FUSION - Libros de Contabilidad
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ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES Concordado con las NIIF’s y el PCGE CPCC. Alejandro Ferrer Quea INDICE GENERAL Pág. Prólogo ..................................................................................................... Presentación ............................................................................................. CAPITULO I PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Estados Financieros .................................................................................. Necesidad de información - Fuente de información. - Los Estados Financieros. - Estados Financieros básicos. - Condiciones de los los Estados Financieros. - Fecha de formulación de los Estados Financieros. –Limitaciones de los Estados Financieros.- Normatividad e Información Financiera. Estado de Situación Financiera .............................................................. Consideraciones previas. - Normatividad e Información Financiera. Estado del Resultado Integral ………………………………...…………….. Consideraciones previas. - Normatividad e Información Financiera. Estado de Cambios en el Patrimonio …………….................................... Descripción. - Normatividad e Información Financiera. – Caso : Confecciones de Lince, SAC. 1 Pág Estado de Flujos de Efectivo ………….................................................... Descripción. - Normatividad e Información Financiera.- Caso : Mercantil Virtual, SAC. Notas a los Estados Financieros ………………..................................... Descripción. - Normatividad e Información Financiera. Caso Integral .......................................................................................... Industria Motriz Alexis, SA C. CAPITULO II REEXPRESION POR INFLACION Y DEFLACION Contabilidad en Inflación …………............................................................ Moneda como unidad de medida. - Métodos convencionales de valuación. -Normatividad contable para la inflación. Inflación y Estados Financieros ............................................................... Definición de Inflación. -Clases de Inflación. – Medición de la Inflación. Rubros de los Estados Financieros Frente a la Inflación ........................ Rubros Monetarios. - Rubros No Monetarios. -Posición Monetaria. Estado de Situación Financiera y Ajuste por Inflación ........................... Activo Corriente. - Activo no corriente. - Pasivo Corriente. - Pasivo no corriente. -Patrimonio 2 Pág Estado del Resultado Integral y Ajuste por Inflación. ………………….. Ventas Netas. – Costo de Ventas. -Gastos de Ventas. – Gastos de Administración. - Cargas financieras. - Ingresos financieros. - Ingresos (o Gastos) Varios. – Ingresos y Gastos diversos de Gestión. –Ganancias y Pérdidas de ejercicios anteriores. Estados Financieros Ajustados por Inflación (Caso Integral) ……….… Descripción de la metodología. - Caso : Empresa Comercial : Pasado Tormentoso, SAC Deflaciòn y Estados Financieros ............................................................... Antecedentes. -Deflación en el Perú. -Caso : Mercantil Arriba y Abajo, SAC. CAPITULO III ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Cambios en la Situación Financiera .............................................................. Consideraciones previas. -Denominación del Estado Financiero. - Obtención y objetivo. - Origen y aplicación de recursos. - Capital de Trabajo. - Hoja de Trabajo. - Caso : Compañía El Pasado, SAC. Efectivo y Equivalentes de Efectivo ............................................................. Aspectos relevantes de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. - Antecedentes en el Perú. – Reglamento para la preparación de Información Financiera.Estado de Flujos de Efectivo. - Formas del Estado de Flujos de Efectivo : Método Directo y Método Indirecto. -Paralelismo con el Estado de Cambios en el Capital de Trabajo. -Características del Flujo de Efectivo. - Descripción 3 Pág de Actividades : Operación, Inversión y Financiamiento. - Presentación de los Flujos de Efectivo. - Elementos para su Formulación - Elaboración del Flujo de Efectivo. - Hoja de Trabajo . Aplicación de Flujos de Efectivo. ............................................................ Proceso para la Formulación. - Caso 1 : Mercantil Virtual, SAC – Método Indirecto : Valor Histórico - Método Directo : Valor Histórico. - Caso 2 : Chocolatería Alexandra, SAC. -Método Directo: Valor Histórico. -Método Directo : Valor Ajustado. CAPITULO IV CONVERSION A MONEDA EXTRANJERA Información Financiera y Transacciones Internacionales ………..... Globalización Económica. -Transacciones en moneda extranjera. Operaciones con Empresas Extranjeras …............................................ Registro de la diferencia de cambio - Casos Practicos. Rubros Monetarios y no Monetarios en Moneda Extranjera …………. Rubros Monetarios. -Rubros no Monetarios. Riesgo de Cambio en Moneda Extranjera ……….................................... Posición de cambio. -Escudo Financiero. 4 Pág Traducción a Moneda Extranjera ………................................................. Necesidad básica de la traducción. – Objetivos de la traducción. -Normatividad sobre conversión. - Alcance de la conversión. – Moneda extranjera y moneda funcional. - Transacciones en moneda extranjera. -Requerimientos para las transacciones en moneda extranjera. Métodos de Conversión ........................................................................... Método Temporal. -Método Corriente. Inflación y la Conversión a Moneda Extranjera .................................. Moneda funcional en economías altamente inflacionarias. – Método de conversión con ajustes por inflación. Conversión a Moneda Extranjera ( aplicación ) ..................................... Caso 1 : Conversión de Nuevos Soles Históricos a Dólares Norteam. en el Método Temporal y Método Corriente. Caso 2 : Conversión de Nuevos Soles ajustados por inflación a Dólares Norteam. en el Método Temporal. Caso 3 : Conversión de Nuevos Soles ajustados por inflación a Dólares Norteam. en el Método Corriente. 5 CAPITULO V ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Pág. Negocios Corporativos ........................................................................... Consolidación de sociedades. - Tendencia corporativa en el Perú. Control de la propiedad. - Matriz y filial. Tenencia de Acciones ............................................................................... Necesidad de la consolidación. -Estados Financieros del grupo empresarial. – Justificación para consolidar. -Valor de las acciones de la filial. Fundamentos de la Consolidación. ……….............................................. Características. -Aspectos relevantes de la NIC 27 Estados Financieros Consolidados e Individuales. -Caso 1 : Consolidación Total. - Caso 2 : Consolidación Proporcional Reconocimiento de las Inversiones …………............................................. Método de Participación Patrimonial. - Método del Costo. Consolidación y Negocio Extranjero ......................................................... Aspectos Relacionados con la NIC 21 Efectos de la Variación en la Tasa de Cambio. Consolidación y Corrección Monetaria .................................................... Aspectos relacionados con la NIC 29 Presentación de Información Financiera en Ambientes de Economías Hiperinflacionarias. 6 Pág. Limitaciones de los Estados Financieros Consolidados ........................ Consolidación de Estados Financieros ( Específicos )........................... Caso 1 : Compra de todas las acciones de una Filial a su Valor en Libros, con Utilidades............................................................................................ Caso 2 : Compra total de Acciones de una Filial a Más de su Valor en Libros, con Pérdidas............................................................................................... Caso 3 : Compra total de Acciones a menos de su Valor en Libros, con Utilidades.................................................................................................... Caso 4 : Compras y ventas de Mercaderías entre la Matriz y la Filial, sin Sobreprecio en el Costo. ........................................................................... Caso 5 : Ingresos, Costos y Egresos Recíprocos entre la Matriz y su Filial en la cual Tiene Total Particip. Acción. ................................................... Consolidación de Estados Financieros ( Integrales ) ................................. Caso 1 : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial Comercial por el Método del Costo, con operaciones Recíprocas ........... Caso 2 : Compra Parcial de Acciones de Una Filial Industrial con Operaciones Recíprocas ................................................................................................ 2a.: Método de Participación Patrimonial ............................................................ 2b.: Método del Costo ..................................................................................... Consolidación de Negocios Extranjeros ...................................................... Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial en el Extranjero. Consolidación y Corrección Monetaria ....................................................... Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial que al igual de la Matriz Actúa en un Medio Inflacionario. 7 Pág CAPITULO VI ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Análisis Financiero ….............................................................................. Consideraciones previas. - Análisis e Interpretación. -Usuarios de la Información Financiera. -Objetivos del análisis financiero. -Necesidad del análisis financiero. -Características de los Estados Financieros. -Estados Financieros Básicos. - Fecha de presentación de los Estados Financieros -Limitaciones o insuficiencia de los Estados Financieros. Estructura del Análisis Financiero …………........................................... Reclasificación. – Simplificación - Carácter de la información. -Fases para analizar. - Presentación de los resultados del análisis. Métodos de Análisis Financiero ……….................................................... Métodos de análisis aplicables. - Descripción de los métodos de análisis. Reducción de los estados a por cientos. -Métodos de razones o indicadores financieros. -Método de aumentos y disminuciones. –Método de tendencias. Metodología de Análisis Financiero ………………..................................... Caso integral : Empresa TRAMESAC : Generalidades. Análisis del Estado de Situación Financiera ............................................. Introducción al análisis. –Estructura con fines de análisis. -Fases y Métodos de análisis. - Análisis del Estado de Situación Financiera ( Subconjuntos ) -Análisis del Estado de Situación Financiera (Conjuntos). -Método de razones aplicables ( Razones o indicadores financieros). 8 Pág. Análisis del Estado de Resultados …………….......................................... Introducción al análisis. - Estructura con fines de análisis. – Rubros del Estado de Resultados. –Fases y métodos de análisis del Estado de Resultados. -Análisis del Estado de Resultados (.Grandes rubros ) -Análisis del Estado de Resultados ( Integral) . Análisis del Estado de Resultados (continuación ).................................... Relaciones dinámicas. -Relaciones estáticas – dinámica en los Estados Financieros. - Comportamiento de las existencias. Análisis del Capital de Trabajo …………................................................... Informe Financiero ……............................................................................. Apreciaciones Financieras. - Conclusiones. - Recomendaciones. CAPITULO VII ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS Estados Financieros Proforma .................................................................... Clasificación. – Objetivo. – Usuarios. - Forma de los Estados Financieros Reestructura de Estados Financieros. -Caso 1 : Error Sustancial. - Caso 2 : Ampliación de Capital. 9 Pág. Planificación Financiera ……................................................................. Objetivos de la planificación financiera. -Proceso de elaboración del plan financiero.-Elaboración de estudio de viabilidad. -Caso 1 : Planificación a largo plazo. -Caso 2 : Elaboración de un estudio de viabilidad. Control Presupuestario ………................................................................ Objetivos del Control Presupuestario. –Proceso de elaboración de los presupuestos. – Estado de Resultados Proyectado. – Flujo (Presupuesto) de Caja. – Estado de Situación Financiera Proyectado - Control de los Presupuestos. – Caso 1 : Formulación del Presupuesto de Tesorería. -Caso 2 : Elaboración de Estados Financieros Proyectados. Flujo ( o Presupuesto ) de Caja ............................................................ Consideraciones para elaborar el Flujo (Presupuesto) de Caja. -Entradas de efectivo. -Desembolsos de efectivo .-Flujo neto de efectivo, caja final y financiamiento. -Caso 3 : Flujo ( Presupuesto ) de Caja. –Interpretación del Flujo (Presupuesto) de Caja. -Reducción de la incertidumbre en el Flujo (Presupuesto) de Caja. -Resumen. Estados Financieros Proyectados ........................................................... Insumos para la preparación de Estados Financieros Proyectados. Proceso de los Presupuestos Preliminares ……………........................... Caso : Aplicación con un ejemplo sencillo. - Estado de Resultados Proyectado. - Estado de Situación Financiera Proyectado. - Flujo ( Presupuesto ) de Caja 10 Pág. Sistema Abreviado de Estados Financiero Proyectados …………….. Estados de Resultados Proyectado. –Estado de Situación Financiera Proyectado. -Defectos de los Sistemas Abreviados. -Resumen. CAPITULO VIII COMBINACION DE NEGOCIOS Fusión de Negocios …............................................................................... Reorganizaciones. - Concepto de fusión. -Formas de fusión. -Fusión o consolidación. -Norma Legal : Ley General de Sociedades Nº 26887 : Reorganización de Sociedades. -Técnica aplicable en la fusión.-Procedimientos de realización de las fusiones. -Formas de realizar la adquisición. –Razones para que una empresa decida ser absorbida. -Clasificación de las fusiones. Reducción de Riesgo por Fusión ................................................................. Beneficio de la fusión. -Caso 1 : Fusión Financiada con Capital. -Caso 2 : Fusión de una empresa con deudas. Contabilización de la Fusión ......................................................................... Características. - Caso 1 : Compra de Activos o Unificación de Intereses. Tratamiento Contable. -Caso 2 : Fusión por Compra o Adquisición. -Caso 3 :Fusión por Unificación de Intereses. Aspectos más relevantes de la NIIF 3 Combinación de Negocios. -Caso 1 : Plusvalía Mercantil Positiva.-Caso 2 : Plusvalía Mercantil Negativa -Caso 3 : Compra con Plusvalía Mercantil Positiva. -Caso 4 : Compra con Plusvalía Mercantil Negativa 11 Pág. Aplicación Contable de la Fusión ........................................................ Caso 1 : Fusión por Absorción . - Caso 2 : Distribución de Acciones. –Caso 3 : Fusión por Constitución. Escisión de Negocios ……...................................................................... Concepto de Escisión. - Norma Legal : Ley General de Sociedades Nº 26887 : Reorganización de Sociedades. –Razones para escindir una empresa. - Análisis de la decisión por la escisión. Forma y Escisión de Negocios ................................................................ Escisión pura. -Escisión parcial. -Efecto de la escisión sobre la estructura de las empresas escindente y escindida. –Nuevas acciones o participaciones. Contabilidad de la Escisión ……….......................................................... Escisión de unificación de intereses. -Escisión de adquisición. – Caso 1 : Escisión con extinción de la empresa que escinde. Caso 2 : Escisión sin extinción de la empresa que se escinde. 12
