INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 1/9 DICIEMBRE 2011 INDICACIONES DE LOS ESTADOS RP60 Y RP61 GRANDES RIESGOS Y SU COMPOSICIÓN INDICACIONES GENERALES 1. Las siguientes indicaciones u orientaciones, que tendrán la consideración de “Aplicaciones técnicas” a efectos del artículo 7.3 del Reglamento Interno del Banco de España, han sido elaboradas por el Departamento de Instituciones Financieras para facilitar la confección de los estados RP60 y RP61. 2. Las referencias incluidas en estas indicaciones para cada uno de los elementos de los estados señalan a aquellas provisiones legales de las correspondientes Circulares del Banco de España (Circular del Banco de España 3/2008, de 22 de mayo, sobre determinación y control de los recursos propios mínimos1 y Circular 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de información financiera2 -en relación a los estados contables reservados que eventualmente se citen-) o Directivas europeas (2006/48/CE y 2006/49/EC3) que se consideran más relevantes para una mejor orientación sobre el contenido específico de cada elemento, sin perjuicio de que para la declaración de los mismos deban tomarse en consideración otros aspectos aplicables de la normativa o considerar otras directrices nacionales, europeas o emitidas por foros internacionales de supervisión. 3. Los importes monetarios se expresarán redondeados en miles de euros, y los valores que correspondan a porcentajes se expresarán en tanto por ciento con 2 decimales truncados (x,xx%). 4. Todos los elementos tendrán la naturaleza de saldo y, por tanto, conforme a lo establecido en CBE 3/2008, Nª 121.5, se declararán los valores correspondientes al saldo existente en la fecha de referencia de los estados. 1 Modificada por la Circular del Banco de España 9/2010, de 22 de diciembre y la Circular del Banco de España 4/2011, de 30 de Noviembre. 2 Modificada por la Circular del Banco de España 6/2008, de 26 de noviembre, la Circular del Banco de España 2/2010, de 27 de enero, la Circular del Banco de España 3/2010, de 29 de junio, la Circular del Banco de España 8/2010, de 30 de noviembre y la Circular del Banco de España 5/2011, de 30 de noviembre. 3 Modificadas por las Directivas 2009/27/CE, 2009/83/CE, 2009/111/CE y 2010/76/UE. INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 2/9 DICIEMBRE 2011 INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO RP60 GRANDES RIESGOS A. DESCRIPCIÓN GENERAL 1. Este estado recoge información sobre los grandes riesgos, según se definen en CBE 3/2008, Nª 101.1 y Dir. 2006/48, art. 108, que una entidad contraiga respecto de un cliente o grupo de clientes. A efectos de declaración se entenderá por “gran riesgo” aquel que supere el 10% de los recursos propios de la entidad tras la agregación de los riesgos directos y atribuidos a un cliente o grupo de clientes4. Los “grupos de clientes” están compuestos por las siguientes personas físicas o jurídicas (Nª 102, par.1 a 3), salvo que el Banco de España, previa solicitud de la entidad, autorice expresamente a excluir a alguno de sus componentes (Nª 102, cuarto párrafo de par.1 y 4) o por el contrario establezca que determinados grupos de clientes sean considerados como una unidad aunque , aunque no pertenezcan al mismo grupo económico, tratándose con esta consideración a partir de ese momento (Nª 102, par.3): a) b) c) d) Los integrantes de un grupo económico ajeno, entendiéndose por tal el definido en el artículo 42 del Código de Comercio5. Las empresas no consolidadas del propio grupo económico de la entidad declarante, las personas que ostenten cargos de administración y alta dirección6 en la entidad dominante, así como las sociedades que controlen dichos cargos, y las personas que ostenten cargos de administración y alta dirección, en representación de los intereses del propio grupo, en cualquiera de las empresas del grupo económico, consolidadas o no.7 Una persona física, o grupo de personas físicas que actúen sistemáticamente en concierto, y la empresa o grupo de empresas que controlen. Una persona o grupo de los mencionados anteriormente y las personas físicas o jurídicas que, por estar interrelacionadas económicamente con ellas, pudieran encontrarse con graves dificultades para atender sus compromisos, si la persona o grupo con el que se encuentran interrelacionadas atravesara por una situación de insolvencia o falta de liquidez. Esta circunstancia puede suponer que una misma persona física o jurídica pueda formar parte de más de un grupo de clientes. Nótese que a efectos de determinar la existencia de un gran riesgo para las declaraciones trimestrales de los estados RP60 y RP61, cuando en un trimestre dado no haya declaración del estado RP10, la entidad tomará la cifra de recursos propios que aparezca en el RP10 inmediatamente anterior. A modo de ejemplo, si una ”Entidad” no está obligada a declarar el RP10 trimestralmente, para el cálculo de grandes riesgos de los estados RP60 y RP61 correspondientes 4 Se hace notar que esta regla de declaración implica un endurecimiento con respecto a la regla de declaración de la CBE 5/1993, en base a la cual se declaraban aquellos riesgos totales o directos que superaban el 10% de los recursos propios de la entidad. Así, bajo la CBE 5/1993, puesto que en el cálculo de los riesgos totales se tenía en cuenta la disminución del riesgo mediante las técnicas de mitigación de riesgo, la base de declaración podría ser menor. Con la nueva regla de declaración se asimila la consideración de las técnicas de mitigación de riesgos y de las exenciones a los límites, dado que sus implicaciones prácticas son las mismas. 5 Conforme a la Nª 102. par.1.b) no se considera grupo económico a las empresas controladas por la Administración Central o sus organismos dependientes. 6 Se consideran cargos de alta dirección los directores generales y los asimilados a dicho cargo en el sentido que indica el cuarto párrafo del apartado 1 de la Nª 119. 7 La Nª 102. par.1 contempla algunas excepciones a la agregación de determinados riesgos a nombre de las personas físicas. INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 3/9 DICIEMBRE 2011 a marzo (septiembre), se tomará el dato de recursos propios que se haya declarado en el RP10 de diciembre del año anterior (junio del año de referencia). 2. Por columnas, el estado RP60 se divide en tres grandes bloques: En primer lugar se recoge información sobre el total de grandes riesgos mantenidos frente a clientes individuales o grupos de clientes. Seguidamente en este mismo bloque se desglosan dichos riesgos diferenciando (1) los riesgos contraídos de forma directa, (2) los riesgos atribuidos por garantías personales o derivados de crédito; y (3) la parte excluida y no sujeta a límites por considerarse suficientemente asegurada mediante técnicas de mitigación de riesgos reconocidas a efectos de los límites a los grandes riesgos. El segundo bloque contempla las deducciones de los riesgos, distinguiendo los exentos en su totalidad o los que computan al 50%. Por último, en el tercer bloque se declaran los riesgos ajustados tras tener en cuenta las deducciones y se informa sobre el porcentaje sobre recursos propios que representan tales riesgos ajustados. 3. En cada fila se declararán los grandes riesgos mantenidos por la entidad frente a cada cliente individual o grupo de clientes. Se distinguirán tres grandes bloques de filas. Cuando los grandes riesgos declarados en la columna 8 (es decir, tras la aplicación de técnicas de mitigación de riesgos y/o exenciones a los límites), sobrepasen el 10% de los recursos propios de la entidad, y se declararán en el primer bloque de filas (“grandes riesgos sujetos a límite global”). Los restantes grandes riesgos sujetos a información se declararán en el segundo bloque de filas (“resto de grandes riesgos sujetos a información”). Por último, el tercer bloque de filas (“resto de mayores riesgos”) recogerá información sobre los 20 mayores riesgos incurridos por las entidades que utilizan el método basado en calificaciones internas para el cálculo de riesgo crédito (método IRB) que no hayan sido declarados en los bloques anteriores (es decir, “grandes riesgos sujetos a límite global” y “resto de grandes riesgos sujetos a información”). B. DESCRIPCIÓN DE LAS COLUMNAS 4. CLIENTE INDIVIDUALES Y GRUPOS: Columna 1. Consiste en un código de cuatro dígitos, igual al que se declarará en la columna 1 del estado RP61 y que servirá para identificar cada cliente o grupo de clientes frente al que se mantiene el riesgo. El cuarto dígito podrá tomar dos valores: 0, para grupo propio; y 1, para grupo ajeno (véase CBE 3/2008, Nª 102.1). 5. RIESGOS: Columnas 2 a 5. 5.1. TOTAL: Columna 2. El total será la suma de las columnas 3 a 5, siendo el importe de la columna 5 de signo negativo. 5.2. DIRECTOS: Columna 3. En esta columna se declararán los grandes riesgos mantenidos frente a un cliente individual o grupo de clientes que resulten de la agregación y valoración contempladas en CBE 3/2008, Nª 102, 102 bis y 103. par.2. El importe de los riesgos o la parte de ellos asegurado suficientemente mediante prenda de valores que la entidad de crédito, por cumplirse lo dispuesto en la Nª 103. par.2, atribuya a los emisores de valores, se incluirá en esta columna tanto a nombre del titular del riesgo directo como del emisor de los valores8. En este caso, si se declaran los riesgos a nombre del titular en esta columna, también se declarará a su nombre en la columna 5 (Reconocimiento de técnicas de reducción del riesgo de crédito) la parte del riesgo que se atribuya al emisor de los valores. 8 Los riesgos se declaran a nombre del titular o del emisor de los valores, o de ambos, siempre que el importe agregado de sus riesgos sea declarable. INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 4/9 DICIEMBRE 2011 Las entidades autorizadas al uso del método basado en calificaciones internas podrán utilizar el “valor de exposición completamente ajustado” calculado con arreglo a la Sección Tercera (reducción del riesgo de crédito) del Capítulo Cuarto de la CBE 3/2008 (Nª102 bis, par.1). Sin perjuicio de lo anterior, las entidades que utilicen estimaciones propias de LGD y de factores de conversión para una categoría de exposiciones con arreglo al método IRB, al calcular el valor de las exposiciones a efectos de los apartados 2 y 3 de la Nª 101 de la CBE 3/2008 podrán -previa autorización del Banco de Españareconocer los efectos de las garantías reales de naturaleza financiera (Nª102 bis par.2.). En caso de que dichas entidades no calculen el valor de la exposición, según lo señalado anteriormente, podrán hacerlo aplicando el método amplio para las garantías reales de naturaleza financiera o el enfoque previsto en el apartado 2 de la Nª 103 (Nª 102 bis, par. 2. cuarto párrafo). 5.3. ATRIBUIDOS AL CLIENTE O GRUPO POR GARANTÍAS PERSONALES O DERIVADOS DE CRÉDITO: Columna 4. Las entidades podrán atribuir al sujeto o grupo proveedor de cobertura la parte de los riesgos cubierta, siempre y cuando se cumplan las condiciones especificadas en CBE 3/2008, Nª 104. Véase también Dir. 2006/48, art. 117, par. 1, letra a). 5.4. (-) RECONOCIMIENTO DE TÉCNICAS DE REDUCCIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO: Columna 5. En esta columna se declarará la parte de los riesgos que esté suficientemente asegurada mediante las técnicas contempladas en CBE 3/2008, Nª 103, par. 2 y 39 (véase también Dir. 2006/48, art. 112 y art. 114, par.1). Dichos importes no están sujetos a los límites establecidos en CBE 3/2008, Nª 101, par. 2 y 3 y, por tanto, se declararán con signo negativo. 6. (-) DEDUCCIONES POR RIESGOS (según relación anexa): Columnas 6 y 7. En estas columnas se recogerán las excepciones a los límites recogidas en CBE 3/2008, Nª 103.1 (véase también Dir. 2006/48, art. 113). Según relación anexa, se vinculará a cada importe declarado en las columnas 6 y 7 un comentario explicativo sobre el motivo de la exención o deducción. Dicho comentario consistirá en la norma, número y letra de referencia recogidos en CBE 3/2008, Nª 103. Así, a modo de ejemplo, el comentario vinculado a un gran riesgo que esté exento por ser un crédito frente a una administración central cuya ponderación según CBE 3/2008, Nª 16 es del 0%, será “Nª 103.I.b)”. En caso de que un gran riesgo, o parte de éste, frente a un cliente o grupo de clientes esté exento o compute al 50% por más de un motivo de los enunciados en CBE 3/2008, Nª 103, el comentario, vinculado a la celda correspondiente, constará de tantas líneas como excepciones a los límites se tengan en cuenta. 6.1. EXENTOS: Columna 6. Recogerá, con signo negativo, aquellos riesgos no sujetos a límites de grandes riesgos. Véase CBE 3/2008, Nª 103.1, número I10. 6.2. COMPUTADOS AL 50%: Columna 7. Recogerá, con signo negativo, el importe de la deducción de los riesgos computados al 50%. Véase CBE 3/2008, Nª 103.1, número II11. 7. RIESGOS AJUSTADOS: Columnas 8 y 9. 7.1. TOTAL: Columna 8. En esta columna se declarará el total de riesgos frente a cada cliente o grupo de clientes, después de haber sido ajustado tanto por las técnicas de mitigación como por las deducciones de los riesgos. Se calculará como la suma de los 9 Nótese que la CBE 4/2011 ha modificado la redacción de las Nª 103, par.2 y 3, lo que supone cambios en los importes a declarar en esta columna. 10 Nótese que la CBE 4/2011 ha modificado la redacción de las Nª 103, par.1 número I, lo que supone cambios en los importes a declarar en esta columna. 11 Nótese que la CBE 4/2011 ha modificado la redacción de las Nª 103, par.1 número II, lo que supone cambios en los importes a declarar en esta columna. INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 5/9 DICIEMBRE 2011 importes de las columnas 2, 6 y 7. Tal y como se indica en CBE 3/2008, Nª 101.5, los riesgos ajustados frente a cada cliente o grupo declarados en esta columna no podrán sobrepasar los límites establecidos en CBE 3/2008, Nª 101, par. 2 y 3. 7.2. % SOBRE RECURSOS PROPIOS: Columna 9. En esta columna se indicará el porcentaje sobre recursos propios que representan los riesgos ajustados declarados en la columna precedente. C. DESCRIPCIÓN DE LAS FILAS Por filas se distinguirán los siguientes grandes bloques: 8. GRANDES RIESGOS SUJETOS A LÍMITE GLOBAL. Son aquellos grandes riesgos mantenidos frente a clientes y grupos de clientes que después de su ajuste (véase el apartado 7 precedente) exceden el 10% de los recursos propios de la entidad, sin que puedan exceder del 25% o 150 millones de euros, si esta cuantía fuera más elevada, en el caso de que el cliente sea una entidad de crédito o una empresa de servicios de inversión o cuando el grupo económico incluya una o varias entidades de crédito o empresas de servicios de inversión y siempre que la suma de los valores de las exposiciones frente a todos los clientes del grupo económico que no sean entidades de crédito o empresas de servicios de inversión, después de tener en cuenta el efecto de la reducción del riesgo de crédito de conformidad con la sección tercera del capítulo cuarto, no rebase el 25% de los recursos propios de la entidad de crédito. Este límite no será superior al 100% de los recursos propios de la entidad de crédito.[CBE 3/2008, Nª 101, par. 2 y 3; y Dir. 2006/48, art. 111, par. 1 y 2]. Al final de este bloque se añadirá una fila totalizadora (con código 9001 en la columna 1). Esta fila contendrá, para cada columna salvo la 9, la suma de todos los riesgos (filas) mantenidos por la entidad. En el caso de la columna 9, se computará el porcentaje sobre los recursos propios de la entidad del total de riesgos ajustados declarados en la columna 8. Las sucursales de entidades de crédito con sede en terceros países calcularán los límites a la concentración de riesgos sobre los recursos propios de la entidad de crédito extranjera en su conjunto, entendiendo por tales los relevantes a efectos de los límites a los riesgos con una persona o grupo, de acuerdo con la legislación nacional de la entidad de crédito extranjera, o, en caso de no existencia de tales límites, aquellos utilizados a efectos de cálculo del coeficiente de solvencia en dicha legislación [CBE 3/2008,Nª101 par.1, tercer párrafo]. Por este motivo, la sucursal comunicará al Banco de España dos veces al año dichos recursos propios en la fila 9002 (columna 1) al final de este bloque aplicando, en su caso, el tipo cambio de contado correspondiente a la fecha a la que están referidos dichos recursos propios, sobre los cuales se calcularán los límites a la concentración de riesgos [CBE 3/2008, Nª 4.par.2]. Si la sucursal no facilita esos datos, el cálculo se realizará con los elementos de recursos propios localizados en la sucursal [CBE 3/2008,Nª101 par.1, tercer párrafo]. En dicha fila, figurará un comentario de texto asociado indicando la fecha a la que se refiere dicho dato. 9. GRANDES RIESGOS SUJETOS A INFORMACIÓN. Son aquellos riesgos mantenidos frente a clientes y grupos de clientes cuyo porcentaje sobre recursos propios, en la columna 9, no sobrepasa el 10%. Al igual que en el bloque anterior, al final de este bloque se añadirá una fila totalizadora (con código 9003 en la columna 1). 10. RESTO DE MAYORES RIESGOS. Las entidades autorizadas a aplicar el método IRB para el cálculo de sus requerimientos de recursos propios por riesgo de crédito deberán declarar INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 6/9 DICIEMBRE 2011 en todo caso los 20 mayores riesgos, definidos estos como la suma de las columnas 3, 4, 6 y 7. Estos riesgos se incluirán en este bloque en tanto en cuanto no hayan sido ya incluidos en los bloques de grandes riesgos sujetos a límite global (totalizador 9001) y grandes riesgos sujetos a información (totalizador 9003). Al final de este bloque se añadirá una fila totalizadora (con código 9004 en la columna 1). D. EJEMPLO: Determinación de los mayores riesgos a declarar en el estado RP 60 La tabla inferior recoge un ejemplo numérico cumplimentado en una versión aclaratoria del estado RP 60 (a efectos ilustrativos se han insertado las columnas 10 y 11, que no figuran en el impreso, así como la clave 0144 del estado RP10). Aquellas entidades autorizadas a utilizar el método basado en calificaciones internas para el cálculo de riesgo de crédito (Método IRB), para declaraciones con Tipo de Identificador 0, correspondiente al grupo consolidable y entidades independientes para declaraciones con Tipo de identificador 2, correspondiente a declaración individual, que declaren menos de 20 clientes individuales o grupos en los que la suma de las columnas 3+4 sea superior al 10% de la clave 0144 (RP10) y la columna 9 sea superior a 10%, que puedan además declarar otros clientes individuales o grupos en los que la suma de las columnas 3+4 sea superior al 10% de la clave 0144 (RP10), pero la columna 9 sea igual o inferior a 10%, deberán incluir en el totalizador 9004 tantos clientes individuales o grupos como sean necesarios de forma que se alcance un número de 20 clientes contados del siguiente modo: todos los informados en el totalizador 9001, todos los informados en el totalizador 9004 y aquellos informados en el totalizador 9003 que cumplan que la suma de las columnas 3+4+6+7 sea superior al mínimo importe de la suma de las columnas 3+4+6+7 de los riegos declarados en este totalizador 9004. De acuerdo con la instrucción señalada en el párrafo relativo a ‘resto de mayores riesgos’, los grandes riesgos sujetos a información con códigos 0161 y 0221 deben ser excluidos de la lista de los 20 clientes o grupos a declarar, puesto que en ambos casos la suma de las columnas 3+4+6+7 (importe de la columna 10) es inferior al importe mínimo correspondiente (250.000) registrado para los clientes del bloque de mayores riesgos. INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 7/9 DICIEMBRE 2011 RP60 GRANDES RIESGOS Correspondiente al _____ de__________________ de ________ (-) DEDUCCIONES POR RIESGOS (según relación anexa) RIESGOS CLIENTES INDIVIDUALES Y GRUPOS TOTAL 1 2 = 3+4+5 DIRECTOS 3 RIESGOS AJUSTADOS COL3+COL4+COL6+COL7 ATRIBUIDOS AL CLIENTE O GRUPO POR GARANTÍAS PERSONALES O DERIVADOS DE CRÉDITO (-) RECONOCIMIENTO DE TÉCNICAS DE REDUCCIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO EXENTOS COMPUTADOS AL 50% TOTAL % SOBRE RECURSOS PROPIOS TOTAL % SOBRE RECURSOS PROPIOS 4 5 6 7 8 = 2+6+7 9 10=3+4+6+7 11 GRANDES RIESGOS SUJETOS A LÍMITE GLOBAL 0011 802.250 800.000 2.500 -250 -350 -200.000 601.900 14,33 602.150 0020 1.373.000 1.750.000 3.000 -380.000 -250.000 0 1.123.000 26,74 1.503.000 14,34 35,79 0061 450.000 450.000 0 0 0 0 450.000 10,71 450.000 10,71 0081 501.500 500.000 1.500 0 -12.500 0 489.000 11,64 489.000 11,64 0091 580.000 200.000 380.000 0 0 0 580.000 13,81 580.000 13,81 0111 1.000.000 1.000.000 0 0 -100.000 0 900.000 21,43 900.000 21,43 0121 700.000 700.000 0 0 0 0 700.000 16,67 700.000 16,67 0131 850.000 850.000 0 0 -250.000 0 600.000 14,29 600.000 14,29 0141 600.000 600.000 0 0 0 0 600.000 14,29 600.000 14,29 0151 600.000 800.000 0 -200.000 0 0 600.000 14,29 800.000 9001 7.456.750 7.650.000 387.000 -580.250 -612.850 -200.000 6.643.900 158,19 7.224.150 19,05 0161 2.000.000 2.000.000 0 0 -2.000.000 0 0 0,00 0 0,00 0171 2.000.000 2.000.000 0 0 -1.700.000 0 300.000 7,14 300.000 7,14 0181 580.000 580.000 0 0 0 -290.000 290.000 6,90 290.000 6,90 0191 700.000 700.000 0 0 0 -350.000 350.000 8,33 350.000 8,33 0201 1.000.000 1.200.000 0 -200.000 -600.000 0 400.000 9,52 600.000 14,29 0211 400.000 600.000 0 -200.000 0 0 400.000 9,52 600.000 14,29 0221 650.000 750.000 0 -100.000 -600.000 0 50.000 1,19 150.000 3,57 9003 7.330.000 7.830.000 0 -500.000 -4.900.000 -640.000 1.790.000 42,62 2.290.000 54,52 0231 400.000 400.000 0 0 0 0 400.000 9,52 400.000 9,52 0241 295.000 295.000 0 0 0 0 295.000 7,02 295.000 7,02 0251 410.000 410.000 0 0 -100.000 0 310.000 7,38 310.000 7,38 0261 200.000 300.000 0 -100.000 0 0 200.000 4,76 300.000 7,14 0271 150.000 250.000 0 -100.000 0 0 150.000 3,57 250.000 9004 1.455.000 1.655.000 0 -200.000 -100.000 0 1.355.000 32,26 1.555.000 Clave 144 RP10 4.200.000 172,00 9002 RESTO DE GRANDES RIESGOS SUJETOS A INFORMACIÓN RESTO DE MAYORES RIESGOS 5,95 37,02 INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 8/9 DICIEMBRE 2011 INDICACIONES ESPECÍFICAS DEL ESTADO RP61 COMPOSICIÓN DE LOS GRANDES RIESGOS A. DESCRIPCIÓN GENERAL 1. Este estado, complementario al RP60, servirá para identificar el nombre de cada cliente individual o grupo de clientes frente a los que la entidad mantiene un gran riesgo; así como el desglose del gran riesgo por las diferentes entidades individuales o personas físicas que componen el grupo. Este desglose deberá cubrir al menos el 95% del importe del gran riesgo declarado en el RP60. 2. Además, contendrá el resumen de los componentes fundamentales del estado RP60: los riesgos totales y los ajustados frente a cada sujeto. B. DESCRIPCIÓN DE LAS COLUMNAS 3. CLIENTES INDIVIDUALES Y GRUPOS: Columna 1. Se declarará el mismo código que en la columna 1 del estado RP60 (véase el apartado 4 de la aplicación técnica del estado RP60). 4. COMPOSICIÓN DE LOS GRUPOS A EFECTOS DE AGREGACIÓN DE RIESGOS: Columnas 2 y 3. a. IDENTIFICADOR DEL CLIENTE INDIVIDUAL: Columna 2. Figurará un código BE, NIF o código de no residente facilitado por el Banco de España único para cada cliente individual o entidad componente de un grupo de clientes. Una misma persona física o jurídica puede estar incluida en más de un grupo de clientes como consecuencia de sus interrelaciones económicas. No existirá tal identificador a nivel de grupo. En el caso de las entidades de crédito y empresas de servicios de inversión que tengan código BE será este el que deba figurar obligatoriamente y no el NIF de la sociedad. b. DENOMINACIÓN: Columna 3. Figurará un texto con la identificación de la entidad referida en la columna 2. 5. TOTAL RIESGOS: Columna 4. Se corresponde con el contenido de la columna 2 del estado RP60 a nivel de grupo (véase el apartado 5.1 de la aplicación técnica del estado RP60). 6. RIESGOS AJUSTADOS: Columna 5. Se corresponde con el contenido de la columna 8 del estado RP60 a nivel de grupo (véase el apartado 7.1 de la aplicación técnica del estado RP60). C. DESCRIPCIÓN DE LAS FILAS Por filas, se declararán e identificarán todos los grandes riesgos declarados en el RP60. En el caso de que se trate de riesgos frente a grupos de clientes, cada grupo comprenderá un conjunto de filas. La primera de ellas contendrá el código del grupo (columna 1), la denominación (columna 3) y el total de riesgos, antes y después de su ajuste, para el conjunto del grupo (columnas 4 y 5). Así, en esta primera fila asignada al grupo en su conjunto, la columna 2 (identificador del cliente individual) se dejará en blanco. Seguidamente, se incluirá INSTITUCIONES FINANCIERAS RP60-RP61 9/9 DICIEMBRE 2011 una fila para cada entidad componente del grupo frente a la que se mantenga un riesgo, repitiendo en cada una de ellas el código de grupo en la columna 1.