Publicación de la Ley Orgánica de Remisión de Intereses Multas y
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Mayo 2015 Tax Alert Ecuador A. En un vistazo.- • El día 5 de mayo del 2015, fue publicada Ley Orgánica de Remisión de Intereses, Multas y RecargosLORIMR mediante Suplemento del Registro Oficial No. 493. B. Generalidades OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN Objeto Remisión (condonación) de intereses, multas y recargos y restructuración de créditos de entidades públicas. Tributos − − Impuestos nacionales administrados por el Servicio de Rentas Internas - SRI. Tributos locales administrados por los Gobiernos Autónomos Descentralizados - GADs1. Créditos − Créditos del Banco Nacional de Fomento - BNF. C. Impuestos nacionales administrados por el SRI • ►Se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por: Catastros, registros o hechos preestablecidos legalmente por parte del SRI que establezcan un valor a pagar, o, Impuestos y obligaciones fiscales contenidos en - Títulos de crédito - Actas de determinación generados en base a Declaraciones originales o sustitutivas, que se encuentren vencidas o pendientes de pago hasta la fecha de publicación de la ley. Siempre que se cancele la totalidad del impuesto pendiente de pago • ►Este beneficio será aplicable para aquellas obligaciones vencidas o pendientes de pago, de acuerdo al siguiente detalle: 1 Gobiernos provinciales, cantonales, parroquiales. D. Tributos locales administrados por los GADs Beneficioaplicable Termino (días Hábiles) Porcentaje Hasta 60 días después de la publicación de la LORIMR en el – R.O. 100% Desde el día 61 hasta el día 90 después de la publicación de la LORIMR en el R.O. 50% • ►Mediante ordenanza, los GADs, dentro • ►Los sujetos pasivos que se acojan, deben comunicar al SRI que se ha efectuado el pago. • ►Los mismos porcentajes de remisión aplicarán también en los siguientes casos: − Obligaciones tributarias, materiales o formales, vencidas hasta la fecha de publicación de la ley, cumplidas por el sujeto pasivo-SP a través de declaraciones (originales o sustitutivas) cuando correspondan a un mayor valor a pagar por concepto de Impuestos. − Cuando el SP sea objeto de un proceso de determinación por parte de la administración tributaria-AT.2 − Recursos administrativos ordinarios y extraordinarios pendientes de resolución. − SPs que mantengan convenios de facilidades pago y se encuentren al día en las cuotas correspondientes.3 − Acciones o recursos judiciales siempre que se desista de los mismos.4 • ►Por esta única vez, aquellas obligaciones que cumplan con los plazos de prescripción5, quedarán extintas de oficio, inclusive aquellas generadas en la Ex Dirección General de Rentas. • ►Quien se acoge a la remisión, no puede alegar pago indebido. • ►La Dirección General del SRI emitirá las resoluciones pertinentes para hacer efectiva la remisión. • ►La remisión no aplica a obligaciones generadas terceros. por tributos retenidos a de los plazos, términos y condiciones previstos en la LORIMR, pueden condonar intereses, multas y recargos derivados de obligaciones tributarias de su competencia, originadas en la Ley o en sus respectivas ordenanzas, incluyendo a sus empresas públicas. E. Créditos del BNF • ►Se dispone la remisión de intereses, multas, costos de juicio y recargos por créditos cuyo capital es de hasta USD 15.000 (quince mil dólares de los estados Unidos de Norteamérica) otorgados por el BNF. F. Disposiciones Generales • ►No aplicará la remisión establecida en la LORIMR para las obligaciones tributarias cuyo vencimiento sea a partir del primero de abril de 2015. • ►Dentro de los 90 días posteriores a la expiración del plazo final establecido en la ley, el SRI notificará al Instituto de Seguridad Social y al Ministerio de Trabajo la nómina de los beneficiarios con remisiones superiores a cien mil dólares, a fin de que estas entidades puedan verificar el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a sus respectivas competencias. 2 En este caso podrá presentar declaraciones sustitutivas con el respectivo pago, el que, al concluir el proceso determinativo se considerará como abono del principal. 3 En este caso la totalidad de los pagos realizados, incluso antes de la publicación de la LORIMR, se imputará al capital y de quedar saldo de impuesto a pagar podrán acogerse a la remisión. 4 Realizado el pago el TDCT o la SCTCN deben ordenar el reconocimiento de firmas en 72 horas a partir de la recepción del desistimiento, y en las 24 horas siguientes se ordena el archivo de la causa. En recursos de casación presentados por el SRI no se requiere de desistimiento. Las cauciones realizadas se imputaran a la obligación adeudada. Se dispondrá la devolución inmediata de las garantías constituidas que no hubieren formado parte del pago de la obligación remitida, una vez que se encuentre cancelado el valor correspondiente a la obligación y se haya aceptado el desistimiento. 5 5 años, contados desde la fecha en que la obligación fue exigible; y, en 7 años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado. G. Disposiciones Reformatorias CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN • ►Se elimina la obtención del Informe del Procurador General del Estado como requisito para solicitar la estabilidad tributaria en contratos de inversión en el caso de sociedades de sectores distintos a la explotación de minería metálica. • ►Será el Comité de Política Tributaria quien otorgará la autorización para la suscripción del contrato de inversión en lugar del Presidente de la República. • ►Se elimina la disposición que establecía que no pueden acceder al beneficio de la estabilidad los administradores y operadores de ZEDES. LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR • ►Se permite a las Instituciones del Sistema Financiero Nacional beneficiarse de la exoneración de ISD a los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortización de capital e intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones financieras Internacionales o entidades no financieras especializadas, bajo las siguientes consideraciones: − Estas entidades deben ser calificadas por los entes de control correspondientes en el Ecuador. − Otorguen financiamiento, vía crédito o depósito. − Que los fondos sean destinados al financiamiento de vivienda, de microcrédito o de inversiones productivas. − Que el plazo del crédito o el depósito, no sea inferior a un año. • ►La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, podrá determinar mediante resolución los segmentos, plazos, condiciones y requisitos adicionales. • ►El Comité de Política Tributaria también podrá establecer requisitos adicionales. H. Disposiciones Transitorias • ►Las operaciones de crédito y/o inversión realizadas por las entidades del sector financiero público, en forma directa, o a través de negocios fiduciarios o cualquier otra modalidad, que hayan financiado proyectos de infraestructura física, que se encuentren vencidas o que hubieren sido paralizadas y no hayan concluido al 27 de abril de 2015, previo informe de la autoridad correspondiente de la entidad financiera pública, que evidencie los retrasos en el cumplimiento de las obligaciones contractuales del crédito o de la inversión imputables a la administración pública central o al sector financiero público, serán reestructuradas, refinanciadas o reactivadas. • ►En estas reestructuraciones o refinanciamientos no serán considerados los valores correspondientes a intereses, multas, gastos y costas judiciales, por el tiempo de afectación imputable a la administración pública central o al sector financiero público. • ►Las acciones coactivas que se hubieren iniciado se suspenderán temporalmente al igual que los plazos para la prescripción. I. Vigencia • La LORIMR entró en vigencia desde su publicación en el Registro Oficial. EY Ecuador Javier Salazar C. Tax Quito Tel: 593-2-2555-553 javier.salazar@ec.ey.com Carlos Cazar Tax Guayaquil Tel: 593-4-2634-500 carlos.cazar@ec.ey.com Iván García Tax Compliance Tel.: 593-2-2555-553 ivan.garcia@ec.ey.com Alexis Carrera Transfer Pricing Tel.: 593-2-2555-553 alexis.carrera@ec.ey.com Esta publicación contiene información en forma resumida y por lo tanto está destinado sólo para orientación general. No pretende ser un sustituto de la investigación detallada o el ejercicio de juicio profesional. Ni EY Addvalue Asesores Cía. Ltda. ni ningún otro miembro de la organización global Ernst & Young acepta la responsabilidad por pérdidas ocasionadas a cualquier persona que actúe o se abstenga de la acción como resultado de cualquier material de esta publicación. En cualquier asunto específico, usted debe buscar asesoramiento adecuado.
