Evolución Del Sistema De Gestión Recaudatoria

EVOLUCION DEL SISTEMA DE
GESTION RECAUDATORIA
1.
CONCEPTO – TRASCENDENCIA DEL
CREDITO FISCAL
Sistema de Gestión Recaudatoria



Definición – Conjunto de procedimientos o
mecanismos por los cuales el Estado procura o
tiende al cobro de los tributos que son necesarios
para el desarrollo de sus actividades o cometidos
Objetivo principal – Obtener el cumplimiento
espontáneo o voluntario
Proceso Cobro Coactivo – Excepción
CONCEPTO – TRASCENDENCIA DEL
CREDITO FISCAL
Crédito fiscal


Concepción que el mismo justifica especial tutela es
una tendencia que se repite en la mayoría de las
legislaciones de los países
Involucra el financiamiento mismo del Estado –
necesidad de fondos par cumplir con sus fines o
cometidos
CONCEPTO – TRASCENDENCIA DEL
CREDITO FISCAL
Educación Tributaria




Incluida en los objetivos de la DGI en el Plan
Estratégico de Gestión – Presupuestos 2005-2009 y
2010-2014
Crear conciencia fiscal en la sociedad
Formar auténtica cultura tributaria en la población
Fomentar valores y actitudes como:




Solidaridad
Justicia
Equidad
Responsabilidad
2.




D.G.I. COMO ORGANISMO
RECAUDADOR
D.G.I principal actor en materia de recaudación de
tributos en Uruguay, inserta en Administración Central y
depende del Ministerio de Economía y Finanzas, Unidad
Ejecutora encargada de la recaudación de los impuestos
internos.
Decreto N 337/2011 del 22/09/2011 – Reestructura de la
D.G.I. que entró en vigencia 01/01/2012
Dirección General – cúspide jerárquica de la organización,
de la cual dependen ocho Divisiones
Divisiones: Fiscalización, Informática, Técnico Fiscal,
Interior, Grandes Contribuyentes, Administración,
Recaudación y Controles Extensivos, Atención y
Asistencia.
D.G.I. COMO ORGANISMO
RECAUDADOR

Principales modificaciones:
 Reformulación de la Estructura Organizativa – tareas de
División Recaudación pasan a ser desarrolladas por 2
Divisiones: División Atención y Asistencia y División
Recaudación y Controles Extensivos
 Departamento Gestión Judicial de Cobro pasa a
depender de la División Recaudación y Controles
Extensivos
 Nueva área de fiscalidad internacional que depende de
la División Grandes Contribuyentes.

Resolución N 500/2012 del 9/03/2012, estableció competencia
de cada una de las Divisiones.
D.G.I. COMO ORGANISMO
RECAUDADOR
Desafíos de la Administración
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



Incremento en la coordinación y sistematización de
las distintas actividades – Planificación – POA
Campañas de asesoramiento desde reforma
tributaria en 2007
Modelo de integración de los Sistemas Informáticos
Implementación nueva estructura organizativa
Fortalecer Controles Extensivos – busca reducir el
incumplimiento en el camino del proceso
recaudatorio
D.G.I. COMO ORGANISMO
RECAUDADOR



Descentralización – papel de entidades colaboradoras
Tema de la credibilidad y las garantías
Mejora de los Servicios – asignar tareas específicas a
cada una de las Divisiones, par lo cual ha contribuido
fundamentalmente la utilización de herramientas
informáticas


Proyecto de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE)
Declaración jurada borrador
D.G.I. COMO ORGANISMO
RECAUDADOR
Enfoque del tema fiscal ha sido una verdadera política
de Estado, se ha jerarquizado la figura y tarea de la
DGI.
Decreto N 166/2005 – hito fundamental.
Cambios más significativos:
 Profesionalización
 Sistema de exclusividad en la dedicación e
incompatibilidades
3.
OBJETIVO PRIORITARIO
Priorizar el cumplimiento voluntario por parte de
los contribuyentes



Mayor parte de la recaudación se efectiviza de esa
forma
Se favorece al mismo poniendo a disposición de los
administrados, servicios de información y asistencia
Regla fundamental de nuestro sistema tributario se
basa en que el propio contribuyente declara los
hechos generadores y la cuantía de los mismos
OBJETIVO PRIORITARIO


Requiere un fuerte compromiso por parte de la
Administración de ofrecer al contribuyente toda la
información y facilidades necesarias para cumplir con
sus obligaciones.
Atención presencial, en forma telefónica a través de
un call-center y el desarrollo y modernización de la
página web.
4.


MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS
Etapa normal se da en el ámbito
administrativo
En nuestro Sistema Tributario existen
principios en la gestión de recaudación como
legalidad, tutela jurisdiccional, entre otros
MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS
MECANISMOS DE COBRO:
a)
b)
c)
AUTOLIQUIDACION
TRAMITE POR ACUERDO (T. ABREVIADO)
FACILIDADES DE PAGO
MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS
AUTOLIQUIDACION
La mayoría de los impuestos recaudados por la
DGI se liquidan a partir de declaraciones
juradas presentadas por los sujetos pasivos
MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS
TRAMITE POR ACUERDO
Régimen aplicable para el cobro de tributos, multas y recargos en
vía administrativa, para el que se requiere:




Que el contribuyente haya sido objeto de fiscalización
Que la deuda sea determinada por la Administración
Que la deuda sea reconocida por el contribuyentes,
firmando el acta de adeudos correspondiente
En caso de incumplimiento por el contribuyente, la
Resolución dictada es título ejecutivo para iniciar la acción
judicial correspondiente
MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS
FACILIDADES DE PAGO



La Administración está obligada por ley a perseguir
el cobro del crédito fiscal
Principio de especialidad – representa una
limitación importante, que al mismo tiempo da
garantías en cuanto a que cualquier desvío puede
suponer ilegalidad
Doble cometido – para el deudor, cancelar deuda,
para la Administración, cobrar el crédito.
MECANISMOS ADMINISTRATIVOS
PARA EL COBRO DE ADEUDOS





La quita o condonación de adeudos
La prórroga en el plazo para el pago
Ofrece al deudor la posibilidad de saldar su adeudo
en cuotas, incrementando dicho adeudo por las
sanciones que pudieran corresponder por el
incumplimiento
La cancelación de obligaciones tributarias vencidas
El pago de obligaciones tributarias próximas a vencer
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES
REGINEN GENERAL
1.



Código Tributario – Arts. 32 a 34
Todos los sujetos pasivos pueden acogerse a
este régimen
La ley concede discrecionalidad a la
Administración para interpretar si existen causas
que impiden el normal cumplimiento de la
obligación (Art. 32), y si las hay concede el
convenio.
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES






Faculta a la Administración de exigir constitución
de garantías
Plazo de pago – máximo hasta 36 cuotas
Las cuotas pueden ser de distinto valor
“convenio con cuotas diferenciales”
Refinanciación: otorgamiento de un nuevo
convenio cuyo plazo igualmente no podrá
superar el límite legal de 36 cuotas
Cláusula de responsabilidad solidaria del
firmante
Efectos de la solicitud - Certificado único
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES


Desde la fecha de su solicitud se suspende la
generación de recargos
Deudas a convenir, provenientes de:
 Presentación voluntaria del sujeto pasivo
 Liquidación de actuaciones realizadas por la
Administración
 Gestionadas en procesos de cobro coactivo
 Pago de obligaciones que no podrá cumplir, no
da lugar al cobro de interés
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES
REGINEN DE ACUERDOS TRIBUTARIOS
2.




Ley 17.930
Contribuyentes objeto de fiscalización
Contribuyentes que hayan reconocido
voluntariamente su adeudo
Se excluye a los agentes de retención y
percepción por los adeudos que resulten de su
calidad de tales
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES


Se excluyen multas por defraudación y las
obligaciones que hubieran sido incluidas en
otros regímenes con anterioridad
Obligaciones tributarias alcanzadas:

Base presunta, incluye tanto el impuesto
como las multas y recargos

Base cierta, el acuerdo recae sobre las
multas y recargos
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENES
CONVENIO – LEY
3.




Ley 17.555 modificada por Ley 18.878
Plazo ampliado hasta el 30/06/2013 – Decreto
N 342/2012 27/09/2012
Excluye los adeudos en la imposición de una
multa por defraudación
En principio obligaciones antes 06/08/2002
luego se extendió hasta 31/12/2006
FACILIDADES DE PAGO
REGIMENES VIGENTES
Beneficios de los distintos regímenes
1.
2.
3.
Régimen General no prevé quitas en multas y
recargos
Acuerdos Tributarios reducción en multas y
recargos. Abonar en 48 horas o entrega 20% y
cheques diferidos con plazo máximo 180 días.
Constituir aval bancario o seguro de caución por
pago en cuotas
Ley N 17.555 remisión de multas y recargos.
Se convierte la deuda en Unidades Indexadas.
BREVE DESCRIPCIÓN
DEL PROCEDIMIENTO EJECUTIVO
EN EL PAÍS
Acto de determinación
Es el acto administrativo que declara el
nacimiento de la obligación tributaria y
su cuantía
5. COBRO COACTIVO DE
ADEUDOS





Si no fue posible percibir el crédito fiscal la
Administración deberá intentarlo en forma coactiva
Departamento encargado, pertenece a la División
Recaudación y Controles Extensivos, es parte
integrante del proceso recaudatorio
La cobranza coactiva en el Uruguay es totalmente
judicial, no existen instancias coactivas a nivel
administrativo
No existen Tribunales especializados y exclusivos
Todas las herramientas utilizadas se promueven en
la vía judicial
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
MECANISMOS
a)
MEDIDAD CAUTELARES
La solicitud de medidas cautelares sólo podrá
efectuarse mediante resolución fundada del jerarca
del organismo recaudador o de la Dirección
General Impositiva, en todos los casos en los que
exista riesgo para la percepción de los créditos
determinados o en vías de determinación
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
MEDIDAS CAUTELARES


Las decreta el Juez sin vista previa al
contribuyente o responsable
Se fija el término de las medidas, no podrá se
menor de 6 meses, puede ser prorrogado
Requisitos para adopción de medidas:
1.
Apariencia de buen derecho
2.
Peligro en la demora
3.
Contracautela
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
MECANISMOS
b)
JUICIO EJECUTIVO TRIBUTARIO
La Administración está habilitada para empezar
juicio ejecutivo cuando la resolución que declaró la
existencia y cuantía de la deuda fue debidamente
notificada y transcurrieron los plazos legales sin
ser recurrida.
La propia DGI crea los títulos ejecutivos.
El decreto inicial del Juez (sentencia) que se
pronuncia sobre el fondo del asunto, se dicta sin
oír a la otra parte
El contribuyente al ser citado a excepciones, si se
opone, dará comienzo al litigio.
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
JUICIO EJECUTIVO
Resoluciones firmes
Son las consentidas expresa o tácitamente por el
obligado y las definitivas a que se refieren los
artículos 309 y 319 de la Constitución de la
República.
Art. 91 del Código Tributario, se refiere a resoluciones
firmes:
a)
Resoluciones administrativas consentidas por el
interesado expresamente
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
JUICIO EJECUTIVO
Resoluciones administrativas, respecto de las
cuales venció el plazo, para la interposición de
los recursos sin que se hayan deducidos los
mismos
Se refiere a resoluciones definitivas:

Resoluciones contra las cuales se interpusieron
recursos y se han resuelto en forma expresa,
manteniendo la resolución impugnada.
b)
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
JUICIO EJECUTIVO
Resoluciones administrativas contra las cuales
se interpusieron recursos y han quedado
tácitamente confirmadas por haber vencido el
plazo de que dispone la Administración para
decidir.
Características del proceso:
1.
No requiere intimación de pago ni
reconocimiento judicial de firma
2.
Creación unilateral por el Estado del título
ejecutivo
3.
Limitación de excepciones o defensas oponibles
y calificación de las mismas:
b)
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
JUICIO EJECUTIVO
Solo serán admisibles:
 Inhabilidad de título
 Inabordabilidad de los aspectos sustanciales
 Falta de legitimación pasiva
 Nulidad del acto declarada en vía contencioso
administrativa
 Extinción de la deuda
 Espera concedida con anterioridad al embargo
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
MECANISMOS
OTRAS HERRAMIENTAS

EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS

INTERVENCION DE CAJA

PROCESO DE EJECUCION
COBRO COACTIVO DE ADEUDOS
MEJORAR LA EFICIENCIA DEL COBRO COACTIVO
Ejercer acciones civiles y penales en los casos de
ocultación de bienes y vaciamiento patrimonial.
• Promover mejora en la organización
• Culminar con la informatización del proceso de
cobro coactivo
• Promover normas
CONCLUSIONES
Entre los objetivos estratégicos de la
Administración Tributaria se encuentran:
 Facilitar el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes
 Combatir el fraude y el incumplimiento fiscal
 Fortalecer y modernizar la DGI
 Promover el desarrollo profesional y bienestar
de los funcionarios
 Fortalecer la relación de la DGI con la
sociedad a través de la educación tributaria.
MUCHAS GRACIAS