¿Cómo deducir una cuenta incobrable? Guía rápida.

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¿Cómo deducir una cuenta incobrable? Guía rápida.
enero 24, 2016
Autor: C.P.C., PCFI Ángel Robles.
Socio de Impuestos en
RSWrobel Consultores, S.C.
y Director de Órbita Fiscal
Cuando se consuma el plazo de prescripción del crédito.
Se debe atender a la forma en que se encuentra respaldado el crédito, por ejemplo, con
un pagaré, con una factura o alguna otra forma en que se haya documentado el
derecho del acreedor a exigir el cobro y la obligación del deudor de hacer el pago.
Forma de aplicar la deducción de un crédito incobrable poco utilizada por los contribuyentes, debido a que los
plazos para que prescriban diversos instrumentos que se utilizan habitualmente para respaldar los créditos son
muy amplios, en algunos casos cinco o hasta diez años.
Cuando se demuestre la notoria imposibilidad práctica de cobro.
No se tiene que esperar a que se consuma el plazo de prescripción, siempre y cuando logre demostrar que existe
una notoria imposibilidad práctica de cobro.
En el caso de créditos cuya suerte principal no exceda de treinta mil unidades de inversión (UDIS)
(aproximadamente $162,000 pesos), al cumplir un año de que se incurrió en mora y no se logre el cobro, en el mes
que corresponda, es procedente realizar la deducción.
Que en el caso de créditos contratados con el público en general que se encuentren entre $5,000 pesos y
30 mil UDIS, siempre que el contribuyente conforme a las reglas de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), informe de dichos créditos a las sociedades de información crediticia que obtengan
autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley para Regular las
Sociedades de Información Crediticia. Actualmente dichas reglas no han sido publicadas.
Que en el caso de créditos cuya suerte principal no exceda de treinta mil UDIS, a cargo de contribuyentes
que realizan actividades empresariales, a) El acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que
efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no
cubierta en los términos de la Ley del ISR, y b) Se informe al SAT a más tardar el 15 de febrero de cada año de los
créditos incobrables que dedujeron en el año de calendario inmediato anterior.
Para créditos cuya suerte principal sea mayor a treinta mil UDIS (aproximadamente $162,000 pesos), se
demuestra la notoria imposibilidad práctica de cobro a) Cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad
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judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro, y el contribuyente
que deduzca los créditos b) Informe por escrito al deudor de que se trate, que efectuará la deducción del crédito
incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta en los términos de la Ley del
ISR y, c) Informe al SAT a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en el
año de calendario inmediato anterior.
En los casos en que se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer
supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos.
Este análisis corresponde a la opinión e interpretación de las disposiciones fiscales por parte del autor, por
lo que pudiera ser diferente a los criterios de otros autores o de las autoridades fiscales.
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