Contabilidad Básica enfocada a Nif´s

CONTABILIDAD BÁSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Cuaderno de trabajo
CONTABILIDAD BÁSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIF’s / Alejandro Prieto Llorente. -- 2a. ed. -- México : Limusa : Escuela Bancaria y Comercial, 2011 126 p.; 23 x 15.5 cm. ISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE CD 1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza 2. Contabilidad -- Normas 3. Estados financieros -- Normas
LC: HF5651 Dewey: 657 | 22 / P9497c
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CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD ENFOCADA
A NIF’s. 2.a edición
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CANIEM Núm. 121
SEGUNDA EDICIÓN
EDICIÓN ELECTRÓNICA
HECHO EN MÉXICO
ISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE
CUADERNO DE TRABAJO 1
“LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO”
Ejercicio 1
Clasificación de las empresas
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos
tipos de empresas, con base en su giro o actividad y según los fines
que persigue.
INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción
que corresponda a cada enunciado:
1. Gran parte de su gestión es como la de cualquier empresa lucrativa, sólo que no buscan ganancias sino servir
a la comunidad:
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
(
)
(
)
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancías, con el fin de
venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
5
3. Aquellas cuyo propósito económico es obtener un margen de ganancia al final del proceso, para que de esta
forma la empresa sea rentable.
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad,
como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones financieras, servicios públicos (energía, agua), servicios
privados (asesoría contable, administrativo, publicidad),
educación, salubridad, etcétera.
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
(
)
(
)
(
)
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno
o más procesos de transformación, para fabricar un nuevo artículo terminado que después venden.
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
6
Ejercicio 2
Usuarios de la información
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos
de usuarios de la información financiera.
INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de distintas personas interesadas en la información
financiera de una empresa:
1) Acreedores.
2) Accionistas o dueños.
3) Proveedores.
4) Organismos gubernamentales.
5) Empleados.
6) Clientes.
7) Miembros del consejo de administración.
• Señale los usuarios internos de la información financiera:
a) 1,3,7.
b) 2,4,5.
c) 2,5,7.
d) 3,5,6.
• Señale los usuarios externos de la información financiera:
a) 1,3,5.
b) 1,4,6.
c) 2,4,6.
d) 3,5,7.
7
Ejercicio 3
Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias
entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.
INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: opcional, pasado, internos,
presupuestos, estados financieros, futuro, NIF´S,
global, obligatoria, externos e internos, por centros de información, no está regulada.
Característica
Contabilidad
Financiera
1. Usuarios a los que sirve:
2. Informes que emite:
3. Enfoque temporal:
4. Regulación:
5. Alcance de la información que proporciona:
6. Obligatoriedad:
8
Contabilidad
Administrativa
Ejercicio 4
Organismos nacionales e internacionales
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la
profesión contable, así como los objetivos que persigue cada uno
de ellos.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
(
(
(
)
Es una asociación privada que tiene como objetivos: servir de apoyo a las instituciones de Europa,
concretamente a la Comisión Europea; así como promover el conocimiento, la adopción y el uso
de normas contables internacionales.
)
Organización del sector privado
cuyos principales objetivos son:
desarrollar normas de alta calidad
y compatibles entre sí; eliminar
una variedad de diferencias sustantivas entre los estándares internacionales de reportes financieros
(IFRS) y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Estados Unidos (USGAAP).
)
Su objetivo es la creación de un
conjunto único de normas contables de alcance mundial, con alta
calidad, comprensibles y obligatorias, que garanticen información
comparable y transparente, con el
fin de ayudar a tomar decisiones
económicas a los participantes en
los mercados de capitales de todo
el mundo y a otros usuarios.
9
a
Instituto
Mexicano
de Contadores
Públicos
b
European
Financial
Reporting
Advisory
Group.
c
Consejo
Mexicano
para la Investigación
y Desarrollo
de NIF´S.
(
(
(
)
Esta asociación une, capacita y
trabaja por la superación de la
contaduría pública, además de ser
el vínculo con todas las áreas de
influencia en la actividad y el desarrollo de la profesión.
)
Su objetivo es llevar a cabo los
procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las
normas de información financiera
y lograr la convergencia entre las
normas locales de contabilidad y
las NIF´s aceptadas globalmente.
)
Es una federación de 61 colegios
de profesionistas que agrupa a más
de veinte mil contadores públicos
de todo el país. Su propósito primordial es atender las necesidades profesionales y humanas de
su membresía.
10
d
Asociación
Mexicana
de Contadores
Públicos.
e
Financial
Accounting
Standards
Board.
f
International
Accounting
Standards
Board.
Ejercicio 5
Campos de actuación del contador y ejercicio
de la ética profesional
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
sectores a los que sirve el contador público, así como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio
profesional.
INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el
contador público ejerce su profesión (independiente, dependiente, docente o investigador)
y elabore un breve ensayo donde describa la
manera en que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad,
lealtad y formación y perfeccionamiento.
11
12
CUADERNO DE TRABAJO 2
“ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL”
Ejercicio 1
Conceptos integrantes del balance general
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de
los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital
contable de una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refieren a un activo (A), pasivo (P), capital contable
(CC); su clasificación (circulante, no circulante,
corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado)
y el concepto o cuenta. La operación 1 se da
como ejemplo.
Concepto
Rubro
Clasificación
Cuenta
1. Títulos de crédito que deben pagarse en menos de
1 año.
P
Corto plazo
Documentos
por pagar
2. Deuda que se tiene con
las instituciones financieras (bancos) a más de 1
año.
3. Activo en el que se tienen
invertidos los excedentes
de dinero.
4. Modificaciones hechas a
las construcciones.
5. Contribuciones pendientes de pagar al gobierno
en un plazo menor a un
año.
6. Personas a las que la entidad les debe por la
compra de mercancía a
crédito.
7. Derechos que se adquieren al pagar servicios aún
no recibidos.
13
Concepto
Rubro
8. Títulos de crédito que deben pagarse a más de 1
año.
9. Construcciones que son
propiedad de la empresa.
10. Mercancía en las bodegas disponible para la
venta.
11. Personas que le deben a
la empresa por la venta
de mercancía a crédito.
12. Derecho adquirido por
la exclusividad de usar
nombres o fórmulas.
13. Deuda adquirida al cobrar
por adelantado una venta
futura.
14. Títulos de crédito que van
a cobrarse en menos de 1
año.
15. Muebles que se utilizan
en las operaciones de la
empresa.
16. Vehículos que se utilizan
para distribuir mercancía
a los clientes.
17. Dinero propiedad de la
empresa, depositado en
cuenta de cheques.
18. Cantidades por cobrar a
los empleados por préstamos otorgados.
19. Deuda a más de un año
garantizada con los bienes inmuebles.
20. Programas informáticos
con los que se procesa y
almacena información.
14
Clasificación
Cuenta
Concepto
Rubro
21. Aportaciones efectuadas
por los socios o accionistas de la empresa.
22. Personas que nos deben
por conceptos distintos a
la venta de mercancía.
23. Personas a las que la entidad les debe por conceptos distintos a su giro.
24. Lo que la empresa generó
en el año más reciente o
actual (resultado a favor).
25. Hardware utilizado en la
operación de la empresa.
26. Espacio donde se construyó el edificio (en su caso)
propiedad de la empresa.
27. Ganancias generadas por
la empresa en años anteriores al actual.
28. Vehículos utilizados para
el personal de la empresa.
29. Deuda con las instituciones financieras a menos
de 1 año.
15
Clasificación
Cuenta
16
$70
30
Patentes y marcas
Software
Elaboró: C.P. Francisco Pérez García.
SUMA ACTIVO
200
Equipo de cómputo
420
$5,000
3,000
245
560
$13,840
100
9,425
1,500
$2,000
85
$1,200
600
PASIVO:
Autorizó: C.P. Alberto Fernández Ochoa.
SUMA PASIVO Y CAPITAL
655
$1,800
CAPITAL CONTABLE
Utilidades
acumuladas
Utilidad del ejercicio
SUMA CAPITAL CONTABLE
Ganado:
Contribuido:
Capital social
SUMA PASIVO
Préstamos bancarios L/P
$4,315
300
Pagos anticipado
No Circulante:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Equipo de
transporte
A largo plazo:
Préstamos hipotecarios
90
180
$500
2,000
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos
por pagar
45
1,200
ACTIVO:
Deudores
diversos
Doctos. por cobrar
Inventario
Clientes
Circulante:
Bancos
Inversiones temporales
“Librería X, S.A. de C.V.”
Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
$13,840
2,455
$8,455
$6,000
$5,385
3,500
$1,885
SUMA ACTIVO
Patentes y marcas
Software
Equipo de cómputo
Equipo de transporte
No Circulante:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Pagos anticipados
Doctos por cobrar
Inventario
Deudores diversos
Clientes
ACTIVO:
Circulante:
Bancos
Inversiones temporales
13,840
8,455
13,840
70 SUMA PASIVO Y
30 CAPITAL
655
1,800
6,000
5,385
200 SUMA CAPITAL
420 Utilidad del ejercicio
5,000
3,000
245
560
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidades acumuladas
300 SUMA PASIVO
45 Préstamos hipotecarios
1,200 Préstamos bancarios L/P
2,000
1,500
85
180 Impuestos por pagar
90 A largo plazo:
1,200
600
PASIVO:
A corto plazo:
500 Proveedores
2,000 Acreedores diversos
31-Diciembre-20XX
Reglas de presentación del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentación que se deben considerar al elaborar
un balance general.
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentación existentes entre los
siguientes dos balances.
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboración
del estado de una situación financiera, considerando las reglas de
presentación aplicables.
INSTRUCCIONES: “Comercializadora, S.A.” cerró el ejercicio 20XX
con las siguientes cifras y le solicita elabore su
Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentación aplicables.
Acreedores diversos
$
Edificio
58,000
350,000
Software
40,000
Utilidad del ejercicio
35,500
Deudores diversos
5,500
Terreno
150,000
Bancos
130,500
Crédito hipotecario
400,000
Equipo de reparto
155,500
Inventario
128,500
Proveedores
74,000
Capital social
900,000
Equipo de transporte
135,000
Documentos por cobrar
8,500
Patentes y Marcas
110,000
Impuestos por pagar
21,500
Instalaciones y adaptaciones
82,500
Equipo de cómputo
69,500
Inversiones temporales
105,500
Documentos por pagar C/P
9,000
Clientes
44,000
Utilidades acumuladas
93,500
Equipo de oficina
58,500
Pagos anticipados
18,000
17
18
Ejercicio 4
La ecuación contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a
partir de la diferencia entre los elementos de la ecuación contable.
INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuación, y con base en la información planteada
formule el Estado de Situación Financiera del
ejercicio 20XX.
a) Información presentada por “Alfa” S.A. Todo el capital contable
ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo
Acreedores diversos
Deudores diversos
Bancos
Clientes
Cobros anticipados
Inversiones temporales
Equipo de transporte
$700,000 Inventario
350,000 Terreno
350,000 Documentos por
pagar L/P
340,000 Instalaciones y
adaptaciones
600,000 Proveedores
120,000 Equipo de cómputo
500,000 Documentos por
cobrar
480,000 Edificio
$700,000
500,000
440,000
500,000
370,000
250,000
60,000
800,000
b) Información presentada por “Beta” S.A. Determine la cantidad
que se tiene por pagar a largo plazo con una institución bancaria.
Capital social
Documentos por
pagar C/P
Equipo de reparto
Bancos
Impuestos por pagar
Edificio
Proveedores
Patentes y marcas
1,586,000 Terreno
250,000 Acreedores diversos
350,000
400,000
40,000
800,000
220,000
250,000
Inventario
Pagos anticipados
Inversiones temporales
Deudores diversos
Software
Clientes
19
350,000
120,000
300,000
12,000
24,000
30,000
40,000
60,000
20
21
CUADERNO DE TRABAJO 3
“ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS”
Ejercicio 1
Elaboración del Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos
que conforman el estado de resultados, además de que practique
la elaboración de este estado financiero.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.
a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la
que se refieren. La operación 1, se da como ejemplo:
Concepto
Clasificación Cuenta
1. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocación de
IO
Ventas
mercancía.
2. El precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió
en el periodo.
3. Consumos que hace el personal
que ayuda a comercializar la
mercancía.
4. Consumos que se llevan a cabo
para controlar las operaciones
de la empresa.
5. Comisiones o intereses que le
cobran a la empresa por el manejo de su dinero.
6. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones temporales.
7. Consumos que no se relacionan
con el giro de la empresa ni con
el dinero.
8. Ingresos que no son por actividades normales ni financieros.
9. Parte de las utilidades que se le
entregan al fisco (gobierno) a
manera de impuesto.
22
Importe
$
2,180
760
140
180
40
55
90
30
400
b) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de
“Librería X, S.A. de C.V.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere
las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
23
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique
la cuenta a la que se refieren.
Concepto
Clasificación
Cuenta
Importe
1. Es el precio al que la
empresa adquirió la
mercancía que vendió
en el periodo.
$ 44,950
2. Intereses derivados de
las cuentas por cobrar o
de las inversiones temporales.
950
3. Consumos que no se
relacionan con el giro
de la empresa ni con el
dinero.
250
4. Ingresos principales de
la empresa derivados
de la colocación de
mercancía.
136,400
5. Consumos que se llevan
a cabo para controlar
las operaciones de la
empresa.
17,950
6. Ingresos que no son por
las actividades normales ni financieros.
260
7. Parte de las utilidades
que se le entregan al
fisco (gobierno) a manera de impuesto.
21,760
8. Consumos efectuados
para comercializar los
productos.
15,400
9. Intereses derivados de las
cuentas por pagar o de
comisiones bancarias.
1,800
24
d) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de
“Comercializadora, S.A.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere
las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga, deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
25
Ejercicio 2
Elaboración de los dos Estados Financieros Básicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de
Balance de las de Resultados, así como que practique la elaboración
de los dos Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuación:
a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.
b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
Información proporcionada por la empresa
“Lámparas para el hogar, S.A.”.
Equipo de Cómputo
Utilidades acumuladas
Gastos de Venta
Clientes
Terreno
Impuestos por pagar
$ 187,500 Cobros anticipados
295,000 Otros gastos
Documentos por
cobrar
Préstamos bancarios
125,000
L/P
21,000
350,000 Inversiones temporales
23,500 Edificio
$ 12,750
13,500
51,000
177,500
69,000
500,000
Ventas
327,000 Productos financieros
Equipo de reparto
147,000 Deudores diversos
43,500
Pagos anticipados
45,000 Costo de Ventas
114,000
Software
39,500
Instalaciones y adaptaciones
8,250
72,500
Acreedor Hipotecario
300,000 Acreedores
105,000
Proveedores
165,000 Mobiliario y equipo
116,750
Bancos
302,500 Inventario
180,000
Otros Ingresos o
Productos
Gastos de
Administración
Capital Social
4,500 Gastos financieros
27,000
Documentos por
pagar
1’000,000 Patentes y marcas
6,000
50,000
57,750
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
26
27
28
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los
conocimientos de los capítulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la
identificación de los conceptos integrantes del Balance General y
del Estado de Resultados, así como su correcta elaboración.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.
a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados
(R); su clasificación Activo Circulante (AC), Activo No Circulante
(ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capital Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto
(G); y la cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como
ejemplo.
Concepto
B/
R
Clasificación
Cuenta
Importe
1. Vehículos
utilizados
para el personal de la
empresa.
B
ANC
Equipo de
transporte
$ 90,450
2. Deuda a largo plazo
garantizada con los
bienes inmuebles.
300,000
3. Servicios que se pagan
en el presente, pero
que se van a utilizar en
el futuro.
1,200
4. Intereses ganados en
el periodo, derivados
de las inversiones.
2,750
5. Deuda adquirida al cobrar por adelantado
una venta futura.
11,800
6. Hardware utilizado en
la operación de la empresa.
79,850
7. Consumos efectuados
para comercializar la
mercancía.
18,300
29
Concepto
B/
R
Clasificación
8. A quienes se les debe
por conceptos distintos al giro principal.
9. Títulos de crédito que
van a pagarse antes
de un año.
10. Muebles que se utilizan para llevar a cabo
la operación de la empresa.
11. Ingresos principales
de la empresa por la
colocación de mercancía.
12. Aportaciones de los
socios o accionistas de
la empresa.
13. Inversiones
hechas
en adaptaciones al
edificio, como el aire
acondicionado.
14. Espacio donde se construyó el edificio (en su
caso) propiedad de la
empresa.
15. Computadoras en las
bodegas, disponibles
para la venta.
16. Consumos que no se
relacionan con nuestro
giro ni con el dinero.
17. Ganancias generadas
por la empresa en años
anteriores al actual.
18. Dinero propiedad de la
empresa, depositado
en cuenta de cheques.
19. Precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió en
el periodo.
Cuenta
Importe
37,600
6,000
33,750
155,150
483,000
21,400
160,000
200,800
1,700
171,550
143,400
76,150
30
Concepto
B/
R
Clasificación
Cuenta
Importe
20. Personas a quienes se
les debe por compra
de mercancía.
49,300
21. Consumos efectuados
para controlar las operaciones de la entidad.
25,500
22. Personas a quienes se
le vendió mercancía y
la quedaron a deber.
33,900
23. Construcciones propiedad de la empresa.
173,500
24. Comisiones que el
banco le cobra a la
empresa por manejar
su dinero.
1,250
25. Vehículos que se usan
para distribuir mercancía a los clientes.
139,900
26. Personas que le deben a la empresa por
concepto distinto a la
mercancía.
12,000
27. Ganancias obtenidas
por conceptos distintos al giro y al dinero.
6,400
28. Títulos de crédito que
la empresa va a cobrar
dentro de 3 meses.
10,500
31
b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX
de “Compumax, S.A.” que se dedica a la compra-venta de computadoras.
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
32
33
CUADERNO DE TRABAJO 4
“EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS
DE LA PARTIDA DOBLE”
Ejercicio 1
Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de
Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cualquier operación que efectúe una entidad, afecta cuando menos dos
cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.
a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX
de “La Comercial, S.A. “, empresa que se dedica a comprar y
vender artículos de oficina.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante: Bancos
Inversiones
temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Funcionarios
y empleados
Inventario
PASIVO
A corto plazo:
$155,500 Proveedores
$ 18,600 Cobros anticipados
(-)
Costo de ventas
Documentos por pagar
A largo plazo: 10,000 Préstamos L/P
50,900 Total Pasivo
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de
cómputo
Instalaciones
y adaptaciones
Total Activo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al___de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Gastos generales:
$ 18,600 Gastos
de venta
Gastos de
administración
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
$216,400 Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad Bruta
$ 197,800
( + - ) Otros
ingresos y gastos
( + - ) R.I.F.
$197,800 ( = ) Utilidad del
ejercicio
$216,400 b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la
empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen
a continuación. Actualice, después de cada una de ellas, los Estados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan
como ejemplo.
34
1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al___de enero de 20XX.
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante: Bancos
$155,500 Proveedores
$ 32,600
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
10,000 Préstamos L/P
Inventario
64,900 Total Pasivo
( - ) Gastos generales:
$32,600
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Gastos de venta
Gastos de
administración
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Activo
( = ) Utilidad
Bruta
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( - ) Costo de
ventas
( + - ) Otros
ingresos y gastos
$ 197,800
( + - ) R.I.F.
Total Capital
$197,800
$230,400 Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad
del ejercicio
$230,400
2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer
una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: Bancos
Inversiones
temporales
Clientes
Documentos por cobrar
PASIVO
A corto plazo:
$145,500 Proveedores
$ 32,600 10,000 Cobros anticipados
Documentos por pagar
A largo plazo: Funcionarios y empleados
10,000 Préstamos L/P
Inventario
64,900 Total Pasivo
No Circulante:
Ventas netas
( - ) Costo de
ventas
( = ) Utilidad
Bruta
( - ) Gastos generales:
$32,600 Pagos anticipados
Terreno
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ___de enero de 20XX.
Gastos de
administración
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Utilidad del ejercicio
$ 197,800
( + - ) Otros
ingresos y gastos
$197,800 Total Capital
$230,400 Total Pasivo y CC
35
Gastos de venta
$230,400 ( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar
en cinco años.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos
y gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno está
valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Terreno
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
36
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra incendio
del edificio por $18,000.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Circulante: Bancos
A corto plazo:
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
Capital social
Equipo de cómputo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con cheque:
al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo
$1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
Capital social
Equipo de cómputo
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
37
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las
oficinas por $43,500.
Balance General al
“La Comercial, S.A.”
de enero de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía
con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche
y por el resto nos conceden crédito.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Circulante: Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
A largo plazo: Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
38
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que
entregaremos el próximo mes. El importe lo depositamos en
nuestra cuenta de cheques.
Balance General al
“La Comercial, S.A.”
de enero diciembre de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante: Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cómputo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y
escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagarés con
valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.
Balance General al
“La Comercial, S.A.”
de enero de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante: Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
Total Pasivo
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cómputo
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total Pasivo y CC
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
39
11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000. El
importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Ventas netas
A corto plazo:
Inversiones temporales
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
CAPITAL CONTABLE
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en
efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
40
13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque: $25,000
a proveedores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario; y el
primer documento que firmamos en la operación 10.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000. El costo
de la mercancía entregada es de $15,100.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cómputo
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
41
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la operación 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cómputo
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidad del ejercicio
Total Capital
Total Pasivo y CC
42
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por
$10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante: Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el servicio de recolección de basura del mes.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
A largo plazo: Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y gastos
43
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos que
no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
Contribuido:
Capital social
Ganado:
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administración.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Contribuido:
Capital social
Ganado:
44
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que se
depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercancía entregada en la operación es de $7,300.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo
la cuenta de cheques.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
45
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe
que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercancía recibida en devolución es de $5,400.
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en cuenta de cheques $10,500 (incluye inversión inicial y rendimiento).
“La Comercial, S.A.”
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante: PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Inversiones temporales
Cobros anticipados
Clientes
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
( - ) Costo de ventas
A largo plazo: Funcionarios y empleados
Préstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cómputo
Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administración
( + - ) Otros ingresos y
gastos
46
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
Ejercicio 2
Efectos de la depreciación y de la amortización en los
Estados Financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe
los efectos de la depreciación y la amortización en los Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, “La
Comercial, S.A.” debe reconocer en su contabilidad, qué tanto sus activos fijos como sus activos intangibles se han depreciado y amortizado
respectivamente.
1) Complete la siguiente tabla:
Activo
Costo de
Adquisición
(a)
Valor de
Desecho
(b)
Años de
Vida Útil(b)
Dep´n o
Amort´n
Mensual
Depto. que
Utiliza el
Activo
60,000
20 años
50% admón.
50% ventas.
Equipo de
oficina
5,200
10 años
60% admón.
40% ventas.
Equipo de
reparto
16,200
4 años
100% ventas.
Equipo de
cómputo
6,000
3 años
70% admón.
30% ventas.
0
20 años
50% admón.
50% ventas.
Edificio
Instalaciones
y adaptaciones
(a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno.
(b) Estos valores fueron estimados por la compañía.
NOTA: aún y cuando la depreciación y la amortización se calculan y registran por meses completos, para fines prácticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
47
48
Circulante: Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Dep. acum. de Edificio
Equipo de oficina
Dep. acum. de Eq. Oficina
Equipo de reparto
Dep. acum. de Eq. Reparto
Equipo de cómputo
Dep. acum. de Eq. Cómputo
Instalaciones y adaptaciones
Amort. acum. de Instalaciones
Total Activo
ACTIVO
Total Pasivo y CC
Total Capital Contable
Utilidad del ejercicio
Ganado:
Capital Social
Contribuido: CAPITAL CONTABLE
Total Pasivo
Préstamos L/P
A largo plazo: Proveedores
Cobros anticipados
Documentos por pagar
A corto plazo:
PASIVO
“La Comercial, S.A.”
Balance General al _____ de enero de 20XY.
( = ) Utilidad del ejercicio
( + - ) R.I.F.
( + - ) Otros ingresos y gastos
Gastos de administración
Gastos de venta
( - ) Gastos generales:
( = ) Utilidad Bruta
( - ) Costo de ventas
Ventas netas
“La Comercial, S.A.”
Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XY.
2) Refleje los cálculos anteriores en los Estados Financieros al 31 de enero de 20XY.
Ejercicio 3
Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos
que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance
General o en el Estado de Resultados cada una
de las siguientes operaciones. Las operaciones 1
a 5 se dan como ejemplo.
Operación
Balance General
1. Compra de póliza de + Pagos anticipados
seguro anual para Bancos
automóvil.
2. Pago de sueldos del - Bancos
mes a vendedores. - Utilidad del ejercicio
Edo. de Resultados
+ Gastos de venta
3.a Traspaso de la utilidad del ejercicio + Utilidades acumuladas
a las utilidades de - Utilidad del ejercicio
ejercicios anteriores.
+ Documentos por
4. Venta de mercancía cobrar
+ Ventas
con documentos.
+ Utilidad del ejercicio
5. Costo de la mercan- - Inventario o almacén
- Utilidad del ejercicio
cía anterior.
6. Compra de artículos
de promoción para
usarlos durante 6
meses.
7. Pago de comisiones
bancarias del mes.
8.a Pago de préstamo
hipotecario.
9. Compra con cheque
de papelería para
uso inmediato.
10. Cobro a clientes, a
deudores y documentos.
49
+ Costo de ventas
Operación
Balance General
11. Venta de mercancía
a crédito.
12. Costo de la mercancía anterior.
13. Los sueldos de vendedores
del mes
quedan pendientes
de pago.
14. Compra de mercancía a crédito.
15. Pago con cheque la
renta mensual de las
oficinas.
16. Ingresa un nuevosocio aportando efectivo.
17. Compra de escritorios a crédito.
18. Registro de la pérdida de valor de los
activos fijos.
19. Pago del mantenimiento del equipo
de reparto.
20. Registro de la pérdida de valor de los
activos intangibles.
21. Los intereses ganados del mes.
22. Las devoluciones recibidas de clientes
en el periodo.
23. Venta de mercancía,
50% contado y 50%
crédito.
24. Costo de la mercancía anterior.
25. Compra de instrumentos financieros.
26. Obtención de préstamo hipotecario.
50
Edo. de Resultados
Operación
Balance General
27. Préstamo a empleado.
28. Pago de adecuaciones e instalaciones
al edificio.
29. Reparto de utilidades acumuladas en
efectivo.
30. Venta al contado de
artículos que no son
del giro principal.
31. Recepción de anticipo a cuenta de mercancía.
32. Devolución de mercancía comprada a
crédito.
33. Devolución de mercancía vendida a
crédito.
34. Costo de la mercancía recibida en devolución.
35. Pago de deuda
con proveedores y
acreedores.
36. Retiro de inversión
en instrumentos financieros.
37. Pago de servicios
que no se relacionan
con la operación.
38. Pago de renta del
mes del local comercial.
39. Retiro de un socio,
llevándose sus aportaciones.
51
Edo. de Resultados
Ejercicio 4
Efectos de las operaciones en la Ecuación Contable
INSTRUCCIONES: a continuación se presentan una serie de operaciones que deberá analizar e indicar en cada caso,
los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo
y/o el capital del negocio. Al registrar el movimiento correspondiente a la operación de que se
trate, deberá obtener el nuevo balance –sumando
o restando las cantidades– según el caso y comprobar así, que se ha conservado la igualdad del
balance inicial. Las operaciones “0” y “00” se dan
como ejemplo.
ACTIVO
No. Descripción de la operación:
Balance Inicial
Se compra mercancía por $20,000 a
0
crédito.
(+ A) Inventario
00
1
2
(+ P) Proveedores
Nuevo Balance
Se paga con cheque la renta mensual
del local comercial por $1,000.
(- A) Bancos
(- C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos
de venta)
Nuevo Balance
150 0 0 0
170 0 0 0
4
Nuevo Balance
Se compra de contado papelería para
uso inmediato por $1,500.
+
CAPITAL
=
50 0 0 0
+
100 0 0 0
=
20 0 0 0
70 0 0 0
+ 100 0 0 0
=
70 0 0 0
+
(1 0 0 0 )
(1 0 0 0
169 0 0 0
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
$15,000.
Nuevo Balance
Se depositan $40,000 en el Banco, los
cuales fueron aportados por los socios.
PASIVO
20 0 0 0
Se liquida un documento por pagar por
$18,000.
3
=
Nuevo Balance
52
99 0 0 0
)
ACTIVO
No. Descripción de la operación:
5
Se compran con cheque muebles de
oficina por $13,000.
6
7
8
9
10
11
12
Nuevo Balance
Un socio se retira del negocio y se lleva
su aportación por $15,000.
Nuevo Balance
Se vende mercancía a crédito en
$45,000.
Nuevo Balance
Se entrega la mercancía vendida en
la operación anterior con un costo de
$30,000.
Nuevo Balance
Se entregan al proveedor dos documentos por $7,500 cada uno, como garantía
de pago de nuestro crédito.
Nuevo Balance
Se pagan con cheque los sueldos de
vendedores de la primera quincena por
$6,000.
Nuevo Balance
Se pagan en efectivo adaptaciones
hechas a las oficinas por $3,000.
Nuevo Balance
Se venden mercancías en $20,000 en
efectivo.
Nuevo Balance
53
=
PASIVO
+
CAPITAL
ACTIVO
No. Descripción de la operación:
13 Se entrega la mercancía vendida en
la operación anterior con un costo de
$15,000.
14
15
16
17
18
19
20
Nuevo Balance
Se compra mercancía por $36,000, pagando la mitad al contado y quedando a
deber el resto.
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
$25,000.
Nuevo Balance
Se pagan $12,000 por el seguro anual
del equipo de reparto.
Nuevo Balance
Del seguro anterior, se ha devengado
un mes.
Nuevo Balance
Se vende mercancía a crédito con documentos a dos meses por $28,000.
Nuevo Balance
Se entrega la mercancía vendida en la
operación anterior por $15,000.
Nuevo Balance
Se paga en efectivo tres meses adelantados de renta por $1,000 cada uno.
Nuevo Balance
54
=
PASIVO
+
CAPITAL
Ejercicio 5
Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que producen en los Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas,
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en donde se
aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:
Aumento de activo y disminución de Activo.
•
•
•
•
(Ejercicio 1, operación 2) Se hace una inversión a plazo fijo.
Aumento de Activo y aumento de Pasivo.
•
•
•
•
(Ejercicio 4, operación 0) Compra de mercancía a crédito.
Aumento de Activo y aumento de Capital.
•
•
•
•
55
Disminución de Pasivo y disminución de Activo.
•
•
•
•
Disminución de Pasivo y aumento de Pasivo.
•
•
•
•
Disminución de Pasivo y aumento de Capital.
•
•
•
•
Disminución de Capital y disminución de Activo.
•
•
•
•
(Ejercicio 3, operación 2) Pago de sueldos a vendedores.
Disminución de Capital y aumento de Pasivo.
•
•
•
•
Disminución de Capital y aumento de Capital.
•
•
•
•
56
CUADERNO DE TRABAJO 5
“APLICACIÓN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO”
Ejercicio 1
Registro individual de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
básicas que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas
del cargo y del abono en su registro.
INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que se describen a continuación, indicando los nombres de
las cuentas que deben ser afectadas. La operación “0” se da como ejemplo.
0
Bancos
Inicio de actividades
con dinero depositado 100,000
en cuenta de cheques.
($100,000)
1
Se adquiere con cheque
un Edificio valuado en
$70,000.
2
Se adquieren de contado computadoras con
valor de $72,000.
3
Las computadoras adquiridas en la operación
anterior, se deprecian
durante una vida útil de
3 años. Registre la depreciación mensual.
4
Se compra papelería
para usarse en los próximos 3 meses, pagando
con cheque $1,800.
5
Se obtiene del Banco
Nacional, un préstamo
a 12 meses por $45,000.
57
Capital Social
100,000
6
Se pagan sueldos a vendedores por $4,500.
7
Se compra mercancía
expidiendo cheque por
$29,000
8
De la compra anterior se
efectúa una devolución
de mercancía a la semana siguiente por $1,500.
Se otorga un préstamo al
9 empleado J. Ramírez por
$300. Se expide cheque.
Se adquiere una marca
comercial con un ter10 cero, cuyo valor es de
$6,600. Se expide cheque para su adquisición.
La marca adquirida en la
operación anterior tiene
11 un plazo legal de disfrute de 5 años. Registre su
amortización mensual.
12
Se vende mercancía a
crédito en $6,700.
El costo de la mercancía
entregada en la ope13
ración anterior es de
$4,800.
Para celebrar contrato
de venta de mercancía,
14 la empresa solicita anticipo de clientes por
$4,500.
Se realiza una inversión
15 a plazo fijo a 28 días por
$15,000.
58
Se paga con cheque el te16 léfono del departamento
de ventas por $100.
Se compra mercancía
17 a crédito simple por
$30,000.
Se paga con cheque el
50% de la mercancía
18 comprada en la operación anterior.
Se incurre en desembolsos en efectivo para
19 desarrollar software para
uso interno, por importe
de $39,000.
Se realizan cobros a
clientes por $2,100, los
20
cuales se depositan en la
cuenta de cheques.
Se lleva a cabo la compra a crédito de mobi21
liario y equipo de oficina
por valor de $30,000.
El importe de la compra
del inciso anterior, es li22
quidado al mes siguiente.
Los socios hacen nuevas
23 aportaciones en efectivo
por $56,000.
Se paga con cheque
propaganda hecha en El
24 Universal por los próximos cuatro meses por
$4,000.
59
Se adquiere un préstamo bancario a plazo de
25
3 años, el monto es de
$136,000.
Se reciben en cuenta
de cheques intereses
por importe de $560
26
como rendimiento de
la inversión temporal
(operación 15).
Se vende mercancía en
27 $6,700, suma que nos
pagan al contado.
El costo de la mercancía
entregada en la ope28
ración anterior es de
$4,200.
La empresa hace dos préstamos personales con
cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este último nos
firma tres pagarés de $500 cada uno.
Se lleva a cabo la compra a crédito con docu29 mentos de un automóvil
para el área de ventas,
con valor de $120,000.
Durante el ejercicio
20XX, se obtuvo una
utilidad de $35,000 la
30
cual fue traspasada a
la cuenta de utilidades
acumuladas.
60
Ejercicio 2
Registro de operaciones en esquemas de mayor
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
básicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las
reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.
a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de
este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por
“La Comercial, S.A. “, la cual cerró el ejercicio 20XX, con las
siguientes cifras: Bancos $155,500; Funcionarios y empleados
$10,000; Inventario $50,900; Proveedores $18,600; Capital social $197,800.
Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las
cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Financieros del ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 4.
1. Enero 2.
Se compran mercancías por $14,000 a crédito.
2. Enero 3.
Se retira efectivo de la cuenta de cheques para
hacer una inversión a plazo fijo por $10,000
con vencimiento a 28 días.
3. Enero 4.
Se obtiene un préstamo bancario por $500,000
a pagar en cinco años.
4. Enero 5.
Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno está valuado en $200,000 y el edificio en
$300,000.
5. Enero 6.
Se paga con cheque una póliza anual contra incen dio del edificio por $18,000.
6. Enero 8.
La empresa hace dos préstamos personales con
cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este último nos
firma tres pagarés de $500 cada uno.
7. Enero 10.
Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $ 43,500.
61
8. Enero 11.
Se compra una camioneta para entrega de mercancía con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos conceden crédito.
9. Enero 15.
Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía
que entregaremos el próximo mes. El importe lo
depositamos en nuestra cuenta de cheques.
10. Enero 16.
Se
compran
computadoras
con
valor de $60,000 y escritorios y libreros por
$40,000. Se firman 10 pagarés con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el
adeudo.
11. Enero 17.
Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000.
El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le
debemos.
12. Enero 18.
Los socios hacen nuevas aportaciones por
$50,000 enefectivo que se depositan en
cuenta de cheques.
13. Enero 19.
Se efectúan los siguientes pagos con cheque:
$25,000 a nuestros proveedores; $15,000 a
cuenta del préstamo bancario y el primer documento que firmamos en la operación 10.
14. Enero 20.
Se vende mercancía a crédito por $60,000; el
cos
to de la mercancía entregada en la operación es de $15,100.
15. Enero 22.
Un socio se retira de la empresa y se lleva sus
aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.
16. Enero 23.
Se reciben los siguientes cobros: clientes
$11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el
primer documento de la operación 6. Todo el
efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
17. Enero 24.
Se pagan con cheque los sueldos a vendedores
por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
62
18. Enero 25.
Se pagan con cheque $100 al municipio, por el
ser-vicio de recolección de basura del mes.
19. Enero 26.
El importe de los ingresos por venta de artículos que no son del giro principal de la empresa fue
de $1,000 en efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
20. Enero 27.
Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administración.
21. Enero 28.
Se vende mercancía al contado por $36,000 que
se depositan en cuenta de cheques; el costo de
la mercancía entregada en la operación es de
$7,300.
22. Enero 29.
El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
23. Enero 30.
Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe.
El costo de la mercancía recibida en devolución es
de $5,400.
24. Enero 30.
Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en
cuenta de cheques $10,500 (incluye inversión
inicial y rendimiento).
25. Enero 31.
Como parte de los registros de fin de mes, “La Comercial, S.A.” debe reconocer en su contabilidad, qué tanto sus activos fijos como sus activos intangibles se han depreciado y amortizado respectivamente. Obtenga del ejercicio 2 del cuaderno 4 las cifras a registrar.
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de
las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados
Financieros del ejercicio del Cuaderno 4.
63
64
65
66
Ejercicio 3
Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atención la información que se le presenta, para posteriormente resolver el siguiente
caso.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa
“El Bodegón, S.A.” efectuó en enero de 20XX, las cuales se describen a continuación:
1. Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000
en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio
con valor de $120,000.
2. Se compra mercancía por $40,000, la mitad se paga al contado
y la otra mitad se queda a deber.
3. Se compra equipo de oficina por $7,500, por el que se firman
documentos que se pagarán en tres meses.
4. Se vende mercancía en $28,500 a crédito. El costo de la mercancía vendida es de $16,200.
5. Se paga con cheque la renta del mes por $1,600. Se divide el
gasto en partes iguales entre el área de ventas y la administración.
6. El banco descuenta de nuestro saldo $200 por comisiones.
7. Se pagan $2,000 a cuenta de la deuda contraída en la operación 2.
8. El banco concede un préstamo por un importe de $30,000 a
pagar en 12 meses.
9. Se paga la nómina mensual por $5,000. El 60% corresponde a
empleados administrativos y el resto a vendedores.
10. Se vende mercancía en $19,500 al contado. El costo de la mercancía vendida es de $11,300.
b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
67
68
69
70
CUADERNO DE TRABAJO 6
“REGISTRO CONTABLE DEL IVA”
Ejercicio 1
Registro del IVA acreditable y del IVA causado
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios AL
CONTADO, así como, el correspondiente registro del IVA acreditable y del IVA causado.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuación y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo
los nombres que a su juicio, deban tener las
cuentas afectadas. Las operaciones “0” y “00”
se dan como ejemplo.
0
00
Se compra con cheque
un archivero, con valor
de $5,000 más IVA.
Se vende de contado
mercancía en $82,000
más IVA. El costo de la
mercancía vendida es de
$57,500.
Equipo de
oficina
IVA Acreditable
5,000
800
Bancos
82,000
Costo de ventas
Inventario
57,500
1
Se adquiere mercancía
por $22,000 más IVA.
Se expide cheque.
2
De la compra efectuada
en la operación anterior,
se devuelve mercancía
por $6,500 más IVA.
5,800
Ventas
95,120
57,500
71
Bancos
IVA causado
13,120
3
Se expide cheque para
la compra de un automóvil para el Gerente
de Ventas por $150,000
más IVA.
4
Se paga con cheque una
patente con valor de
$10,000 más IVA.
5
Se vende de contado
mercancía en $63,500
más IVA. El costo de la
mercancía vendida es de
$39,000.
6
Se compran con cheque
cinco computadorascuyo costo unitario es de
$8,000 más IVA.
7
Se paga con cheque el
consumo telefónico del
mes del área de ventas
por $4,100 más IVA.
8
De la venta efectuada
en la operación 5, se
recibe en devolución
mercancía.
El costo de la mercancía
recibida es de $4,600.
por $7,500 más IVA.
9
Se paga con cheque
la renta de seis meses
del local comercial por
$24,000 más IVA.
10
Según estado de cuenta
bancario las comisiones
a nuestro cargo en el
mes ascienden a $1,000
más IVA.
11
Se vende de contado
desperdicio con valor de
$2,000 más IVA.
72
Ejercicio 2
Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios A CRÉDITO, así como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y
del IVA por causar.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuación y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo
los nombres que a su juicio, deban tener las
cuentas afectadas. Las operaciones “0” y “00”
se dan como ejemplo.
0
Se compra mercancía
a crédito simple, con
valor de $62,500 más
IVA.
Inventario
62,500
00
Se vende mercancía
a crédito simple, en
$76,000 más IVA. El
costo de la mercancía
vendida es de $49,500.
Clientes
88,160
Costo de ventas
49,500
1
2
3
IVA por Acreditar
10,000
Proveedores
72,500
Ventas
76,000
IVA por causar
12,160
Inventario
49,500
Se compra a crédito
con documentos una
camioneta para distribuir mercancía, por
$255,000 más IVA.
Se vende a crédito con
documentos mercancía
en $71,500 más IVA.
El costo de la mercancía
vendida es de $46,000.
Se cobran los documentos que nos firmaron en
la operación 2. No olvide
reclasificar el IVA.
73
4 Se adquieren a crédito
simple dos impresoras
cuyo costo unitario es de
$7,500 más IVA.
5 Se adquiere a crédito
simple mercancía por
$34,000 más IVA.
6
7
Se devuelve parte de la
mercancía adquirida en
la operación anterior por
$8,200 más IVA.
Se vende a crédito
simple mercancía en
$63,000 más IVA. El
costo de la mercancía
vendida es de $34,500.
8
Se cobra el 50% de la
operación anterior. No
olvide reclasificar el IVA.
9
Se adquiere a crédito
simple mercancía por
$58,500 más IVA.
10 Se paga la deuda contraída en la operación
anterior. No olvide reclasificar el IVA.
74
Ejercicio 3
Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro
de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al contado (ejercicio 1) como a crédito (ejercicio 2), realice el registro de
este tipo de operaciones, con la respectiva identificación del IVA.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.
a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las operaciones efectuadas por “Monteblanco, S.A.” durante enero de
20XX, la cual inició operaciones el 1º de enero con $500,000
depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en
$250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fueron aportados por los socios.
1. Ene 7.
Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga
con cheque el 50% de la compra y por el resto nos
conceden crédito.
2. Ene 11.
Se paga el 50% de la deuda contraída en la operación
anterior. Recuerde que cada pago que se efectúa incluye una parte del IVA que está pendiente de acreditar;
no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
3. Ene 15.
Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua,
teléfono) por $6,000 más IVA. Repartir 60% a ventas y 40% a administración.
4. Ene 16.
Se vende mercancía a crédito por $45,000 más IVA.
El costo de la mercancía entregada es de $27,500.
5. Ene 23.
Se compran a crédito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900 más IVA. Se firman cinco documentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25.
El cliente de la operación 4, nos paga la mitad de lo
que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efectúa incluye una parte del IVA que está pendiente de
trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
75
7. Ene 27.
Se recibe estado de cuenta bancario. La institución
financiera cobró comisiones por $400 más IVA.
8. Ene 29.
Se vende mercancía por $59,000 más IVA al contado.
El costo de la mercancía entregada es de $35,400.
9. Ene 30.
El cliente de la operación anterior nos devuelve mercancía por $11,800 más IVA. El costo de esta mercancía es de $7,750.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 más IVA por anuncios publicitarios
que aparecerán en una revista los próximos tres meses.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
c) Efectúe la compensación del IVA.
76
77
78
79
80
Cuando se compran instrumentos
financieros con el fin de obtener
rendimientos en el corto plazo.
Inversiones
temporales
Clientes
SE ABONA:
Cuando a quienes les otorgamos
crédito por la venta de mercancía
nos pagan o nos cancelan la venta.
Cuando se tienen salidas de
dinero, por cualquier concepto.
ACTIVO CIRCULANTE
Cuando se tienen entradas de dinero, por cualquier concepto.
SE CARGA:
Bancos
CUENTA
El dinero disponible que tiene la
empresa en cuenta de cheques,
a una fecha determinada.
SU SALDO REPRESENTA:
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 71 a 73 de este cuaderno, e identifique el recuadro al que pertenezcan, para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas
que aparecen a continuación. La cuenta de Bancos se da como ejemplo. NOTA: Los recuadros
sombreados no deben ser completados.
La finalidad de este ejercicio es que usted complemente la información relacionada con los movimientos de cada
una de las cuentas que hasta ahora ha aprendido, así como lo que su saldo representa cuando forma parte de los
Estados Financieros.
Guía contabilizadora
Ejercicio 4
81
Cuando se otorga un préstamo a alguno
de los trabajadores.
Funcionarios y
empleados
Inventario
SE ABONA:
Cuando se devuelve mercancía al
proveedor, o cuando se entrega la
mercancía vendida.
Cuando las personas a quienes se
les otorgó crédito por concepto
distinto a la venta de mercancía,
pagan.
Cuando se traspasa el saldo de esta
cuenta a la de IVA por pagar, para
su acreditamiento mensual.
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
Cuando alguna persona firma un título
de crédito para garantizarnos el pago de
su adeudo.
SE CARGA:
Documentos por
cobrar
Deudores diversos
IVA por acreditar
IVA acreditable
CUENTA
El importe del IVA pendiente de
acreditar, hasta que sea pagado.
SU SALDO REPRESENTA:
82
Equipo de Transporte
Equipo de Reparto
Equipo de oficina
Edificios
Terrenos
Pagos anticipados
CUENTA
SE ABONA:
Cuando se adquieren vehículos para
ser usados en la entrega de mercancía.
Cuando se adquieren construcciones
para ser utilizadas en la operación de la
empresa.
Cuando se venden los muebles propiedad de la empresa.
ACTIVO NO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
SE CARGA:
El valor de los vehículos
que son utilizados por el
personal.
El valor de los predios
propiedad de la empresa.
El derecho que aún se
tiene, a una fecha
determinada, de consumir bienes y servicios que
ya se pagaron.
SU SALDO REPRESENTA:
83
Amortización
acumulada
Software
Patentes y marcas
Cuando los activos intangibles van
perdiendo su valor por el paso del
tiempo.
El importe de la inversión
efectuada en sistemas
informáticos para ser
usados en la operación de
la empresa
El valor de las instalaciones hechas al edificio, a
una fecha determinada,
para poder operar.
Instalaciones y
adaptaciones
El valor del hardware propiedad de la empresa.
SU SALDO REPRESENTA:
El importe del desgaste
que hasta la fecha han
sufrido los activos fijos.
Cuando se adquiere el derecho a usar
o producir algo de manera exclusiva.
SE CARGA:
SE ABONA:
ACTIVO NO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
Depreciación
acumulada
Equipo de cómputo
CUENTA
84
Cuando se pagan los títulos de
crédito que se habían firmado para
garantizar el pago de una deuda.
Documentos por pagar
Cobros anticipados
Préstamos bancarios
a corto plazo
IVA por causar
IVA causado
Cuando se paga parte o toda la
deuda contraída al adquirir bienes y
servicios distintos al giro.
Acreedores
Proveedores
Cuando se cobra por adelantado mercancía que se va a
entregar en el futuro.
Cuando se registra el IVA de las
ventas a crédito.
PASIVO A CORTO PLAZO
Las deudas que se tienen por pagar a
las instituciones financieras que nos
prestaron dinero a menos de un año.
El importe del IVA que ya se cobró,
sujeto a compensación con el IVA
acreditable.
Las deudas que se tienen por pagar
a quienes nos otorgaron crédito para
adquirir mercancía o bienes relacionados con el giro.
85
Capital social
Préstamos hipotecarios
Préstamos bancarios
a largo plazo
Impuestos por pagar
CUENTA
SE ABONA:
Cuando un accionista se retira de la
empresa y se lleva sus aportaciones.
CAPITAL CONTABLE
Cuando se recibe un préstamo
de alguna institución financiera
y se debe pagar después de un
año.
PASIVO A LARGO PLAZO
Cuando se le paga al fisco (gobierno)
las obligaciones tributarias generadas
por la operación de la empresa.
PASIVO A CORTO PLAZO (CONTINUACIÓN)
SE CARGA:
Las deudas que se tienen por pagar a
largo plazo y cuyo pago se garantiza
con un bien inmueble.
SU SALDO REPRESENTA:
86
Gastos de
administración
Gastos de venta
Costo de ventas
Ventas
SE CARGA:
CUENTA
SE ABONA:
Cuando se consumen bienes o servicios necesarios para dirigir y controlar
la empresa.
GASTOS GENERALES
Cuando se cancela una venta
(a precio de costo)
COSTOS
INGRESOS
Cuando los socios deciden capitalizar las ganancias de años anteriores.
Utilidades acumuladas
El importe de los consumos hechos en
el periodo para colocar la mercancía en
el mercado.
El importe de la mercancía vendida en
el periodo o ejercicio.
SU SALDO REPRESENTA:
87
Intereses devengados a
cargo o Gastos
financieros
Intereses devengados
a favor o Productos
financieros
Otros gastos
Cuando el manejo del dinero genera
comisiones, o las deudas generan
intereses a cargo.
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (R.I.F.)
OTROS INGRESOS Y GASTOS (CONTINUACIÓN)
El importe de las ganancias generadas
por el dinero de la empresa o de sus
cuentas por cobrar.
El importe de los gastos que no se
relacionan ni con la operación, ni con
el manejo del dinero.
SU SALDO REPRESENTA:
CUENTA
SE ABONA:
Otros ingresos
SE CARGA:
El importe de las ganancias obtenidas
distintas a la venta de mercancía y que
tampoco provienen del manejo del
dinero.
OTROS INGRESOS Y GASTOS
88
6. Los títulos de crédito pendientes por pagar y que se
firmaron para garantizar el
pago de una deuda.
5. Cuando se traspasa la
utilidad del ejercicio para
reportarla como utilidad de
años anteriores.
14. Cuando se otorga crédito
a quienes les vendemos
mercancía.
26. Cuando el dinero de la em- 27. Cuando se paga la deuda 28. El importe del IVA que ya se pagó
y que está sujeto a acreditarse.
contraída a largo plazo,
presa genera ganancias, o las
cuyo pago garantizamos
cuentas por cobrar generan
con un bien inmueble.
intereses a favor.
25. Cuando se retira la inversión en instrumentos financieros y nos la devuelven
junto con el rendimiento
ganado.
23. Lo que se le debe al go- 24. Los cobros pendientes de hacer a
bierno por las obligaciones
quienes se les otorgó crédito por
tributarias generadas por la
concepto distinto a la venta de
operación de la empresa.
mercancía.
20. El valor de los vehículos adquiridos para la entrega de mercancía.
16. Los cobros pendientes de hacerles, a una fecha determinada, a
quienes se les vendió mercancía a
crédito.
22. El valor de los muebles propiedad de la empresa.
19. Cuando se vende el
derecho de exclusividad
sobre algo que se produce
o se usa.
15. El valor de las construcciones propiedad de la
empresa.
12. El dinero invertido en instrumentos financieros a una fecha
determinada.
21. Cuando se le paga a la institución financiera el dinero
que nos había prestado a
más de un año.
17. Cuando se consumen los 18. Cuando se vende este activo
bienes y servicios que se hafijo que no se deprecia.
bían pagado previamente.
13. Cuando un cliente cancela
la venta de mercancía, por
no cumplir con sus especificaciones.
4. Cuando se adelanta el pago de un
bien o un servicio que se convertirá en gasto en varios periodos
posteriores.
7. El importe de los intereses 8. Cuando se adquiere este activo fijo
o comisiones a cargo, geque no se deprecia.
nerados por el manejo del
dinero o por las deudas.
3. Cuando se vende el
hardware propiedad de la
empresa.
9. La obligación que se tiene 10. El costo de la mercancía que 11. Cuando se adquiere mercon quienes adelantaron el
se vendió en el periodo.
cancía, a precio de costo,
pago de mercancía, aún no
es decir, al precio que nos
entregada.
da el proveedor.
2. Cuando se registra el IVA
cobrado a los clientes, con
abono a IVA trasladado.
1. El importe de las aportaciones hechas por los accionistas a la empresa.
89
56. Cuando se registra el IVA en la
adquisición de bienes y servicios a
crédito.
47. Cuando se adquieren
vehículos para ser utilizados
por el personal.
51. Las deudas que se tienen
por pagar a las instituciones financieras que nos
prestaron dinero a más de
un año.
55. Cuando la operación de la
empresa genera obligaciones tributarias.
42. Cuando se adquieren o se
desarrollan sistemas informáticos para ser usados en
la operación de la empresa.
41. Cuando se consumen
bienes o servicios necesarios
para colocar nuestros productos en el mercado.
45. Cuando se registra el IVA
46. Cuando se entrega la merpagado en compras al concancía que se había cobrado
tado; así como el IVA pagado
con anterioridad.
al liquidar deudas.
49. El importe de las ganancias 50. El importe pendiente de cogeneradas por la empresa
brar a los trabajadores, por
en años anteriores al que se
los préstamos otorgados.
reporta.
53. Cuando se vende mercancía, a crédito o de contado.
54. Las deudas que se tienen
con los que otorgaron crédito para adquirir bienes y
servicios distintos al giro.
52. Cuando la empresa cobra los
títulos de crédito, que tenía a su
favor.
43. Cuando se venden las
construcciones propiedad
de la empresa.
38. Cuando se paga parte o
toda la deuda contraída al
adquirir mercancía.
37. Cuando se firman los títulos
de crédito para garantizar el
pago de una deuda contraída.
48. Cuando se adquieren muebles
para ser usados en la operación de
la empresa.
44. Cuando recibimos crédito para
adquirir bienes o servicios distintos al giro.
39.Cuando se hacen ade40. El importe del desgaste que hasta
cuaciones al edificio para
la fecha han sufrido los activos
poder llevar a cabo las opeintangibles.
raciones de la empresa.
36. Cuando los activos fijos van perdiendo su valor, ya sea por el uso
o por el tiempo.
35. Cuando los accionistas de
la empresa aportan bienes
o cuando deciden capitalizar las utilidades acumuladas.
34. Cuando se recibe crédito
para adquirir mercancía.
33. Cuando se gasta en conceptos que no se relacionan ni
con la operación, ni con el
dinero.
32. Cuando se confronta este IVA
con el acreditable para obtener el
IVA por pagar en el periodo.
31. Cuando se venden los vehículos que se usaban para
la entrega de mercancía.
30. Cuando se reconoce el costo de la mercancía vendida.
29. Cuando otorgamos crédito
por concepto distinto a la
venta de mercancía.
90
66. Cuando se obtienen ganancias distintas a la venta de
mercancía y que no provienen del manejo del dinero.
70. La mercancía disponible
para la venta, a una fecha
determinada, valuada al
costo de adquisición.
69. Cuando se registra el IVA de
las ventas al contado y cuando se reconoce el IVA de los
cobros a clientes.
62. Cuando se le paga a la institución financiera el dinero
que nos había prestado a
menos de un año.
61.El importe del IVA pendiente de causar hasta que sea
cobrado.
65. El importe del derecho pagado por la exclusividad de
usar o producir algo.
58. Los títulos de crédito a favor
de la empresa.
57. Cuando se venden los
vehículos que utilizaba el
personal.
67. Cuando se registra el IVA
pagado al liquidar deudas,
con cargo al IVA acreditable.
63. Cuando se adquiere una
deuda a largo plazo, cuyo
pago se garantiza con un
bien inmueble.
59. El importe de los consumos hechos en el periodo
para dirigir y controlar la
empresa.
FIN
68. Cuando alguna institución financiera le presta dinero a la empresa
y le debe pagar antes de un año.
64. Cuando los trabajadores pagan
los préstamos que se les había
otorgado.
60. Cuando se adquiere hardware
para ser usado en la operación de
la empresa.
Ejercicio 5
Registro de operaciones con IVA
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará
los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo
el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Impuesto al Valor Agregado.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por
“Plásticos del Norte, S.A.” durante enero de 20XX.
Ene 2.
Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de
los socios: $250,000 en efectivo que se deposita en
cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000
y un edificio con valor de $200,000.
Ene 4.
Se paga con cheque una póliza de seguro semestral
contra incendio para el Edificio por $17,400 más IVA.
Ene 6.
Se compran a crédito muebles de oficina por $115,000
más IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto
nos conceden crédito.
Ene 9.
Se paga la deuda contraída en la operación anterior.
No olvide reclasificar el IVA.
Ene 14.
Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por
$48,000 más IVA.
Ene 18.
Se compra mercancía por $72,500 más IVA a crédito.
Ene 23.
Se devuelve mercancía de la adquirida en la operación
anterior por $14,500 más IVA.
Ene 28.
Se vende mercancía por $90,000 más IVA, 50% a crédito y 50% al contado.
Ene 28.
El costo de la mercancía entregada en la operación anterior es de $53,600.
Ene 31.
El cliente de la operación 8 paga su adeudo. No olvide
reclasificar el IVA.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
c) Efectúe la compensación del IVA.
91
92
93
CUADERNO DE TRABAJO 7
“LA BALANZA DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio 1
Balanza de Comprobación por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración
de la balanza de comprobación por movimientos y saldos de cada
una de las cuentas.
INSTRUCCIONES:
a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la
balanza de comprobación de enero de la empresa “La Comercial, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y los
saldos finales de cada una de las cuentas.
94
“La Comercial, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XY.
Cuenta
MD
MA
SD
SA
SUMAS IGUALES
95
b) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la
balanza de comprobación de enero de la empresa “Monteblanco, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y los
saldos finales de cada una de las cuentas.
“Monteblanco, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.
Cuenta
MD
MA
SD
SA
SUMAS IGUALES
96
Ejercicio 2
Balanza de comprobación por saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de la balanza de comprobación por saldos de cada una de las
cuentas.
INSTRUCCIONES: a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la
balanza de comprobación de enero de la empresa “El Bodegón,
S.A.”, (ejercicio 3 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales de
cada una de las cuentas.
97
“El Bodegón, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.
SALDOS FINALES
Cuenta
Debe
SUMAS IGUALES
98
Haber
b) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la
balanza de comprobación de enero de la empresa “Plásticos del
Norte, S.A.”, (ejercicio 5 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique
que se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales
de cada una de las cuentas.
“Plásticos del Norte, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.
SALDOS FINALES
Cuenta
Debe
SUMAS IGUALES
99
Haber
CUADERNO DE TRABAJO 8
“LIBRO DIARIO”
Ejercicio 1
Ciclo de contabilización de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los documentos que comprueban las operaciones realizadas por las empresas,
así como, que lleve a cabo el proceso contable desde los asientos de
diario y hasta los Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: efectúe lo que se le solicita:
a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY
de “La Herradura, S.A.”. La empresa cerró el ejercicio anterior con
los siguientes saldos en sus respectivas cuentas de mayor:
Bancos
Clientes
Inventario
Equipo de
oficina
Saldos al 31 de diciembre de 20XX:
$395,000
Proveedores
$125,000
Acreedores
$245,000
Capital social
$130,000
Utilidades acumuladas
$110,000
$190,000
$450,000
$145,000
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa
efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuación:
1. Enero 2.
2. Enero 3.
3. Enero 4.
4. Enero 5.
Se firma contrato de arrendamiento mediante el
cual se paga la renta de seis meses del local comercial por$18,000 más IVA. Se expide cheque.
Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en
efectivo y una camioneta para reparto de mercancía con valor de $150,000. Dicha operación queda
soportada por el acta de asamblea de accionistas.
Se compra mercancía a crédito por $87,250 más
IVA. El proveedor entrega la copia de su factura
No. 1976.
Según factura No. 2305 de “El Universal”, se paga
el anuncio publicitario del mes por $14,500 más
IVA, para lo cual se expide el cheque No. 420.
100
5. Enero 9.
Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los siguientes pagos: $34,800 a proveedores
y $40,600 a acreedores. Recuerde que cada pago
que se efectúa incluye una parte del IVA que está
pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo
6. Enero 15. Se paga la nómina mediante transferencia electrónica de fondos: $28,690 a vendedores y $23,410
a empleados de administración.
7. Enero 17. Según factura No. 1597 se vende mercancía a crédito por $136,900 más IVA. El costo de la mercancía es de 54,250.
8. Enero 21. Según copia factura No. 12875 de “Computación
Integral, S.A.” se adquieren a crédito dos computadoras, con precio unitario de $16,800 más IVA.
9. Enero 25
Se devuelve parte de la mercancía comprada en
la operación 3 por no cumplir especificaciones. El
importe es por $16,700 más IVA y la nota de crédito del proveedor la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefónico del mes por $2,700
más IVA. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a
administración. Nos entregan factura.
11. Enero 29. Según factura No. 1598 se vende mercancía al
contado por $63,500 más IVA. El costo de la mercancía es de 24,890.
12. Enero 30.
c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:
13. Enero 31. La devengación de un mes de la renta del local
comercial que se pagó el 2 de enero.
14. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de oficina,
cuya vida útil es de 10 años y su valor de desecho
se estima en $10,000.
15. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de reparto
adquirido en la operación 2, cuya vida útil es de 4
años y su valor de desecho se estima en $30,000.
101
“La Herradura, S.A.” Libro diario de enero de 20XY. Folio 1/3
FECHA
CUENTA
Pasa al folio 2
102
DEBE
HABER
“La Herradura, S.A.” Libro diario de enero de 20XY. Folio 2/3
FECHA
CUENTA
Viene del folio 1
Pasa al folio 3
103
DEBE
HABER
“La Herradura, S.A.” Libro diario de enero de 20XY. Folio 3/3
FECHA
CUENTA
Viene del folio 2
SUMAS IGUALES
104
DEBE
HABER
d) Efectúe los traspasos de los 15 registros anteriores, a esquemas
de mayor.
105
106
e) Elabore la balanza de comprobación por saldos finales.
“La Herradura, S.A.”
Balanza de comprobación de enero de 20XY.
Cuenta
Saldo Deudor
SUMAS IGUALES
107
Saldo Acreedor
f) Elabore los Estados Financieros: Estado de Resultados y Balance
General.
108
109
CUADERNO DE TRABAJO 9
“ASIENTOS DE CIERRE”
Ejercicio 1
Asientos de cierre de mes
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los asientos
contables que deben registrarse al finalizar un periodo, ya sea mediante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso
de cuentas complementarias.
INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobación,
así como las notas que aparecen a continuación.
“La Norteña, S.A.”
Balanza de comprobación de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE
HABER
Bancos
$
239,660
Clientes (1)
136,100
Inventarios (2)
266,160
Pagos anticipados (3)
72,000
Equipo de cómputo (4)
140,600
Depreciación acum. Equipo
$
33,150
de cómputo
Mobiliario y equipo (5)
153,000
Depreciación acum. Mobilia19,700
rio y equipo
Patentes y marcas (6)
85,440
Amortización acum. Patentes
10,680
y marcas
Proveedores
179,900
Documentos por pagar (7)
170,000
IVA por pagar
16,320
Anticipo de clientes (8)
45,000
Capital social
500,000
Ventas
345,650
Costo de ventas
121,310
Gastos de venta
25,490
Gastos de administración
69,390
Gastos financieros
11,250
Sumas Totales
$ 1’320,400
$ 1’320,400
110
NOTAS:
(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, serán aproximadamente el 3% de las ventas netas.
(2) Como resultado del recuento físico practicado el 31 de diciembre, se determinó un faltante normal por $ 17,650.
(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1º de diciembre de
este año por seis meses de renta del local comercial.
(4) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 21,260 y
una vida útil de 3 años. Todo se utiliza en el área administrativa.
(5) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 34,800 y
una vida útil de 5 años. Todo se utiliza en el área administrativa.
(6) El intangible se amortizará en 8 años.
(7) Se trata de un único documento firmado el 1º de diciembre de
este año, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital
como intereses se liquidarán al vencimiento, el cual será dentro
de 18 meses.
(8) El pasivo se registró el 1º de octubre de este año, al firmar un
contrato de prestación de servicios, el cual estipuló que la cuota mensual sería de $ 15,000 y la duración de cinco meses. El
ajuste correspondiente a octubre y noviembre se efectuó en
tiempo.
111
a) Determine los asientos contables necesarios y regístrelos en
asientos de diario.
“La Norteña, S.A.” Asientos de fin de diciembre de 20XX Folio 1/1
FECHA
CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
112
Ejercicio 2
Asientos de cierre
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de
cuentas que debe llevarse a cabo al finalizar un periodo contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno:
a) Traspase los saldos finales de las cuentas, a los esquemas de mayor que se le proporcionan.
b) Efectúe el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta “Pérdidas y Ganancias”.
c) Determine el resultado del ejercicio y efectúe su traspaso a la
cuenta correspondiente.
113
114
CUADERNO DE TRABAJO 10
“ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE”
Ejercicio 1
Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de
los aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable
de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones de
los accionistas.
INSTRUCCIONES: con base en la siguiente información registre en
asientos de diario los acuerdos tomados por los
accionistas de “La Ganadora, S.A.”, durante el
ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A.
Balance General al 31 de diciembre 20XX
ACTIVO
Efectivo
$ 250,000
PASIVO
Proveedores
$ 36,000
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital Social
135,000
Ganado:
Utilidades acumuladas
de ejercicios anteriores
70,000
Pérdidas Acumuladas
de ejercicios anteriores
(8,000)
Reserva Legal
Utilidad del Ejercicio
20XX
Total Capital Contable
Suma Activo
$ 250,000
Suma Pasivo y Capital
115
5,000
12,000
214,000
$ 250,000
Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY:
1. Ene 1.
Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
2. Ene 1.
Se separa un 5% de la utilidad del 20XX para aumentar la reserva legal.
3. Feb 17.
Los socios deciden efectuar una aportación en efectivo para futuros aumentos de capital por la cantidad de $40,000.
4. May 23. Se amortizan las pérdidas contra las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
5. Jun 13.
Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas
con valor nominal de $100 cada una. Los socios
suscriptores liquidaron el 100% del valor de las acciones en efectivo, más una prima de $ 20.00 por
acción.
6. Sep 3.
Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.
7. Dic 5.
Se reparten dividendos en acciones por $25,000.
8. Dic 31.
Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.
116
“La Ganadora, S.A.” Asientos de diario.
FECHA
CUENTA
Folio 1/1
PARCIAL
DEBE
SUMAS IGUALES
117
HABER
Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Variaciones en el
Capital Contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración
de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Variaciones
en el Capital Contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Variaciones en el Capital Contable.
118
119
FECHA
SALDOS
FINALES
SALDOS
INICIALES
DESCRIPCIÓN
CAPITAL
SOCIAL
PRIMA EN
COLOCACIÓN
DE ACCIONES
APORTACIONES
P/ FUTUROS
AUMENTOS
CAPITAL CONTRIBUIDO
UTILIDADES
ACUMULADAS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
PÉRDIDAS
ACUMULADAS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
RESERVA
LEGAL
CAPITAL GANADO
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
TOTAL
CAPITAL
CONTABLE
LA GANADORA, S.A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
CUADERNO DE TRABAJO 11
“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
Ejercicio 1
Identificación de entradas y salidas de efectivo,
y clasificación de actividades
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determinación de las entradas y salidas de efectivo, así como la identificación
de las actividades (operación, financiamiento, inversión o virtual),
con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance
General de una entidad, de un periodo a otro.
INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situación Financiera
comparativos por los años terminados al 31 de
diciembre de 20XY y 20XX de “La Imperial,
S.A.”, complete la hoja de trabajo previa a la
elaboración del Estado de Flujos de Efectivo.
120
“La Imperial, S.A.”
Estados de situación financiera comparativos
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al
31 Dic XY
Activo Circulante
Efectivo e Inversiones Temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Otros Activos Circulantes
Inmueble Planta y
Equipo (neto)
Inmuebles
Maquinaria y Equipo Industrial
Depreciación
acumulada
Construcciones en Proceso
Activo Intangible
Otros Activos
ACTIVO TOTAL
Pasivo Corto Plazo
Proveedores
Créditos Bancarios
Impuestos por pagar
Acreedores diversos
Pasivo Largo Plazo
Créditos Bancarios
Documentos por Pagar
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
TOTAL CAPITAL
CONTABLE
SUMA PASIVO Y
CAPITAL
Cifras al
31 Dic XX
2’231,051
1’087,086
2’046,953
1’035,881
3’808,673
589,785
9’712,343
1’760,703
1’034,677
3’424,309
1’850,689
9’157,464
13’600,297
25’655,457
14’463,392
25’707,914
(21’581,148) (21’372,791)
816,263
18’490,869
608,926
19’407,441
1’812,534
1’812,534
30’015,746
1’840,817
3’245,501
5’086,318
33’651,223
2’295,281
4’553,466
224,445
2’001,446
9’074,638
2’567,945
6’003,034
3’337,474
11’908,453
5’210,209
4’791,191
10’001,400
19’076,038
8’223,456
3’808,874
12’032,330
23’940,783
5’000,000
4’710,440
1’229,268
5’000,000
3’000,000
1’710,440
10’939,708
9’710,440
30’015,746
33’651,223
121
Entradas (Salidas) Actividad
Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración
de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Flujos de
Efectivo.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Flujos de Efectivo de “La Imperial, S.A.”
122
“La Imperial, S.A.”
Estado de Flujos de Efectivo del 1º de enero
al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operación
Utilidad neta del ejercicio
Depreciación
Suma
Flujos netos de efectivo de
actividades de operación
Actividades de inversión
Flujos netos de efectivo en actividades de
inversión
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo en
actividades de financiamiento
Incremento neto en efectivo
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
123
CUADERNO DE TRABAJO 12
“POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD”
Ejercicio 1
Identificación de los ocho postulados básicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho
postulados básicos que son la base del sistema de la información contable.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
(
(
(
(
(
(
(
(
Cuando al registrar una operación, la realidad eco) nómica no coincida con la forma legal, se debe dar
prioridad a la primera.
Se considera un ente económico al conjunto de recursos materiales, humanos y financieros combinados
)
para lograr un fin común. La personalidad de dicho
ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas.
La transferencia de un beneficio económico debe re) gistrarse en el momento en que ocurra, independientemente de la fecha en que se cobre o pague.
Las operaciones deben cuantificarse en términos monetarios, inicialmente al valor original de intercambio
o sobre una estimación razonable que se haga de
)
éste; posteriormente dicho valor puede modificarse
en caso de que cambien las características del elemento a ser valuado.
La entidad se presupone en existencia permanente,
)
salvo especificación en contrario.
La estructura financiera de una empresa se forma de
los recursos de que dispone para la consecución de
)
sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos,
ya sean propias o ajenas.
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse en el mismo periodo en que se registre el ingreso
)
que ayudaron a generar, independientemente de la
fecha en que se realicen.
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder el mismo tratamiento con)
table, el cual debe prevalecer a través del tiempo en
tanto no cambien sus características.
124
a
Consistencia
Asociación
de costos y
b
gastos con
ingresos
c
Entidad
económica
d
Dualidad
económica
e
Devengación
contable
f
Negocio en
marcha
g
Sustancia
económica
h
Valuación
Ejercicio 2
Aplicación de los postulados básicos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicación
que se da a cada uno de los ocho postulados de contabilidad.
INSTRUCCIONES: por cada uno de los siguientes casos, determine
el postulado básico que se aplica.
1. Se adquiere equipo técnico y se registra a su costo original; durante los meses siguientes, ese valor fue ajustado por el importe
de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo más
eficiente.
2. Por razones de liquidez, la empresa “A, S.A.” se atrasó en el pago
del recibo telefónico de julio, sin embargo registró el consumo y
la cuenta por pagar en ese mismo mes.
3. El señor Ramírez es dueño de una cafetería y un bar, y posee tres
cuentas de cheques: una para manejar sus gastos personales y
una para cada uno de sus negocios.
4. En diciembre de 20XX la empresa “B, S.A.” entró en quiebra y
elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquidación en lugar de hacerlo a valores históricos.
125
5. Los socios de “C, S.A.” hicieron sus aportaciones en diciembre de
20XX para crear la empresa, sin embargo el notario aún no les
ha entregado la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador
prepara el primer Balance General de la compañía.
6. La empresa “D, S.A.” registra su contabilidad con base en el
sistema por partida doble, indicando los efectos que cada operación efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus fuentes
de financiamiento.
7. La empresa “E, S.A.” reclasifica al cierre de cada año la utilidad
obtenida en ese ejercicio, a las utilidades acumuladas.
8. La empresa “F, S.A.” ha utilizado desde su constitución el método de línea recta para calcular y registrar la depreciación de los
activos fijos.
126