model interessos demora

NOTA SOBRE EL Informe sobre deduïbilitat dels interessos de demora en
l'Impost sobre Societats i altres qüestions.
Barcelona, 8 març 2016
Benvolguts associats/ades
En primer lloc us adjuntem informe emès per l’Agencia Tributaria sobre la deduïbilitat
dels interessos de demora en el supòsit de comprovacions administratives.
L’informe es produeix com a conseqüència dels diferents criteris que tenen la Direcció
General de Tributs i els Tribunals Econòmics Administratius sobre si son deduïbles els
interessos de demora que es meriten com a conseqüència de les comprovacions
administratives.
La DGT, després de l’última reforma de l’impost de societats, entén que son plenament
deduïbles.
En canvi, el TEAC en dos resolucions, 23 de novembre 2010 i 7 de maig de 2015 i
agafant el criteri del Tribunal Suprem no admet la deduïbilitat d’aquests interessos de
demora.
Davant d’aquestes contradiccions, l’AEAT informa que té obligació de seguir les
resolucions del TEAC enfront de la DGT i per tant l’Agència Tributaria aplicarà aquests
criteris:
1.- Els interessos de demora continguts en les liquidacions administratives derivades
de procediments de comprovació, de naturalesa indemnizatoria, no són partides
deduïbles a l'hora de determinar la base imposable del IS, en aplicació de la doctrina
vinculant del TEAC (Resolució del *TEAC de 7 de maig de 2015 (R.G. 01967/2012)).
2.- Els interessos suspensius, a causa de la seva naturalesa financera, sí són
deduïbles a l'hora de determinar la base imposable del IS, equiparant-se així als
ajornaments.
3.- En els casos que sigui necessari dictar una nova liquidació, en virtut de l'article 26.5
de la LGT, i hagués intervingut suspensió, els interessos de demora liquidats sobre la
nova quota no seran deduïbles des que es va produir l'incompliment per part de
l'obligat tributari fins que es produeix la primera liquidació administrativa en la qual es
corregeix aquest incompliment. Els interessos reportats a partir d'aquest moment sí
serien deduïbles.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Cal tenir en compte aquest criteri de l’AEAT en el moment d’assessorar als nostres
clients i evitar litigis en un futur.
En segon lloc us enviem una pràctica guia sobre la tributació dels no residents.
Finalment també us enviem notificació sobre el trasllat de les oficines de l’Agencia
Tributaria de Catalunya.
Per a qualsevol dubte o aclariment podeu contactar amb acat@acatfcl.cat
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
NOTA SOBRE EL Informe sobre deducibilidad de los intereses de demora
en el Impuesto sobre Sociedades y otras cuestiones.
Barcelona, 8 marzo 2016
Queridos asociados/adas
En primer lugar os adjuntamos informe emitido por lo Agencia Tributaría sobre la
deducibilidad de los intereses de demora en el supuesto de comprobaciones
administrativas.
El informe se produce como consecuencia de los diferentes criterios que tienen la
Dirección General de Tributos y los Tribunales Económicos Administrativos sobre sí
son deducibles los intereses de demora que se devengan como consecuencia de las
comprobaciones administrativas.
La DGT, después de la última reforma del impuesto sobre sociedades, entiende que
son plenamente deducibles.
En cambio, el TEAC en dos resoluciones, 23 de noviembre 2010 y 7 de mayo de 2015
y cogiendo el criterio del Tribunal Supremo no admite la deducibilidad de estos
intereses de demora.
Ante estas contradicciones, la AEAT informa que tiene obligación de seguir las
resoluciones del TEAC frente a la DGT y por lo tanto la Agencia Tributaría aplicará
estos criterios:
1.- Los intereses de demora contenidos en las liquidaciones administrativas derivadas
de procedimientos de comprobación, de naturaleza indemnizatoria, no son partidas
deducibles a la hora de determinar la base imponible del IS, en aplicación de la
doctrina vinculante del TEAC (Resolución del **TEAC de 7 de mayo de 2015 (R.G.
01967/2012)).
2.- Los intereses suspensivos, debido a su naturaleza financiera, sí son deducibles a la
hora de determinar la base imponible del IS, equiparándose así a los aplazamientos.
3.- En los casos que sea necesario dictar una nueva liquidación, en virtud del artículo
26.5 de la LGT, y hubiera intervenido suspensión, los intereses de demora liquidados
sobre la nueva cuota no serán deducibles desde que se produjo el incumplimiento por
parte del obligado tributario hasta que se produce la primera liquidación administrativa
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
en la cual se corrige este incumplimiento. Los intereses reportados a partir de este
momento sí serían deducibles.
Hay que tener en cuenta este criterio del AEAT en el momento de asesorar a nuestros
clientes y evitar litigios en un futuro.
En segundo lugar os enviamos una práctica guía sobre la tributación de los no
residentes.
Finalmente también os enviamos notificación sobre el traslado de las oficinas de lo
Agencia Tributaría de Cataluña.
Para cualquier duda o aclaración podéis contactar con acat@acatfcl.cat
Josep M Paños Pascual
Presidente ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals