Cafe-Negocios-240914

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el observador
Miércoles 24 de setiembre de 2014
profesionaLes
impuestos y legal
¿Cómo optimizar los anticipos
de impuestos anuales?
Principales aspectos fiscales vinculados a la limitación de anticipos en el IRAE y en el IP
Las cLaves
por cra. agustina
navarro
nn
agustinanavarro@kpmg.com
D
e acuerdo con lo establecido en las normas fiscales,
la cuantificación de los
pagos a cuenta del futuro impuesto se lleva a cabo en función
de la situación fiscal de la empresa al cierre del ejercicio inmediato anterior.
Para el caso del IRAE, a efectos de determinar el monto de
dichos anticipos se deberá obtener la relación entre el monto del
impuesto y las ventas, servicios y
otras rentas brutas que originen
rentas gravadas. Dicha relación
se deberá aplicar a los ingresos
mencionados de cada mes del
ejercicio siguiente.
En cuanto al IP, los referidos
pagos a cuenta se determinarán
aplicando la alícuota del 11% al
impuesto generado en el ejercicio anterior, abatido en el monto
cuando corresponda.
Sin embargo, no necesariamente los impuestos de un ejercicio económico son menores a los
del ejercicio siguiente, por lo que,
de detectarse hechos u operaciones que visiblemente alteren la
situación fiscal de las empresas
de un año a otro, corresponde revisar si los anticipos que se realizarían no van a exceder el monto
de los impuestos anuales.
Limitación de anticipos
Existen distintas alternativas
que permiten reducir el monto
de los anticipos anuales.
Una posibilidad consiste en
dejar de efectuar anticipos (salvo el mínimo obligatorio para
el caso de IRAE, previsto en el
artículo 93 del Título 4 del T.O.
de 1996) sobre la base de lo dispuesto en el artículo 31 del Código Tributario, que dispone que
estos son obligaciones que nunca
nn
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pLanificación tributaria . Permite optimizar aspectos que inciden económica
y financieramente en el ciclo
de vida de las empresas.
cese De anticipos. Un cambio en la realidad económica
de la empresa puede llevarnos
a cuestionar si los anticipos
que habría que abonar no superarán el monto del impuesto
anual.
provisorias. Las declaraciones juradas en tal calidad,
habilitan a los contribuyentes a limitar sus anticipos sin
correr el riesgo de que les
reclamen sanciones.
I. GUIMaraEns
pueden exceder el monto del impuesto finalmente determinado.
Si bien esta solución resulta
sumamente simple, implica un
riesgo, puesto que en caso de
que los impuestos finalmente
liquidados, al cierre del ejercicio, superen los anticipos ya
efectuados, se deberán abonar
-además del saldo del impuesto- las multas y recargos por no
haberse efectuado los anticipos
en fecha.
Otra posibilidad consiste en
la presentación de declaraciones
juradas provisorias. Dicho régimen habilita a los contribuyentes
a limitar sus anticipos sin correr
el riesgo de que la Administración Fiscal reclame sanciones,
en caso que al cierre del ejercicio
surgiera de la liquidación del impuesto un saldo a pagar.
Declaración jurada provisoria
Las normas fiscales establecen
que si los contribuyentes estiman
que los pagos a cuenta previstos
Existen distintas
alternativas que permiten
reducir el monto de los
anticipos anuales
para el impuesto excederán a su
adeudo por el ejercicio, podrán
efectuarlos hasta el monto concurrente del impuesto estimado.
A tales efectos, en lo que refiere al IRAE, los contribuyentes deberán presentar una declaración
jurada provisoria estimando las
rentas gravadas del año en base a
las obtenidas en el período comprendido entre el comienzo del
ejercicio y el cierre del segundo
mes anterior al que se debe realizar el pago.
En lo que respecta al IP, el contribuyente tendrá la obligación
de realizar los pagos a cuenta,
hasta tanto estime que tales pagos excederán su adeudo por el
ejercicio en curso. La presentación de la declaración jurada provisoria debe realizarse en base
a la estimación del patrimonio
fiscal al cierre del tercer mes anterior a la fecha que deba realizarse el pago.
Finalmente resulta importante destacar que dicha declaración
deberá ser presentada ante DGI
únicamente dentro de los plazos
fijados para realizar los anticipos
y una vez presentada, se deberá
continuar presentando provisorias por el resto del período. El
monto del anticipo de cada mes
se calcula restando a la suma de
anticipos que correspondería
realizar hasta el mes correspondiente los ya efectuados hasta el
mes anterior.
otro mecanismo
El otro mecanismo previsto por
las normas del IRAE es especialmente apropiado para limitar los
anticipos, cuando en el ejercicio
anterior se han obtenido ganan-
cias no habituales o en el corriente se espera sufrir pérdidas no
habituales.
Consiste en aplicar el cociente: ganancias netas normales/
ingresos normales del ejercicio
anterior, a los ingresos normales
de los meses transcurridos desde
el comienzo del ejercicio corriente. La cifra obtenida se deberá
proporcionar al año y adicionarle las ganancias no habituales y
restarle las pérdidas de la misma
índole que se estimen para todo
ese ejercicio.
El límite de los anticipos resultará de aplicar a la cifra anterior la tasa del impuesto, con la
deducción de los anticipos realizados a cuenta del impuesto del
ejercicio en curso.
Igual que en el otro mecanismo, deberá presentarse declaración en cada uno de los meses,
siendo el límite a los anticipos el
monto que haga arribar en forma
acumulativa al impuesto estimado para todo ese año. l