CONTABILIDAD I. UNIDAD I. Tema 2: COMPRAS Y VENTAS DE MERCANCÍAS 2.1.-Compras de mercancías (se clasifica costo de venta, saldo deudor) 2.1.1.-Compras de contado 2.1.2.-Compras a crédito 2.1.3.-Gastos de compra (ejemplos: fletes de compras, gastos de importación, entre otros) 2.1.4.-Devoluciones y rebajas sobre compras (es complementaria de compras Saldo Acreedor). 2.1.5.-Descuentos y bonificaciones sobre compras (es complementaria de compras Saldo A) 2.2.-Venta de mercancías (es ingreso operativo o principal u ordinario, saldo acreedor) 2.2.1.-Ventas de contado 2.2.2.-Ventas a crédito 2.2.3.-Gastos de ventas (son varios, entre ellos. Flete de las ventas, si se pagó) 2.2.4.-Devoluciones y rebajas sobre ventas (es complementaria de ventas, saldo deudor) 2.2.5.-Descuentos y bonificaciones de ventas (es complementaria de ventas, S. Deudor). 2.3.-Costo de ventas 2.3.1.-Determinación bajo el sistema de registro periódico (mediante una fórmula) *Fórmula: Costo de venta=Inventario inicial + Compras netas – Inventario final. 2.3.2.-Determinación bajo el sistema de registro permanente (registrado en el libro mayor) *El valor del costo de venta está registrado directamente en el Libro Mayor 2.4.-Inventarios 2.4.1.-Toma física del inventario final (es hacer un conteo físico de las mercancías) 2.4.2.-Variación de inventarios (diferencias por faltantes o sobrantes, se deben registrar) 2.5. -Impuesto al valor agregado (I.V.A.) en la compra y venta de mercancías 2.5.1.-Crédito fiscal I.V.A. (es el IVA de las compras, activo corriente, saldo deudor) 2.5.2.-Débito fiscal I.V.A. (es el IVA de las ventas, pasivo corriente saldo acreedor) 2.5.3.-I.V.A. por pagar (es pasivo corriente saldo acreedor) 2.5.4.-Excedente de crédito I.V.A. (es activo corriente, saldo deudor) 2.5.5.-I.V.A. retenido por proveedores (es pasivo, el 75% del crédito fiscal, va en el haber) 2.5.6.-I.V.A. retenido a clientes. (es activo el 75% del débito fiscal, va en el debe). 2.1. COMPRAS DE MERCANCÍAS EJEMPLO DE COMPRAS DE MERCANCÍAS AL CONTADO: 1) EL 02/05/XX, La empresa compró mercancías por Bs 4.000,oo + IVA, todo fue en efectivo, según factura #x3 El siguiente es el registro contable en el Libro diario Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -102-05-20XX Compras de mercancías IVA Crédito fiscal Caja principal P/r. compras de mercancías + IVA 12% Al contado, según factura #x3. 7 Ref. DEBE HABER 1 2 4.000,oo 480,oo 3 4.480,oo 4 5 6 7 Fuente propia 1 EJEMPLO DE COMPRAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO. 2) EL 03/05/XX, La empresa compró mercancías por Bs 6.000,oo + IVA, todo fue a crédito, según factura #x4 Folio No. 2 Fecha 1 03-05-20XX 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -1Compras de mercancías IVA Crédito fiscal Cuentas por pagar proveedor P/r. compras de mercancías + IVA 12% A crédito, según factura #x4. Ref. DEBE HABER 1 2 6.000,oo 720,oo 3 6720,oo 4 5 6 7 7 Fuente propia EJEMPLO DEL FLETE DE LAS COMPRAS. 3) EL 04/05/XX, La empresa pagó el flete de las compras por Bs 500,oo + IVA, todo se pagó con cheque #ch2.. Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -104-05-20XX Fletes sobre compras IVA Crédito fiscal Banco, cuenta corriente P/r. el pago del flete de las compras + el IVA 12%, según el cheque #ch2. Ref. DEBE HABER 1 2 500,oo 60,oo 3 560,oo 4 5 6 7 7 Fuente propia EJEMPLO DE LA DEVOLUCIÓN DE LA COMPRA 4) EL 05/05/XX, La empresa devolvió 2.000,oo Bs. de mercancías de la compra del día 03/05/20xx, factura #x4. Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -105-05-20XX Cuentas por pagar proveedor Devoluciones en compras IVA Crédito fiscal P/r. devolución de las compras + IVA Según factura fx4. 7 Ref. DEBE HABER 1 2 2.240,oo 2.000,oo 240,oo 3 4 5 6 7 Fuente propia 2 2.2. VENTAS DE MERCANCÍAS EJEMPLO DE VENTAS DE MERCANCÍAS AL CONTADO: 5) EL 08/05/13, La empresa vendió al contado mercancías por Bs 8.000,oo + IVA, según factura #fv1. Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -108-05-2013 Caja principal IVA Débito fiscal Ventas de mercancías P/r. ventas de mercancías + IVA Todo al contado, según factura #fv1. Ref. DEBE HABER 1 2 8.960,oo 960,oo 8.000,oo 3 4 5 6 Fuente propia EJEMPLO DE VENTAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO: 6) EL 10/05/13, La empresa vendió a crédito mercancías por Bs 12.000,oo + IVA, Factura #fv2. Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -110-05-2013 Cuentas por cobrar cliente IVA Débito fiscal Ventas de mercancías P/r. ventas de mercancías + IVA 12% A crédito, según factura #fv2. Ref. DEBE HABER 1 2 13.440,oo 1.440,oo 12.000,oo 3 4 5 6 7 7 Fuente propia EJEMPLO DEL FLETE DE LAS VENTAS 7) EL 11/05/XX, La empresa pagó el flete de las ventas por Bs 200,oo + IVA, todo se pagó con cheque #ch5.. Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -111-05-20XX Fletes sobre ventas IVA Crédito fiscal Banco, cuenta corriente P/r. el pago del flete de las ventas + el IVA 12%, según el cheque #ch3 7 Ref. DEBE HABER 1 2 200,oo 24,oo 3 224,oo 4 5 6 7 Fuente propia 3 EJEMPLO DE LA DEVOLUCIÓN DE LA VENTA 8) EL 12/05/XX, Los clientes devolvieron Bs. 2.000,oo de las ventas del día 10/05/20xx, factura #fv2 Folio No. 2 Fecha 1 2 3 4 5 6 Cuentas y Explicaciones -112-05-20XX Devoluciones sobre ventas IVA Débito fiscal Cuentas por cobrar clientes P/r. devolución de las ventas + Según factura fx2 Ref. DEBE HABER 1 2 2.000,oo 240,oo 3 2.240,oo IVA 12% 7 4 5 6 7 Fuente propia RESPONDER LAS TRANSACCIONES SIGUIENTES: 1) El 02/, se vendió mercancías Bs. 40.000,oo, + IVA. Todo se recibió en efectivo Son 3 cuentas: 2) El 05/, se compró mercancías Bs. 5.000,oo, + IVA. Todo se pagó en efectivo. Son 3 cuentas: 3) El 06/, se pagó el flete de la compra en efectivo por Bs. 500,oo + IVA. Son 3 cuentas: 4) El 06/, se compró mercancías Bs. 8.000,oo, + IVA. Todo se realizó a crédito según factura #c5. Son 3 cuentas: 5) El 06/, se devolvió de la compra anterior Bs. 1.000,oo según factura #c5. Son 3 cuentas: 4 6) El 10/, se compró mercancías por Bs. 10.000,oo, + IVA. El IVA se pagó en efectivo y por el valor de la compra se firmó un giro # 1/1 (letra de cambio). Son 4 cuentas: 7) El 12/, se compró mercancías por Bs. 9.000,oo, + IVA; la transacción se realizó de la siguiente manera: se entregó un cheque por el valor del IVA, se firmó una factura, 4.000,oo y se firmó un giro por 5.000,oo. Son 5 cuentas: 8) El 15/, se vendió mercancías Bs. 60.000,oo, + IVA. Todo fue a crédito con factura #fv3 Son 3 cuentas: 9) El 16/, se pagó el flete de la venta en efectivo por Bs. 200,oo + IVA. Son 3 cuentas: 10) El 18/, los clientes devolvieron de la venta del día 15/ Bs. 3.000,oo, según factura #fv3 Son 3 cuentas: 11) El 20/, se vendió mercancías por Bs. 30.000,oo, + IVA; la transacción se realizó de la siguiente manera: el IVA se recibió en efectivo, se firmó una factura por Bs. 10.000,oo y se firmó un giro por Bs. 20.000,oo. Son 5 cuentas: 5 MODELO PARA RESPONDER LAS TRANSACCIONES CUENTAS 1 MAQUINARIA CRÉDITO FISCAL EFECTOS POR PAGAR 2 COMPRAS CRÉDITO FISCAL BANCO CUENTAS POR PAGAR EFECTOS POR PAGAR 3 FLETE SOBRE COMPRA CRÉDITO FISCAL BANCO 4 CUENTAS POR PAGAR DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CRÉDITO FISCAL 5 EDIFICIO CRÉDITO FISCAL EFECTOS POR PAGAR 6 CAJA CUENTAS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR VENTAS DÉBITO FISCAL 7 BANCO CAJA 8 FLETES SOBRE VENTAS CRÉDITO FISCAL BANCO 9 DEVOLUCION EN VENTAS DÉBITO FISCAL CUENTAS POR COBRAR 10 CUENTAS POR PAGAR BANCO 11 CAJA CUENTAS POR COBRAR 12 BANCO PRINCESA BANCO REY DEBE o CARGO HABER o ABONO CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS X S.D= saldo deudor. SA= saldo acreedor ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA. X X X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA. PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA. X EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó X X X X X X X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó X X X X Complementaria de EGRESO, COSTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO. SA ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó X ACTIVO NO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA. X X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. INGRESO, PRINCIPAL, ESTADO DE RESULTADO, SA. PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SA. X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. Disminuyó X EGRESO, GASTO DE VENTA, ESTADO DE RESULTADO, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó X COMPLEMENTARIA DE VENTAS. EDO DE RESULTADO SD PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUAC. FINANCIERA. Disminuyó ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó X PASIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. Disminuyó X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANC. Disminuyó X ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SD. ACTIVO CORRIENTE, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, Disminuyó X X X X X X X X X X X 6