Pérdidas

Deducción de pérdidas
José María Oreamuno L.
joreamuno@fayca.com
Las empresas turísticas o de construcción son industriales
El artículo 8 g) de la Ley del Impuesto sobre la Renta permite deducir las
pérdidas de operación en los siguientes tres períodos fiscales, si la empresa es
industrial, o cinco si es agrícola. En cambio, no se les permite esa posibilidad a las
empresas comerciales.
La casuística para clasificar como industrial o agrícola a un contribuyente –y
por tanto permitirle deducir pérdidas- es abundante:
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La sentencia 37 del 23 de julio de 1997 de la Sala de Casación negó esa
calificación a una empresa televisora.
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En el fallo 167-01-P del 12 de junio del 2001 el Tribunal Fiscal
Administrativo indicó que las pérdidas en transacciones con tarimas lo eran
de una actividad comercial y por tanto no eran deducibles para una
empresa agroindustrial.
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Hay numerosos oficios de la Dirección General de Tributación en los que se
califica a empresas turísticas como industriales, con base en el artículo 1
del Decreto Ejecutivo 24863-H-TUR, que regula la “industria turística”. Así,
en el oficio 35 de 9 de enero del 2002 se permitió deducir pérdidas a
empresas arrendadoras de vehículos (“rentacaristas”).
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En el oficio DGT-2008-05, de 21 de diciembre de 2005 se confirma que un
hotel califica como empresa industrial, por lo que puede deducir pérdidas
diferidas.
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El oficio 689 de 18 de junio de 1999 consideró industria manufacturera a
una empresa dedicada a la preparación y empaque de camarones para
exportación.
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En el fallo del Tribunal Fiscal No. 18 del 18 de julio de 1998, y a partir de él
los oficios de Tributación Nos. 635-02 y 1275-03, consideraron como
industriales las empresas de construcción.
En todos los casos la Administración Tributaria exige que “tales pérdidas
sean contabilizadas como pérdidas diferidas en cada período en que se
generaron”, como requisito para su deducibilidad.