CUENTA

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS
PROGRAMA ADMINISTRACION SALUD OCUPACIONAL
CONTABILIDAD GENERAL
GUIA 2 CUENTA, ECUACION DE PATRIMONIO Y PARTIDA DOBLE
CUENTA
1. DEFINICION: Nombre bajo el cual se registran las transacciones comerciales.
2. PARTES O ELEMENTOS DE UNA CUENTA: Una cuenta debe tener:
Debe
Registros
Débitos
Movimiento
Débito
Código y Nombre
Haber
$1.000
$5.000
$10.000
$2.000
$500
$16.000
$13.500
$2.500
Saldo Débito
Registros
Créditos
Movimiento
Crédito
Saldo Crédito
a. Código y nombre definido en el PUC (Decreto 2650 de 1993).
b. Una columna debe y haber donde se realizan las imputaciones contables.
c. Las imputaciones o contabilizaciones en la columna del debe reciben el nombre de
registros débitos y las de la columna del haber registros créditos.
d. La suma de los registros se demoniza Movimiento. Una cuenta puede tener
movimiento débito, que sería la suma de los registros débitos, ó movimiento crédito
que sería la suma de los registros créditos.
e. El saldo de la cuenta se determina entre la diferencia del movimiento débito y
crédito. Si el Movimiento Débito es mayor que el Movimiento Crédito, decimos que
la cuenta tiene Saldo Débito. Si por el contrario, el Movimiento Crédito es Mayor
que el Movimiento Débito, decimos que la cuenta tiene Saldo Crédito.
3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
a. Cuentas Reales o de Balance: Son las cuentas que le muestran que lo que tiene,
que adeuda y que le queda a los dueños, es decir, le muestra un balance de lo que
realmente tiene la empresa en un determinado momento. Estas cuentas están
representadas en el Activo (1), Pasivo (2), Patrimonio (3).
b. Cuentas de Resultado ó Nominales ó Temporales: Reflejan el resultado del
ejercicio producto del desarrollo del objeto social. Estas cuentas muestran si en el
período hubo pérdida o ganancias. Son cuentas que al finalizar el período deben
cerrarse y dejarse en cero. Estas cuentas están representadas en: Ingresos (4), Gastos
(5) y Costo de venta para empresas comerciales y de servicios (6) y Costo de
producción para empresas industriales (7).
c. Cuentas de Orden: Reflejan los activos o pasivos que no son propiedad de la
empresa y que por lo tanto no se pueden contabilizar dentro de las cuentas reales o
de balance.
4. NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Cada clase de cuenta tiene un tratamiento especial, hay unas que aumentan por el debe
y disminuyen por el haber, y hay otras que aumentan por el haber y disminuyen por el
debe. Cuando hablamos de naturaleza de cuenta, es determinar por donde aumentan,
por donde disminuyen y que saldo deben tener.
Activo: + Debe, -Haber: Saldo Débito
Pasivo: + Haber, -Debe: Saldo Crédito
Patrimonio: + Haber, - Debe: Saldo Crédito
Ingreso: +Haber, -Debe: Saldo Crédito
Gasto: +Debe, -Haber: Saldo Débito
Costo: +Debe,-Haber: Saldo Débito
5. ESTRUCTURA DEL PUC
El Decreto 2650 de 1993 o llamado PUC, contiene el Catálogo y la dinámica (cuando se
debitan y cuando se acreditan) de las cuentas que deben utilizarse por quienes están
obligados a llevar contabilidad.
1 dígito significa: Clase
2 dígitos significa: Grupo
4 dígitos significa: Cuenta
6 dígitos significa: Subcuenta : Hasta aquí es de obligatorio cumplimiento el PUC
8 dígitos significa: Auxiliar :Se crean de acuerdo a la necesidad.
Clase
1 Activo
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
15 Propiedad, Planta y Equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros Activos
19 Valorizaciones
11
1105
110505
110510
110515
1110
111005
11100501
11100502
11100503
111010
1115
111505
111510
1120
112005
112010
112015
1125
112505
112510
112515
112520
112525
112530
Grupos
Disponible
Caja------------------------------- Cuenta
Caja general------------------- Subcuenta
Cajas menores
Moneda extranjera
Bancos-------------------------- Cuenta
Moneda nacional-------------- Subcuenta
Banco X Cuenta X
Banco X Cuenta Y
Auxiliares
Banco Y Cuenta X
Moneda extranjera
Remesas en tránsito
Moneda nacional
Moneda extranjera
Cuentas de ahorro
Bancos
Corporaciones de ahorro y vivienda
Organismos cooperativos financieros
Fondos
Rotatorios moneda nacional
Rotatorios moneda extranjera
Especiales moneda nacional
Especiales moneda extranjera
De amortización moneda nacional
De amortización moneda extranjera
Criterio al crear una cuenta auxiliar:
1. Si el número de conceptos que usted va a registrar en cuentas auxiliares es
limitado, a cada concepto le puede crear una cuenta auxiliar. Ejemplo: 5
cuentas corrientes, 2 socios, etc.
11100501 Cuenta A Banco X
11100502 Cuenta B Banco X
11100503 Cuenta C Banco Y
11100504 Cuenta D Banco Z
31150501 Socio A
31150502 Socio B
31150503 Socio C
2. Si el número de conceptos que usted va a registrar en cuentas auxiliares es
ilimitado, considerablemente grande, crear una sola auxiliar con el nombre
de la subcuenta y manejar cada concepto a través de terceros (cédula, nit o
código).
Ejemplo: Una sociedad con 500 socios, una sociedad con 500 tipos de muebles,
etc.
31150501 Cuotas o partes de Interés Social
c.c. 45.566.789 Socio A
c.c. 56.879.999 Socio B
c.c. 34.755.334 Socio C……hasta el Socio 500
15240501 Muebles y Enseres, y un programa independiente lleva el control de
los 500 activos.
ECUACION DE PATRIMONIO
Es expresión algebraica que determina el valor del patrimonio, y se establece de
la siguiente manera:
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
PARTIDA DOBLE
Siempre que usted haga un registro en cuentas T de una transacción comercial,
los registros débitos que realice deben ser iguales a los registros créditos, no en
cantidad sino en pesos.
Ejemplo:
Se consigna $200.000 al Banco Ganadero. El dinero sale de caja general. El
asiento sería el siguiente:
11100501 BANCO GANADERO
11100501 CAJA GENERAL
$200.000
$200.000
Observe que los registros débitos, en dinero, es igual a los registros créditos.
En este ejercicio solo se tocaron dos cuentas, pero puede haber transacciones donde se
toquen más de dos cuentas, de todas maneras los registros débitos de las cuentas que utilice
debe ser igual a los registros créditos de las otras cuentas.
TALLER DE EJERCICIOS
De conformidad con lo expuesto en la guía No. 1 y No. 2 desarrolle los
siguientes ejercicios:
1. De las siguientes transacciones comerciales, establezca si es Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingreso, Gasto y Costo.
Nota: La empresa se dedica a la compra y venta de papelería.
a. Compra de papelería para la venta, se gira cheque para el pago
b. Se paga en efectivo servicio de energía del lugar donde funciona la
papelería
c. Se cancela nómina en efectivo
d. Se compran elementos de aseo, se paga en efectivo
e. Se vende a crédito cuadernos
f. Se le presta dinero al empleado A, como un anticipo de salario
g. El dinero en el banco nos genera intereses
h. Se paga de contado transporte de mercancía para la venta
i. Se compra de contado papelería para uso de la empresa
j. Se compra 2 aires acondicionados para la empresa, se gira cheque
k. Se compra dotación para los empleados, se gira cheque
l. Se compra un camión para uso de la empresa, se gira cheque
m. Se venden papelería de contado
n. El banco no hace un préstamo
o. Los socios aportan a capital dinero en efectivo
2. La cuenta Caja General (11050501) tiene los siguientes registros débitos:
$1.000.000, $2.000.000, $3.000.000, $5.000.000, y los siguientes registros
créditos: $500.000, $800.000, $1.000.000. Determine el saldo de la cuenta.
3. La cuenta de proveedores (22050501) tiene los siguientes registros débitos:
$1.000.000, $800.000, $300.000, $500.000, y los siguientes registros
créditos: $500.000, $800.000, $3.000.000. Determine el saldo de la cuenta.
4. Registre en cuentas T: Se compra papelería para la venta por valor de
$4.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.
5. Registre en cuentas T: Se compra un escritorio para el administrador por
valor de $1.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.
6. Registre en cuentas T: Se cancela nómina de los empleados administrativos
por valor de $1.000.000. Se gira cheque del banco para pagar.
7. Registre en cuentas T: Se compra elementos de aseo por valor de $2000.000,
se paga con efectivo que se tiene en caja general.
8. Registre en cuentas T: Se vende papelería de contado, por valor de $400.000.
9. Si le empresa tiene un Activo de $20.000.000 y un Pasivo de $5.000.000,
cual es su patrimonio?
10. Si la empresa tiene un Patrimonio de $100.000.000 y un Pasivo de
$80.000.000, cual es su Activo)
CARLOS EDUARDO AGUIRRE RIVERA
Docente
PROXIMA CLASES:
JUEVES 8 DE NOVIEMBRE: 7:00 P.M. EN EL LICEO
SABADO 10 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO
JUEVES 15 DE NOVIEMBRE: 7:00 P.M. EN EL LICEO
SABADO 17 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO
SABADO 24 DE NOVIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO
SABADO 1 DE DICIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO
SABADO 8 DE DICIEMBRE: 1:00 P.M. EN EL LICEO
ASESORIAS:
MARTES 13,20,27 DE NOVIEMBRE 7:30 P.M.
EXCUSAS
Lamento no asistir a clases hoy martes 30 de Octubre y éste sábado 3 de Noviembre. La
Universidad Surcolombiana me programó a última hora un Congreso de Administración
en la Ciudad de Cartagena. Regresó el Sábado 3 de Noviembre a las 8:00 p.m.
No se preocupen, que tengo como principió cumplir a cabalidad la programación.
Traten de analizar la Guía 2 y resolver en clases éste martes el taller.
CARLOS EDUARDO AGUIRRE RIVERA
Docente