Pronostico cierre Fiscal

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Pronostico del Cierre
Fiscal
C.P.M.I. Ricardo A. Reyna
Julio 2016, Chihuahua, Chih.
I.- Antecedentes
Objetivo
• Que la persona cumpla adecuadamente con sus
obligaciones fiscales de acuerdo al marco legal tributario.
• Las personas tienen derecho a organizar sus negocios o
actividades de la forma que estimen mas conveniente
dentro del marco legal
• Incremento en contribuciones estimula a las personas a
planear sus actividades para pagar el mínimo posible
• Las autoridades deben prevenir la evasión fiscal
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Pasos a seguir
– Definir las operaciones a realizar, las partes involucradas y el
monto total.
– Identificar las diferentes opciones que establecen las leyes,
decretos, tratados, reglamentos, miscelaneas, criterios de
tribunales, jurisprudencias, etc.
– Determinar las contribuciones netas a pagar en cada
alternativa
– Análisis y estudio de cada alternativa y su viabilidad
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Pasos a seguir
– Selección de la alternativa con mayores ventajas y
establecer los fundamentos legales y criterios aplicables.
– Implementación de las opciones, elaborando la
documentación soporte de las operaciones
– Vigilar que efectivamente se lleven a cabo cada una de las
sugerencias
– Revisión de las alternativas en forma permanente
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Principales ventajas
Ahorro de contribuciones
Mayor flujo de efectivo en la empresa
Diferimiento en el pago de contribuciones
Se evitan recargos, multas, actualización.
Pago de contribuciones en forma proporcional y
equitativa
– Mayores utilidades que permiten crecimiento
–
–
–
–
–
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Recomendaciones
• Suscripciones a diario oficial de la federación y revistas técnicas
• Criterios y jurisprudencias de tribunales
• Apoyo de otros profesionistas
• Conocimiento profundo de las leyes, reglamentos, misceláneas,
decretos, etc.
• Necesidad de información veraz y oportuna
• Depuración de cuentas contables que son base para los cálculos
fiscales
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Información financiera
• El punto de partida para la información fiscal
• Veracidad y oportunidad
• Registros contables correctos
• Preparando la Contabilidad Digital
Conocimiento del marco tributario
Por que pagamos impuestos ?
Mandato constitucional
Art. 31.- Es obligación de los mexicanos:
Fracc. IV .Contribuir al gasto publico
Federación, estados, D.F. y municipios
Proporcional y equitativa
Leyes lo dispongan.
Jerarquía de Leyes Fiscales en México
CONSTITUCION
Tratados
Internacionales
Ley de Ingresos de la
Federación
Código Fiscal de la
Federación
Leyes Especificas
(LISR, LIVA, LIETU, LIDE, ETC…)
Resoluciones Administrativas (RMF)
Derecho Común
Elementos esenciales
Cuerpo de la ley
• Sujeto (Quien?)
• Objeto (Sobre que?)
• Base (Como?)
• Tasa o Tarifa (Cuanto?)
Evasión fiscal
• Sujeto pasivo con obligaciones tributarias
• Que se deje de enterar la contribución
• Que se infrinja la ley
• Compleja estructura del sistema tributario?
Simulación fiscal
• Actos que se declaran como verdad sin que
sucedan.
• Para estos la autoridad debe fundarlos y
motivarlos.
• Estos actos pueden determinarse
presuntivamente por la autoridad.
Elusión fiscal
• No pago de contribuciones, de manera licita?
• Art 5 del CFF, interpretación estricta sobre los
4 elementos esenciales
• Interpretación supletoria por el derecho
común.
Criterios no vinculantivos
• Disposiciones emitidas por el SAT
• Determinan conductas o interpretaciones no
avaladas por la autoridad
• Sanciones para los asesores, establecida en el
código por interpretaciones contrarias.
• Aplicación estricta?
Criterios Sustantivos PRODECON
• Son aquéllos que derivan de las
recomendaciones, respuestas a las consultas
especializadas o de algún otro acto que lleven a
cabo las diversas unidades administrativas de la
Procuraduría en el ejercicio de sus atribuciones
sustantivas.
II.- Análisis Financiero Fiscal
Herramientas de Análisis Financiero
• Elaboración de Presupuesto y pronósticos
• Presentación de Información Financiera
Comparativa
• Analizar variaciones importantes
• Punto de equilibrio
• Generación de Valor (EVA)
• Flujos de efectivo
Análisis Financiero
Impuestos
Análisis Financiero
Impuestos
Análisis Financiero
TOTAL
8.226
Análisis Financiero
Pagos Provisionales
ISR
Pagos Provisionales ISR
– Se deben enterar a mas tardar el día 17 del mes siguiente:
Ingresos Nominales
(*) Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
(-)PTU pagada
LIF (Antes Decreto 26-12-13)
(-)Anticipos S.C. y Coop. (Beneficio sin entero de ISR )
(-)Perdidas por amortizar
Resultado Fiscal
(*) Tasa del Impuesto
Pago provisional
(-)Pagos anteriores
(-)Retenciones de ISR
Pagos Provisionales
La PTU se disminuye al 100% o se reduce 47% ???
Pagos Provisionales ISR
Reducción de pagos provisionales:
– Determinación del coeficiente de utilidad, restando el efecto
del inventario acumulable, en su determinación.
• Los contribuyentes que estimen que el C.U. que están aplicando
para determinar los pagos provisionales es superior al del
ejercicio, podrán solicitar autorización para disminuir el monto
de los pagos provisionales a partir del segundo semestre del
ejercicio.
• La solicitud de autorización, se presentará a la autoridad fiscal un
mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el pago
provisional cuya disminución se solicite.
Art 14 b) LISR
Pronósticos Fiscales de Cierre
III.- Planeación
Perdidas Fiscales
• Verificar vigencia
• Enajenar AF deducidos al 100% para no
perder perdida, para capitalizar.
• Aplicar %menores en deducción de
inversiones.
Opción deducción de gastos auto facturados
-Asimilados a salarios (Actividades Empresariales y
Honorarios)
- Reciclaje (Chatarreros)
- Actividades Primarias
- Arrendamientos de espacios
Se pueden deducir gastos con requisitos mínimos
Se entera la retención correspondiente
Deducción de Inversiones
• …Automóviles solo serán deducibles hasta por un monto
de 175,000.00
• … tratándose de automóviles, autobuses, camiones de
carga, tractocamiones, montacargas y remolques, el
porciento máximo autorizado como deducción es del
25%.
36 F II
Definición de Automóvil
• Art. 3 RLISR, Vehículo terrestre para el transporte de
hasta diez pasajeros, incluido el conductor, precisando
en su segundo párrafo que no se consideran
comprendidas en la definición anterior las motocicletas.
• Ni la LISR ni su Reglamento definen lo que debe
entenderse por vehículos o camiones de carga,
Definición de Automóvil
• Acorde con el art. 5, segundo párrafo del CFF, se aplica de manera
supletoria el Reglamento de Tránsito en Carreteras Federales,
mismo que define a los vehículos pick up como camiones,
entendiendo a éstos como aquellos vehículos de motor, de cuatro
ruedas o más, destinado al transporte de carga.
• En este sentido, los vehículos denominados pick up son camiones
de carga destinados al transporte de mercancías, por lo que no
deben ser considerados como automóviles para efectos de la LISR.
63/2012/ISR Deducciones del ISR. Los vehículos
denominados pick up son camiones de carga.
Deducción de Automóviles
EJEMPLO:
- Porsche MOI $1.5 millones.
- EDGE MOI $400,000.00
- Automóvil deducción hasta $175,000.00
Inversiones únicamente se podrán deducir mediante la
aplicación, en cada ejercicio, de los porcientos
máximos…,sobre el MOI, con las limitaciones que, en su
caso, establezca la ley.
Arrendamiento 200 diarios X 365 = $73,000.00 IVA 11,680.00 = $84,680.00
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Deducción por baja
-Realizar inventario de Activos Fijos
Se podrá deducir la parte aún no deducida
cuando:
1. El contribuyente enajene los bienes
2. Dejen de ser útiles para obtener ingresos
Nota: En este último caso se deberá presentar aviso a la autoridad
y mantener sin deducción un peso en sus registros.
-Otros ingresos la ganancia en venta de activos
fijos
31 Sexto Parrafo
Deducción por baja
-Bienes siniestrados y recuperación de seguro.
*Se deduce el saldo por deducir
*No se acumula el importe recuperado
*Se debe reinvertir
*O se destine a pagar deudas
*Del monto reinvertido en la adquisición se
deduce, hasta por el monto que tenia
pendiente.
37 LISR
Disminución de la PTU pagada
• Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye la utilidad
fiscal
• Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal la diferencia es la perdida
fiscal del ejercicio
• Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se
incrementa con la PTU pagada
• aplica también a personas físicas
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Deducción Inmediata
• Adquisiciones último cuatrimestre de 2015, respecto de:
Fracción II Artículo Tercero DVT
Estímulos Fiscales
El Art. 17 y 106 de la LISR establece que acumularán la totalidad
de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o
de cualquier otro tipo
En este sentido, el concepto ingreso establecido en la Ley del
Impuesto sobre la Renta, es de carácter amplio e incluyente de
todos los conceptos que modifiquen positivamente el
patrimonio del contribuyente, salvo que la misma ley prevea
alguna precisión en sentido contrario.
En consecuencia, los estímulos fiscales que disminuyan la
cuantía de una contribución una vez que el importe de ésta ha
sido determinado en dinero y de esta manera modifiquen
positivamente el patrimonio del contribuyente, constituyen un
ingreso en crédito, salvo disposición fiscal expresa en contrario.
52/2012/ISR
Investigación tecnológica
• Se deroga en 2010, y se traslada por medio de
CONACYT, en base a la Ley de Ciencia y Tecnología
(LCYT).
• Subsidio a titulo perdido
• Son los programas de apoyo para las empresas que
inviertan en proyectos de investigación, desarrollo
de tecnología e innovación dirigidos al desarrollo de
nuevos productos, procesos o servicios.
– INNOVATEC (Innovación Tecnológica para las grandes empresas)
– INNOVAPYME (Innovación tecnológica para las micro, pequeñas y medianas empresas)
– PROINNOVA (Proyectos en red orientados a la innovación)
Deducción de terrenos
Aplica a contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de
desarrollos inmobiliarios:
I.
Que los terrenos sean destinados a la construcción de desarrollos
inmobiliarios, para su enajenación.
II. Que los ingresos acumulables correspondientes provengan de la
realización de desarrollos inmobiliarios cuando menos en un ochenta y
cinco por ciento
II. Que al momento de la enajenación del terreno, se considere ingreso
acumulable el valor total de la enajenación del terreno de que se trate…
ingreso mas 3% por ejercicio
III. Que el costo de adquisición de los terrenos no se incluya en la
estimación de los costos directos e indirectos a que se refiere el artículo
36 de esta Ley.
IV. Que en la escritura pública en la que conste la adquisición de dichos
terrenos, se asiente la información que establezca el Reglamento de
esta Ley.
Se debe aplicar por todos los terrenos en inventario durante los siguientes 5
años.
Estimulo a la cinematografía
• Permite a las empresas privadas aportar un
10% del total del ISR del ejercicio fiscal anual
para la realización de un proyecto
cinematográfico, lo que sea menor.
• Ejemplo:
$100,000.00 ISR
• 10% para el cine: $10,000.00
• Total a pagar :
$90,000.00
También aplica para Pagos Provisionales
BENEFICIOS al aportar a Cinematografía
Presencia de productos durante gran parte de la película
Presencia en los créditos de la película (nombre y logotipo)
Presencia en los impresos de la película
Presencia en las ruedas de prensa
Presencia en el DVD de la película
Posibilidad de hacer promoción cruzada con el DVD
Otros a negociar
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contratación personas Discapacidad
• El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y
que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o
sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento
o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes, podrá deducir
de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del impuesto sobre la
renta de estos trabajadores retenido y enterado conforme al Capítulo I del
Título IV de esta Ley, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo
respecto de dichos trabajadores con la obligación contenida en el artículo
12 de la Ley del Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano
del Seguro Social el certificado de discapacidad del trabajador.
LIF (Antes Decreto)
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes personas
físicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a
personas que se encuentren en alguno de los supuestos
siguientes:
Padezcan discapacidad motriz, que para superarla
requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas
de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por
ciento o más de la capacidad normal o tratándose de
invidentes.
25% ADICIONAL DE DEDUCION DE A PERCEPCION
O 100% DEL ISR CORRESPONDIENTE AL SALARIO
Beneficio por donación de alimentos
• Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que, entreguen en
donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles y que estén dedicadas a la atención de
requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación
o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos
recursos –comúnmente llamados bancos de alimentos o de
medicinas–, consistente en una deducción adicional por un monto
equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera
correspondido a dichas mercancías, cuando el margen de utilidad
bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe
la donación hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera
menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50%
del margen.
Plazo adicional para presentar
declaraciones
Gracias!!
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