Trabajo realizado: Una vez identificados los
Anuncio
Trabajo realizado: Una vez identificados los principales costes del producto y el resto de costes, pasamos a su reparto entre los diferentes centros de coste (principales y auxiliares) y de aquí a los productos. PISCINA Costes Directos: 6220001 6220002 6020004 640 ANALISIS DE AGUAS PISCINAS Y AGUAS MANTENIMIENTO LENCERIA REPOSICIONES SUELDOS/SEG SOC SAUNA Costes Directos: 2.668 9.522 405 6020004 8.426 8.661 6.030 3.522 3.895 TOTAL 43.129 C.DIRECTOS C.INDIRECTOS 21.021 22.108 TOTAL COSTES TOTAL S/ Contabilidad 365.739 365.739 CABINA FACIAL Costes Directos: LENCERIA REPOSICIONES 640 SUELDOS/SEG SOC Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA SALA Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA 405 8.426 8.661 6.030 3.522 3.895 30.939 8.831 22.108 - Costes Directos: 6010001 CONSUMIBLES TRATAMIENTOS 1.924 6020004 LENCERIA REPOSICIONES 405 6020004 6110001 640 SUELDOS/SEG SOC 8.426 640 640 Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA 8.661 6.030 3.522 3.895 30.939 8.831 22.108 - LENCERIA REPOSICIONES 405 VARIACION STOCK 839 CONSUMIBLE SUELDOS/SEG SOC 8.426 FISIOTERAP 23.425 Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA 3.385 2.357 1.569 889 43.219 35.019 8.200 - Diferencia (I) COSTES INDIRECTOS 6025030 6225030 6285011 6285031 (0,00) PRODUCTOS DE LIMPIEZA BM SERVICIC LIMPIEZA BM ELECTRICIDAD RR ELECTRICICAD BM 1.679 24.972 5.525 38.997 6285010 AQUA RRSA CALCULO CALCULO CALCULO CALCULO S/PESTAÑA S/PESTAÑA S/PESTAÑA S/PESTAÑA M2 M2 M2 M2 25.160 cálculo s/ pestaña m2 96.334 6225031 LAVANDERÍA BM 14351,87 Cuota fija facturada por Empresa de Mantenimiento, sea cual sea el nivel de actividad Imputacion por visitantes, ver pestaña "Detalle" visitantes: spa tratamientos (II) CALCULO DEL COSTE DE LA MANO DE OBRA 6400101 SUELDOS Y SALARIOS 6400102 PROVISION PAGAS EXTRAS 6410101 INDEMNIZACION 6420101 SEG SOCIAL CARGO EMPRESA 6490002 SERVICIOS DE PREVENCI 6495040 MANUTENCION RC % 8.254 1.884 10.138 80.037 830 8.000 23.338 527 8.104 120.835 coste 81% 19% 11.685 tres centros del spa 2.667 tres cabinas 14.352 RECEPCIONISTAS FISIOTERAPEUTAS Total 29637 50400 830 8.000 8.640 14.696 211 316 3.242 4.863 50.559 70.275 3894,928 889,0288 80.037 830 8.000 despido de la anterior recepcionista 23.335 527 8.104 Gasto por alimentos del personal que el hotel le repercute a Spa 120.833 El SPA cuenta con 5 trabajadores dos recepcionistas que atienden al cliente le enseñan las instalaciones o le conducen a las cabinas (si solo ha contratado un masaje). pero en todo caso el cliente es atendido por estos dos empleados por lo que imputamos este coste directo de mano de obra a los 5 centros de costes.(10,111'80 cada centro) El coste de la mano de obra de los Fisoterapeutas lo repartimos entre las cabinas de tratamiento 23425'33 cada una. CLASIFICACION DE COSTES Hemos distribuido entre los distintos centros los costes, identificando la naturaleza de cada coste que se nos presentado en el Balance de Sumas y Saldos de la empresa. PISCINA: En este primer centro hemos identificado como costes directos el agua destinada a esta instalación ,los analisis de calidad exigidos a la misma y también hemos incluido como coste directo al centro una sexta parte Como costes indirectos fijos los costes de Electricidad y Agua según distribución por metros cuadrados SAUNA Y SALAS: En estos centros los costes directos son los de lenceria que hemos mencionado anteriormente. CABINAS: En estas cabinas hemos identificado otros costes directos que son los consumibles de cada tratamiento, ademas hay una partida de "Variación stocks consumibles" que son productos desechables o de un solo uso En los centros Auxiliares: ADMON: En este centro auxiliar hemos sumado todas las partidas de gastos de telefono,papelería MANTENIMIENTO:En este centro auxiliar hemos añadido las cuentas 622 de Mantenimiento,como ya hemos comentado en la introducción la empresa titular de los terrenos y de la gestion del hotel le repercute una partida an MARKETING Y VENTAS:Como la empresa tiene desglosado en su Balance unas cuentas especificas por este concepto la hemos contemplado como un centro auxiliar independiente. Nos ha parecido lógico ya que la empresa p Ahora procedemos a repartir los costes de los Centros Auxiliares a los Centros principales antes de repartir a nuestros productos: Centros Auxiliares ADMON MANTENIMIENTO MK Y VENTAS COSTES DIRECTOS CD POR CENTRO PPAL COSTES INDIRECTOSCI POR CENTRO PPAL 39.130 44.814 27.370 111.314 6.522 7.469 4.562 18.552 COSTES DIRECTOS PROPIOS CD CENTROS AUXIL Centros de costes principales PISCINA 21.021 18.552 SAUNA 8.831 18.552 SALA 8.831 18.552 CABINA FACIAL 35.019 18.552 CABINA CORPORAL 35.019 18.552 CABINA LOCALIZADA 35.019 18.552 143.740 111.314 Comprobacion: total Costes s/ Reparto total costes s/ Centros 4Diferencia 19.762 19.762 TOTAL CD 39.574 27.383 27.383 53.571 53.571 53.571 255.053 3.294 0 0 3.294 COSTES INDIRECTOS CI CENTROS AUXILIARES TOTAL CI 22.108 22.108 22.108 8.200 8.200 8.200 90.924 365.739 365.739 - ok cuadrado Reparto de COSTES A LOS PRODUCTOS: Grupo 7 Ingresos totales N visitas Grupo 6 Costes Totales Coste Unitario CIRCUITO TERMAL 8.254 134.037 170.545 20,66 TRATAMIENTO FACIAL TRATAMIENTO CORPORAL TRATAMIENTO LOCALIZADO Total Visitas tratamientos 272 1.100 512 13.282 53.733 25.038 92.053 65.065 65.065 65.065 239,36 59,16 126,97 1.884 3.294 3.294 3.294 3.294 3.294 3.294 19.762 25.402 25.402 25.402 11.494 11.494 11.494 110.686 Precio venta al público, s/ Lista de precios del SPA Precio Spa experience 30 Tratamiento Corporal 55 Tratamiento facial 62 Tratamiento localizado 58 175 N visitas CIRCUITO TERMAL TRATAMIENTO FACIAL TRATAMIENTO CORPORAL TRATAMIENTO LOCALIZADO 8.254 272 1.100 512 10.138 PVP Ingresos/Visita 30,00 55,00 61,67 58,33 205,00 Coste/ Visita 20,66 239,36 59,16 126,97 446,15 Margen unitario 9,34 (184,36) 2,50 (68,64) (241,15) rentable deficitario rentable deficitario CONCLUSIONES: - Vemos que los productos son deficitarios en su conjunto, dato que conociamos previamente al analizar el Balance de la sociedad, esto se debe fundamentalmente a los costes indirectos del propio centro. principalmente a los costes Auxiliares. La Sociedad SPA debe soportar unas cuotas muy altas por mantenimiento y gestión del Spa que son imputadas por la matriz, sin que Spa pueda negociar los importes. Lo que encarece el costes asociados a la actividad de explotación. Este analisis númerico pone de manifiesto una situación economico financiera desfavorable, de hecho, el Spa arroja pérdidas desde hace varios años. Hemos realizado la siguiente comparativa: - Precio Venta al público de los tratamientos con Coste Unitario Calculado. Circuito Termal y tratamiento corporal, aunque una cifra muy baja, son algo rentables, al menos, cubriendo el coste. Tratamiento facial y localizado se mantienen deficitarios. - El precio de los productos los fija el mercado y no pueden absorver el total de los costes directos, indirectos (fijos y variables) de las instalaciones. Como hemos explicado con anterioridad la titular de los terrenos repercute todos los gastos de Mantenimiento ,Admon y Publicidad así como los gastos de suministros a la empresa explotadora del Spa. - La explicacion de esta continuidad en la actividad del Spa se basa en que una zona turistica tan estrategica como la Costa del Sol, es un servicio practicamente necesario para ofertar a los clientes de nivel medio alto que acuden a las instalaciones y un medio de atraer al turista que busca este tipo de actividades relacionadas con la salud. Ademas de que supone un Valor añadido para el Hotel y el campo de Golf ya que aumenta las expectativas de los clientes - Lo que se viene produciendo es un apalancamiento productivo, es decir, el Spa no puede reducir los costes Fijos con las misma velocidad que se produce la disminucion de clientes (producción). Ya que estas instalaciones tienen que estar siempre operativas debido a que una paralización de las mismas (que eliminarias los gastos de agua, electricidad etc tan elevados) produciría un deterioro general y un mayor coste de arranque (Gastos de reparaciones o mantenimiento) - La contabilidad de costes es un metodo para tomar decisiones en el mundo empresarial y cuando la decisión se basa en la decisión de un producto,esta decisión será de gran importancia. Asi la presentación de las diferentes alternativas, la continuidad o no del producto, para poder seguir desarrollando la actividad hotelera y de ocio de las empresas matrices y la elección de una de ellas es extraordinariamente co - Es por ello que el analisis de la contabilidad de costes para ayudar a la elección de una alternativa óptima basandose en datos cuantitativos de manera particular no es útil,ya que en este caso existen otros factores que son cualitativamente más importantes. CABINA CORPORAL CABINA LOCALIZADA Costes Directos: Costes Directos: 6010001 CONSUMIBLES 1.924 TRATAMIENTOS 6010001 CONSUMIBLES TRATAMIENTOS 6020004 6110001 640 640 Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA LENCERIA REPOSICIONES 405 6020004 LENCERIA REPOSICIONES VARIACION STOCK 839CONSUMIBLES 6110001 VARIACION STOCK CONSUMIBLES SUELDOS/SEG SOC 8.426 640 SUELDOS/SEG SOC FISIOTERAP 23.425 640 FISIOTERAP 3.385 2.357 1.569 889 Costes Indirectos: ELECTRICIDAD AGUA LIMPIEZA LAVANDERÍA ADMON Costes Directos: 1.924 Costes Fijos 6220003 MANTENIMIENTO COPIADORA Y FAX 405 6220013 MANTEN.EQU.PROC.INFORMACION 839 6295060 OTROS GASTOS ADMON AR (cuota) 8.426 6310001 IMPUESTOS LOCALES 23.425 6250000 SEGUROS 3.385 2.357 1.569 889 Costes Variables 6290301 GASTOS DIVERSOS 6020003 PAPELERIA Y MATERIAL OFICINA 6025031 OTROS SUMINISTROS BM 6230001 SERVICIOS PROF DIVERSOS 6285030 TELEFONOS BM 6220006 UNIFORMES 6290002 SERVICIO DE SEGURIDAD 6230002 AUDITORIA GASTOS Y HONORARIOS 6230003 COMISIONES AGENCIAS 6230104 NOTARIA Y REGISTRO PUBLICO 6240001 PORTES-CORREOS Costes Indirectos: ELECTRICIDAD LIMPIEZA AGUA 43.219 35.019 8.200 - 43.219 35.019 8.200 - MANTENIMIENTO Costes Directos: Costes Fijos 93 6220030 2.870 6225070 29.052 1546,23 3.229 36.790 Costes Variables 179,16 6220007 210 6220010 305 6220036 44 6225100 334 525,19 393 6 282 46 15 2339,775 Costes Indirectos: 8384,85 NO HAY 11376,79 0 58.891 39.130 19.762 - 25.160 una sexta parte de la partida de Lenceria.Ya que cuando un cliente solicita una visita a un Spa (nuestro producto) y por tanto tiene derecho a la Sauna o las Salas, se le hace entrega de un Albornoz o toalla y cuyo gasto de reposicion anu de un solo uso que se le entregan al cliente gorro, zapatillas etc. e una partida anual por este concepto que también incluimos aqui. ue la empresa paga igualmente al Hotel una cantidad anual por la campaña de Marketing que el Hotel le hace al Spa. dinariamente compleja. MANTENIMIENTO s Directos: s Fijos CONTROL DE PLAGAS OTROS GASTOS MANTEN ST s Variables MANTENIM Y REPARACIONES VARIAS CONTRATOS DE MANTENIMIENTO MANTENIMIENTO ASCENSORES OTROS GASTOS MANT. OU MK Y VENTAS Costes Directos: Costes Fijos 1.253 6275110 OTROS GTOS MARKETING VL 32.880 34.133 4.259 1.842 2.083 2.496 10.681 s Indirectos: Costes Variables 6270003 PUBLICIDAD Y RELACIONES PUBLIC 6275030 PUBLICIDAD Y R.PUBLICAS BM 6275040 PUBLICIDAD Y R.PUBLICAS RC 6275050 PUBLICIDAD Y R.PUBLICAS HC 6275111 PUBLICIDAD Y PROPAG VL 6290202 DECORACION Y FLORES 6285030 TELEFONOS BM 22.428 1.967 166 261 4 2.199 11 334 4.942 Costes Indirectos: NO HAY 44.814 44.814 0 - 27.370 27.370 0 - un Albornoz o toalla y cuyo gasto de reposicion anual repercutimos entre todos los centros.
