Presentación de PowerPoint - Servicio de Impuestos Internos

Beneficios a Empresas MiPyMe:
14 Ter y Postergación del Pago de IVA
Reforma Tributaria 2014
28 de noviembre de 2014
ÍNDICE
14 TER
Postergación del Pago de IVA
2
14 TER
3
14 TER letras A, B y C
Artículo 14 ter orientado a apoyar a las
Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.
Régimen tributario en base a los ingresos y egresos
Ingresos menores a 50.000 UF
Exención del Impuesto Adicional por servicios
prestados en el exterior
Ingresos menores a 100.000 UF
Reinversión para contribuyentes del Art. 14 que
declaran según contabilidad completa
Ingresos menores a 100.000 UF
4
ART. 14 TER letra A
Reemplaza Art 14 Ter actual
5
ART. 14 Ter letra A
14 Ter a partir de Enero de 2017:
• Contribuyentes pueden eximirse del pago
del Impuesto de Primera Categoría
14 Ter actual:
• Empresario
Individual, EIRL
• Contribuyentes de
IVA
• Ingresos no superior
a 5.000 UTM
14 Ter a partir de Enero de 2015:
• Contribuyentes de Primera Categoría
• Ingresos promedio no superior a 50.000
UF
• Contribuyentes que inicien actividades.
• Contribuyentes tributan con Primera
Categoría y Global Complementario o
Adicional.
6
ART. 14 Ter letra A
Beneficio: Tributación simplificada
La empresa tributa con el Impuesto
de Primera Categoría y los dueños
tributan con el impuesto Global
Complementario (IGC) o Adicional
según corresponda, respecto de la
diferencia
percibidos
entre
y
los
ingresos
egresos
pagados
durante el año.
Vigencia a partir del 1 de enero de 2015
7
ART. 14 Ter letra A
Beneficio: Exención de Impuesto de Primera Categoría
A partir del 01.01.2017, las empresas
integradas
exclusivamente
por
contribuyentes afectos al IGC, podrán
optar por eximirse del Impuesto de
Primera Categoría.
Sólo pagarán impuesto los dueños por las
rentas
determinadas
con
el
Global
Complementario, sin derecho al crédito
por el Impuesto de Primera Categoría.
Vigencia a partir del 1 de enero de 2017
8
ART. 14 Ter letra A
Beneficio: Tasa reducida de PPM
Para los meses de octubre 2014 y hasta septiembre de 2015, los PPM
los podrán efectuar considerando una tasa rebajada de 0,20% en
lugar del 0,25%.
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ART. 14 Ter letra A
Beneficio: Obligaciones contables y tributarias
•
No deben llevar contabilidad completa (optativamente sí).
•
No tienen que confeccionar balances ni efectuar inventarios.
•
No efectúan corrección monetaria ni depreciaciones del activo.
•
Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica
los flujos de ingresos y egresos.
•
Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y
ventas del IVA.
•
Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos
y egresos.
10
ART. 14 Ter letra A
¿A quienes está dirigido?
• Contribuyentes de Primera Categoría.
• Con promedio anual de ingresos percibidos
o devengados durante los últimos 3 años
comerciales, no supere las 50.000 UF.
• Que en ninguno de dichos años, los
ingresos superen las 60.000 UF.
• A los contribuyentes que inician sus
actividades con un capital efectivo menor a
60.000 UF al primer día del mes de inicio.
11
ART. 14 Ter letra A
Cálculo del promedio de ingresos
• Se consideran todos
afectos,
no
gravados,
los
ingresos:
exentos
del
impuesto a la renta, sean de fuente
chilena o no.
• Se deben considerar los ingresos de las
empresas
con
las
cuales
esté
relacionada
12
ART. 14 Ter letra A
¿Quiénes no se pueden acoger?
• Los contribuyentes que obtengan ingresos de bienes raíces y rentas
de capitales mobiliarios, que superen el 35% de sus ingresos
totales.
• Los contribuyentes que obtengan ingresos por acciones, derechos
sociales y fondos de inversión, que superen el 20% de sus ingresos
totales.
• Las contribuyentes cuyo capital pagado pertenezca en más de un
30% a socios o accionistas que sean sociedades con cotización
bursátil o a empresas que sean filiales de éstas últimas sociedades.
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ART. 14 Ter letra A
Fechas de ingreso y salida
Aviso de Ingreso
• Del 01 de enero al 30 de abril del año que ingresa.
• Cuando inicia actividades
Salida
• Del 01 de enero al 30 de abril del año siguiente al
incumplimiento.
• Durante el mes de octubre, en caso de retiro voluntario,
partiendo en enero del año siguiente con el régimen
general.
14
ART. 14 Ter letra A
Consideraciones de ingreso y salida
Salida
• Al año siguiente por no cumplir alguno de los requisitos.
• Cuando los ingresos promedio, por segunda vez
excedan del límite de 50.000 UF.
• Voluntariamente se puede retirar sólo si ha permanecido
al menos 5 años en el 14 Ter letra A.
Ingreso nuevamente
• Puede volver a ingresar al régimen del 14 ter, dando aviso
al SII , después de 5 años consecutivos como mínimo en el
régimen general.
15
ART. 14 Ter letra A
Consideraciones: Situación de los contribuyentes acogidos
al 14 Ter al 31 de diciembre de 2014
• Se entienden acogidos al nuevo artículo 14 ter letra A, aunque
cumplan posteriormente los requisitos exigidos.
• Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31.12.2014, no
deberán considerar cuando se perciban o paguen. Pero se deben
registrar en el Libro de Ingreso y Egresos.
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Postergación del Pago del IVA
Vigencia a contar del 1° Enero de 2015
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Postergación del Pago del IVA
Beneficio:
Permite a un grupo de contribuyentes
postergar el pago íntegro del IVA de un
mes, hasta dos meses después de la fecha
de pago.
La declaración se debe efectuar dentro de
los plazos habituales para tener derecho a
postergar el pago del IVA, sino, no puede
optar a este beneficio.
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Postergación del Pago del IVA
Ejemplo:
Devengo
Impuesto
Fecha de
declaración
y Pago
Fecha de
declaración
Nueva
Fecha de
Pago
Contribuyente
declara por
Internet y
NO emite DTE
Enero 2015
Hasta el
12-02-2015
Hasta el
12-02-2015
Hasta el
12-04-2015
Contribuyente
declara por
Internet y
emite DTE
Enero 2015
Hasta el
20-02-2015
Hasta el
20-02-2015
Hasta el
20-04-2015
DTE: Documento Tributario Electrónico
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Postergación del Pago del IVA
¿A quiénes está dirigido?
a. A los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A,
del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
b. Los contribuyentes acogidos al régimen general de
contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual
de los ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los
últimos tres años calendario.
20
Postergación del Pago del IVA
Alcances del Beneficio
 Sólo puede postergarse la obligación de pago, no así la obligación de
declaración la cual debe efectuarse dentro de plazo para tener derecho
al beneficio.
 La postergación de pago es aplicable al monto total de IVA devengado
en un período tributario, no a una parte.
 Sólo pueden acceder a este beneficio los contribuyentes que declaren
vía Internet.
21
Postergación del Pago del IVA
Alcances del Beneficio
 La postergación del pago del impuesto no es aplicable al IVA
pagado en las importaciones.
 Otros impuestos que se declaran y pagan dentro del
Formulario 29 no están acogidos a este beneficio
 Para efectos de la aplicación de multas, reajustes e intereses,
éstas solo se comienzan a hacer efectivas a partir del
vencimiento del plazo prorrogado y no desde el vencimiento
original.
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Postergación del Pago del IVA
Alcances del Beneficio
 Cuando
los
contribuyentes
efectúen
la
declaración de IVA por Internet en el F29
disponible en la página web www.sii.cl, podrán
optar por postergar el pago del IVA hasta en 2
meses posteriores a la fecha de vencimiento.
 En esta instancia se generará y notificará un giro de impuestos con
vencimiento el día 12 o 20 del mes subsiguiente, según si emite o no facturas
electrónicas.
 Posterior a esta fecha de vencimiento comenzarán a aplicarse las multas,
interese y reajustes correspondientes
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Postergación del Pago del IVA
Gradualidad en la Aplicación del Beneficio
Requisitos generales:
a. A los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A, del
artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o;
b.
Los contribuyentes acogidos al régimen general de
contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual
de los ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los
últimos tres años calendario.
Para el año comercial 2015:
Se podrán acoger al beneficio los contribuyentes que cumpliendo
uno de los dos requisitos generales, hayan registrado ingresos de
su giro hasta 25.000 UF durante el año comercial 2014.
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Postergación del Pago del IVA
Gradualidad en la Aplicación del Beneficio
Para el año comercial 2016
Se
podrán
acoger
al
beneficio
los
contribuyentes que cumpliendo uno de los
dos requisitos generales, hayan registrado
ingresos de su giro hasta 100.000 UF durante
el año comercial 2015.
A contar del año 2017
Para acogerse al beneficio el contribuyente
debe cumplir uno de los dos requisitos
generales en la norma modificatoria.
25
GRACIAS!
26