NUEVO REGIMEN ESPECIAL DE FACILIDADES DE PAGO Mediante la Resolución General 3451, publicada el 25/03/2013, la AFIP reglamentó un nuevo Plan Especial de Facilidades de Pago con el fin de regularizar deuda impositiva, aduanera y de recursos de la seguridad social. Sus características fundamentales se resumen a continuación: ADHESION PLAZO, TASAS, CUOTAS OBLIGACIONES A REGULARIZAR EXCLUSIONES OBJETIVAS Y SUBJETIVAS El contribuyente podrá adherirse desde el 15-04-2013 hasta el 31-07-2013 inclusive. La adhesión es por única vez. Se ingresa con clave fiscal a MIS FACILIDADES – Plan de Facilidades de Pago RG 3451. Tasa de interés de Financiación: 1,35% mensual. Hasta 120 cuotas, cuyo monto no podrá ser inferior de $ 150.- No requiere anticipo, ni pago a cuenta. Las cuotas vencerán los días 16 de cada mes. Obligaciones Impositivas y de la Seguridad Social con vencimiento (presentación y pago) hasta el 28-02-2013, incluidas sus actualizaciones, intereses y multas. Tributos por importación y exportación, intereses, actualizaciones y multas hasta el 28-02-2013 inclusive. Impuesto sobre salidas no documentadas. Deudas derivadas de ajustes de inspección, siempre que se conforme la pretensión fiscal. Deudas en discusión administrativa, contenciosoadministrativa o judicial y en ejecución fiscal. Deudas incluidas en Planes de Facilidades que se encuentren activos y sólo mediante los términos estipulados en esta Resolución. Objetivas de mayor relevancia: Retenciones y Percepciones de cualquier índole, practicadas o no (excepto los aportes correspondientes a empleados en relación de dependencia). Anticipos y/o Pagos a cuenta. Aportes y contribuciones correspondientes al Régimen Nacional de Obras Sociales (excepto los incluidos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes). Cuotas de ART. Servicio Doméstico. Impuesto a las Ganancias y Ganancia Mínima Presunta por los ejercicios cerrados a partir del 01-10-2012 inclusive. Impuesto sobre los Bienes Personales por períodos fiscales posteriores a 2011. Impuesto al Valor Agregado en tanto se trate de servicios realizados en el exterior y sean utilizados efectivamente en el país. Subjetivas: Sujetos denunciados penalmente por delitos previstos en leyes 22415, 23771 o 24769. Sujetos que cometan delitos comunes en tanto tengan relación con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de la seguridad social o aduaneras. CADUCIDAD REFORMULACION DE PLANES Caducará de pleno derecho ante la falta de pago de dos cuotas consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la segunda de ellas; o, ante la falta de pago de una cuota, a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la última cuota del plan. La Reformulación es OPTATIVA. Las obligaciones a reformular serán las consideradas como incluidas en este Plan (aquéllas que no corresponda incluir, continuarán en el plan de facilidades original, bajo las condiciones de estos últimos) TEMAS DE IMPORTANCIA QUE SE DESPRENDEN DEL ANALISIS DE ESTA RESOLUCION: DEROGACION DE PLANES VIGENTES PLANES DE FACILIDADES QUE CONTINUAN VIGENTES PARA TENER EN CUENTA A partir de la entrada en vigencia de la RG 3451, quedó derogado el Plan de Facilidades Permanentes que se había previsto en la RG (AFIP) 2774. Se mantiene la vigencia de: RG 984/01 (plan de 3 cuotas para Impuesto a las Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales) RG 970/01 (Plan para Concursados y Fallidos) RG 1818/05 (Plan para Tasas Judiciales) RG 2017, Ley 24476 (Plan para trabajadores autónomos, por aportes devengados hasta el 30-09-1993). Por toda obligación que se determine a través de declaraciones juradas, y sea pretendido regularizar, debe necesariamente hallarse presentada al momento de adherirse a este Plan de Facilidades. La regularización mediante la adhesión a este plan de pagos no implica reducción de intereses resarcitorios y/o punitorios, liberación de sanciones o cargos suplementarios. Tampoco se reduce el % de interés determinado por AFIP para el cálculo de intereses resarcitorios y/o punitorios hasta la fecha de consolidación de la deuda incluida en este plan. Si la deuda se encuentra en estado de discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, o en ejecución judicial, el contribuyente debe allanarse (presentar F.408) o desistir de toda acción o derecho y asumir el pago de costas y honorarios. Para cancelar los honorarios judiciales, se ha establecido un plan de máximo doce cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no devengan intereses y cuyo importe mínimo será de $ 75.- La presentación del F.408 y de la adhesión a este plan implica el levantamiento de medidas cautelares, si hubieran existido. Pero, no suspende o extingue la acción penal. Dado que la adhesión es por única vez, en caso de error, el procedimiento correcto es solicitar la anulación del plan a través del F.206 (multinota) presentada en la agencia en la cual el contribuyente se encuentra inscripto, y confeccionar un nuevo plan como si nunca se hubiera procesado. Por deuda aduanera corresponde presentar el F.OM 2241. Si el plan fuera rechazado por la AFIP, el procedimiento es similar. La fecha de vencimiento prevista es el 16 de cada mes por débito directo en cuenta bancaria según la CBU que se haya informado al presentar el plan, sin embargo, se establece un segundo vencimiento para los días 26 de cada mes. Pasadas ambas fechas sin abonar la cuota en cuestión, existe el procedimiento de rehabilitación de cuota – siempre que no se encuentre en condiciones de hacer caducar el plan – y el nuevo vencimiento será el día 12 del mes inmediato siguiente al que se procede a solicitar la rehabilitación. Tener en cuenta que los intereses que se computan ante una cuota impaga son resarcitorios, es decir, se aplican las tasas de interés que la AFIP determina para éstos. (hoy 3%). Se puede solicitar también la cancelación anticipada del plan, a través de MIS FACILIDADES, y luego del vencimiento y pago de la segunda cuota del plan. Si un contribuyente se adhirió al plan en abril, y, las cuotas con vencimiento mayo/13 de algún plan que se hallaba activo y reformulado en esta presentación, fueron debitadas de la cuenta bancaria utilizada para tal fin, debe presentar un F.399 en la agencia en la que se halla inscripto, solicitando la reimputación del pago en exceso (los códigos de origen son 079/272/272). Los beneficios de presentarse en este Plan, según lo determina la propia AFIP, son: i. Obtener en “Certificado Fiscal para ii. iii. Contratar” con Organismos de la Administración Nacional. Hacer uso del beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social (art.21 RG 4158/96 – Dto. 814/01) Considerar regularizado el importe adeudado en cuanto a Recursos de la Seguridad Social (art 26 RG 1566/10). El rechazo del Plan o su caducidad, implica la pérdida de estos beneficios, a partir de la notificación de la resolución respectiva.