El Auditor Externo y Hechos Posteriores al Cierre

El Auditor Externo
y Hechos Posteriores al Cierre
Cátedra Auditoria
Comisión 4
Facultad de Ciencias Económicas
Germán Huber (2014)
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Objetivos
Repasar con el concepto de Hechos
Posteriores de Estados Contables.
Familiarizarse con el concepto de
Hechos Posteriores de Auditoria de
Estados Contables.
Conocer la planificación, el desarrollo y
la comunicación del Auditor para
Hechos Posteriores.
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Parte I
Hechos Posteriores
En los Estados Contables
Germán Huber (2014)
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Hechos Posteriores:
Normas Contables Profesionales
Hechos ocurridos entre:
el cierre del período y
la fecha de emisión de los estados contables
(fecha de aprobación por parte de los administradores).
TIPO I: Deberán considerarse contablemente los efectos y
circunstancias que proporcionen evidencias
a) confirmatorias de situaciones existentes a la primera o
b) permitan perfeccionar las estimaciones correspondientes
a la información en ellos contenida (RT N° 17).
TIPO II: hechos que no deban ser motivo de ajustes a los
estados contables, pero que afecten o puedan afectar
significativamente la situación patrimonial del ente, su
rentabilidad o la evolución de su efectivo (RT N° 8).
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Hechos Posteriores:
Normas Contables Profesionales
TIPO I
Efecto
Proponer
Ajuste en los EECC
TIPO II
Efecto
Proponer
Nota en los EECC
TIPO III
Sin Efecto
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Parte II: Hechos Posteriores
El rol del Auditor Externo
de Estados Contables
Germán Huber (2014)
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Hechos Posteriores:
Normas de Auditoria
Hechos ocurridos entre:
el cierre del período y
la fecha emisión del informe (fecha en que se ha
concluido el trabajo de auditoria) (1)
TIPO I: que tuvieran una influencia directa en la situación
patrimonial o en los resultados de las operaciones mostrados
en los estados contables.
TIPO II: que, si bien no tienen la influencia directa en la
norma inmediatamente precedente, deben incluirse en una
nota a los estados contables porque afectan la apreciación
del futuro de la situación patrimonial o de los resultados del
ente. (RT N° 37).
(1) La fecha del informe de auditoria no será anterior a la fecha en la que el contador
haya obtenido elementos de juicio válidos y suficientes.
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Hechos Posteriores:
Normas de Auditoria
TIPO I
Efecto
Ajuste en los EECC
TIPO II
Efecto
Exposición en los EECC
TIPO III
Sin Efecto
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Hechos Posteriores:
Puntos de Interés para el Auditor
Deben ser registrados por la Administración.
Deben ser examinados por el Auditor.
El límite temporal es diferente para la
Administración respecto del Auditor.
El concepto del objeto de revisión (Tipo I y
II) es similar para la Administración como
para el Auditor.
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Hechos Posteriores al Cierre
y el Auditor Externo
¿Qué debe hacer el Auditor?
Planificar: auditoria de HP.
Desarrollar: la auditoria en busca de HP.
Comunicar: (en su caso) a través de su
informe.
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Planificación
TIPO I: Pruebas de Auditoría
Revisión de registros y documentos contables
elaborados a partir de la fecha de cierre.
Pruebas de corte de documentación:
Revisiones de cobros, pagos, adquisiciones:
a fecha de cierre de ejercicio.
posteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
Confirmaciones
Asesor legal, bancos y clientes.
posteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
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Planificación
TIPO II: Pruebas de Auditoría
Lectura de Actas
Revisión analítica presupuestos posteriores
Informes de gerencia, flujos de efectivos.
Indagaciones orales a directores y gerentes
De asamblea de accionistas, de reuniones de
directorio, de sindicatura, de comité de auditoría.
Préstamos, ventas de activos, emisión de acciones,
fusiones, adquisiciones, obligaciones, incluso
siniestros.
Confirmación del asesor legal
Obtener de la empresa una Carta de Gerencia
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Desarrollo de Auditoria
(Ejecución)
Evidencia de Hechos Posteriores.
Clasificar según su naturaleza:
Tipo I, Tipo II o Tipo III (Otros Tipos).
Verificar:
Tipo I: su registración en los EECC.
Tipo II: su exposición en notas.
Tipo III: documentar (sin impacto).
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Informe del Auditor
(fecha del informe)
Tipo I y II son considerados en los Estados
Contables (o sin ser considerados no son
significativos).
Tipo I y II no son considerados en los Estados
Contables (y son significativos).
Favorable sin salvedades
Favorable con salvedades
Tipo I y II no son considerados en los Estados
Contables (son muy significativos y
generalizadas).
Adversa.
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Conclusiones
“Hechos Posteriores”
Con frecuencia,
una sutil distinción.
Germán Huber (2014)
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