CA CARO A LVAREZ PACHECO Nombre del proyecto ERIKA CAROLINA Firmado digitalmente por Universidad Universidad Tecnológica de Querétaro Nombre de reconocimiento (DN): cn=Universidad Tecnológica de Querétaro, Tecnológica de o=Universidad Tecnológica de Querétaro, ou, email=webmaster@uteq.edu.mx, c=MX Querétaro Fecha: 2011.09.06 10:26:38 -05'00' UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO LOGÍSTICA ESPECIALIZADA EN COMERCIO INTERNACIONAL S.A. DE C.V. Memoria que como parte de los requisitos para obtener el título de Técnico Superior Universitario en Desarrollo de Negocios área Mercadotecnia Presenta CA CARO PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR Erika Carolina Alvarez Pacheco 2011 Luis Fernando Pantoja Amaro Asesor de la UTEQ Julio Arturo Avilés Esquivel Asesor de la empresa Santiago de Querétaro, Qro. Agosto 2011 ÍNDICE RESUMEN ABSTRACT AGRADECIMIENTOS INTRODUCCIÓN CAPÍTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1.1 Historia.................................................................................................. 9 1.2 Misión.................................................................................................... 9 1.3 Visión .................................................................................................... 9 1.4 Política de calidad.............................................................................. 10 1.5 Organigrama ....................................................................................... 10 CAPÍTULO II JUSTIFICACIÓN 2.1 Diagnóstico del área .......................................................................... 12 2.2 Planteamiento del problema ............................................................. 12 2.3 Planteamiento de la propuesta ......................................................... 12 2.4 Objetivos generales ........................................................................... 13 2.5 Objetivos específicos ........................................................................ 13 2.6 Alcances ............................................................................................. 14 CAPÍTULO III FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 3.1 Elaboración de procedimientos.......................................................... 16 3.2 Los Pedimentos Virtuales ................................................................. 18 3.3 Exportación definitiva a través de pedimentos virtuales ............... 19 CAPÍTULO IV PLAN DE ACTIVIDADES 4.1 Gráfica de Gantt y Utilización de Recursos Materiales .................... 23 CAPÍTULO V DESARROLLO DEL PROYECTO 5.1 Procedimiento de operaciones virtuales de comercio exterior ..... 25 CAPÍTULO VI CONCEPTOS BÁSICOS DE COMERCIO EXTERIOR CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA RESUMEN En la presente memoria de proyecto de estadía se explica la forma y pasos que se deben llevar a cabo para la realización de Operaciones Virtuales en materia de Comercio Exterior, es una recopilación bibliográfica basada en las modalidades con las que se rige actualmente el comercio exterior para este tipo de operaciones, tiene como objetivo dar a conocer la manera adecuada de llevar a cabo una operación virtual; está compuesta principalmente de cinco capítulos, en el primer capítulo se expone la información general de la empresa en la que se basa esta investigación, misión, visión, valores entre otros; en el segundo capítulo se habla en general de la importancia, justificación y los objetivos que se han logrado alcanzar con el desarrollo de la presente memoria; en el tercer capítulo se contempla el marco teórico del cual se desprenden las ideas para la realización del desarrollo del proyecto; el cuarto capítulo está compuesto de una gráfica que describe las tareas a realizar, así como el tiempo y recursos utilizados para cada una; en el quinto capítulo se especifica el procedimiento de operaciones virtuales en materia de Comercio Exterior, es la parte más importante del proyecto pues trata de los supuestos de aplicación para dichas operaciones así como responsabilidades e involucrados; en el sexto capítulo se anexa un listado de términos básicos utilizados para el comercio exterior, al final se agregan las conclusiones donde se da por hecho que este procedimiento se ha implementado dentro de la empresa como una herramienta de capacitación para el personal especialmente del departamento de Tráfico. (Operaciones virtuales de Comercio Exterior, Procedimiento, Aplicaciones) ABSTRACT In the memory present of stay project explains steps and way to carry out to the realization of Virtual Operations in Foreign Trade, is a bibliographic compilation based on modalities currently governs the foreign trade this type of operations, aims to raise awareness of the proper way to perform virtual operation, is mainly composed of five chapters, the first section gives general information about the company that is based on this research (LECI , Logistics Specialist in International Trade), mission, vision, values, among others; the second chapter speaks of the importance, rationale and objectives to be achieved with the development of this, the third chapter provides the theoretical framework from which ideas emerge for the realization of project development , the fourth chapter consists of a chart that describes the tasks, the time and resources used for each, the fifth chapter specifies the procedure for virtual operations on Foreign Trade, is the most important part of project since it deals with cases pursuant for this such operations as well as responsibilities and involved, in the sixth chapter is appended a list of key terms used in foreign trade, are added conclusions at final where it is assumed that this procedure has been implemented within the company as a training tool for staff especially the Department of traffic. (Virtuals Trade Operations, Procedures, Applications) AGRADECIMIENTOS A DIOS Por darme la oportunidad de vivir este momento que es uno de los mejores de mi vida, no solo para mí, sino también para las personas que me estiman y están a mi alrededor, por que se que aunque en el camino siempre hubo trabas, el siempre estuvo ahí para darme la fuerza que necesitaba para seguir y no dejarme caer por los sentimientos. A MIS PAPÁS Por todo el esfuerzo realizado por mí, para que yo pudiera llegar hoy en día hasta este lugar, les doy las gracias y con esto les demuestro una vez más que su esfuerzo no fue en vano, que lo aproveche de la mejor manera que pude y ahora me puedo sentir orgullosa de mi misma y sobre todo de tener unos papás como ustedes. A HUGO Por el gran apoyo que me brindaste durante todo un año para que yo llegará hasta aquí, por tus desvelos conmigo y esos días en los que tú te sacrificaste para apoyarme con mis gastos de la escuela. A JULIETA Y MANUEL Por el apoyo que me brindaron durante mi estancia en la empresa por el tiempo y dedicación, por tenerme la paciencia para explicarme cuantas veces fueron necesarias las dudas que tuve con respecto al trabajo. A JULIO AVILES Por abrirme las puertas en la empresa para la realización de mi estadía, fue de gran apoyo y ayuda para mí, me dio esta gran oportunidad para desenvolverme mas en el ámbito profesional y de esta forma, adquirir nuevos conocimientos con respecto al campo laboral. A FERNANDO PANTOJA Por asesorarme durante todo el transcurso de mi estadía dentro de la empresa, me dio las bases para poder llegar hasta donde estoy, gracias profesor por toda la confianza y tiempo que usted puso en mí. A MIS PROFESORES DE LA UTEQ Gracias por todos esos días de clase, aunque a veces era un poco tediosa la teoría, también hubo momentos de distracción y buena practica, que fue lo que me ayudo para que el día de hoy sea una alumna orgullosamente egresada de la UTEQ. INTRODUCCIÓN La Universidad Tecnológica del Estado de Querétaro es una institución que ofrece a los alumnos de nivel medio superior un programa educativo e innovador basado en competencias profesionales con el cual el alumno desarrollará habilidades y destrezas que le permitirán enfrentar los retos que tendrá en su desempeño profesional, y de esta manera obtener un título y cédula profesional como Técnico Superior Universitario en cualquiera de las carreras que la UTEQ ofrece y en un corto periodo de tiempo. La UTEQ tiene un modelo de enseñanza especial y diferente a otras instituciones de nivel superior, dicho modelo está basado en el eje rector: 30% teórico y 70% práctico. El 30% teórico se refiere a las 8 horas diarias que pasa el alumno en las aulas en contacto con los profesores, el 70% restante, es poner en práctica todos los conocimientos adquiridos basados en situaciones reales con empresas, esto se ve reflejado en los interdisciplinarios que se realizan al final de cada cuatrimestre. Es un requisito para titulación realizar un proyecto de mejora aplicado a una empresa durante el último cuatrimestre (6º), se le conoce como estadía y es donde el estudiante debe permanecer y realizar actividades en una determinada área de la empresa, al mismo tiempo que desarrolla el proyecto ya sea para mejorar, sugerir o resolver algún problema o necesidad real dentro de la misma. La Estadía para este proyecto fue realizada en la empresa Logística Especializada en Comercio Internacional S.A. de C.V. que se encuentra localizada en la ciudad de Santiago de Querétaro, Querétaro. Es una empresa de servicios en materia de Comercio Exterior dedicada a dar soluciones eficientes y ajustadas a la normatividad, así como a los requerimientos de sus clientes en las operaciones de comercio Exterior. El presente proyecto trata del desarrollo del procedimiento adecuado para la realización de operaciones virtuales de comercio exterior que continuamente se aplica en el Depto. de Tráfico. CAPÍTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1.1 Historia Logística Especializada en Comercio Internacional (LECI) fue creada en al año de 1998 en la ciudad de Santiago de Querétaro por el Licenciado Julio Avilés, iniciando sus actividades como un despacho aduanero, enfocado en brindar servicio referente a coordinación de embarques, lo anterior con una visión en un mercado que se iniciaba en el ámbito industrial. El hecho de vender un servicio es con la finalidad de evitar a los clientes (empresas) la tediosa tarea que las operaciones de importación o exportación conllevan y facilitando de esta manera que se enrolen en el medio de comercio. (Elaboró: Lic. Julieta G.- Administración /Carolina Alvarez.- Alumna) 1.2 Misión Satisfacer las necesidades de nuestros clientes en los Servicios de Comercio Exterior, comprometidos en la calidad del servicio y respaldados por un equipo de profesionales que sustentan sus actividades en la comunicación, respeto y confianza. 1.3 Visión Continuar siendo una empresa líder e innovadora en servicios integrales al comercio exterior, para promover un óptimo desempeño de la industria y servicios de nuestro país y así colaborar en la inclusión de la economía global. 9 1.4 Política de calidad Garantizar un servicio de excelencia a nuestros clientes mediante un Sistema de Aseguramiento de Calidad proporcionando la confianza necesaria para realizar y facilitar sus trámites y operaciones en materia de comercio exterior. 1.5 Organigrama La empresa consta de 5 empleados en nómina, 2 personas auxiliares y seis áreas funcionales principalmente: o Dirección general o Comercialización o Sistemas o Tráfico o Contabilidad o Administración En la figura 1.1 se muestra el organigrama funcional de la empresa. Figura 1.1 Organigrama de la empresa (Elaboró: Carolina Alvarez.- Alumna) 10 CAPÍTULO II JUSTIFICACIÓN 2.1 Diagnóstico del área Al llegar a las instalaciones de la empresa (LECI), se puede observar que todo está en perfecto orden para mejor uso y manejo de la información, cuenta con seis áreas de funcionamiento principalmente, el depto. de Dirección general, Contabilidad, Sistemas, Tráfico, Comercialización y Administración, pero haciendo un análisis más a fondo, se observa que es en el área de Tráfico donde hace falta especificar y determinar paso a paso el procedimiento adecuado para agilizar el trato de las operaciones virtuales, por dado caso se tiene que poner atención en esta parte y empezar a diseñar con las reglas correspondientes, un procedimiento sencillo y eficaz que sirva como herramienta para la empresa. 2.2 Planteamiento del problema La empresa, no cuenta con algún procedimiento para indicar a su personal del Departamento de Tráfico los pasos a seguir para la agilización de una operación virtual. 2.3 Planteamiento de la propuesta Se pretende implementar el procedimiento adecuado a seguir para realizar con mayor eficiencia las operaciones virtuales que se tienen dentro de la empresa. 12 2.4 Objetivos generales La implementación del procedimiento a seguir para las operaciones virtuales en materia de comercio exterior en el Departamento de Tráfico, y de esta manera evitar multas, desacuerdos y/o pérdidas de clientes. 2.5 Objetivos específicos o Elaborar un flujograma de los pasos que se deben de llevar a cabo para la realización de operaciones virtuales y con esto lograr tener capacitado al 100% del personal de la empresa. o Determinar responsables y actividades a desempeñar así como el tiempo que debe de durar el procedimiento. o Probar y autorizar el procedimiento como una herramienta de apoyo para la capacitación del personal. o Llevar a cabo los pasos que se especifiquen en el flujograma de procedimiento para las operaciones virtuales de comercio exterior. 13 2.6 Alcances o Este proyecto tiene como finalidad incurrir en el Departamento de Tráfico de la empresa para su mejor manejo y entendimiento de las operaciones virtuales. o Este procedimiento puede servir también como herramienta de capacitación para todas las empresas que manejen operaciones virtuales. 14 CAPÍTULO III FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 3.1 Elaboración de procedimientos De acuerdo con Voehl Frank (1997) define Procedimiento como una manera de proceder, una forma de desempeñar o efectuar algo, una serie de pasos que se toman para lograr un fin, o un conjunto de formas o métodos establecidos para llevar a cabo los asuntos referentes a un negocio. Un procedimiento apropiado describe la forma en el que se pondrá en práctica el compromiso de realizar revisiones administrativas. Para ser efectivos los procedimientos deberán pasar por cuatro pruebas: o Comprensibles o Procesables o Susceptibles de ser auditados o Obligatorios Los empleados implicados en el área cubierta por un procedimiento en particular deberán ser capaces de hacer lo que se requiere con base en lo que se está asentando en el procedimiento y nada más con esta base. Esto exige que el procedimiento este expresado con claridad y que le resulte comprensible a todos los implicados en su instrumentación. Por lo tanto, los procedimientos deberán estar redactados en el lenguaje más simple que sea posible, y el redactor deberá tener en mente la capacidad de comprensión de todo el personal. 16 Es importante que un procedimiento pueda ser instrumentado en la práctica. Un procedimiento también debe ser susceptible de ser auditado. Deberá ser posible establecer de manera retrospectiva si el procedimiento se ha seguido. La instrumentación en buena medida tiene que ver con asegurar que se sigan los pasos del procedimiento, mediante el establecimiento de mecanismos para vigilar el cumplimiento (Auditorias), así como con métodos para resolver problemas (acción correctiva). 17 3.2 Los Pedimentos Virtuales Los pedimentos virtuales vinieron a revolucionar las operaciones aduaneras, la creación de estos fue impulsada gracias a los programas de apoyo a la exportación como el IMMEX (Industria Manufacturera Maquiladora y de Servicios de Exportación) antes PITEX y MAQUILA. Gracias a ello la industria se ha globalizado a un extremo que el mismo producto que se maquila en México, es requerido para ser ensamblado en otra maquila dentro del territorio nacional, sin la necesidad de presentar la mercancía físicamente ante la Aduana. De esta forma el producto llega de una manera más expedita a las empresas o comercios que las necesiten, esto es muy común en los productos tecnológicos ó los que son sensibles al tiempo. En general, los pedimentos virtuales benefician al importador porque no se tienen que sacar las mercancías y presentarlas ante la aduana, sino que se tiene por virtualmente hecha la operación, sin necesidad de trasladarla para su revisión. 18 3.3 Exportación definitiva a través de pedimentos virtuales Este mecanismo tiene su origen en el artículo 112 de la Ley Aduanera y reglas específicas que forman parte de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2011 que nos dicen lo siguiente: “Artículo 112. Las maquiladoras o las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, podrán transferir las mercancías que hubieran importado temporalmente, a otras maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, que vayan a llevar a cabo los procesos de transformación, elaboración o reparación, o realizar el retorno de dichas mercancías, siempre que tramiten un pedimento de exportación a nombre de la persona que realice la transferencia, en el que se efectúe la determinación y pago del impuesto general de importación correspondiente a las mercancías de procedencia extranjera conforme a su clasificación arancelaria, en los términos del artículo 56 de esta Ley, considerando el valor de las mercancías, al tipo de cambio vigente en la fecha en que se efectúe el pago, y conjuntamente se tramite un pedimento de importación temporal a nombre de la empresa que recibe las mercancías, cumpliendo con los requisitos que señale la Secretaría mediante reglas. Cuando la empresa que recibe las mercancías presente conjuntamente con el pedimento de importación a que se refiere el párrafo anterior, un escrito en el 19 que asuma la responsabilidad solidaria por el pago del impuesto general de importación correspondiente a las mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente por la persona que efectúa la transferencia y sus proveedores, el pago del impuesto general de importación causado por la mercancía transferida se diferirá en los términos del artículo 63-A de esta Ley. Cuando la persona que reciba las mercancías, a su vez las transfiera a otra maquiladora o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, pagará el impuesto respecto del que se haya hecho responsable solidario, salvo que la persona a la que le transfirió las mercancías a su vez asuma la responsabilidad solidaria por el que le transfiera y sus proveedores. Las operaciones virtuales de exportación consisten en presentar simultáneamente por conducto de Agente Aduanal ante la aduana, los pedimentos de exportación a nombre de la empresa que efectúa la transferencia o venta de la mercancía y de importación temporal a nombre de la empresa que recibe las mercancías, sin que se requiera la presentación física de las mismas. Bajo esta modalidad se podrá aplicar la tasa 0% del impuesto al valor agregado a las ventas que hagan (en territorio nacional) los proveedores nacionales a las 20 empresas IMMEX siempre y cuando los proveedores sean registrados ante SE (Secretaria de Economía) y las mercancías objeto de la venta se encuentren comprendidas en el programa autorizado por la SE a la empresa que recibe las mercancías, y se cumpla con el procedimiento específico establecido en la Resolución. Las empresas IMMEX que adquieran mercancías a través de esta opción de otras empresas IMMEX tendrán la obligación de retornar en 6 meses la mercancía cuando ésta es importada temporalmente por el proveedor (IMMEX) y 12 meses cuando es nacional o importada en definitiva. Las Empresas de Comercio Exterior que adquieran mercancías a tasa del 0% del IVA a través de pedimentos virtuales, tendrán la obligación de exportarlas en un lapso de seis meses posteriores a la tramitación de los pedimentos virtuales.” (LEY ADUANERA, SAT 2011) Otros artículos relacionados de la Ley Aduanare (LA) son el 55, 73, 108, 109 y 110, además existen las RCGMCE (Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior) que hacen referencia a las operaciones virtuales las reglas 3.1.5., 4.3.3., 1.6.12. y 5.2.12. 21 CAPÍTULO IV PLAN DE ACTIVIDADES 4.1 Gráfica de Gantt y Utilización de Recursos Materiales Figura 1.2 Gráfica de Gantt (Plan de actividades) 23 CAPÍTULO V DESARROLLO DEL PROYECTO PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR Página 0 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR INTRODUCCIÓN El presente escrito tiene como finalidad incurrir en el Departamento de Tráfico de LECI (Logística Especializada en Comercio Internacional) para lograr tener capacitado al 100% del personal de la empresa en cuanto al tema y sobre todo evitar multas, desacuerdos y/o pérdidas de clientes. Este procedimiento está compuesto principalmente de un flujograma, un esquema donde se determinan las responsabilidades y desarrollo así como un ejemplo de supuestos de aplicación para llevar a cabo determinadas operaciones virtuales. Es de suma importancia llevar a cabo en tiempo y forma cada una de las funciones que se mencionan, así mismo, considerar los supuestos en los que se encuentre para hacer la operación virtual con el procedimiento adecuado. A continuación se describe cada etapa del proceso a seguir, días en que se debe de realizar y principales responsables para que la operación virtual en materia de Comercio Exterior sea completada con éxito. Página 1 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES MENSUALES DE COMERCIO EXTERIOR Página 2 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR RESPONSABILIDADES Y DESARROLLO FASE RESPONSABLE DESARROLLO 1 Proveedor Envío de material por parte del proveedor a la empresa IMMEX durante el mes. Nota. El proveedor deberá de enviar por correo los documentos de embarque al personal de Import/Export de la IMMEX por cada embarque. 2 Empresa IMMEX 3 Proveedor Durante los primeros tres días del siguiente mes, el proveedor debe enviar vía correo electrónico factura proforma de todo el material transferido en el mes anterior, incluyendo los números de parte que asigne la IMMEX, costos, piezas y peso. 4/5 IMMEX/Proveed or Durante el día cuatro la IMMEX elabora factura proforma, pedimento borrador de importación y envía para cotejar, así como el Agente Aduanal del proveedor elabora el pedimento borrador de exportación y envía para cotejar información. 6 IMMEX/Proveed or Durante los días 4 y 5, se revisa y se informan posibles discrepancias en la información de los pedimentos o en su defecto confirmar que estén correctos. Nota. Previa revisión y confirmación con el Agente Aduanal del Proveedor . 7 Empresa IMMEX Durante los días 5 y 6, La IMMEX valida, paga y presenta el pedimento de importación ante la Aduana. 8 Aduana La Aduana procesa y entrega a La IMMEX el pedimento de importación modulado. 9 Empresa IMMEX En el día 7, La IMMEX envía vía correo electrónico el pedimento de importación pagado y modulado al Agente Aduanal del Proveedor. 10 Agente Aduanal/ Proveedor En el día 8, el Agente Aduanal del proveedor valida, paga y presenta el pedimento de exportación dentro de las 24 hrs. Siguientes a la importación. 11 Aduana En el día 9, la Aduana procesa y entrega al Proveedor el pedimento de exportación modulado. Arribo y recibo del material transferido a la IMMEX durante el mes. NOTA IMPORTANTE: Operaciones virtuales mensuales de conformidad con las Reglas 5.2.2, 5.2.3., 5.2.4. y 5.2.5. de las RCGMCE para el 2011. Página 3 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARA LA REALIZACIÓN DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR En este escrito solo se describen los supuestos para pedimentos con Clave V1 (Clave de operación virtual que se menciona en el APENDICE 2 del ANEXO 22, guía de llenado del Pedimento de las RCGMCE), pero existen otras operaciones virtuales para casos muy específicos donde la clave es V4 o V7 o V9 entre otras, que por la extensión del tema no es muy fácil tratar de explicarlos todos. Las empresas IMMEX pueden comprar mercancías a proveedores ubicados en territorio nacional a tasa 0% del impuesto al valor agregado (IVA), siempre y cuando dichos proveedores cuenten con autorización de programa IMMEX y que los bienes objeto de la enajenación hayan sido importados de forma temporal. Se debe entender por Operación virtual como la operación aduanal que se realiza sin necesidad de presentación física de la mercancía ante la aduana consistente en la elaboración de dos pedimentos, el primero a nombre de quien transfiere o enajena la mercancía y el segundo a nombre de quien compra o recibe dicha mercancía. Las operaciones virtuales derivadas de una transferencia de mercancías entre empresas IMMEX están fundamentadas en la regla 5.2.5 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para el 2011. Página 4 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR Dichas transferencias de mercancías se dan en tres supuestos: 1.- Cuando un extranjero tiene mercancía importada temporalmente por una IMMEX y se la vende a otro extranjero, quien solicita que el producto sea transferido a otra empresa IMMEX. En este supuesto las empresas IMMEX reciben mercancías de otras IMMEX, sin haber realizado la compra de dichos productos. A esto se le denomina transferencias. La transferencia de mercancías de conformidad con el artículo 105 de la Ley Aduanera sólo puede darse entre empresas que cuentan con programa IMMEX. Los escenarios de transferencias de mercancías importadas temporalmente están fundamentados en la regla 5.2.5 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para el 2011. El primer supuesto que contempla la regla habla de la enajenación que se efectúa entre residentes en el extranjero, de una mercancía que hubiese importado una IMMEX y que vaya a ser entregada en territorio nacional a otra empresa IMMEX (ver figura 1.3) Figura 1.3 (Enajenación X1-X2) Página 5 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR Este escenario se podrá dar siempre que la importación temporal de la mercancía enviada por el extranjero (X1) haya sido efectuada bajo el esquema que las autoridades denominan "consignación"; es decir, la IMMEX 1 no es dueña de los productos que importa y solo realizará algún servicio a dichos bienes. Por lo anterior, el extranjero (X1) nunca deja de ser propietario de los bienes que se encuentran en la IMMEX 1, hasta el momento en que realiza la venta de las mercancías a otro extranjero (X2). Así, la transferencia de mercancías se dará entre la empresa IMMEX 1 y la IMMEX 2, y se podrá llevar a cabo con tan sólo una nota de remisión o factura proforma, donde se refleje el valor comercial de los bienes a entregar. De acuerdo con la regla 5.2.7 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, el documento utilizado para efectuar la transferencia entre las empresas IMMEX deberá contener los números de autorización de ambos programas. Desde el punto de vista fiscal, la empresa IMMEX 1 facturará sus servicios al extranjero a tasa 0% de IVA, mediante factura que reúna los requisitos fiscales de conformidad con los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. Con la nota de remisión que ampare las mercancías (la cual debe incluir el costo de la mercancía y los servicios efectivamente cobrados al extranjero (X1) por parte de la IMMEX 1) se deberá efectuar una operación virtual, es decir, se deberá contratar a un Agente Aduanal para que a nombre de la IMMEX 1, realice un pedimento de exportación virtual clave V1 y un pedimento de importación temporal virtual con clave V1.Desde el punto de vista aduanal, los pedimentos virtuales representan para la IMMEX 1 un comprobante de retorno de sus importaciones temporales. Desde el punto de vista fiscal es un comprobante de exportación en los términos del artículo 29 fracción I de la Ley del IVA, para efectos de la facturación a tasa 0% de IVA. Así mismo, la IMMEX 2 se obliga a efectuar el retorno de las mercancías recibidas por medio de la operación virtual, iniciando un nuevo plazo de permanencia a partir de la Página 6 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR fecha de su pedimento de importación temporal virtual V1, de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera o 4 del Decreto IMMEX. Cabe mencionar que si bien el esquema que se presenta en la figura 1.3, contempla que la empresa IMMEX 2 retornará la mercancía que transforme al extranjero (X2), esto no representa obligación, ya que la cadena podría hacerse de un nuevo eslabón, en donde el extranjero (X2) le vendiera los productos que tiene en México a un nuevo extranjero y entonces realizar una nueva transferencia en territorio nacional a otra empresa IMMEX, y así sucesivamente, hasta que finalmente se retorne el producto al extranjero o se cambie de régimen a importación definitiva, en caso de que la mercancía permanezca dentro del país. Página 7 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR 2.- El segundo escenario contemplado por la regla 5.2.5 se da cuando un extranjero tiene mercancía importada temporalmente por una IMMEX y se la vende a un residente en territorio nacional que cuenta con programa IMMEX y la mercancía es transferida de la primera a esta última como se muestra en la figura 1.4. Figura 1.4 (Enajenación X1 –IMMEX 2) Página 8 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR 3.- Cuando una IMMEX importó de forma temporal mercancía que posteriormente le vende a un extranjero quien solicita le sean entregados los bienes a otra empresa IMMEX. Al igual que en el esquema de la figura 1.3, para que pueda darse la transferencia entre las empresas IMMEX 1 e IMMEX2, se deberá efectuar la operación virtual siguiendo los mismos lineamientos y consideraciones ya analizadas en el escenario 1. El numeral 3 de la regla 5.2.5 nos habla del supuesto en donde la IMMEX 1 ha importado de forma temporal mercancías, ya no bajo el esquema de consignación, sino que esta vez los productos importados son propiedad de la IMMEX 1 (ver figura 1.5) Figura 1.5 (Enajenación X2-IMMEX 1) Página 9 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR La IMMEX 1 enajena las mercancías importadas temporalmente a un residente en el extranjero (X2), pero son entregadas en México a otra empresa que cuenta con el programa (IMMEX 2). De la misma forma que en los dos escenarios anteriores, será necesario efectuar la operación virtual para que la IMMEX 1 compruebe retorno de las mercancías y traslade las obligaciones que se deriven de la importación temporal a la IMMEX 2, quien recibe los productos objeto de la transferencia. Por otro lado, sin importar el esquema en el que se ubiquen las empresas, las operaciones virtuales podrán realizarse de conformidad con el procedimiento de la regla 5.2.5 por cada transferencia que se realice, o bien, al amparo de la regla 5.2.8 para efectuar una sola operación virtual consolidada ya sea de forma semanal o mensual la cual amparará todas las transferencias de dicho periodo. Es importante recordar, que cuando se realizan operaciones virtuales consolidadas, la factura o documento que se utilice para llevar a cabo la transferencia deberá de contener además de los números de programa, el nombre o razón social de quien promueve el despacho de las mercancías y número de pedimentos bajo los cuales se consolidan las mercancías. En el supuesto de devolución de mercancías de la IMMEX 1 a la IMMEX 2, que se haya efectuado conforme a los procedimientos planeados en el presente, se deberá realizar una nueva operación virtual de conformidad con la regla 5.2.9 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para el 2011. Esta operación virtual servirá como un retorno en el mismo estado para la empresa IMMEX 2 y como una nueva importación temporal virtual para la empresa IMMEX 1; al igual que todas las operaciones virtuales que se han analizando, la clave de los pedimentos será V1. Página 10 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR OTRAS TRANSFERENCIAS DE MERCANCÍA PARA EMPRESAS IMMEX Existe otro escenario de transferencia de mercancías contemplado en la Regla de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 5.2.6. La regla 5.2.6 rubro B, ya mencionada, contempla un escenario de transferencia de mercancías que se da cuando un proveedor nacional le vende mercancía a un extranjero, quien pide le sean entregados los bienes en territorio nacional a una empresa que cuenta con programa IMMEX. Se entiende por Proveedor nacional aquel que está enajenando mercancía que importó de forma definitiva o mercancía 100% nacional, o una combinación de ambas, es decir, lo que está vendiendo no tiene ningún porcentaje de mercancía importada temporalmente, lo que nos lleva a que el proveedor pudiera o no, tener un programa IMMEX. El pedimento V1 de exportación representa para el proveedor nacional, un comprobante fiscal que justifica el por qué factura a tasa 0% de IVA una mercancía que es entregada a otro residente en territorio nacional, fundamentando su operación en el artículo 29 fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Para la IMMEX que recibe la mercancía, el pedimento V1 de importación temporal virtual representa un comprobante de legal estancia de la mercancía y una obligación de retorno al ser una operación bajo el régimen de importación temporal. Página 11 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR Las operaciones virtuales de importación temporal tienen el mismo plazo de permanencia que una importación temporal proveniente del extranjero, de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera y el artículo 4 del Decreto IMMEX. Estas operaciones virtuales también se podrán hacer en tres momentos distintos: 1. Por cada transferencia de mercancías. 2 Por semana, consolidando las transferencias de una semana de lunes a domingo. 3. Por mes, consolidando las transferencias de todo un mes calendario. Al igual que el resto de las operaciones virtuales que se han analizado, el proveedor deberá cumplir con ciertos datos en la factura o en la nota de remisión que se declare en los pedimentos virtuales, mismos que encontramos en la regla 5.2.7. y 5.2.8. Estos son, el número de IMMEX de la empresa que recibe la mercancía (si se hace la operación virtual por cada transferencia) o el número de IMMEX de la empresa que recibe la mercancía, el RFC y razón social del Agente Aduanal que está elaborando los pedimentos, así como los dos números de pedimentos en donde se están consolidando las transferencias (en el caso de operaciones virtuales semanales o mensuales). Otro punto importante que se debe considerar en cualquier tipo de operaciones virtuales, es que el pedimento V1 de importación temporal virtual se sujeta a las mismas obligaciones y ventajas que una importación temporal directa, por lo que se causará un impuesto general de importación de acuerdo a la fracción arancelaria que le corresponda a la mercancía transferida o enajenada y a su valor comercial. Es común que las empresas que realizan operaciones virtuales soliciten al que enajena o transfiere las mercancías un certificado de origen del TLCAN, para poder declarar una preferencia arancelaria en el pedimento V1 de importación temporal virtual, lo cual Página 12 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR solo será válido en el caso de transferencias y no así en el caso de una enajenación directa entre dos empresas con IMMEX. Lo anterior debido a que los certificados de origen solo se pueden emitir de una de las partes del tratado (entendiendo por parte a un país integrante) a otra de las partes del mismo tratado, por lo que en el caso de enajenaciones directas entre dos empresas IMMEX no existiría la posibilidad de emitir un certificado de origen de México a México y se tendría que causar una tasa de impuesto general de importación. Sin embargo el caso de transferencias es distinto, ya que en cada uno de ellos se encuentra un extranjero involucrado y cuando se trata de Canadá o Estados Unidos, será posible la emisión de certificados de origen y por lo tanto el causar en el pedimento V1 de importación temporal virtual, un arancel preferencial, siempre que se cumplan con las reglas de origen por parte de quien transfiere y con los requisitos en cuanto a la emisión del mismo. Si el proveedor nacional cumple con regla de origen al amparo del TLCAN y su cliente en el extranjero reside en Canadá o Estados Unidos, le podrá emitir un certificado de origen el cual le servirá a dicho extranjero como comprobante de que la mercancía es originaria del TLCAN y por lo tanto podrá emitirle un nuevo certificado de origen a la empresa IMMEX, que recibirá la mercancía y lo utilizará en el pedimento V1 de importación temporal, causando un arancel preferencial e inclusive obteniendo la ventaja de la exención del Derecho de Trámite Aduanero de conformidad con la regla 5.1.3 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio exterior para el 2011. Al final se concluye que cuando se trate de enajenaciones directas entre dos empresas IMMEX o transferencias donde el extranjero no se encuentra en Estados Unidos o Canadá o no se cumple con la regla de origen de la mercancía a enajenar o transferir, y Página 13 de 14 PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR por lo tanto, se cause una tasa general del impuesto al comercio exterior, las empresas deben de realizar las operaciones virtuales única y exclusivamente por las mercancías que saben que van a ser exportadas, ya que de no ser así deberán de efectuar un cambio de régimen a importación definitiva y por lo tanto pagar esa tasa general. Otro tipo de exportaciones indirectas en el sector de autopartes por medio de Constancias de Transferencias de Mercancías, las cuales son un documento emitido por las armadoras de autos y que en cierta medida sustituyen a las operaciones virtuales. Página 14 de 14 CAPÍTULO VI CONCEPTOS BÁSICOS DE COMERCIO EXTERIOR Conceptos básicos de comercio exterior 1. Comercio exterior: Es la interacción de compra-venta de bienes y servicios, que tiene un país con otro o otros países, y que están regulados por tratados o convenios de intercambio comercial. 2. Aduana: El lugar autorizado (recinto fiscal) para llevar a cabo la entrada, o bien la salida de las mercancías al o del territorio nacional así como de los medios en que las mismas son transportadas, además de almacenaje de mercancía (deposito ante la aduana), maniobras de carga y descarga y transbordos de mercancías. 3. Despacho aduanero: Es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional, y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en la legislación aduanera, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes y los apoderados aduanales.(Art. 35 L.A) 4. Recinto fiscal: Es el inmueble donde se realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas. (Art.14 L.A) 5. Autoridades aduaneras: Las operaciones de Comercio Exterior se encuentran reguladas, entre otros, por los siguientes órganos de gobierno: Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de sus órganos desconcentrados SAT y Secretaria de Economía 6. Agentes aduanales: Es la persona física autorizada por la SHCP, mediante una patente para promover por cuenta ajena el despacho de mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos por la Legislación Aduanera. 7. Apoderados aduanales: Los apoderados aduanales por su parte, realizan a través de una autorización también otorgada por la SHCP prácticamente las mismas actividades de un agente aduanal, salvo que ellos pueden trabajar únicamente en los despachos aduaneros de su patrón, siendo este ilimitadamente responsable de los actos de su apoderado aduanal. 8. Derecho de trámite aduanero (DTA): Cuota que la secretaria determine como contraprestación que las personas que realicen las operaciones aduaneras a quienes presten estos servicios. (art.16, fracción LII, tercer párrafo L.A). 9. Regulaciones: Es el instrumento que la Secretaria de Economía utiliza para regular las importaciones mediante el cumplimiento de diferentes disposiciones por ejemplo: Normas Oficiales Mexicanas, permisos y certificados. 10. Restricciones: Es la acción que ejerce la autoridad de prohibir la importación de ciertos bienes para su importación libre (a todos los gobernados), sino que autorizan a ciertos importadores que la misma autoridad faculta para utilizar estos bienes para producción o solo órganos autorizados (drogas, explosivos, armas, productos radioactivos, productos tóxicos o bacteriológicos peligrosos). 11. Pedimento: Es el documento fiscal que acredita ya sea la legal importación, o bien, en su caso comprueba la exportación de mercancías. Mediante este documento, el contribuyente declara las contribuciones a su cargo, los permisos a los que se sujetará y las condiciones que tendrá la operación aduanera que se haya declarado. 12. Pedimento Consolidado: La Legislación aduanera permite su utilización en operaciones virtuales (importación -exportación) como en exportaciones. Mecánica: Una vez que es abierto un Pedimento Consolidado, se despachan las mercancías en la Aduana, esto solamente con la presentación de la factura comercial, la cual es validada por el Sistema SAAI, imprimiéndose en ella el sello correspondiente. Semanal o mensualmente, se elabora un pedimento consolidado, en donde se agrupa la información de la totalidad de mercancías presentadas por la empresa en ese periodo. Art. 37 LA 13. SAAI-WEB: es el sistema mediante el cual los importadores, exportadores, agentes aduanales, apoderados aduanales, prevalidadores a través de una sola cuenta de usuario tendrán acceso a las diferentes aplicaciones WEB con que cuenta la Administración General de Aduanas para la consulta del estado que guardan las diferentes operaciones de Comercio Exterior que se realizan en el proceso de despacho Aduanero. 14. Proveedor nacional: aquél que vende mercancías nacionales o importadas de forma definitiva o mercancías fabricadas a partir de insumos nacionales o importados de forma definitiva. 15. Bienes autorizados: mercancías que las empresas IMMEX tienen dadas de alta en su programa, las cuales al día de hoy las empresas no tienen restricción en cuanto a las fracciones arancelarias que pueden importar de forma temporal por lo que se considera que tienen dadas de alta todas las mercancías, con excepción de los sectores textil y del azúcar, quienes continúan con la obligación de dar de alta las fracciones arancelarias. CONCLUSIONES CONCLUSIONES Este proyecto de estadía fue para mí una gran experiencia en mi vida, ya que desde el principio, al ingresar a la empresa yo no tenía muchos conocimientos en claro de lo que realmente es el comercio exterior, es decir, cómo se maneja, en especial los tipos de operaciones que hay para llevar a cabo una actividad de comercio, pero con el paso del tiempo y mi estancia en la empresa me fui dando cuenta que no es simplemente decir que una mercancía va a ser importada desde otro continente y va a entrar así como si nada al territorio nacional, es más bien, analizar y ver más allá que hay detrás de todas esas actividades, conocer cada uno de los términos que se utilizan; en mi caso, me llamó mucho la atención cómo es que las mercancías pueden ser transferidas entre empresas (enajenación) con programas IMMEX mediante un pedimento virtual y sin la necesidad de tener que presentarlas físicamente ante la Aduana Hubo algunas trabas para este trabajo, en especial en el mes de Julio que fue cuando se publicaron las nuevas reglas con las que se afectaron principalmente las operaciones virtuales al hacer cambios en las modalidades y regímenes de las mismas, pero en general lo que más me gustó de todo esto, es que este procedimiento fue implementado en el Departamento de Tráfico de la empresa como herramienta de apoyo y capacitación al personal tal cual como se describió en el objetivo principal. La recomendación principal de éste proyecto fue la implementación del procedimiento propuesto, del cual el seguimiento se llevó a cabo por primera vez el día 29 del mes de agosto de 2011. Los resultados fueron evidentes desde ese momento por lo que se concluye que la Estadía realizada cumplió con los objetivos en principio planteados, como lo son: o Elaborar un flujograma de los pasos que se deben de llevar a cabo para la realización de operaciones virtuales y con esto lograr tener capacitado al 100% del personal de la empresa. o Determinar responsables y actividades a desempeñar así como el tiempo que debe de durar el procedimiento. o Probar y autorizar el procedimiento como una herramienta de apoyo para la capacitación del personal. o Llevar a cabo los pasos que se especifiquen en el flujograma de procedimiento para las operaciones virtuales de comercio exterior. Por último se agradece el apoyo de la empresa hacia el proyecto y en especial a Julio Arturo Avilés Esquivel por brindarme la oportunidad de pertenecer a su equipo de trabajo. BIBLIOGRAFÍA BIBLIOGRAFÍA Libros o Compendio de disposiciones generales sobre Comercio Exterior (2011), editorial ISEF o Frank Voehl (1997), Guía de Instrumentación. Editorial Mc Graw Hill. Internet o http://aduanaenmexico.wordpress.com/2011/02/16/los-pedimentosvirtuales/ o http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2008/preguntas_frecuentes/ 145_10556.html#1 Artículos de revista en la web o IMMEXPORTA (2011) La revista especializada en exportación. Año 2 No. 9. Transferencias de Mercancía Importadas Temporalmente. Comercio. Disponible en: http://www.immexporta.com/articulo.php?idArticulo=MTUw o IMMEXPORTA (2011) La revista especializada en exportación. Año 2 No. 9. Otras transferencias de mercancía para empresas IMMEX. Comercio. Disponible en: http://www.immexporta.com/articulo.php?idArticulo=ODY%3D