A N E XO DE A C T UA L I Z AC I Ó N - M AYO 2007 A C T UA L I Z AC I O N E S A N T E R I O R E S : E NERO 2007 / F EBRERO 2007 Colección Práctica Impuestos | Facturación & Registración M.Josefina Bavera Gustavo I.Frankel Carlos F. Vanney CARTAS DE PORTE SE INCREMENTAN LOS REQUISITOS PARA ADQUIRIR LAS CARTAS DE PORTE. SE CREA EL CAC - CÓDIGO DE AUTORIZACIÓN DE COMPRA. EL VENCIMIENTO DE LOS FORMULARIOS SIN CAC ES EL 30/04/07. A SU VEZ, SE ESTABLECEN E INCREMENTAN LAS OBLIGACIONES DE LOS OPERADORES DEL COMERCIO DE GRANOS ANTE LA ONCCA, RESPECTO DE LAS CARTAS DE PORTE. POSTERIORMENTE, SE FLEXIBILIZA EL CUMPLIMIENTO PARA LA CARTAS DE PORTE FERROVIARIAS. RESOLUCIÓN CONJUNTA (ONCCA - ST - AFIP) 693/07 - 78/07 - 2197, BO: 31/01/07 RG (AFIP) 2205, BO: 15/02/07 RESOLUCIÓN (ONCCA) 1009/2007, BO: 07/02/07 RESOLUCIÓN CONJUNTA (ONCCA - AFIP) 698/2007 - 2198/2007, BO: 31/01/07 RESOLUCIÓN (ONCCA) 797/2007, BO: 23/05/07 PARA UN USO ÓPTIMO DE LA OBRA, PROCEDER COMO SE INDICA A CONTINUACIÓN: M. Josefina Bavera | Gustavo I.Frankel | Carlos F.Vanney Impuestos | Facturación & Registración Página | 1 REEMPLAZAR EL TÍTULO "TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS PRIMARIOS AGRÍCOLAS", DE LA PÁGINA 296 A 308, POR LO QUE SE EXPONE A CONTINUACIÓN: CARTAS DE PORTE ❚ Transporte automotor ❚ Transporte ferroviario ❚ Transporte fluvial De granos Con cualquier destino Carta de porte Queda prohibido el traslado de granos con REMITO Uso de remitos Transporte de semillas debidamente identificadas de acuerdo con las normas que la autoridad competente determine y subproductos provenientes de la industrialización de granos Para el transporte de semillas sin procesar, y hasta tanto se identifique como semilla, se utilizarán obligatoriamente cartas de porte Con relación al transporte de semilla, deberá tenerse en cuenta la ley 20247, conocida como "Ley de Semillas y Creaciones Fitogenéticas" que tiene, entre otros objetivos, el de asegurar a los productores agrarios la identidad y calidad de la simiente que adquieren. En el artículo 9 de la ley mencionada se establece que, la semilla expuesta al público o entregada a usuarios a cualquier título deberá estar debidamente identificada, especificándose en el rótulo del envase determinadas indicaciones detalladas en ese artículo. A considerar... Las cartas de porte ferroviarias emitidas por las prestadoras de servicios tendrán validez de circulación por 30 días corridos desde el 23/05/07. Características de la carta de porte La carta de porte, con excepción de la fluvial –rige la ley 20.094–, tiene las siguientes características: ❚ Intransferible ❚ No endosable ❚ No puede ser objeto de cesión, préstamo ni transferencia de forma alguna, ya sea a título oneroso o gratuito A considerar... Se permite el desvío de la carga a un destino distinto del indicado en el anverso, siendo responsabilidad del destinatario completar el reverso de la carta de porte en todos sus campos y no pudiendo utilizar esta área para endoso, sino únicamente para modificar el lugar de la descarga. Todo desvío de carga injustificado será pasible de infracciones y sanciones. Página | 2 Anexo de Actualización - Mayo 2007 Adquisición de cartas de porte Inscriptos, a la fecha de adquisición, en la AFIP como tales Productores agropecuarios Sólo podrán adquirirlas Personas físicas o jurídicas que actúen en el comercio de granos como comerciantes, industriales o prestadores de servicios, a excepción de las empresas de transporte ferroviario o fluvial Inscriptas con al menos 1 planta a la fecha de adquisición en la ONCCA. (Las adquisiciones serán por planta) Aquellos autorizados por la ONCCA y/o la AFIP A considerar... Los operadores del comercio de granos que, por su actividad, NO cuenten con planta y no puedan, por ello, adquirir cartas de porte deberán respaldar el traslado de granos mediante cartas de porte emitidas por los operadores que poseen planta que intervengan en la transacción. En este supuesto deberán consignarse, en el campo "por cuenta y orden número 1", la nominación y la CUIT del operador que solicita el traslado. No pueden emitir ni recibir cartas de porte, ni siquiera utilizando la de otro operador (por cuenta y orden): ❚ Balanzas ❚ Laboratorios ❚ Entregador ❚ Depósitos y/o mayorista de harina ❚ Corredores ❚ Mercado de futuro y opciones Confección de las cartas de porte POR EL ADQUIRENTE de la carta de porte En su carácter de cargador/remitente. Debe ser un productor u operador habilitado a la compra de cartas de porte Confeccionada POR EL DESTINATARIO de la carta de porte Siempre en ORIGEN, una vez realizada la carga de los granos Cuando sea autorizado por la ONCCA Cuando el remitente sea un productor agropecuario inscripto en la AFIP Nunca en DESTINO Queda prohibido el tránsito y la descarga de mercadería que no se encuentre debidamente amparada por la carta de porte o cuando ésta se encuentre incompleta al momento de la carga, tránsito o descarga Dichas cartas de porte deberán indicar, en el campo "Por cuenta y orden NÚMERO 1", la palabra "productor" y su respectiva nominación M. Josefina Bavera | Gustavo I.Frankel | Carlos F.Vanney Impuestos | Facturación & Registración Página | 3 Con relación a quién es el sujeto obligado a la confección de la carta de porte, se plantea la cuestión relativa a qué se entiende por cargador/remitente. Al respecto puede decirse que, en general, las partes que intervienen en el transporte son las siguientes: ❚ Transportista o acarreador: empresa que se encarga del transporte, del traslado de la mercadería al lugar de destino. ❚ Cargador, remitente o expedidor: persona que envía la mercadería o entrega la misma. Puede ser destinatario cuando consigna mercaderías a su nombre. Es la persona que contrata en nombre propio el transporte. Puede ser o no propietario de la mercadería y puede celebrar el contrato por cuenta propia o ajena. ❚ Destinatario: persona designada para recibir la mercadería. Alguna parte de la doctrina coincide en que el destinatario no es parte en el contrato de transporte, pero que es titular de un beneficio 1. Otra dice que puede hacerse parte cuando las cosas se despachan por una persona distinta del cargador 2. No son parte en el contrato de transporte ni el propietario de la mercadería transportada ni la persona que pagó el flete. No necesariamente el sujeto que encarga el viaje (y, en consecuencia, obligado a la confección de la carta de porte) coincide con el propietario de la mercadería o con el sujeto que paga el flete. Cargador/remitente/depositario: cuando en un mismo medio de transporte se trasladen Cantidad de cartas de porte 1 2 Ricardo Luis Lorenzetti:Tratado de los Contratos. Ed. Rubinzal Culzoni. Juan Carlos Fernández Madrid: Código de Comercio Comentado. Ed. Errepar. Distintas especies Tantas cartas de porte como especies se trasladen Distintos destinos Tantas cartas de porte como destinos Distintos remitentes Tantas cartas de porte como remitentes Página | 4 Anexo de Actualización - Mayo 2007 Cantidad de ejemplares a emitir EJEMPLARES Quintuplicado: en poder del cargador/remitente excepto que se hubiera emitido la carta de porte por cuenta y orden, en cuyo caso la carta de porte quedará en poder del operador que solicite el traslado o del productor, respectivamente Se debe archivar correlativamente por dos años 4 en poder del transportista Original: en instalación de destino. Se debe archivar por dos años en dicha instalación Duplicado: para el destinatario Triplicado: para el transportista, para su devolución una vez cumplido el transporte, contra constancia de recepción fechada y suscripta por este último sobre el cuadruplicado Cuadruplicado:para el transportista. Se debe archivar por dos años Amparo de la mercadería transportada El original de la carta de porte acompañado de las copias (duplicado, triplicado y cuadruplicado) servirán como amparo de la mercadería transportada. Amparo de la mercadería recibida y descargada El original de la carta de porte servirá como amparo de la mercadería recibida y descargada en planta. Toda descarga de granos cuyo remitente y/o cargador sea un productor agropecuario deberá documentarse en un C. 1116 A, que deberá confeccionarse y cerrarse, como máximo, dentro del mes calendario inmediato siguiente al de la fecha de recepción de la primera carta de porte. Anuladas El adquirente guardará el juego completo por un período no inferior a 2 años. Calidad La declaración de calidad en la carta de porte deberá ajustarse a lo reglamentado en los respectivos estándares o basas estatutarias. M. Josefina Bavera | Gustavo I.Frankel | Carlos F.Vanney Impuestos | Facturación & Registración Página | 5 Pesaje Pesaje Se hará en la instalación del cargador/remitente, el cual será el responsable del correcto funcionamiento de sus balanzas, asumiendo total responsabilidad sobre el documento consignado Carta de porte equivalente al tique de balanza Si no se posee balanza, entonces se deberá señalar con una cruz en "la carga será pesada en destino o en tránsito" y consignarse los Kg. aproximados en el campo "kilogramos netos estimados". Llegando al lugar de pesaje, el cargador remitente deberá consignar los valores correspondientes en los campos "kilogramos brutos", "tara kilogramos" y "kilogramos netos" Transporte sin carta de porte o incumplimientos Sanción de la ONCCA: entre otras, exclusión del Registro de Operadores de Granos. Sanción de la AFIP: ❚ Exclusión del Registro Fiscal de Operadores de Granos –RG (AFIP) 1394– ❚ Multas Régimen de información Personas físicas o jurídicas autorizadas a adquirir las cartas de porte deberán informar a la ONCCA las cartas: ❚ Anuladas ❚ Utilizadas ❚ Extraviadas ❚ Vencidas Los productores agropecuarios cumplirán un régimen de información especial (no indicado a la fecha) Adquisición Organismos autorizados. Los mismos deben informar las cartas de porte y a quiénes se las vendieron Página | 6 Anexo de Actualización - Mayo 2007 Ejemplos a. Remisión de mercadería de un productor directamente a comprador que es acopiador, exportador o industrial. Luego se ordena la venta de la misma. Aclaración: El productor encarga el transporte de la mercadería. Productor A (vendedor) Acopiador, exportador, industrial (comprador) Carta de porte: Cargador: Productor Procedencia: Campo Destinatario: Acopiador, exportador o industrial La carta de porte deberá ser adquirida y confeccionada por el cargador/remitente. En este caso, reviste tal categoría el productor agropecuario. b. Remisión de mercadería de un productor directamente a comprador que es acopiador, exportador o industrial. Aclaración: El acopiador encarga el transporte de la mercadería. Productor A (vendedor) Acopiador Carta de porte: Cargador: Acopiador Procedencia: Campo Cuenta y orden: Productor Destinatario: Acopiador, exportador o industrial La carta de porte deberá ser adquirida y confeccionada por el cargador/remitente. En este caso, reviste tal categoría el acopiador que, como se aclara, es el sujeto que encarga el transporte de la mercadería. El acopiador puede utilizar sus cartas de porte para trasladar mercadería de aquellos productores que no la posean, siempre que ese productor se encuentre inscripto en la AFIP como contribuyente productor de granos. En el campo expuesto, se deberá indicar "por cuenta y orden 1", productor y la razón social y la CUIT del mismo. Para verificar que el productor se encuentra inscripto se deberá ingresar en la página de la AFIP. M. Josefina Bavera | Gustavo I.Frankel | Carlos F.Vanney Impuestos | Facturación & Registración Página | 7 c. Venta de productor directamente a comprador que es canjeador de bienes y /o servicios Aclaración: En este caso supongamos que el productor entrega, en un acopio, el cereal comprometido al sujeto que le prestó el servicio de trilla. Supuesto: El productor encarga el transporte de la mercadería. Productor A (vendedor) Canjeador de servicio Acopio Carta de porte: Cargador: Productor Procedencia: Campo Cuenta y orden: Canjeador Destinatario: Acopiador En este caso el canjeador no puede adquirir carta de porte para efectuar el traslado de la mercadería desde el campo al acopio. La misma deberá confeccionarse por el productor, que sí está autorizado a adquirirla. Se debe completar el campo "por cuenta y orden número 1" con la nominación y la CUIT del canjeador. NORMAS COMUNES: ADQUISICIÓN DE 1116/A, B, C, RT Y CARTAS DE PORTE Los formularios C. 1116/A, B, C y RT y las cartas de porte deberán consignar el CAC "Código de autorización de compra" y la fecha de vencimiento. Procedimiento de adquisición de los formularios 1. Obtener el "CHC" –Código de habilitación de compra– a través de la página de internet de la AFIP, utilizando la clave fiscal para acceder al sistema "TRÁMITE DE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE COMPRA DE CARTAS DE PORTE Y F. 1116/A/B/C/RT (CAC)". Se deben ingresar los datos relativos a la identidad del adquirente y/o de los sujetos autorizados por éste a presentar la "Solicitud de compra" y/o proceder al retiro de los formularios (cuando éstos sean reemplazados se deberán efectuar las correspondientes modificaciones). La AFIP emitirá un acuse de recibo con el CHC. 2. Presentar en las oficinas autorizadas a la nominación, impresión, venta o distribución de los formularios, por sí mismo o mediante las personas designadas al efecto: a. Solicitud de compra por duplicado, suscripta por el adquirente Resolución General 2205 Modelo de solicitud de compra Lugar y fecha: Datos del adquirente: ❚ CUIT ❚ Apellido y nombres, denominación o razón social Datos de la solicitud ❚ Carácter de la solicitud Página | 8 Anexo de Actualización - Mayo 2007 ❚ Carta de porte- RG (AFIP) 1180, (SAGPyA) 335 y (ST) 317: – Inciso a) Productor – Inciso b) Operador del comercio de granos – Inciso c) Otros autorizados por AFIP/ONCCA ❚ Código de comprobante: ❚ 73 C.1116/RT ❚ 74 carta de porte- transporte automotor ❚ 75 carta de porte- transporte ferroviario ❚ 77 C.1116/A ❚ 78 C.1116/B ❚ 79 C.1116/C ❚ Tipo de comprobante ❚ Punto de venta ❚ Cantidad ❚ "Código de Habilitación de Compra (CHC)" ❚ Documento Nacional de Identidad del autorizado para la presentación de la solicitud de compra y/o retiro del formulario Firma del adquirente b. Copia del acuse de recibo en donde conste el CHC c. DNI original y fotocopia firmada ante las oficinas del responsable o adquirente o de los sujetos autorizados por éste en el CHC La institución requerirá la autorización de compra –CAC–. De resultar aceptada, se generará el CAC –código de autorización de compra– con la pertinente fecha de vencimiento (1). 3. Retiro: Se debe presentar el duplicado de CHC y DNI del que efectúa el retiro. Se generará una constancia de entrega (CE), la cual será entregada al responsable o adquirente o autorizado, debiéndolo archivar por separado y en forma cronológica y estar a disposición de la AFIP. Los comprobantes serán válidos a partir de la fecha consignada en la CE. A considerar... En el caso de operadores del comercio de granos inscriptos ante la ONCCA, las cartas de porte deben ser adquiridas por cada planta en donde se realizará el uso de las mismas, las que serán identificadas con el número asignado por la ONCCA. ========================================================================================= Las solicitudes de compra podrán realizarse a partir del octavo día, inclusive, de la última solicitud efectuada. ========================================================================================= M. Josefina Bavera | Gustavo I.Frankel | Carlos F.Vanney Impuestos | Facturación & Registración Página | 9 (1) Inconsistencias y efectos: Posean CUIT Se encuentren habilitados para adquirir los formularios Si se detectan inconsistencias el pedido es denegado Domicilio no confirmado Se hayan presentado las DDJJ de IVA Se hayan presentado las DDJJ de los recursos de la seguridad social Se haya presentado la DJ del impuesto a las ganancias Monotributistas De los últimos 12 períodos fiscales o el lapso desde el inicio de actividades o del cambio de carácter frente al IVA, si fuera menor, vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de la solicitud Correspondiente al último período fiscal vencido a la fecha de presentación de la solicitud Sólo deben haber presentado las DDJJ de los recursos de la seguridad social No se presenten incumplimientos o irregularidades como resultado de la evaluación de su comportamiento fiscal Tengan actualizado el domicilio fiscal En trámite de regularización Comprobantes comprados con anterioridad, si correspondiere, hayan sido informados Inconsistencias: se podrá denegar o efectuar autorizaciones parciales Incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos dispuesto por la RG (AFIP)1394 No incluidos: podrá otorgar autorizaciones parciales respecto de la cantidad y vigencia Si se detectan inconsistencias: autorización parcial Reiteraciones: se podrá denegar Página | 10 Anexo de Actualización - Mayo 2007 Sujetos que inicien actividades como responsables inscriptos o adquieran la calidad de tales: siempre que cumplan los requisitos indicados, se otorgarán autorizaciones parciales durante los tres primeros meses por el porcentaje y plazo que se indican: ❚ 25% de la cantidad solicitada ❚ 45 días Monotributistas Cantidad máxima: 15 por año calendario. Monotributistas que inicien actividades: durante los primeros 3 meses autorizaciones parciales: ❚ Cantidad solicitada o 15 unidades, lo menor ❚ Plazo de autorizaciones parciales: 45 días Vencimiento La fecha de vencimiento operará a los 180 días contados desde el día de generación de la CAC o hasta el último día del mes de febrero del año calendario inmediato siguiente a dicha fecha, lo que fuere anterior. En el caso de autorizaciones parciales, la fecha de vencimiento se reducirá proporcionalmente a la cantidad de formularios autorizados por la AFIP. Los comprobantes en existencia y vencidos deben ser inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" y conservados en archivo, separados y ordenados cronológicamente, a disposición de la AFIP. A considerar... Los formularios adquiridos con anterioridad al 21/02/07 tendrán vigencia hasta el 30/04/07.