FORMULACION PRESUPUESTARIA Es la fase del proceso

FORMULACION PRESUPUESTARIA
Es la fase del proceso presupuestario en que se articulan las propuestas de
acción y producción de los Entes demandantes de recursos financieros
(autogestión, fiscales o de financiamiento) con los catálogos y clasificadores
presupuestarios.
Representa la estructura formal del presupuesto, donde se recogen las
estimaciones o proyecciones cuantificadas en términos monetarios de ingresos,
gastos e inversiones de las actividades y proyectos definidos en la fase de
programación.
La formulación presupuestaria, nos permite presentar en forma organizada,
de fácil manejo y comprensión el documento llamado pro forma presupuestaria,
así mismo permite estandarizar y unificar la información fiscal para efectos de
integración y consolidación, esto se logra gracias al ordenamiento lógico de
códigos y catálogos de las asignaciones presupuestarias de ingresos y gastos que
permita construir estadísticas fiscales para la información y sobre todo la rendición
de cuentas y control del gasto público.
Constituyen tres mecanismos fundamentales para su elaboración:
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos
Constituyen los elementos principales de ordenamiento y de organización
de las asignaciones presupuestarias y distingue el origen o fuente de la
clasificación económica de los ingresos (corriente, capital, financiamiento) y el uso
o destino de la naturaleza objeto del gasto (corriente, producción, inversión, obra
pública, adquisición de activos y amortización de deuda publica). Su uso es
obligatorio para todas las entidades y organismos del sector público no financiero.
Su modificación o actualización es de exclusiva responsabilidad del Ministerio de
Economía y Finanzas, por lo tanto ninguna institución puede crear o suprimir los
ítem establecidos en los clasificadores presupuestarios.
Los clasificadores presupuestarios son herramientas normativas que sirven
para agrupar en rubros y cuentas los ingresos y egresos de acuerdo a
determinados elementos de análisis y decisión de las autoridades.
Los clasificadores se utilizan en todo el proceso y ciclo presupuestario tanto
en la fase de formulación como en las etapas de ejecución y evaluación de las
operaciones económicas financieras del sector público. (VER CLASIFICADOR
PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS)
Catálogos Presupuestarios
Constituyen los instrumentos de sistematización y estandarización de la
información con fines estadísticos y toma de decisiones, estos son principalmente
los catálogos: sectoriales (identifica los sectores que forman el sector público),
agrupación institucional (indica el tipo de presupuesto que se elabora: Gobierno
Central, Autónomas, Empresas Públicas, Gobiernos Seccionales Autónomos);
institucional (identifica a todas las Instituciones que conforman el sector público);
unidades ejecutoras (identifica a las entidades dependientes de las instituciones);
actividades (son todas las actividades que desarrollan las instituciones); proyectos
(son todos los programas determinados por el ODEPLAN); geográfico (identifica a
las provincias y cantones) y fuentes de financiamiento (indica el origen de los
ingresos), al igual que el anterior solo puede ser modificados por el Ministerio de
Economía y Finanzas. (VER CATALOGO PRESUPUESTARIO)
Estructura o Clave Presupuestaria
Representa el conjunto de campos, compuestos por dígitos alfanuméricos
que se utiliza para ordenar sistemáticamente la información presupuestaria de
ingresos y gastos, también se le conoce como partidas presupuestarias y
normalmente es la unión o interrelación de los catálogos y clasificadores
presupuestarios.
Está conformada por un conjunto de códigos representados por números y
letras. Se dividen dos partes, una fija y una variable:
1 – 140 – 1019 – G300 – 000 – 01 – 01 – 510101 – 000 – 0
Partida de gastos
1 – 140 – 1019 – 110101 – 000 – 0
Partida de ingresos
Parte Variable
Parte fija
Tipo de
presupuesto
Instituciones
Unidades
Gastos:
Ingresos:
Actividad
Proyecto
Provincia
Cantón
Clasificador
Distribuidor
Fuente de
financiamiento
Clasificador
Distribuidor
Fuente de
financiamiento
Para explicar la composición del ejemplo señalado anteriormente, se
procede a distribuir sus componentes de manera vertical;
PARTIDA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
Código
1
140
Descripción
Tipo de Presupuesto:
Clasificación
1= Gobierno Central
2=Entidades descentralizadas
3=IESS
5= Entidades Financieras
6= Gobiernos Seccionales
Instituciones (Ver Anexo Catálogo de Instituciones)
1019 Unidades Ejecutoras (Ver Anexo Catálogo de Instituciones)
15
Constituye el Grupo del clasificador Presupuestario (Ver
Anexo Clasificador)
01
Constituye el Subgrupo del clasificador presupuestario (Ver
Anexo Clasificador)
01
Constituye el Item del clasificador presupuestario (Ver
Anexo Clasificador)
000
Es el distribuidor que se utiliza para identificar gastos
específicos no contemplados en el clasificador
presupuestario (Ver Anexo Clasificador)
0
Es la fuente de financiamiento:
0= Asignación Fiscal (del Estado)
1=Recursos Propios o de
Autogestión
2=Desembolso Externo
3=Crédito Interno
4= Contraparte local (Fiscal)
5= Ingreso Predestinado,
asignaciones dadas por Ley
Partida de ingresos
Por tener código (1) identifica que el tipo de presupuesto es del Gobierno
Central; el código (140) identifica que la Institución es el Ministerio de Educación y
Cultura; el código (1019) dice que la Unidad Ejecutora es el Colegio Turi, el código
(15) identifica que el ingreso esta a nivel de grupo y es una transferencia, el código
(01), establece que es un subgrupo y la transferencia es del Gobierno Central; sin
distribuidor (000) y el código (0) indica que su financiamiento es con recursos
fiscales, entregados por el Gobierno Central.
PARTIDA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Código
1
140
1019
G300
000
01
01
51
01
01
000
0
Descripción
Identifica el Tipo de Presupuesto:
Clasificación
1= Gobierno Central
2= Entidades Descentralizadas
3= Seguro Social - IESS
5= Entidades Financieras
6= Gobiernos Seccionales Autónomos
Identifica a las Instituciones (Ver Anexo
Catálogo de Instituciones)
Identifica a las Unidades Ejecutoras (Ver
Anexo Catálogo de Instituciones)
Identifica las Actividades Funcionales (Ver
Anexo Catálogo de Actividades Funcionales)
Identifica los Proyectos (De acuerdo al Plan
Anual de Inversiones - PAI -elaborado por
ODEPLAN – Subsecretaría de Inversiones)
Identifica la Provincia donde se ejecutará el
gasto (Ver Anexo Catálogo Geográfico)
Identifica el Cantón donde se ejecuta el
gasto (Ver Anexo Catálogo Geográfico)
Constituye el Grupo del Clasificador
Presupuestario (Ver Anexo Clasificador)
Constituye el Subgrupo del Clasificador
Presupuestario (Ver Anexo Clasificador)
Constituye el Item del Clasificador
Presupuestario (Ver Anexo Clasificador)
Identifica el distribuidor que se utiliza para
gastos específicos, no contemplados en el
clasificador presupuestario.
Identifica la Fuente de Financiamiento:
0= Asignación Fiscal (del Estado)
1= Recursos Propios o de Autogestión
2= Desembolso Externo
3= Crédito Interno
4= Contraparte local (Fiscal)
5= Ingreso Predestinado, proviene por
asignaciones creadas por Ley
Conforme a lo explicado, las partidas ejemplificadas indican:
Partida de gastos
Al igual que en ingresos por tener código (1) identifica que el tipo de
presupuesto es del Gobierno Central; el código (140) identifica que la Institución
es el Ministerio de Educación y Cultura; el código (1019) dice que la Unidad
Ejecutora es el Colegio Turi, el código (G300) indica que la Actividad corresponde
a Educación Media, sin proyecto por los dígitos (000), ubicada en la Provincia del
Azuay (01), en el Cantón Cuenca (01), y el clasificador de gastos corresponde al
grupo de Gastos de Personal por el código (51), y el subgrupo (01) llamado
Remuneraciones Básicas; específicamente para sueldos (01), esto a nivel ítem del
clasificador; sin distribuidor (000) y financiado con recursos fiscales entregados
por el Gobierno Central por el código (0), como se puede observar las fuentes de
financiamiento tanto en ingresos como en gastos debe ser similar.
Cabe señalar, que siempre el código de la fuente de financiamiento será
igual tanto en ingresos como gastos; esto es, siempre debe existir equilibrio entre
fuentes (ingresos) y usos (gastos).
En esta fase se pretende que lo determinado en la fase de programación
sea representado a códigos para estructurar el presupuesto.
La fase de formulación se la lleva a cabo sobre la base de las líneas
generales de acción y estrategias derivadas de la política económica y social, de
los planes de mediano y corto plazo y del Programa Anual de Inversiones Públicas
dictado por el Gobierno. En este nivel se estandariza y se unifica la información
fiscal para ser presentada de forma ordenada.
Existen tres niveles de formulación, por lo tanto
de responsabilidad
INSTITUCIÓNAL
SECTORIAL
GLOBAL
Responsabilidad
Estructuración y presentación formal de la proforma1
Institucional:
del presupuesto de la entidad u organismo.
Responsabilidad
Organiza y ordena la presentación de la proforma del
Sectorial:
presupuesto
sectorial
que
agrupa
las
distintas
instituciones que conforman el sector. Se encargan
instituciones que actúan como coordinadoras de sector.
Responsabilidad
Global:
Asesora y vigila los procesos que se desarrollan en la
estructuración de las proformas presupuestarias en cada
sector y entidad. La Subsecretaría de Presupuestos coordina estos procesos.
1
Se entiende como Pro forma una propuesta de presupuesto, presentada a la instancia que se encarga de la
respectiva revisión y aprobación.
INSTRUMENTOS DE LA FORMULACION
•
Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos
•
Catálogos presupuestarios
•
Partidas presupuestarias
Distingue origen y
fuente de
ingresos, así como la naturaleza y
uso de los gastos.
Sistematiza
y
estandariza
la
información con fines estadísticos
(sectores, instituciones, unidades
ejecutoras,
actividad
funcional,
proyectos, geográfico y otros)
Conjunto de códigos que ordenan la
información. Conjuga los catálogos y
el clasificador presupuestario de
ingresos y gastos.