Murcia, 31 de Marzo de 2004 Con el fin de dar cumplimiento a algunas obligaciones e informarte de aquellas cuestiones que pueden ser de tu interés, ruego tomes la debida nota de lo enumerado a continuación: 1º) DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO “I.V.A.”, (modelo 300 y 310) correspondiente al 1er trimestre de 2004. Para ello debes aportarnos facturas de COMPRAS-GASTOS y VENTAS, que poseas referidas al 1er trimestre/2004, correspondientes a los meses de ENERO, FEBRERO Y MARZO DE 2004. Se recuerda una vez más la aportación de las facturas MENSUALMENTE, con el fin de agilizar la introducción de las mismas y no hacerlo de forma aglomerada en los últimos días para la realización de los impuestos. Aquellos que tributáis por MODULOS, es necesario que nos aportéis todas las facturas de compras-gastos y las de ventas-ingresos desde 1 de Enero de 2004, a fin de realizar el correspondiente libro de IVA SOPORTADO. DEBEIS APORTARNOS, TANTO LOS QUE TRIBUTAIS EN ESTIMACION DIRECTA COMO EN MODULOS, LAS FACTURAS DE BIENES DE INVERSION REALIZADAS, INCLUSO LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES AL AÑO 2004. ES MUY IMPORTANTE. TAMBIEN DEBEIS APORTARNOS LAS FACTURAS DE VENTA AQUELLOS QUE TENGAIS VENTAS POR ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS. 2º) DECLARACION DE PAGO FRACCIONADO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (modelo 130 y 131), correspondiente al 1er trimestre de 2004. Para ello debes aportarnos los mismos documentos enumerados en el apartado primero. (SIENDO DE GRAN IMPORTANCIA LA APORTACION DE LOS QUE OS ENCONTRAIS EN MODULOS, TRAERNOS LAS FACTURAS DE BIENES DE INVERSION, INCLUSO LAS CORRESPONDIENTES A OTROS EJERCICIOS ECONOMICOS, SI NO NOS LAS HAS APORTADO YA). 3º) DECLARACION DE RETENCIONES, (modelo 110) correspondiente al 1er trimestre de 2004. Nos debéis aportar las retenciones practicadas a profesionales, agricultores, artistas, comisionistas y trabajadores por cuenta ajena a su cargo, de los que no poseamos información en esta asesoría. 4º) DECLARACION DE RETENCIONES A ARRENDAMIENTOS (modelo 115), del 1er trimestre de 2004. Para realizar dicho impreso es necesario que nos APORTES LOS RECIBOS DE PAGO DE ALQUILER, ESTES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO DE ESTIMACION DIRECTA O MODULOS, O SOCIEDAD MERCANTIL. Todos aquellos que tengáis el local arrendado donde ejercéis la actividad, debéis aportarnos una COPIA DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO, puesto que debemos tenerlo en el expediente, a fin de aportarlo en caso de inspección. Recordar que debemos ingresar el importe de la retención por tal concepto, en su caso. PLAZOS PARA TODOS LOS MODELOS ENUMERADOS Ultima fecha en esta Asesoría: 12 de Abril de 2004 Fecha de presentación o pago: : 20 de Abril de 2004 LIMITE DE COMPRAS Y SERVICIOS PARA ACOGERSE AL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL I.V.A * Para poder acogerse al régimen simplificado (módulos) se establece un nuevo límite: 300.000 euros de “adquisiciones o importaciones de bienes y servicios” durante el año anterior. Por ello, si habéis adquirido durante el ejercicio económico compras o servicios “gastos” superior a 300.000 euros (50 millones de ptas) pasaréis a tributar en el Régimen General del I.V.A. y por tanto a la Estimación Directa para el año siguiente, no pudiendo hacerlo por la Estimación Objetiva y Régimen Simplificado de I.V.A., es decir módulos. * No hay que olvidar que el límite de ventas o ingresos continua siendo 450.000,00 euros para mantener la posibilidad de permanecer en el Régimen de Estimación Objetiva (módulos). NUEVO REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN. El pasado 29 de Noviembre fue publicado el R.D. 1496/2003, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y se modifica el Reglamento del I.V.A. Debéis saber que se han introducido importantes modificaciones en cuanto al contenido de la factura: 1.- Será obligatorio, en todo caso, la expedición en series específicas de las facturas rectificativas (ABONOS). 2.- Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio. 3.- Será obligatorio indicar la fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. 4.- El nuevo límite aplicable para que no sea obligatoria la consignación en la factura de los datos de identificación del destinatario cuando este sea una persona física que no actúe como empresario o profesional es de 100 euros, I.V.A. no incluido. El mencionado reglamento también establece: 1.- Las facturas o documentos sustitutivos deberán ser expedidos en el momento de realizar la operación. No obstante, cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, deberán expedirse dentro del plazo de un mes contado a partir del citado momento. En todo caso, las facturas o documentos sustitutivos deberán ser expedidos antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación del impuesto en el curso del cual se haya realizado las operaciones. 2.- En cuanto a las facturas recapitulativas, dispone que podrán incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que aquellas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural. Además, estas facturas deberán ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documentan en ellas. No obstante, cuando el destinatario de éstas sea un empresario o profesional que actúe como tal, la expedición deberá realizarse dentro del plazo de un mes contado a partir del citado día. En todo caso, estas facturas deberán ser expedidas antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación del impuesto en el curso del cual se hayan realizado las operaciones. 3.- Asimismo, establece la obligación de remisión de las facturas o documentos sustitutivos en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, en el plazo de un mes a partir de la fecha de su expedición. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS Es preciso recordar a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades sometidas al régimen de atribución de rentas que para que le sea aplicable la EXENCION a este impuesto con independencia de las actividades que ejerzan, el importe neto de la cifra de negocios debe ser inferior a 1.000.000 de euros. Para la determinación del importe neto de la cifra de negocios deben tenerse en cuenta las siguientes reglas: Para las Sociedades es el importe correspondiente al periodo impositivo cuyo plazo de presentación del Impuesto sobre Sociedades haya finalizado el año anterior al del devengo del I.A.E. (Para el ejercicio 2004 se toma el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio 2002, puesto que a 1-1-04 – devengo del I.A.E. – el último Impuesto sobre Sociedades presentado fue el correspondiente al ejercicio 2002) Para las sociedades civiles y entidades sometidas al régimen de atribución de rentas es el que corresponde al penúltimo año anterior al devengo del I.A.E. En todo caso, si el periodo impositivo es inferior a un año natural, el importe neto de la cifra de negocios se debe elevar a un año. Con carácter general se debe tener en cuenta el conjunto de las actividades económicas ejercidas por el sujeto pasivo. Si el sujeto pasivo forma parte de un grupo de sociedades el importe neto de la cifra de negocios se debe referir al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. BAJAS POR INCAPACIDAD TEMPORAL (AUTONOMOS Y EMPLEADOS). (MUY IMPORTANTE) Cualquiera de vosotros, incluidos en el Régimen especial de trabajadores autónomos, que causéis BAJA MEDICA por Incapacidad Temporal, es decir, Baja por enfermedad o accidente, es IMPRESCINDIBLE, que traigáis a este despacho, el Parte de Baja que extiende el médico, como mucho a los 6 ó 7 días, puesto que entre otras cosas, es obligatoria la presentación en el Instituto Nacional de la Seguridad Social, una "Declaración de situación de actividad", en el plazo de 15 días hábiles, desde la fecha de la baja médica, que de no presentarse en ese plazo, las consecuencias serían las siguientes : - una posible sanción por parte de la administración (I.N.S.S.). - la disminución o pérdida de la prestación económica que abona el I.N.S.S. a los AUTONOMOS que se encuentran en esta situación de Baja por Incapacidad Temporal. Asimismo, en caso de tener trabajadores, y en caso de producirse bajas por enfermedad o accidente, y con el fin de evitar posibles sanciones administrativas por fuera de plazo, rogamos tomen la debida nota de los siguientes plazos En el caso de ser baja médica, bien por enfermedad o accidente, el trabajador dispone de 3 días hábiles, contados desde el mismo día de la fecha de baja, para entregar a la empresa las dos copias que proceden del parte de baja, y así mismo, de 24 horas en el caso de ser alta médica. La empresa dispone de 8 días hábiles contados desde el mismo día de la baja o accidente, y de 6 días en caso de ser “alta médica. Si la baja es como consecuencia de un ACCIDENTE GRAVE tenéis que comunicarlo a esta asesoría lo más rápido posible ya que disponemos de 24 h. para dar parte de ello a la autoridad laboral. * También, en caso de recibir asistencia médica, como consecuencia de Accidente de Trabajo sin producirse baja por Incapacidad Temporal, rogamos nos lo comuniquéis lo antes posible. Así mismo, a partir de mayo, será obligatorio la presentación de los partes de baja por I.T. a través del Sistema Red. Por tanto, rogamos atender encarecidamente los plazos indicados, puesto que su incumplimiento y dado su presentación taxativa a través del sistema informático puede suponer sanciones para la empresa. NUEVO MODELO DE PARTE DE ACCIDENTE Con efectos del 1 de Enero de 2003, entró en vigor un nuevo modelo de parte de accidente de trabajo, el cual además de adquirir alguna que otra complicación a la hora de cumplimentarlo, requiere tres cuestiones muy importantes, sobre todo enfocado a vuestra colaboración con la asesoría, de manera que: 1) Es imprescindible que nos detalléis al máximo e inmediatamente (recordaros que existen 5 días de plazo para su presentación desde el día que se ha producido el accidente y si es grave 24 horas) todo lo relativo al accidente (cómo se ha producido, dónde, a qué hora, qué estaba haciendo exactamente el trabajador en ese momento, etc.). 2) También es imprescindible que nos firme el citado parte el titular o representante de la empresa y que nos aportéis debidamente cumplimentado el Informe de Investigación que previamente os puede cumplimentar la empresa de prevención encargada de evaluar los riesgos laborales en vuestra empresa. 3) Hay que hacer constar detalles sobre la Prevención de Riesgos (si dispone o no de Evaluación de Riesgos, en cuanto si está evaluado el puesto de trabajo, así como la planificación preventiva si está asumida por la propia empresa o por servicio ajeno). Todo esto nos lleva a ser muy cautelosos con la información que incorporamos al citado parte, así como el incumplimiento de tales cuestiones incurrirá en ser sancionados por la autoridad laboral. Todo esto que acabamos de exponer no tiene otro sentido que el que persigue el legislador y es que no se produzcan tantas bajas por accidente laboral y de que las empresas cumplan exhaustivamente con lo estipulado en la ley sobre la Prevención de Riesgos Laborales. HACER LA OBSERVACIÓN QUE A PARTIR DEL 01-01-2004 TALES PARTES DE ACCIDENTE DEBEN PRESENTARSE POR EL SISTEMA “DELTA”, ES DECIR, A TRAVES DE INTERNET, LO QUE SUPONE TENER QUE PRESENTARLOS OBLIGATORIAMENTE DENTRO DEL PLAZO DE LOS 5 DIAS DE HABERSE PRODUCIDO EL ACCIDENTE DE TRABAJO. CUESTION MUY IMPORTANTE A TENER EN CUENTA EN ARAS DE EVITAR SANCIONES POR LA TRANSIMISION DE TALES PARTES DE ACCIDENTES FUERA DE PLAZO. MUY IMPORTANTE. SEGURO EN LAS PROMOCIONES DE EDIFICACIONES Todos los promotores de edificaciones antes de iniciar la construcción deben formalizar una póliza de seguro asegurando la edificaciones realizadas, según la Ley de edificación; por ello, aquellos que inicien una construcción deberán ponerse en contacto con su agente, correduría o compañía de seguros para formalizar tal seguro. PREVENCION DE RIESGOS LABORALES Una vez más, recordamos este tema de prevención de riesgos laborales para aquellas empresas que mantengan trabajadores, en un sentido para hacer hincapié a aquellas que no se hayan puesto en contacto con un servicio ajeno de prevención, que lo haga, puesto que, tanto aquellas que aún no han hecho nada en materia de prevención, como aquellas que solo se han quedado en hacer la Evaluación Inicial de Riesgos Laborales, deberían de asesorarse o cuanto menos informarse del cumplimiento de todas las cuestiones relativas a la prevención como es, EVALUACION INICIAL DE RIESGOS, PLANIFICACION LA ACTIVIDAD PREVENTIVA, FORMACION DE LOS TRABAJADORES Y VIGILANCIA DE LA SALUD, ya que de no ser así, estaríamos incumpliendo la Ley de Prevención y por ello, expuestos a posibles sanciones administrativas de gran relevancia. Por otra parte, comentar que para aquellos promotores de edificaciones que inicien una obra es obligatorio, junto con la comunicación de apertura del centro de trabajo, el aviso previo de inicio de obra a la autoridad laboral, al que habrá que adjuntar el plan de seguridad de dicha obra; para esto debéis informaros o asesoraros con el responsable de prevención de dicha obra (arquitecto o aparejador). MUY IMPORTANTE. CONTRATACIÓN TEMPORAL EN FRAUDE DE LEY. Como ya conocéis, a partir de Enero/2004 se va a llevar a cabo por parte de la Inspección de Trabajo, un control sobre el fraude en la contratación temporal; con tal situación, el no tomar las medidas oportunas al respecto, supondría incurrir en posibles sanciones. Por ello, esta asesoría ha decidido realizar, para todas las empresas, un estudio sobre tal cuestión. Ello nos dará la respuesta de las acciones que deberemos acometer para así estar o intentar estar dentro de la legalidad en su caso, y no incurrir en responsabilidad por la contratación temporal considerada en Fraude de Ley. Por tanto, aquellas empresas que dispongan de trabajadores con contratos temporales deberán ponerse en contacto con esta asesoría a la mayor brevedad, a fin de unificar los criterios a seguir al respecto de esta cuestión. COMUNICACIONES DE DATOS AL PAGADOR Es de carácter obligatorio que todos los trabajadores comuniquen a su empresa la situación personal y familiar para poder calcular correctamente el tipo de retención aplicable a cada trabajador. Por ello os rogamos que si algún trabajador ha cambiado su situación personal o familiar, nos lo hagáis saber a la mayor brevedad posible, a fin de poder efectuar bien las retenciones correspondientes al ejercicio 2004. CERTIFICADOS DE RETENCION En esta Asesoría ya tenemos a vuestra disposición los certificados de retenciones de los trabajadores que han permanecido en vuestras empresas durante el ejercicio 2003, a fin de que sean entregados a ellos, y así poder realizar la correspondiente declaración de Renta o cualquier otro trámite que pudiera dar lugar. Fdo: Francisco Muñoz Barba