contabilidad

CONTABILIDAD
Asignatura Clave: CON003 Número de Créditos: 7 Teóricos: 4 Prácticos: 3
INSTRUCCIONES PARA OPERACIÓN ACADÉMICA:
El Sumario representa un reto, los Contenidos son los ejes temáticos,
los Activos una orientación inicial para resolverlo y la síntesis concluyente,
como posibilidad de integración conceptual corresponderá a lo factible de
un punto de vista temático amplio. La visión global de los asuntos resueltos
como Titular Académico, te ofrecerá oportunidades de discusión que se
enriquecerán en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad
de estudio, te sirves de los asesores y analizas la ciberinformación disponible
posicionándote de los escenarios informativos adecuados. Los períodos de
evaluación son herramientas de aprendizaje. La acreditación es un
consenso de relación con el nivel de competencia. Mantén informado a tu
Tutor de tus avances académicos y estado de ánimo. Selecciona tus horarios
de asesoría. Se recomienda al Titular Académico (estudiante) que al iniciar
su actividad de dilucidación, lea cuidadosamente todo el texto guión de la
asignatura. Para una mejor facilitación, el documento lo presentamos en tres
ámbitos: 1.- Relación de las Unidades, 2.- Relación de activos, 3.- Principia
Temática consistente en información inicial para que desarrolles los temas.
COMPETENCIAS:
•
•
•
•
•
Manejo de principios y reglas Contables.
Dominio del procedimiento de registro.
Elaboración de estados financieros.
Opinar sobre proceso contable de las empresas.
Conducirse con ética y responsabilidad.
SUMARIO: A través de la contabilidad se ordenan, analizan y registran las
operaciones practicadas por una persona física o moral. La contabilidad
financiera como preparación y presentación de estados financieros para
audiencias y usos externos.
La contabilidad administrativa es utilizada por los administradores y
propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de un ente económico; como
uso estrictamente interno.
CONTABILIDAD
CONTENIDOS:
Unidad I
Unidad II
Unidad III
Unidad IV
Generalidades de la contabilidad.
Proceso contable.
Estados financieros básicos.
Registro de operaciones.
Unidad V
Métodos de valuación de inventario
ACTIVOS
UNIDAD I
Generalidades de la Contabilidad
I. 1.- La contabilidad
I. 2.- Objetivos fundamentales
I. 3.- Principios de contabilidad generalmente aceptados A través de los
principios de contabilidad sé realizaran las siguientes aplicaciones
I. 4.- La profesora bautista, maestra de escuela, tiene un negocio de
salón de fiestas infantiles
y una escuela particular, maneja las
operaciones de todo ello mediante una sola cuenta de cheques..
I. 5.- La
compañía
Alpha registra en su contabilidad los gastos de
automóvil y viaje de la
esposa e hijos del gerente.
I. 6.- El gerente le indica al contador que el próximo año realizara una
venta muy importante, misma que le ha sido asegurada por su cliente y
le pide que la incluya en los registros y estados financieros de este año.
I. 7.- Como los gastos de energía eléctrica, teléfono y honorarios no
serán pagados
sino hasta él próximo ejercicio, él gerente no esta
de acuerdo en que el contador los incluya en este periodo
I. 8.- Se paga una póliza de seguros contra incendio que tiene
una vigencia de 3 años, el contador la registra como un activo por él
importe total.
I. 9.- La empresa Beta adquiere maquinaria con precios según factura
por $ 100,000, gastos de flete y acarreos por $10,000, Maniobra de
carga y descarga de $1,000 y gastos de instalación de maquinaria por
$14,000, el contador registro la maquinaria con un costo de $100,000
I. 10.- La empresa del señor Gutiérrez presenta sus bienes valuados a precio
de liquidación aun cuando no se encuentra en esa situación.
Actividad : Los principios de contabilidad.
UNIDAD II
Proceso Contable
II. 11.- Las cuentas de activo cuando aumentan y cuando disminuyen
II. 12.- Las cuentas del pasivo cuando aumentan y cuando disminuyen
II. 13.- Tipos de capital
II. 14.- Definición de ingresos y egresos
II. 15.- Definición de cuenta
II. 16.- Elementos qué integran una cuenta
II. 17.- Tipos de movimientos
II. 18.- Tipos de saldos
II. 19.- Como se representa la cuenta en su sentido formal
II. 20.- Partida doble
II. 21.- Regla del cargo y del abono.
A través de las siguientes aplicaciones se realizara la clasificación de las
cuentas de cuerdo a su mayor y menor grado de disponibilidad y
exigibilidadII. 22.- Equipo de computo electrónico. terrenos. hipotecas por
pagar,
documentos por pagar (lp), caja, clientes, acciones y valores, papelería y
útiles, intereses pagados por anticipado, documentos por pagar, bancos,
documentos por cobrar, equipo de entrega, gastos de instalación, rentas
pagadas por anticipado, intereses cobrados por anticipado, mercancías,
mobiliario y equipo, depósitos en garantía, propaganda, proveedores,
acreedores diversos y rentas cobradas por anticipado.
II. 23.- Interese cobrados por anticipado, documentos por pagar (lp), bancos,
hipotecas por pagar, acciones y valores, gastos de instalación,
propaganda, depósitos en garantía, documentos por cobrar, equipo de
reparto, papelería y útiles, mobiliario y equipo, edificio, caja,
proveedores, mercancías y clientes.
A través de las siguientes aplicaciones realice los cargos y abonos de
las cuentas de activo, pasivo y capital.
II. 24.- Compramos mercancías por $50,000 qué pagamos en
efectivo
II. 25.- Depositamos en él banco de fomento industrial S.A. $10,000 en efectivo
II. 26.- Compramos mercancías por un monto de $20,000 por lo qué firmamos
un cheque a cargo del banco de comercio S.A.
II. 27.- Vendimos mercancías por $40,000 a crédito
II. 28.- Vendimos mobiliario por $60,000 a crédito
II. 29.- Un cliente nos paga en efectivo su cuenta de $10,000.
II. 30.- Hoy nos pagaron en efectivo la mercancía por $40,000 qué vendimos
ayer a crédito.
II. 31.- Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000
II. 32.- Compramos una camioneta para repartir la mercancía en $70,000 cuyo
valor pagamos en efectivo
II. 33.- Pagamos $10,000 en efectivo por diversas instalaciones
II. 34.- Nos devolvieron mercancías por $30,000 qué pagamos en efectivo
II. 35.- Devolvimos mercancías por $50,000 qué nos pagaron en efectivo
II. 36.-Compramos en efectivo artículos de papelería y útiles de escritorio por
$900.00
II. 37.- Pagamos en efectivo $800.00 por la impresión de folletos prospectos y
volantes.
II. 38.- Se toma a la compañía de seguros la azteca, S.A. una póliza de
seguros contra incendio sobre él edificio y pagamos por anticipado él
valor de tres primas semestrales de $3,000 cada uno a través de las
siguientes aplicaciones señale los tipos de capital que correspondan y
porque.
II. 39.- Un mecánico tiene herramientas de su propiedad por valor de $35,000
II. 40.- Un comerciante tiene propiedades por valor de $200,000 y deudas por
$50,000
II. 41.- Un inversionista adquirió un edificio con valor de $900,000 por él cual
percibe rentas mensuales de $6,000
II. 42.- Un agricultor tiene maquinaria e implementos agrícolas por valor de
$200,000
II. 43.- Una persona tiene invertidos $800,000 con los cuales otorga
prestamos por los qué percibe en cambio un interés
A través de las siguientes aplicaciones determine los movimientos y
saldos de las siguientes cuentas
II. 44.-
CAJA
142,200
83,150
45,200
63,800
95,000
II. 45.- BANCOS
31,000
24,000
83,120
6,000
159,800
34,100
26,700
19,100
19,640
42,150
12,500
17,500
6,500
II. 46.- PROVEEDORES
28,200
3,150
16,900
128,200
49,150
73,020
Actividad : Elaborar el proceso contable.
UNIDAD III
Estados Financieros Básicos
III. 47.- Estados financieros
III. 48.- Objetivos
III. 49.- Partes integrantes
A traves de las siguientes aplicaciones realice los balances en las
formas existentes.
III. 50.- Nombre del negocio
café el marino
Fecha de presentación
Al 31 de enero DE 1999.
Propietario
Sr. Alberto Camargo Lugo
Terreno
Caja
Edificios
Bancos
Equipo de oficina
Depósitos en garantía
Documentos por pagar ((lp)
Rentas cobradas por anticipado
Acciones y valores
Papelería y útiles
Acreedores diversos
proveedores
Acreedores hipotecarios
Documentos por pagar
Deudores diversos
Primas de seguro
Mercancías
Intereses
cobrados
por
anticipado
III. 51.-Nombre de la empresa
fecha de presentación
nombre del propietario
18000
420
29000
2800
12000
2100
3100
700
1500
3100
1600
3700
15000
3600
1300
2400
38800
1200
La Argentina S.A.
al 31 de marzo de 1999.
Saúl Méndez Ortiz
caja
1000
clientes
3000
mobiliario y equipo
5000
gastos de instalación
1500
acreedores diversos
1000
bancos
2000
mercancías
4000
equipo de reparto
6000
proveedores
2000
documentos por pagar
3000
A través de las siguientes aplicaciones realice los estados de resultados.
III. 52.-Nombre del negocio
Periodo
La Comercial
Del 01 de enero al 31 de dic 1998
980000
Ventas
Devoluciones sobre venta
4000
Gastos de compra
2000
Rebajas sobre compra
2500
Inventario final
849500
Renta del almacén
10000
Mantenimiento del equipo de 5000
entrega
Sueldo del gerente
20000
Sueldo del personal de oficina
30000
Propaganda
20000
Sueldo de dependientes y 15000
agentes
Comisiones de agentes
9000
Sueldo del contador
15000
Seguro social de personal de 4000
oficina
Papelería y útiles
1000
Descuento sobre venta
1500
Cambios pagados
500
Descuento sobre compra
8000
Cambios ganados
1500
Utilidad en venta de valores de 4000
activo fijo
Inventario inicial
900000
Rebajas sobre venta
3000
Devoluciones sobre compra
5000
Compras
543000
Renta de oficinas
12000
Intereses pagados
2000
Gastos de situación
200
Perdida en venta de valores
6000
Intereses cobrados
6000
Dividendos cobrados
9000
Renta de oficinas
12000
Intereses pagados
2000
Gastos de situación
200
Perdida en venta de valores
6000
Intereses cobrados
4000
Dividendos cobrados
9000
III. 53.-Nombre del negocio
Periodo
Café el marino
Del 1 al 31 de enero de 1999.
Compras
Inventario inicial
Devoluciones sobre venta
Gastos de compra
Rebajas sobre compra
Sueldo del personal de oficina
Rentas de las oficinas
Renta de la tienda
Luz del almacén y bodega
Descuentos sobre venta
Descuentos sobre compra
Intereses cobrados
Cambios ganados
Dividendos cobrados
425000
950000
4000
1500
2000
40000
11000
14000
1900
1800
1400
3000
2000
9000
Comisiones cobradas
3000
Ventas
995000
Inventario final
608500
Rebajas sobre venta
3500
Devoluciones sobre compra
3500
Publicidad
18000
Sueldos del departamento de 34000
ventas
Mantenimiento del equipo de 4000
reparto
Luz de las oficinas
1800
Correos y telégrafos
800
Teléfonos de las oficinas
3500
Intereses pagados
2000
Cambios pagados
500
Perdida en vta de activo fijo
10000
Rentas cobradas
20000
Actividad: Estados financieros básicos
UNIDAD IV
Registro de Operaciones
IV. 54.-Balanza de comprobación
IV. 55.-Impuesto al valor agregado
IV. 56.-Procedimientos que existen para el registro de operaciones de
mercancías
IV. 57.-Ventajas y desventajas
A través del procedimiento global realice las siguientes aplicaciones.
a) En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la
apertura y las operaciones efectuadas con su respectiva redacción.
b) Haga esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario.
c) Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida
bruta
y páselos a los esquemas del mayor.
d)
Haga el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida
bruta
páselos a los esquemas de mayor.
e) Haga la balanza de comprobación.
f) Haga el estado de perdidas y ganancias.
g) Haga el balance general.
IV. 58.-01 de Enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado “LA FLOR”
con los siguientes
valores:
Activo
Pasivo
Caja
Bancos
50,000
300,000
Proveedores
Doc. x pagar
150,000
250,000
Mercancías
Doc. x cob.
Mobiliario
390,000
150,000
50,000
Capital
540,000
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:
1. O6 de Enero. Vendimos en efectivo mercancías por 950,000 + iva.
2. 08 de Enero. Nos devolvieron mercancías por $ 6000 que
pagamos en efectivo.
3. 09 de Enero. Concedimos rebajas a los clientes por 4000 + iva que
pagamos en efectivo.
4. 11 de Enero. Compramos en efectivo mercancías por 585,000 +IVA.
5. 12 de Enero. Las compras anteriores originaron gastos cuyo importe
de 1000 pagamos en efectivo.
6. 13 de Enero. Devolvimos mercancías por 4000 + iva que nos
pagaron en efectivo
7. 14 de Enero. Los proveedores nos concedieron rebajas de 2000 que
nos pagaron en efectivo + iva.
8. 15 de Enero. Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existen
mercancías por valor de 170,000.
IV.1.- El 8 de abril Iniciamos un negocio denominado LA PREFERIDA con lo
siguientes valores.
Activo
Pasivo
Caja
Mercancías
Mobiliario
$100000
600000
200000
documentos por pagar $300000
capital
600000
2. El 10 de abril Compramos mercancías por $350000 + IVA de los
cuales pagamos $50000 en efectivo y por el resto expedimos una
letra de cambio a nuestro cargo.
3. El 12 de abril Vendimos mercancías por $700000 + iva de los
cuales nos pagaron $70000 en efectivo y por el resto nos expidieron
varias letras de cambio.
4. El 13 de abril Nos devolvieron mercancías por 1000 iva incluido que
pagamos en efectivo.
5. El 14 de abril Devolvimos mercancías por 10000 + iva que nos
pagaron en efectivo.
6. El 15 de abril Según el inventario físico al terminar el ejercicio
existen mercancías por $166000
A través del procedimiento analítico realice
las siguientes
aplicaciones.
a) En un rayado de diario haga los correspondientes a la apertura y las
operaciones
efectuadas con su asientos respectiva redacción.
b) Elabore esquemas del mayor y pase a ellos los asientos del diario
b) Elabore los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida
bruta y páselos a
los esquemas del mayor.
c) Elabore el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida
bruta y páselo a los esquemas de mayor.
e) Elabore la balanza de comprobación.
f) Elabore el estado de perdidas y ganancias
g) Elabore el balance general.
IV. 60.-1. El 8 de abril Iniciamos un negocio denominado LA TAMAULIPECA
con
los siguientes valores.
Activo
Pasivo
Caja
Mercancías
Mobiliario
$100000
600000
200000
documentos por pagar $300000
capital
600000
2. El 10 de abril Compramos mercancías por $350000 + iva de los
cuales pagamos 50000 en efectivo y por el resto expedimos una
letra de cambio a nuestro cargo.
3. El 12 de abril Vendimos mercancías por $700000 + iva de los
cuales nos pagaron 70000 en efectivo y por el resto nos
expidieron varias letras de cambio.
4. El 13 de abril Nos devolvieron mercancías por 1000 iva
incluido que pagamos en efectivo.
5. El 14 de abril Devolvimos mercancías por 10000 + iva que nos
pagaron en efectivo.
6. El 15 de abril Según el inventario físico al terminar el ejercicio
existen mercancías por 66000.
IV. 61.-
1. El 8 de julio iniciamos un negocio denominado LA ROSA con los
siguientes valores.
Caja
$60,000
Mercancías
300,000
Documentos por cobrar
150,000
Documentos por pagar
100,000
2. El 9 de julio se realiza una venta al contado riguroso por 200,000
+
IVA.
3. El 10 de julio se realiza una venta garantizada con documentos
por
300,000 + IVA
4. El 11 de julio se realizan compras al contado riguroso por 250,000
+
IVA
5. El 12 de julio se realizan compras garantizadas con documento a
nuestro cargo por 150,000 + IVA
6. El 13 de julio las ventas garantizadas con documento se
cancelaron.
7. El 14 de julio las compras garantizadas con documento a nuestro
cargo se cancelaron.
8. El 15 de julio según inventario físico al terminar el ejercicio existen
mercancías que importan 400,000.
A través del procedimiento de inventario perpetuos realice las
siguientes aplicaciones.
a) En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la
apertura y las
operaciones efectuadas con su respectiva
redacción.
b) Haga esquemas de mayor y pase a ellos los asientos de diario.
c) Haga los asientos de ajustes para determinar la utilidad o
perdida
bruta y páselos a los esquemas de mayor.
d) Haga el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida
bruta y
páselos a los esquemas de mayor.
e) Elabore la balanza de comprobación
f) Elabore el estado de perdidas y ganancias.
g) Haga el balance general.
IV. 62.- 1. El seis de enero iniciamos un negocio de artículos para el hogar
denominado LA GUADALUPANA S.A. DE C.V.
Activo
Pasivo
Caja
210,000
documentos por pagar
250,000
Mercancías
800,000
Mobiliario
300,000
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:
2. El 7 de enero vendimos mercancías por 300,000 en efectivo.
3. El costo de la venta del día 7 de enero es de $ 200,000 + IVA
4. El 10 de enero nos devolvieron mercancías por 30,000 que
pagamos
en efectivo, el IVA esta incluido.
5. El 10 de enero se registro el costo de la devolución por $ 20,000
6. E l 12 de enero compramos mercancías por $200,000 en efectivo +
IVA
7. El 13 de enero se registraron los gastos que originaron las compras
anteriores cuyo importe es de $ 10,000 se pago en efectivo + IVA.
8. El 14 de enero concedimos a los clientes rebajas de $20,000 que
pagamos en efectivo + IVA.
9. El 15 de enero los proveedores nos concedieron rebajas de
$15,000, que nos pagaron en efectivo, el IVA va incluido.
IV. 63.-1. El 5 de agosto se inicia un negocio denominado EL ARROYO con los
siguientes valores.
Caja
Mercancías
Doc. por cobrar
Mobiliario
Doc. por pagar
Capital
300,000
600,000
400,000
250,000
500,000
050,000
2. El 6 de agosto se vende mercancías en efectivo por $500,000, el
costo de ventas es de $ 300,000.
3. El 7 de agosto se concede rebaja a los clientes por $50,000 que se
pago en efectivo, el IVA va incluido.
4. El 9 de agosto se compra mercancías en efectivo por 600,000 + IVA.
5. El 10 de agosto, por la compra anterior nos concedieron rebajas de
$30,000 el IVA va incluido que nos pagaron en efectivo.
6. El 11 de agosto las compras anteriores originaron gastos cuyo valor
es de $ 15,000 + IVA que se quedo a deber.
7. El 12 de agosto nos devolvieron mercancías con un costo de
$100,000 que habíamos vendido en $150,000, el IVA está incluido que
nos pagaron en efectivo.
8. El 13 de agosto se vende mercancías en efectivo por
$150,000 el costo es de $110,000 + IVA.
9. El 14 de agosto devolvimos mercancías por $40,000 el IVA va
incluido que se pagó en efectivo.
10. El 15 de agosto se compra mercancías a crédito por $40,000 + iva.
UNIDAD V
Métodos de Valuación de Inventarios
V. 64.- Métodos de valuación de inventarios
V. 65.- Ventajas y desventajas
A
través del procedimiento de inventarios perpetuos realice las
siguientes aplicaciones por el sistema de costo promedio.
a).-Registrar las operaciones en diario
b).-Pasar los asientos del diario al mayor
c).-Registrar el costo en la tarjeta de almacén
d).-No registrar iva.
V. 66.- 1. Omega inicia operaciones el 1 de agosto de 1999 con los siguientes
valores.
Caja
1,000
Almacén (5 sillas a 1,000 c/u) 5,000
Capital
6,000
2.
3.
4.
5.
2 de agosto compra 3 sillas a 1200 c/u a crédito
3 de agosto compra 2 sillas a 1250 c/u a crédito
4 de agosto compra 4 sillas a 1300 c/u a crédito
5 de agosto vende 10 sillas a 1500 c/u de contado
V. 67.- 1. Beta inicia operaciones el 1 de septiembre de 1999.con los siguientes
valores
Caja
10,000
Almacén
9,000 (9 mesas a 1000c/u)
Capital
19,000
2. 2 septiembre Compra 3 mesas a 1,100 c/u a contado
3. 3 septiembre Vende 4 mesas a 2,000 c/u a contado
4. 4 septiembre Compra 5 mesas a 1,200 c/u a crédito
5. 5 septiembre Vende 6 mesas a 2,000 c/u a contado
6. 6 septiembre Vende 5 mesas a 2,000 c/ a contado
A través del procedimiento de inventarios perpetuos realice las
siguientes aplicaciones por el sistema de costo UEPS (últimas entradas
primeras salidas)
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Pasar los asientos del diario al mayor.
c) Registrar el costo en la tarjeta de almacén
d) No registrar el iva.
V. 68.- 01 de Abril. Delta inicia operaciones con los siguientes valores.
Caja
1000
Almacén
6000 (6 TV. a 1000 cada una)
Capital
7000
1. 02 de Abril. Compra 3 TV a 1200 cada una a crédito
2. 03 de Abril. Vende 2 TV a 2000 cada una a l contado.
3. 04 de Abril. Compra 3 TV a 1300 cada una al contado.
4. 05 de Abril. Vende 9 TV a 2000 cada una al contado.
V. 69.- Dorian inicia operaciones el 01 de Mayo de 1999 con los siguientes
valores:
Caja
2000
Almacen
7000 ( 7 mesas a 1000 cada una)
Capital
9000
1. 02 de MAYO. Compra 12 mesas a 1900 cada una de credito
2. 03 de MAYO. Compra 5 mesas a 1950 cada una de credito
3. 04 de MAYO. Vende 16 mesas a 2500 cada una al contado.
4. 05 de MAYO. Compra 6 mesas a 2000 cada una a credito
5. 06 de MAYO. Vende 10 mesas a 2500 cada una al contado
A traves del procedimiento de inventario perpetuos realice las
siguientes aplicaciones por el sistema de costo PEPS (primeras
entradas primeras salidas)
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Pasar los asientos del diario al mayor.
c) Registrar el costo en la tarjeta de almacén
d) No registrar el iva.
V. 70.- 1. El primero de abril se inicia operaciones con los sig. Valores:
Bancos
Almacen
Capital
10,000
6,000 (6 refrigeradores a 1000 c/u)
16,000
2.
3.
4.
5.
6.
7.
El dos de abril se compro 5 refrigeradores a 1,150 c/u de contado.
El tres de abril se compro 4 refrigeradores a 1,175 c/u a credito.
El cuatro de abril se vende 9 refrigeradores a 2000 c/u de contado
El cinco de abril se compra 8 refrigeradores a 1,800 c/u a credito.
El seis de abril se compra 6 refrigeradores a 1,800 c/u a credito.
El siete de abril se vende 13 refrigeradores a 2,200 c/u a credito.
V. 71.- 01 de marzo. Zorba, S.A. inicia operaciones con los siguientes valores:
caja
almacen
vendidas
1000
5000 (5 unidades a 1000 cada una las cuales seran
con un 90% sobre su costo.)
1. 03 marzo. Compra 3 unidades a 1200 c/u a credito.
2. 04 marzo. Vendemos 2 unidades al contado.
3. 06 marzo. Compra 2 unidades a 1250 c/u a credito
4. 07 marzo. Se venden 4 unidades al contado.
5. 09 marzo. Compra 4 unidades a 1300 c/u a credito.
6. 12 marzo. Se venden 6 unidades al contado.
7. 14 marzo. Abonamos a los proveedores el 60% de su saldo en
efectivo
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Asesores Locales
Asesores Externos
Disposición en Internet.
Puntualidad en Intranet.
Fuentes Directas e Indirectas.
Bibliografía
Discos Compactos
Revistas especializadas
BIBLIOGRAFÍA:
Lara, Flores Elías.
1994 Primer Curso de Contabilidad,
Editorial Trillas, México 316 pp.
Romero, Javier.
1997 Principios de Contabilidad.
Editorial Mc Graw Hill, México: 540 pp.
CONTABILIDAD
PRINCIPIA TEMÁTICA
I.1.-
Es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar,
analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades
económicas.
I.2.-
Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las
obligaciones del negocio.
I.3.-
Es la persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de
operaciones mas adecuado que proporcione la información financiera
confiable para tomar decisiones mas acertadas.
I.4.-
Implantar el sistema contable mas conveniente para la empresa.
II.5.- Activo, representa todos los bienes y derechos que son propiedad de
la empresa. Pasivo, representa todas las deudas y obligaciones a cargo
de la empresa. Capital, la palabra capital tiene varios significados, por lo
general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero que
posee una persona
II.6.- Cuentas de activo.
Caja, representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,
monedas, cheques y pagares de tarjetas de crédito etc.
Aumenta cuando recibe dinero en efectivo.
Disminuye, cuando se paga en efectivo.
Cuentas de pasivo.
Proveedores, son las personas o casas comerciales a quienes debemos
por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna
garantía documental.
Aumenta, cada vez que se compren mercancías a crédito.
Disminuye, cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven
mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja.
Instrucciones con los siguientes datos registre los aumentos o
disminuciones que le correspondan a cada una de las cuentas del activo
y pasivo.
II.6.1.-Compramos mercancías a crédito por $ 2,600
+ A Mercancías
2,600
+ P Proveedores
2,600
II.6.2.-Vendimos mercancías a crédito por $ 1,850
II.6.3.-Depositamos al banco Nacional Mexicano en efectivo $ 5,000
II.6.4.-Compramos papelería por $ 970 a crédito
II.6.5.-Compramos mercancías por $ 3,250 de las cuales pagamos $ 1,500 en
efectivo y $ 1,750 con una letra de cambio a nuestro cargo.
II.6.6.-Cobramos intereses por anticipado por $ 250 en efectivo
II.6.7.-Cobramos rentas por anticipado por $ 850 con cheque
II.7.- Clasificación del activo, activo circulante, fijo y diferido o cargos diferidos.
Clasificación del pasivo, pasivo circulante o flotante, fijo o consolidado y
diferido o créditos diferidos.
Instrucciones con los siguientes datos registre la clasificación de las
cuentas del activo y pasivo de acuerdo a su mayor y menor grado de
disponibilidad o exigibilidad
II.7.1.-Caja, clientes, bancos, mobiliario y equipo, depósitos en garantía,
terrenos, mercancías, papelería y útiles, proveedores, primas de
seguros, acreedores, deudores, documentos por pagar (lp)
Activo
Pasivo
Circulante
Circulante
Caja
Proveedores
Bancos
Acreedores
Mercancías
Clientes
Deudores diversos
Fijo
Fijo
Terrenos
Documentos por pagar (lp)
Mobiliario y equipo
Depósitos en garantía
Diferido
Papelería y útiles
Primas de seguro
II.7.2.-Rentas cobradas por anticipado, documento por pagar, caja, clientes,
proveedores, papelería, edificios, intereses, pagados por anticipado,
hipotecas por pagar, propaganda, documentos por cobrar.
II.7.3.-Mercancías, edificios, gastos de instalación, deudores diversos, clientes,
acreedores diversos, acciones y valores, equipo de reparto o de entrega,
documentos por cobrar, documentos por pagar, rentas cobradas por
anticipado.
II.7.4.-Bancos, documentos por pagar (lp), depósitos en garantía, clientes,
proveedores, equipo de computo, mercancías, mobiliario y equipo de
oficina, propaganda o publicidad, terrenos.
III.8.- Es el documento contable que presenta la situación financiera de un
negocio en una fecha determinada.
III.9.- Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la
utilidad o pérdida del ejercicio.
Con los siguientes datos elabore el Balance General, en sus dos
formas de presentación.
III.8.1.Nombre del negocio: “La plaza”
Periodo: 1 al 30 de septiembre.
Propietario: Sr. Roberto Navarro.
Caja
Proveedores
Pap. y útiles.
Doc. x pagar (c.p)
Clientes
Acreedores div.
Mob. y equipo
Depósitos. en garantía
Doc. x cobrar
Rentas cob. x ant.
Acciones y valores
Hip. x pagar.
Equipo de reparto
Bancos
Terrenos
$ 1,200
$ 1,350
$ 620
$ 980
$ 1,100
$ 1,050
$ 980
$ 320
$ 550
$ 600
$ 250
$ 1,400
$ 630
$ 3,000
$ 1,300
LA PLAZA
BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
FIJO
Terrenos
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
$ 1,200
3,000
1,100
550
1,300
980
630
$ 5,850
Depósitos en garantía
Acciones y valores
DIFERIDO
Papelería y útiles
PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
FIJO
Hipotecas por pagar
DIFERIDO
Rentas cobradas por anticipado
CAPITAL CONTABLE
320
250
3,480
620
620
1,350
985
1,050
3,385
1,400
1,400
600
600
PROPIETARIO
$ 9,950
5.385
$ 4,565
CONTADOR
LA PLAZA
BALANCE GENERAL DEL 1 AL 30 DE SEPTIEMBRE
Activo
Pasivo
Circulante
Circulante
Caja
$1,200
Proveedores
Bancos
3,000
Documentos por
pagar
Clientes
1,100
Acreedores diversos
Documentos por
cobrar
550
$5,850 Fijo
$ 1,350
985
1,050
$3,385
Fijo
Hipotecas por pagar
Terrenos
1,300
1,400
1,400
600
600
Diferido
Mobiliario y equipo
980
Rentas cobradas
por anticipado
Equipo de reparto
630
Total pasivo
Depósitos en
garantía
320
Capital
Acciones y valores
250
$ 5,385
4,565
3,480 Suma P + C
Diferido
Papelería útiles
$ 620
Total activo
620
$9,950
$ 9,950
PROPIETARIO
CONTADOR
III.8.2.Nombre del negocio:” La Moderna
Fecha de presentación: 1 al 31 de octubre.
Propietario: Sra. Alejandra Méndez.
Gastos de instalación
Edificios
Caja
Clientes
Mob. y equipo.
Papelería y útiles.
Doc. x cob.
Renta pagada x ant.
Primas de seguro
Proveedores
Intereses cob. x ant.
Doc. x pagar (l.p)
Hip. x pagar.
Acreedores div.
$ 600
$ 3,000
$ 1,260
$ 970
$ 1,100
$ 680
$ 430
$ 560
$ 350
$ 1,700
$ 850
$ 1,260
$ 1,450
$ 950
II.8.3.Nombre de la empresa: “El cañaveral”
Periodo: 1 al 31 de agosto.
Propietario: Sr. Carlos Velásquez.
Bancos
Clientes
Mercancía
Deudores div.
Terrenos
Mobiliarios y equipo.
Gastos de instalación
Papelería y útiles
$ 2,600
$ 960
$ 1,000
$ 500
$ 2,700
$ 1,200
$ 1,000
$ 600
Primas de seguro
$ 850
Rentas pag. x ant.
$ 950
Acreedores div.
$ 1,250
Doc. x pagar.
$ 1,100
Hip. x pagar
$ 2,300
Proveedores
$ 1,400
Rentas cob. x ant.
$ 800
Con los siguientes datos elabore Estado de pérdidas y ganancias
III.9.1.Nombre de la empresa: La Rosa
Periodo: 1 al 30 de Abril
Intereses a nuestro favor
$ 1,200
Renta de oficinas
$ 1,400
Inventario final
$ 9,750
Devoluciones sobre compra
$ 8,900
Compras
$ 22,000
Ventas
$ 25,000
Intereses a nuestro cargo
$ 1,800
Renta del almacén
$ 1,250
Inventario inicial
$ 12,800
Gastos de compra
$ 5,200
Rebajas sobre venta
$ 3,800
LA ROSA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2001.
$ 25,000
Ventas
Rebajas sobre venta
3,800
Ventas netas
$ 21,200
Inventario inicial
12,800
Compras
$ 22,000
Gastos de compra
5,200
Compra totales
$ 27,200
Devoluciones sobre compra
8,900
Compras netas
18,300
Total mercancías
31,100
Inventario final
Costo de lo vendido
Perdida bruta
Gastos de operación
Gastos de venta
Renta del almacén
Gasto de administración
Renta de oficina
Gastos financieros
Intereses a nuestro cargo
Productos financieros
Intereses a nuestro a favor
Perdida de operación
PROPIETARIO
9,750
21,350
-150
1,250
1,400
1,800
4,450
1,200
1,200
3,250
$ - 3,400
CONTADOR
III.9.2.Nombre de la empresa: La Hacienda
Periodo: 1 al 31 de Mayo
Rebajas sobre venta
Compras
Rebajas sobre compra
Sueldo de empleados de mostrador
Comisiones de agentes
Sueldo del contador
Gastos de correos y telégrafos
Intereses a nuestro cargo
Intereses a nuestro favor
Utilidad en compra venta de acciones y valores
Ventas
Inventario inicial
Devoluciones sobre compra
Inventario final
Sueldo jefes de departamento de venta
Sueldo del gerente
Sueldo personal de oficinas
Descuentos sobre venta
Descuentos sobre compras
Perdida en venta de valores de activo fijo
III.9.3.Nombre de la empresa: La grande S. A.
Periodo: 1 al 30 de Junio.
Ventas
Inventario inicial
Gastos de compra
Inventario final
$ 6,200
$ 2,600
$ 920
$ 1,400
$ 1,300
$ 15,300
$ 2,800
$ 1,200
$
800
$ 1,200
$
800
$
950
$
850
$ 1,500
$ 50,200
$ 20,000
$ 3,250
$ 12,800
$
890
$ 1,400
$ 1,000
$
700
$ 1,200
$ 1,500
Sueldos de agentes
$ 120
Papelería y útiles
$
80
Intereses a nuestro cargo
$
90
Comisiones cobradas
$ 280
Devoluciones sobre venta
$ 180
Compras
$ 980
Rebajas sobre compra
$ 250
Renta del almacén
$ 250
Renta de oficinas
$ 200
Descuentos sobre compra
$ 300
Perdida en venta de acciones
$ 150
IV.10.-Cuenta, es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones
que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de
activo, pasivo y de capital.
Clasificación, se clasifican en cuentas de activo, pasivo y capital.
Movimientos, se le llama movimiento a la suma de los cargos y abonos,
existen dos clases de movimientos.
Saldos, es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.
IV.11.-Reglas del cargo y el abono, se debe cargar, cuando aumenta el activo.
Se debe abonar, cuando disminuye el activo.
IV.12.-Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal
manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del
pasivo con el capital.
IV.12.1.-Determinar los movimientos y saldo de las siguientes cuentas.
Clientes
5,200
6,700
15,590
552
20,790
7,252
13,538
Terrenos
Bancos
56,000
25,000
65,290
26,700
21,250
3,780
15,600
12,000
2,700
9,250
Proveedores
18,900
39.480
15,000
69,780
5,250
V.13.-El libro diario, es aquel en el cual se registran por orden progresivo de
fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
V.14.-Libro mayor, es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada
concepto de activo, pasivo y capital.
V.14.1.-Registre en los libros de contabilidad las operaciones de mercancías
por los diferentes procedimientos de mercancías de la unidad VI.
VI.15.-Se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de
los asientos de diario han sido registrados en las cuentas del mayor,
respetando la partida doble.
VI.16.-Para registrar el impuesto al valor agregado se utilizan dos cuentas las
cuales son IVA acreditable e IVA por pagar.
VI.17.-Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una
sola cuenta, la cual recibe el nombre de mercancías generales.
VI.18.-Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de
los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías
generales.
VI.19.-Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que
se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario, del costo
de lo vendido y la utilidad o la pérdida bruta.
Instrucciones para el registro de operaciones por los diferentes
procedimientos de mercancías.
a).- En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la
apertura y
las operaciones efectuadas con su respectIVA
redacción.
b).- Elabore esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario.
c).- Elabore los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la
perdida bruta y páselos a los esquemas del mayor.
d).- Elabore el asiento de traspaso de la utilidad o de la perdida bruta
y páselos a los esquemas de mayor.
e).- Elabore la balanza de comprobación.
f).- Elabore el estado de perdidas y ganancias.
g).- Elabore el balance general.
Registre las siguientes operaciones de mercancías por el procedimiento
Global.
VI.17.1.1.-El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los
siguientes valores:
Caja
$ 6,900
Proveedores
$ 8,980
Bancos
12,000
Documentos por pagar
6,250
Mercancías
8,700
Deudores diversos 680
2.-El 6 de julio vendimos mercancías por $ 5,000 más IVA el cual nos
pagaron en efectivo.
3.-El 7 de julio compramos mercancías por $ 2000 más IVA el cual
pagamos con un cheque.
4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancías por $ 1,300 IVA incluido que
pagamos en efectivo.
5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA
incluido que nos pagaron en efectivo.
6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancías con valor de
$7,800.
No
PARCIAL DEBE
HABER
Asiento FOLIO CONCEPTO
1
4 DE JULIO
1
Caja
$ 6,900
2
Bancos
12,000
3
Mercancías generales
8,700
4
Deudores div.
680
5
Proveedores
$ 8,980
6
Documentos por pagar
6,250
7
Capital
13,050
Iniciamos operaciones
2
6 DE JULIO
1
Caja
5,750
3
Mercancías generales (ventas)
5,000
8
IVA por pagar
750
Vendimos mercancías en
efectivo
3
7 DE JULIO
3
Mercancías generales (compras)
2,000
9
2
4
3
8
1
5
1
3
9
6
10
3
7
10
IVA acreditable
Bancos
Compramos mercancías con
cheque
8 DE JULIO
Mercancías generales (dev s/
venta)
IVA por pagar
Caja
Nos devolvieron mercancías
9 DE JULIO
Caja
Mercancías generales (reb
s/compras)
IVA acreditable
Nos concedieron rebajas
10 DE JULIO
Inventario final
Mercancías generales
10 DE JULIO
Mercancías generales
Perdidas y Ganancias
Sumas iguales
Caja
generales
1) 6,900
1,300 (4
2) 5,750
5) 850
13,500
1,300
Bancos
1) 12,000
9,700
2,300 (3
12,200
300
2,300
1,130
170
1,300
850
739
111
7,800
7,800
1,709
47,989
Mercancías
1) 8,700 5,000 (2
3) 2,000
739 (5
4) 1,130 7,800 (6
11,830 13,539
7) 1,709
Deudores div.
1) 680
IVA por pagar
4) 170
750 (2
580
Proveedores
8,980 (1
3)
IVA acreditable
300 111 (5
189
1,709
47,989
1,709
Documentos por pagar
6,250 (1
Capital
13,050 (1
Inventario final
6) 7,800
Folio
1
2
3
10
4
9
5
6
8
7
11
Perdidas Y Ganancias
1,709 (7
LA ROSA
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL 4 AL 10 DE JULIO
Cuentas
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Caja
$ 13,500
$ 1,300 $ 12,200
Bancos
12,000
2,300
9,700
Mercancías
13,539
13,539
generales
Inventario final
7,800
7,800
Deudores diversos
680
680
IVA acreditable
300
111
189
Proveedores
8,980
$ 8,980
Documentos por
6,250
6,250
pagar
IVA por pagar
170
750
580
Capital
13,050
13,050
Perdidas y
1,709
1,709
ganancias
Sumas iguales
$ 47,989
$ 47,989
$ 30,569
$ 30,569
Propietario
Gerente
LA ROSA
ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO
$ 5,000
Ventas
Devolución sobre venta
-1,130
Ventas netas
Inventario inicial
8,700
Compras
2,000
Rebajas sobre compra
739
Compras netas
1,261
Total mercancías
9,961
Inventario final
-7,800
Costo de lo vendido
Utilidad bruta
Propietario
Gerente
$ 3,870
-2,161
1,709
LA ROSA
BALANCE GENERAL DEL 4 AL 10 DE JULIO
Activo circulante
Caja
Bancos
Inventario
Deudores div.
IVA acreditable
$12,200
9,700
7,800
680
189
Total Pasivo
$30,569
Propietario
Pasivo circulante
Proveedores
$8,980
Documentos por pagar
6,250
IVA por pagar
580
Total pasivo
15,810
Capital
13,050
Perdidas y ganancias
14,759
1,709
Total pasivo mas
capital
$30,569
Gerente
VI.17.2.1.- El día 1 de abril iniciamos una empresa denominada El Girasol, con los
siguientes valores.
Bancos
$ 19,600
Proveedores
$ 9,300
Mercancías
12,700
Acreedores div
7,800
Clientes
8,600
Hipotecas por pagar
8,900
Terrenos
10,000
Publicidad o propaganda 3,500
2.- El día 3 de abril vendimos mercancías por $ 6,000 más IVA el cual nos
pagaron en efectivo.
3.- El día 4 de abril concedimos una rebaja a los clientes por $ 1,500 IVA
incluido que pagamos en efectivo.
4.- El día 6 de abril compramos mercancías a crédito por $ 3,500 más IVA.
5.- El día 7 de abril las compras anteriores ocasionaron gastos por $ 900
más IVA que pagamos con cheque.
6.- El día 8 de abril los proveedores nos concedieron rebajas por $ 750 IVA
incluido que cargaron a nuestra cuenta.
7.- El día 10 de abril abonamos a los acreedores $ 6,800 con un cheque.
8.- El día 12 de abril al terminar el ejercicio existen mercancías con valor de
$ 9,700.
VI.17.3.-
1.- El 6 de mayo iniciamos un negocio denominado La Gaviota con los
siguientes Valores
Caja
$ 16,200
Proveedores
$ 6,980
Mercancías
9,750
Rentas cobradas por anticipado.
9,000
Mobiliario
2,890
2.- El 7 de mayo. Vendimos mercancías por $ 6,000 más IVA que nos
garantizaron con un documento.
3.- El 8 de mayo. Compramos mercancías por $ 2,000 más IVA que
pagamos en efectivo.
4.- El 12 de mayo. Nos pagaron en efectivo las mercancías que nos
garantizaron con documento
5.- El 13 de mayo. Las compras anteriores originaron gastos por $ 300
IVA incluido que pagamos en efectivo.
6.- El 14 de mayo concedimos a los clientes una rebaja por $ 850 IVA
incluido que pagamos en efectivo
7.- El 15 de mayo. Pagamos en efectivo la renta del departamento de
ventas por $ 2,600 más IVA.
8.- El 17 de mayo. Pagamos en efectivo sueldos del departamento de
administración por $1,800 IVA incluido.
9.- El 20 de mayo. Al terminar el ejercicio existen mercancías por $
9.000.
Registre las siguientes operaciones de mercancías por el procedimiento
Analítico
VI.18.1.1.- El 4 de julio iniciamos un negocio denominado La Rosa con los
siguientes valores.
Caja
$ 6,900
Proveedores
$ 8,980
Bancos
12,000
Documentos por pagar
6,250
Mercancías
8,700
Capital
13,050
Deudores diversos
680
2.-El 6 de julio vendimos mercancías por $ 5,000 más IVA el cual nos
pagaron en efectivo.
3.-El 7 de julio. Compramos mercancías por $ 2,000 más IVA el cual
pagamos con un cheque.
4.-El 8 de julio nos devolvieron mercancías por $1,300 IVA incluido que
pagamos en efectivo
5.-El 9 de julio los proveedores nos concedieron rebajas por $ 850 IVA
incluido que nos pagaron en efectivo
6.-El 10 de julio. Al terminar el ejercicio existen mercancías con valor de
$ 7,800.
No
asient
o
1
Folio
Concepto
Parcial
Debe
4 DE JULIO
1
2
Caja
Bancos
$ 6,900
12,000
Haber
3
4
5
6
7
2
1
8
9
3
10
11
2
4
12
9
1
5
1
13
11
6
8
12
7
13
10
8
10
3
9
3
10
10
8
10
Inventarios
Deudores .diversos
Proveedores
Documentos
por
pagar
Capital
Iniciamos operaciones
6 DE JULIO
Caja
Ventas
IVA por pagar
venta de mercancía en efectivo
7 DE JULIO
Compras
IVA acreditable
Bancos
compras de mercancía con
cheque
8 DE JULIO
Devolución sobre venta
IVA por pagar
Caja
Nos devolvieron mercancía
9 DE JULIO
Caja
Rebajas sobre compra
IVA acreditable.
Nos concedieron rebajas
10 DE JULIO
Ventas
Devolución sobre venta
Para determinar ventas netas
10 DE JULIO
Rebajas sobre compras
Compras
Para determinar compras netas
10 DE JULIO
Compras
Inventario
Para determinar total
mercancías
10 DE JULIO
Inventarios
Compras
p/ determinar costo de lo
vendido
10 DE JULIO
Ventas
Compras
8,700
680
$ 8,980
6,250
13,050
5,750
5,000
750
2,000
300
2,300
1,130
170
1,300
850
739
111
1,130
1,130
739
739
8,700
8,700
7,800
7,800
2,161
2,161
11
8
14
Para determinar utilidad o
perdida bruta
10 DE JULIO
Ventas
Perdidas y ganancias
Traspaso de la utilidad
Sumas iguales
Caja
1) 6,900 1,300 (4
(8
2) 5,750
4)
850
13,500 1,300
1,709
1,709
$ 60,719
Bancos
1) 12,000
2,300 (3
$ 60,719
Inventarios
1) 8,700 8,700
9,700
9) 7,800
16,500 8,700
12,200
8,700
Deudores diversos
1) 680
Capital
13,050 (1
Proveedores
8,980 (1
Ventas
6) 1,130 5,000 (2
10) 2,161
3,291
11) 1,709
5,000
IVA acreditable
3) 300
111 (5
189
2,161
IVA por pagar
4) 170 750 (2
580
1,709
Compras
venta
3) 2,000
739 (7
8) 8,700 7,800 (9
10,700
Documentos por pagar
6,250 (1
8,539
2,161 (10
Rebajas sobre compra
Perdidas y ganancias
Devolución sobre
4) 1, 130
1,130 (6
7) 739
739 (5
1,709 (11
LA ROSA
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL 4 AL 10 DE JULIO
Folio
1
2
3
4
11
5
6
9
7
8
10
12
13
14
Cuentas
Caja
Bancos
Inventarios
Deudores. Diversos
IVA acreditable
Proveedores
Documentos por pagar
IVA por pagar
Capital
Ventas
Compras
Devoluciones sobre
venta
Rebajas sobre compra
Perdidas y ganancias
Sumas iguales
Propietario
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
$ 13,500
$ 1,300
$ 12,200
12,000
2,300
9,700
16,500
8,700
7,800
680
680
300
111
189
8,980
$ 8,980
6,250
6,250
170
750
580
13,050
13,050
5,000
5,000
10,700
10,700
1,130
1,130
739
$ 60,719
739
1,709
$60,719
$ 30,569
Gerente
LA ROSA
ESTADO DE RESULTADO DEL 4 AL 10 DE JULIO
Ventas
$ 5,000
Devoluciones sobre venta
1,130
Ventas netas
Inventario inicial
8,700
Compras
$ 2,000
Rebajas sobre compra
739
Compras netas
1,261
Total mercancía
9,961
Inventario. final
7,800
Costo de lo vendido
Utilidad bruta
$ 3,870
2,161
$ 1,709
1,709
$30,569
Propietario
Gerente
LA ROSA
BALANCE GRAL DEL 4 AL 10 DE JULIO
Activo
circulante
Caja
Bancos
Pasivo circulante
$12,200
9,700
Inventarios
Deudores
diversos
IVA acreditable
Proveedor
Documentos por
pagar
IVA por pagar
Total pasivo
7,800
680
189
Capital
Utilidad
$ 8,980
6,250
580
$15,810
13,050
1,709
14,759
Total activo
Propietario
$30,569
Suma pasivo mas
capital
$30,569
Gerente
VI.18.2.1.-El 1 de junio iniciamos un negocio denominado La Perla con los
siguientes valores.
Caja
$ 18,900
Proveedores
$ 16,300
Banco
20,000
Acreedores
8,900
Mercancías 12,600
Capital
29,000
Mobiliario
2,700
2.-El 3 de junio. Vendimos mercancías a crédito por $ 6,300 más IVA
3.-El 4 de junio. Los clientes nos devolvieron mercancías por $ 2,200
IVA incluido que abonamos de su cuenta.
4.-El 5 de junio. Compramos mercancía por $ 3,600 más IVA que
pagamos en efectivo.
5.-El 6 de junio. Las compras anteriores originaron gastos por $ 750 más
IVA que pagamos en efectivo.
6.-El 7 de junio. Concedimos a los clientes una rebaja de $ 900 IVA
incluido que abonamos a su cuenta.
7.-El 8 de junio. Los proveedores nos concedieron una rebaja de $ 1,000
IVA incluido que nos pagaron en efectivo
8.-El 9 de junio. Devolvimos a los proveedores mercancías por $ 860
más IVA que nos pagaron en efectivo
9.-El 12 de junio. Al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 9,800.
VI.18.3.1.-El 15 de junio iniciamos
siguientes valores.
Bancos
$ 12,600
Mercancías
15,700
Clientes
2,600
Terrenos
8,900
Equipo de reparto 6,700
un negocio denominado La Gema con los
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Capital
$10,800
6,450
5,780
23,470
2.-El 16 de junio compramos mercancías con cheque por $ 2,700 mas
IVA.
3.-El 17 de junio vendimos mercancías por $ 9,800 más IVA que nos
pagaron con cheque.
4.-El 18 de junio las compras originaron gastos de $ 850 más IVA que
pagamos con cheque.
5.-El 19 de junio compramos papelería y útiles por $ 600 más IVA que
quedamos a deber.
6.-El 20 de junio devolvieron mercancías por $ 600 IVA incluido que nos
pagaron con cheque.
7.-El 22 de junio concedimos rebajas por $ 2,200 IVA incluido que
pagamos con cheque.
8.-El 24 de junio al terminar el ejercicio existen mercancías por $13,820.
Registre las siguientes operaciones de mercancías por el procedimiento
de Inventarios Perpetuos con las instrucciones anteriores.
VI.19.1.1.- El 1 de junio iniciamos un negocio denominado La fama con los
siguientes valores:
Caja
$ 120,000 Proveedores
$ 95,000
Mercancías
90,000 Acreedores diversos
60,000
Documentos por cobrar
6,900 Hipotecas por pagar
25,000
Equipo de reparto
15,000 Rentas cob. por ant.
6,000
Papelería y útiles
4,700
Publicidad y propaganda 3,200
2.-El 2 de junio vendimos mercancías por $ 17,500 más IVA que
pagaron en efectivo. El costo de la venta es de $ 8,750
3.-El 3 de junio compramos mercancías por $ 12,000 más IVA
pagamos en efectivo
4.-El 4 de junio nos regresaron mercancías por $ 5,250 IVA incluido
pagamos en efectivo. El costo de la devolución es de $ 2,625
5.-El 5 de junio las compras originaron gastos por $ 2,500 más IVA
pagamos en efectivo.
nos
que
que
que
No.
Asiento
1
Folio
Cuentas
1 DE JUNIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Caja
Almacén
Documentos por cobrar
Equipó de reparto
Papelería y útiles
Publicidad y propaganda
Proveedores
Acreedores diversos
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por
anticipado
Capital
Iniciamos operaciones
2 DE JUNIO
Caja
Ventas
IVA por pagar
Venta de mercancías en
efectivo
2 DE JUNIO
Costo de venta
Almacén
Venta de mercancía a precio
de costo
3 DE JUNIO
Almacén
IVA acreditable
Caja
Compra de mercancía al
contado
4 DE JUNIO
Venta
IVA por pagar
Caja
Devolución s/venta que
pagamos en efectivo
4 DE JUNIO
Almacén
Costo de venta
Devolución s/venta a precio de
costo
5 DE JUNIO
Almacén
IVA acreditable
11
2
1
12
13
2ª
14
2
3
2
15
1
4
12
13
1
4ª
2
14
5
2
13
Parcial
Debe
Haber
$120,000
90,000
6,900
15,000
4,700
3,200
$95,000
60,000
25,000
6,000
53,800
20,125
17,500
2,625
8,750
8,750
12,000
1,800
13,800
4,565
685
5,250
2,625
2,625
2,500
375
1
6
12
14
7
12
16
Caja
Pagamos gastos de compra
5 DE JUNIO
Ventas
Costo de venta
Para determinar la utilidad o
pérdida
5 DE JUNIO
Ventas
Perdidas y ganancias
Traspaso de la utilidad
Sumas iguales
Caja
1) 120,000 13,800(3
2) 20,125 5,250 (4
2,875 (5
Almacén
1) 90,000 8,750 (2a
3) 12,000
4a) 2,625
5) 2,500
2,875
6,125
6,125
6,810
6,810
306,160
306,610
Documentos por cobrar
1) 6,900
140,125 21,925
118,200
Capital
53,800 (1
107,125
98,375
8,750
Equipo de reparto
1) 15,000
Púb. Y propaga.
1) 3,200
Proveedores
95,000 (1
Hipotecas por pagar
Rentas cob. por ant.
25,000 (1
6,000 (1
Papelería y útiles
1) 4,700
Acreedores diversos
60,000(1
Pérdidas y ganancias
6,810 (7
Ventas
4) 4,565 17,500 (2
6) 6,125
10,690 17,500
7) 6,810
Costo de ventas
2a) 8,750
6,125
IVA por pagar
2,625 (4a
6,125 (6
4) 685
2,625 (2
1,940
6,810
IVA acreditable
3) 1,800
5)
375
2,175
LA FAMA
BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL 1 AL 5 DE JUNIO
Folio
1
2
3
15
4
5
6
7
8
9
10
13
11
12
Cuentas
Caja
Almacén
Documentos por cobrar
IVA acreditable
Equipo de reparto
Papelería y útiles
Publicidad y propaganda
Proveedores
Acreedores diversos
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por
anticipado
IVA por pagar
Capital
Ventas
Movimientos
Deudor
Acreedor
$140,125
$ 21,925
107,125
8,750
6,900
2,175
15,000
4,700
3,200
95,000
60,000
25,000
6,000
685
17,500
2,625
53,800
17,500
Saldos
Deudor
$ 118,200
98,375
6,900
2,175
15,000
4,700
3,200
Acreedor
$ 95,000
60,000
25,000
6,000
1,940
53,800
14
16
Costo de venta
Perdidas y ganancias
Sumas iguales
Propietario
6,125
$303,535
6,125
6,810
$303,535
6,810
$ 248,550
$ 248,550
Gerente
LA FAMA
ESTADO DE RESULTADO DEL 1 AL 5 DE JUNIO
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
$ 12,935
6,125
6,810
Propietario
Gerente
LA FAMA
BALANCE GENERAL DEL 1 AL 5 DE JUNIO
Activo circulante
Caja
Almacén
Documentos por
cobrar
IVA acreditable
$118,200
98,375
6,900
2,175
Fijo
Pasivo circulante
Proveedores
Acreedores
Hipotecas por pagar
Rentas cobradas por
ant.
$225,650 IVA por pagar
$95,000
60,000
25,000
6,000
1,940
Equipo de reparto
Papelería y útiles
Publicidad y
propaganda
Total Pasivo
15,000
4,700
3,200
Total pasivo
Capital
22,900 Perdidas y ganancias
$248,550 Total pasivo mas
capital
$187,940
53,800
6,810
60,610
$248,550
Propietario
Gerente
VI.19.2.1.- El 15 de mayo iniciamos un negocio denominado La Roca con los
siguientes valores:
Caja
$ 10,000
Mercancías
12,700
Deudores Div.
1,300
Mobiliario y Equipo
6,800
Papelería y útiles
970
Proveedores
Documentos por pagar
Hipotecas por pagar
Capital
$ 9,800
7,600
5,740
8,630
2.- El 16 de Mayo Vendimos mercancías en efectivo por $ 4,000.00 más
IVA., el costo de venta es de $ 3,000
3.- El 17 de Mayo. Vendimos mercancías garantizada con documentos
por $ 3,500 más IVA. El costo de venta es de $ 2,625
4.- El 18 de mayo. Compramos mercancías por $ 3,000 más IVA que
pagamos en efectivo.
5.- El 19 de mayo compramos mercancías por $ 1,800 más IVA que
quedamos a deber.
6.- El 20 de mayo. Nos devolvieron mercancías por $ 1,800 IVA incluido
que pagamos en efectivo.
7.- El 21 de mayo. El costo de la devolución es de $ 1,350
8.- El 22 de mayo. Regresamos mercancías a los proveedores por $ 700
IVA incluido que disminuyeron de nuestra cuenta.
9.- El 23 de mayo. Las compras originaron gastos por $ 1,000 más IVA
que pagamos en efectivo.
VI.19.3.1.- El 2 de mayo iniciamos un negocio denominado El Alcatraz con los
siguientes valores:
Caja
$ 8,700
Mercancías
10,500
Clientes
1,820
Terrenos
12,600
Proveedores
Acreedores Div.
Capital
$ 11,200
9,750
12,670
2.- El 3 de mayo vendimos mercancías por $ 6,000 más IVA que nos
pagaron en efectivo.
3.- El 3 de mayo. El costo de la venta es de $ 3,000
4.- El 4 de mayo, compramos mercancías por $ 2,000 más IVA que
pagamos en efectivo.
5.- El 5 de mayo. Nos devolvieron mercancías por $ 2,000 IVA incluido
que pagamos en efectivo.
6.- El 5 de mayo. El costo de la devolución es de $ 1,000.
7.- El 6 de mayo. Las compras originaron gastos de $ 300 más IVA que
quedamos a deber.
8.- El 8 de mayo. Concedimos rebajas a los clientes por $ 1,000 IVA
incluido que pagamos en efectivo.
9.-El 9 de mayo. Los proveedores nos concedieron rebajas por $ 500
IVA incluido que nos pagaron en efectivo.
VII.20.- Se deben registrar las compras de mercancías hechas en otras plazas
que vienen en camino por cuenta y riesgo del comprador.
Instrucciones para el registro de operaciones por el procedimiento de
mercancías en transito.
a).- En un rayado de diario, haga los asientos correspondientes a la
apertura y las operaciones efectuadas con su respectIVA redacción.
b).-Elabore esquemas del mayor y pase a ellas los asientos de diario.
c).-Elabore el balance general.
VII.20.1.1.- El 1 de abril se inicia el negocio denominado La flor con los
siguientes valores:
Caja
$ 20,000
Proveedores
$ 15,500
Mercancías
12,000
Acreedores
8,200
Clientes
5,000
Rentas cobradas por ant
1,700
Terrenos
12,000
Capital
23,600
2.-El 2 de abril se reciben factura y documento que amparan las
mercancías que remite La Roca S.A. de Guanajuato, por nuestra cuenta
y riesgo, con valor de $ 10,000 más IVA que quedamos a deber.
3.-El 3 de abril se recibe factura de Transportes S.A. por fletes de las
mercancías compradas a La Roca S.A. cuyo valor es de $ 2,000 IVA
incluido que pagamos en efectivo
4.-El 4 de abril se reciben factura por acarreo de la mercancía remitida
por La Roca S.A. cuyo valor es de $ 2,300 más IVA que pagamos en
efectivo.
5.-El 7 de abril llegaron las mercancías a nuestro almacén.
6.-El 7 de abril pagamos al proveedor La Roca S.A. Nuestro adeudo en
efectivo
No de Folio CUENTAS
asiento
1
PARCIAL DEBE
HABER
1 DE ABRIL
1
Caja
$ 20,000
2
Mercancías
3
Clientes
5,000
4
Terrenos
12,000
12,000
5
Proveedores
6
Acreedores
7
$ 15,500
8,200
Rentas cobradas por
anticipado
8
1,700
Capital
23,600
Inicio de operaciones
2
2 DE ABRIL
9
Mercancías en transito
10
IVA acreditable
10,000
1,500
5
11,500
Proveedores
Compra de mercancía en otra
plaza
3
3 DE ABRIL
9
Mercancías en transito
10
IVA acreditable
1,739
261
1
2,000
Caja
Pago de fletes
4
4 DE ABRIL
9
Mercancías en transito
10
IVA acreditable
1
345
Caja
Pago de acarreo de mercancía
5
2,300
7 DE ABRIL
2,645
2
Mercancía
9
14,039
Mercancía en transito
14,039
Llegaron las mercancías a el
almacén
6
7 DE ABRIL
5
Proveedores
1
11,500
Caja
11,500
Sumas iguales
Caja
$ 90,684
Mercancías
1) 20,000 2,000 (3
1) 12,000
2,645 (4
5) 14,039
20,000
15,145
$ 90,684
Clientes
1) 5,000
26,039
3,855
Terrenos
1) 12,000
Proveedores
6) 11,500
11,500 (1
Acreedores
8,200 (1
11,500 (2
11,500
27,00
15,500
Rentas cobradas por anticipado
transito
1,700 (1
Capital
23,600 (1
Mercancías en
2) 10,000
3) 1,739
4) 2,300
14,039 14,039
(5
IVA acreditable
2) 1,500
3)
261
4)
345
2,106
LA FLOR
BALANCE GENERAL DEL 1 AL 7 DE ABRIL
Activo circulante
Caja
Mercancías
Pasivo circulante
$ 3,855
Proveedores
26,039
Acreedores
Clientes
5,000
IVA acreditable
2,106
$ 15,500
8,200
Diferido
$37,000
$ 23,700
Rentas cobradas
1,700
por ant.
Fijo
Terrenos
Total Pasivo
12,000
$49,000
Total pasivo
25,400
Capital
23,600
Total pasivo mas
$ 49,000
capital
Propietario
Gerente
VII.20.2.1.- El 3 de junio se inicia el negocio denominado El Arca con los
siguientes valores:
Bancos
Mercancías
$ 25,000
12,000
Proveedores
$ 18,500
Acreedores
9,300
Documentos por cobrar 5,000
Hipotecas por pagar
6,700
Edificio
Capital
13,000
20,500
2.-El 4 de junio se reciben factura y documento que amparan las
mercancías que remite La Casa de Oro S.A. de Guadalajara, por nuestra
cuenta y riesgo, con valor de $ 13,200 mas IVA por lo cual firmamos una
letra de cambio a nuestro cargo
3.-El 5 de junio se recibe factura de Ferrocarriles S.A. Por fletes de las
mercancías compradas a La Casa de Oro S.A. cuyo valor es de $ 2,600
IVA incluido que pagamos con cheque.
4.-El 6 de junio se reciben factura por acarreo de la mercancía remitida
por La Casa de Oro S.A. cuyo valor es de $ 3,300 más IVA que
pagamos con cheque.
5.-El 10 de junio llegaron las mercancías a nuestro almacén.
6.-El 10 de junio pagamos al proveedor La Casa de Oro S.A.
documento a nuestro cargo con cheque.
el
VII.20.3.1.- El 12 de agosto se inicia el negocio denominado El Arroyo con los
siguientes valores:
Bancos
Mercancías
$ 17,600
9,780
Deudores diversos
4,300
Gastos de instalación 2,000
Proveedores
Acreedores
$ 9,850
5,300
Documentos por pagar 6,700
Capital
11,830
2.-El 14 de agosto se reciben factura y documento que amparan las
mercancías que remite La Rosa S.A. de México, por nuestra cuenta y
riesgo, con valor de $ 8,200 mas IVA que pagamos con cheque..
3.-El 15 de agosto se recibe factura de Ferrocarriles del Sur S.A. por
fletes de las mercancías compradas a La Rosa S.A. cuyo valor es de $
1,000 mas IVA que pagamos con cheque
4.-El 16 de agosto se reciben factura por acarreo de la mercancía
remitida por La Rosa S.A. cuyo valor es de $ 1,800 IVA incluido que
pagamos con cheque.
5.-El 20 de agosto llegaron las mercancías a nuestro almacén.
INTEGRACIÓN CONCEPTUAL (El titular Académico, conocerá las
respuestas),
Conocimientos de contabilidad, acerca de cada una de las cuentas que la
integran, de los estados financieros básicos. Identificar cada uno de los
procedimientos para el registro de compra y venta de mercancías. Así mismo
conocerá los libros contables.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------REPORTES CRITICAS O SUGERENCIAS A: Ing. Manuel de Jesús Valdez
Acosta Secretario General Universidad Autónoma Indígena de México Correo
electrónico (ingvaldez@uaim.edu.mx) MC Ernesto Guerra García Coordinador
General Educativo (Correo electrónico eguerra@uaim-edu-mx). Benito Juárez
No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, México C.P 81890 Tel. 01 698 89 2 00
42.
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA INDÍGENA DE MÉXICO
Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa
Juárez 39, C.P. 81890. Tel y fax: (698)8 92 00 42 y 8 92 00 23
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