su finalidad es obtener los recursos
necesarios para financiar el gasto o bien controlar la actividad económica del país
Las tasas son prestaciones de dinero hechas a un ente publico, en contraprestación de un servicio publico o
por la realización de una actividad, que proporcionan un beneficio directo para el usuario
Las contribuciones son tributos que se ingresan en un ente publico por parte de un particular, por un motivo
determinado, pero cuyo beneficio obtenido con el dinero invertido no será únicamente para el contribuyente,
sino para toda la colectividad
Los impuestos son pagos exigidos por las administraciones publicas sin que haya una contraprestación directa
para el contribuyente es decir, no hay un destino concreto para este dinero
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B.− IMPUESTOS Y SUS CLASES
Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre las personas o sobre las empresas, ya que sea
porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posee. Los mas importantes son:
• Impuesto sobre el patrimonio(IP) lo pagan las personas que posee bienes que superan un valor determinado
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas(IRPF): recae sobre las personas que han obtenido rentas
procedentes de su trabajo, de su capital o de otras fuentes de ingresos
• Impuesto de sociedades(IS) lo pagan los sociedades mercantiles por los beneficios que obtienen y la
cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido
• Impuesto sobre actividades económicas(IAE)lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales,
profesionales o artisticas
Impuestos indirectos : son los que se pagan cuando se adquiere un producto o se utiliza un servicio.
Importantes:
• impuesto sobre transmisiones patrimoniales(ITP)lo pagan los particulares que compran algún bien a otros
particulares
• impuesto sobre el valor añadido(IVA) se paga la mayoría de las transacciones económicas, tanto entre
empresas como entre empresas y particulares. La cantidad que se ha de pagar es un porcentaje sobre el
valor de los bienes o servicios adquiridos
• impuestos sociales: recaen sobre consumos especificos y gravan la fabricación, importación y, en su caso,
la introducción en el ambito territorial interno de determinados bienes, así como la matriculacion de
determinados vehículos. Son:
• los impuestos espaciales sobre el alcohol
• el impuesto sobre hidrocarburos
• el impuesto sobre labores de tabaco
• el impuesto sobre la electricidad
IMPUESTOS DIRECTOS
Impuesto sobre la renta de las personas físicas(IRPF)
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal, directo y
progresivo que grava la renta de las personas físicas, cuestiones personales
Este impuesto está dividido en cinco partes:
−los rendimientos del trabajo(por cuenta ajena)
−rendimientos del capital inmobiliario(viviendas)
−rendimientos del capital mobiliario(ingresos derivados de la capital, dividendos de acciones empresariales
.rendimientos de actividades económicas(por cuenta propia)
.ganancias y perdidas patrimoniales
cuando el contribuyente explote alguna actividad que se encuentre dentro de las que marca la leyes( por ej. El
empresario individual) al presentar la declaración de la renta deberá incluir los beneficios obtenidos por su
actividad en este apartado, el régimen de estimación directa o por el régimen de estimación objetiva
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si opta por el régimen de estimación directa, debe calcular el beneficio de su actividad restando de sus
ingresos los gastos necesarios para obtenerlos, y debe llevar la contabilidad correspondiente
régimen de estimación objetiva está formado por la naturaleza de las actividades y por parámetros objetivos
medibles tales como el volumen de operaciones , el numero de trabajadores, el importe del as compras, la
superficie de las explotaciones, los activos fijos utilizados
• IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES(IS)
El impuesto sobre sociedades es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de sociedades
El hecho imponible del impuesto sobre sociedades está determinado por la obtención por parte del sujeto
pasivo, que es la empresa
Para tributar por este impuesto las empresas deben tener personalidad jurídica propia
Esta renta está formada por la suma de todos los rendimientos y los incrementos y disminuciones de
patrimonio. Los rendimientos se obtienen de la diferencia entra los ingresos y los gastos necesarios para
obtenerlos, y los incrementos y disminuciones de patrimonio
El tipo impositivo es el 35% aunque hay otros tipos según el sector al que pertenezca el sujeto pasivo desde el
año 1996 las pymes tributan el 30% por la parte de la base imponible que llegue hasta 90 151,82 €
El ámbito de aplicación del impuesto sobre sociedades es todo el territorio español y el periodo impositivo va
del 1 de enero al 31 de diciembre
• IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS(IAE)
Este tributo es un impuesto municipal, es decir, el organismo que lo recauda es el ayuntamiento;esta
caracteristca correspone a Haciendo, de ámbito estatal
Es un tributo directo y de carácter real que tiene por objetivo el ejercicio en el terriotorio nacional de una
actividad empresarial, profesional, artística.
Se consideran actividades empresariales todo el mund
Estas tarifas dependen de las actividades que se realicen y las cuotas se asignan dependiendo de diversos
factores, como la potencia electrica, el numero de obreros o la superficie del local
Hasta el año 2002 era imprescindible que la empresa pagase este impuesto para poder iniciar su actividad, a
partir de dicho año la ley permite que facturen menos de un millon de euros al año. En cambio las empresas
facturan mas pasaran a pagar mas
También se exime a las empresas en su primer año de vida y se bonificara el 50% durante los cinco siguientes
IMPUESTOS INDIRECTOS
1.−IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
el valor añadido es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias primas y de
otros bienes intermedios utilizados para producirlos
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el IVA es el impuesto sobre este valor añadido. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el
consumo y grava las siguientes operaciones:
−las entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuados por empresarios y profesionales
−las adquisiciones intracomunitarias de bienes (union europea)
−las importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o particulares
no todas las operaciones comportan el pago del IVA, algunas estan exentas, como la enseñanza o la sanidad
en el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales lo soportan cuando pagan bienes y
servicios(compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus servicios. La función que
realizan es la de intermediarios entre sus proveedores y sus clientes, es decir, hacen de recaudadores e
ingresan al tesoro publico la diferencia entre lo que han repercutido y lo que han soportado. Por tanto, quien
realmente soporta el impuesto es el ultimo consumidor, que no lo puede deducir . el funcionamiento de este
impuesto es el siguiente
IVA REPERCUTIDO − IVA SOPORTADO = IVA A INGRESA O IVA A DEVOLVER
(cuando se vende) (cuando se compra) (a hacienda) (por parte de hacienda)
los tipos impositivos son distintos: hay tres tipos
−tipo superreducido del 4% se aplica a artículos de primera necesidad
−tipo reducido del 7 %. Se aplica a alimentos en general, transporte de viajes viviendas
−tipo general del 16 % se aplica al resto de bienes y servicios
normalmente el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado , lo que comporta ingresar la difrencia en la
agencia tributaria. Cuando el IVA soportado es mayor que el IVA reperctudio, el importe correspondiente
queda a cuenta para posteriores liquidaciones trimestrales
para que las empresas puedan llevar correctamente el pago y cobro del impuesto del IVA hay una serie de
requisitos legales y obligaciones formales:
−conservar las facturas y los documentos recibidos de sus proveedores y sus acreedores
−las empresas han de llevar los siguientes libros: libro de registros de facturas emitidas, libro de registros de
facturas recibidas
además los empresarios, que son los sujetos pasivos del impuesto tienen la obligación de:
−hacer las facturas
−presentar una relacion detallada de todas las facturas emitidas y recibidas
−declarar cada uno de los tres primeros trimestres en un documento oficial habilitado a ese efecto, el modelo
300
−presentar un resumen de las operaciones de todo el año
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