INSTITUTO CASA DE JESUS GUIA DE ACTIVIDADES PARA EL PRIMER TRIMESTRE PRIMER PARTE TERCER AÑO - 2012 S.A.C 2012 Prof: Julia Tonon INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 1.1 La AFIP La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es el organismo encargado de recaudar los tributos nacionales, inspeccionar el correcto cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas tributarias y controlar el comercio exterior. Documentos Comerciales El Organismo que reglamenta en materia de DOCUMENTOS COMERCIALES es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y lo hace a través del dictado de Resoluciones Generales. La AFIP está compuesta por: DGI Dirección General Impositiva DGA Dirección General de Aduana DGRSS Dirección General de Recursos de la Seguridad Social LOS CONTROLADORES FISCALES La AFIP estableció que los responsables que desarrollen determinadas actividades económicas se encuentren obligados a emitir comprobantes por sus operaciones mediante la utilización de “Controladores Fiscales”. Saben… ¿Quiénes están obligados a utilizar controladores fiscales? ¿Para qué la AFIP implementó los Controladores Fiscales? ¿Qué es un controlador fiscal y qué comprobantes emite? a) ¿Para qué la AFIP implementó los Controladores Fiscales? 2 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon La AFIP toma medidas para erradicar las operatorias y procedimientos que conducen a la evasión de los tributos a su cargo (los tributos nacionales; por ejemplo: IVA, Monotributo, Impuesto a las Ganancias, Impuesto a los Bienes Personales, etc). La AFIP dispuso la utilización obligatoria de equipos electrónicos denominados "Controladores Fiscales", de características tales que aseguren la inviolabilidad de la memoria que recibe los datos relacionados con las operaciones, en función de los comprobantes emitidos. b) ¿Quiénes están obligados a usar Controladores Fiscales? Quienes efectúen ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de servicio masivas a consumidores finales. Se entiende por operaciones masivas la realización de un número de operaciones con consumidores finales en forma habitual. c) Pero… ¿Qué es un Controlador Fiscal? Es un equipamiento electrónico homologado (aprobado, autorizado, supervisado) por la AFIP. Debe ser provisto a los usuarios exclusivamente por las empresas proveedoras y la red de comercialización que el organismo autoriza. Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las operaciones que determine la AFIP deberán utilizar únicamente el equipamiento electrónico denominado genéricamente "Controlador Fiscal" (que incluye también a las llamadas Impresoras Fiscales). Algunas características de este equipamiento son: Los equipos tienen una memoria inalterable e inaccesible para el responsable, en la cual se almacenará el detalle y los totales de las operaciones realizadas; Otorga muchísima seguridad con relación al resguardo de los datos almacenados en las memorias fiscales. La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte interna del aparato de modo de impedir su eliminación sin que queden evidencias de ello. Permite la transmisión de los datos registrados en la memoria del Controlador Fiscal en forma automática y periódica a las bases centrales de la AFIP; d) ¿Qué comprobantes fiscales emite un Controlador Fiscal? Los documentos fiscales que emite el Controlador Fiscal son: 3 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon facturas, tiques, tiques facturas, notas de venta, notas de débito o comprobantes equivalentes. 1.2 RÉGIMEN DE FACTURACIÓN. La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció mediante distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes fiscalmente válidos) y de registrar las operaciones según el tipo de contribuyente y la actividad desarrollada. En primer lugar vamos a aclarar que las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de aplicación obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas. En atención a la actividad que presenta la realidad económica, la Administración va estableciendo nuevos procedimientos para evitar la evasión impositiva. La AFIP estableció mediante la R.G. (AFIP) 1415 un régimen de: EMISIÓN DE COMPROBANTES, REGISTRACIÓN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS E INFORMACIÓN, para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones: compras y ventas, locaciones (alquileres), prestaciones de servicios, señas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones), traslado y entrega de productos. ¿Quiénes son los sujetos obligados por esta resolución? En primer lugar aclaramos que un sujeto puede ser una persona física o jurídica. Una persona física es la profesora que en este momento tienen en frente, mientras que una persona jurídica sería un comercio. Entonces entendemos por SUJETOS a una persona física o jurídica. 4 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon Los sujetos que realicen en forma “habitual” las operaciones antes mencionadas deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con lo que la AFIP estableció. Algunas preguntas y muchas respuestas… ¿Qué comprobantes no son válidos como factura? ¿Cuál es el momento de emitir comprobantes y cuantos deben emitirse? ¿Cómo se emiten y entregan los comprobantes válidos? ¿Cuál es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente válidos? La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscalmente válidos como respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuará mediante la emisión y entrega - en forma progresiva y correlativa - de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente: a) 1. Facturas. (Compra – Venta) 2. Facturas de exportación. (Venta exportación) 3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios). 4. Notas de débito y/o crédito. (recargo – descargo) 5. Tiques (compra venta). 6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados. 7. Otros documentos equivalentes. 5 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES: ¿Qué comprobantes NO son válidos como facturas? No son considerados comprobantes válidos como factura y no sirven como comprobante para respaldar la operación efectuada: a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por la AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares. b) Tiras de máquina de sumar o calcular. c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de pago y/o de débito. d) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de similares características. e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas. f) Remitos, guías o documentos equivalentes. ¿Qué sistemas existen para la emisión de comprobantes? Para la emisión de los comprobantes podrá utilizarse, en complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados. forma a) Emisión de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas (o documentos equivalentes). b) Uso de sistemas computarizados. c) Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal". ¿Cuál es el momento para la emisión y entrega de comprobantes? En general, la factura y los demás comprobantes deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada operación se indican seguidamente: 1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior. 6 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o ejecución, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior ¿Cuál es el número de ejemplares a emitir? El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes deberá emitirse, como mínimo, en 2 ejemplares iguales, original y duplicado. a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente: COMPRADOR, prestatario o locatario o al destinatario del bien. b) Duplicado: quedará en poder del emisor (VENDEDOR) para su procesamiento administrativo y contable. ¿Cuál es la documentación relativa al traslado y entrega de productos? Todo traslado y entrega de productos estará documentado mediante FACTURA, REMITO, GUÍA O DOCUMENTO EQUIVALENTE, aún cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras etc.). En todos los casos el remito, la guía, o el documento equivalente se confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo acompañará hasta su destino. El duplicado del comprobante se mantendrá a disposición de la AFIP durante un período no inferior a 2 años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. ¿Cómo se individualizan los remitos? El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación: "R" De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor Agregado. "X" De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o de Pequeños Contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo). ¿Qué datos deben contener los documentos comerciales? 7 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon Para responder a esta pregunta vamos a avanzar sobre otras cuestiones como LOS DISTINTOS SUJETOS ANTE LA AFIP, de acuerdo a su clasificación impositiva, y luego retomaremos… 1.3 SUJETOS PASIVOS DE IMPUESTOS CLASIFICACION DE CONTRIBUYENTES El principio general es que todos los sujetos son pasibles de impuesto. Esos sujetos como contribuyentes se clasifican en: Consumidores Finales Monotributistas Responsables Inscritos Un CONSUMIDOR FINAL es aquel que destina los bienes y servicios a consumo personal. Cada uno de ustedes son consumidores finales Los comerciantes en cambio tienen el siguiente tratamiento: Si durante el año calendario sus ingresos brutos proveniente de su actividad comercial es igual o inferior a $ 200.000 (ESTO A ESTA FECHA, PUEDE MODIFICARSE) puede enmarcarse en lo que se ha dado a conocer como MONOTRIBUTO (hay otros parámetros a tener en cuenta pero no es objetivo de este curso desarrollarlos). El MONOTRIBUTO es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes. Cuando un sujeto pasivo de impuestos se inscribe en el monotributo, considerando el parámentro de los ingresos brutos establecidos por la norma, abona mensualmente un importe fijo y con el pago mensual de una cuota única el monotributista está cumpliendo con las siguientes obligaciones: 1. Impuesto a las Ganancias. 2. Impuesto al Valor Agregado (IVA). 3. Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). 4. Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud En cambio cuando se supera el monto facturado anual de $ 200.000 el sujeto pasivo de impuesto se denomina RESPONSABLE INSCRIPTO. La diferencia con el monotributista es que el RESPONSABLE INSCRIPTO debe presentar mes a mes la declaración jurada de IVA (IMPUESTO AL 8 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon VALOR AGREGADO) y abonarla en caso de corresponder. Anualmente debe presentar la declaración jurada del IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Hasta aquí tenemos: SUJETO PASIVO DE IMPUESTOS CONSUMIDOR FINAL Destina los bienes o servicios adquiridos a consumo final. Es aquel sujeto pasivo de impuestos que supera el monto de $200.000 brutos anuales. Es aquel sujeto pasivo de impuestos que tiene ingresos brutos iguales o inferiores a $200.000 y ha optado por este régimen (si no hace la opción queda encuadrado como monotributista) RESPONSABLE INSCRIPTO MONOTRIBUTISTA FACTURACION SEGÚN CADA SUJETO PASIVO DE IMPUESTOS Los RESPONSABLES INSCRIPTOS y LOS MONOTRIBUTISTAS emiten documentos comerciales cuando realizan operaciones con otro sujetos. La resolución general que regula en materia de documentos comerciales indica que: FACTURACION DE UN RESPONSABLE INSCRIPTO UN RESPONSABLE INSCRIPTO EMITE UN DOCUMENTO TIPO A cuando le vende a otro RESPONSABLE INSCRIPTO… Esto significa que en el encabezado del documento (por ejemplo una factura) estará presente la letra A… VEAMOS.. 9 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon Observen que en esta factura esta la letra A Otra característica de este documento es que el IVA esta discriminado, figura primero el importe SIN IVA, y luego se detalla en la parte final. OPERACIONES ENTRE RESPONSABLES INSCRIPTOS Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO REALIZA OPERACIONES CON OTRO RESPONSABLE INSCRIPTO LOS DOS DISCRIMINAN EL IVA… recuerden que tienen que presentar la liquidación de este impuesto cada fin de mes…. Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO LE VENDE A OTRO RESPONSABLE INSCRIPTO, le cobra un IMPUESTO AL VALOR AGREGADO que luego debe ingresar al fisco…. POR ELLO TIENE UNA DEUDA QUE DE AQUÍ EN ADELANTE LLAMAREMOS IVA DEBITO FISCAL (Pasivo) Cuando un RESPONSABLE INSCRIPTO LE COMPRA A OTRO RESPONSABLE INSCRIPTO, le paga un IMPUESTO AL VALOR AGREGADO que luego se tomara a su favor…. POR ELLO TIENE UN CREDITO QUE DE AQUÍ EN ADELANTE LLAMAREMOS IVA CREDITO FISCAL (Activo) Este IVA viene discriminado en la factura. OPERACIONES DE UN RESPONSABLE INSCRIPTO CON OTROS SUJETOS Cada vez que un RESPONSABLE INSCRIPTO realice operaciones con un MONOTRIBUTISTA o CONSUMIDOR FINAL, dado que estos sujetos no 10 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon se toman el IVA, sino que para ellos es un costo, le emite un documento que no discrimina el IVA. Ese documento llevará la letra B… VEAMOS… Observen que en esta factura esta la letra B. Otra característica de este documento es que el IVA esta incluido en el precio de venta, no se discrimina, y esto se explica porque esta dirigido a CONSUMIDORES FINALES Y MONOTRIBUTISTAS. Si bien el MONOTRIBUTISTA y el CONSUMIDOR FINAL no se toman el IVA abonado, EL RESPONSABLE INSCRIPTO que realizo la venta luego calcula cuanto tiene de IVA el importe final, ya que para el representa una deuda… IVA DEBITO FISCAL. Ha cobrado un importe en concepto de IVA que le corresponde al fisco (la AFIP). OPERACIONES DE UN MONOTRIBUTISTA CON LOS DISTINTOS SUJETOS Los monotributistas , cada vez que realizan operaciones con otro sujetos emiten DOCUMENTOS TIPO C. En este tipo de documento nunca se discrimina IVA. Recuerden que el monotributista no tiene la obligación de liquidar IVA mes a mes que abona un importe fijo por este concepto. Vemos el documento… 11 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon Hacemos una síntesis… TIPO DE DOCUMENTO A ¿Quién lo emite? Un responsable inscripto B Un responsable Inscripto C Un Monotributista ¿A quién se lo emite? A otro Responsable Inscripto A un monotributista o consumidor final A un responsable inscripto, consumidor final o monotributista ¿Discrimina IVA? SI NO NO ¿Qué REQUISITOS que deben contener los comprobantes? Los comprobantes - clase "A", "B", "C" - que respaldan a las operaciones deberán tener un tamaño mínimo de 15 centímetros de ancho por 20 centímetros de largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos se establecen en el LA RESOLUCION GENERAL. 12 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon Deben estar impresos en IMPRENTAS HABILITADAS para tal fin por la AFIP (en el pie del documento figuran los datos de la imprenta) ¿Qué indica la Resolución General?.... leemos juntos con facturas tipo A, B y C en MANO… I) Respecto del emisor y del comprobante: a) Preimpresos: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente. 5. La leyenda "IVA RESPONSABLE inscripto", "IVA RESPONSABLE NO inscripto", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. 6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. 7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados, precedida de la leyenda "INICIO DE ACTIVIDADES". 8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó. 9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. 10.Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ....". 11.Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....". b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda. c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO". d) Fecha de emisión. e) Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación. 13 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon II) Respecto del comprador, locatario o prestatario: a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE inscripto". b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO". c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no alcanzado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado: 1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.). e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo): 1. Apellido y nombres o razón social. 14 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO". f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo): 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO". III) Con relación a la operación efectuada: a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado. A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite. b) Cantidad de los bienes enajenados. c) Precios unitarios y totales. d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado. e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación. IV) Con relación al tratamiento a dar al impuesto al valor agregado: a) Emisor responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: 1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables inscriptos en el gravamen, deberá discriminarse: 1.1. La alícuota a que esta sujeta la operación. 1.2. El monto del impuesto resultan 1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado. 15 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 1.4. El importe de la percepción que resulte procedente. 2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables no inscriptos en el gravamen, deberá discriminarse: 2.1. La alícuota a que esta sujeta la operación. 2.2. El monto del impuesto resultante. 2.3. El impuesto que corresponda según lo establecido por el artículo 30 de la ley de citado impuesto. 2.4. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado. 3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores finales frente al impuesto al valor agregado o, en su caso, adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo): 3.1. No deberá discriminarse el impuesto que recae sobre la operación.No obstante lo indicado, cuando disposiciones legales, reglamentarias y complementarias establezcan un tratamiento específico del impuesto al valor agregado en materia de facturación de operaciones, deberá observarse lo previsto por ellas sobre dicho particular. b) Emisor responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado o adherido al Régimen Simplificado (Monotributo): en ningún caso corresponderá efectuar discriminación alguna del impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con prescindencia del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que se trate. V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" 1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos. 2) Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes. Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquél que entrega el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que integran el proceso de elaboración o comercialización. 16 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 17 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 18 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon 19 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon REGISTRACIÓN Los comprobantes que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados. Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal. Los sujetos obligados a aplicar el Régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, establecido por la Resolución General (AFIP) 1.361, así como los que opten por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma. 1) ¿Qué formas de registración existen y qué particularidades presenta cada una? Registración en forma manual Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los libros o registros deberán estar encuadernados y foliados. Registración mediante la utilización de sistemas computarizados 2) ¿Dónde se deben conservar los comprobantes respaldatorios de las operaciones, así como los registros?¿Por cuánto tiempo se deben conservar? Los comprobantes y los libros o registros deberán permanecer a disposición de la AFIP en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable. Las copias y los originales de los comprobantes emitidos o recibidos (inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal") y los libros o registros utilizados serán conservados en archivo” por un término que se extenderá hasta 5 años después de operada la prescripción del período fiscal a que se refieran. El deber de conservación se extiende también a los libros y registros en que se hayan anotado las operaciones o transacciones indicadas, aún en el caso de que quien los posea no esté obligado a llevarlos. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá establecer procedimientos para la confección, transmisión y conservación 20 INSTITUTO CASA DE JESUS 3er Año SAC – 2012 Prof, Julia Tonon de comprobantes, documentos, libros y registros por medios electrónicos y/o magnéticos que aseguren razonablemente su autoría e inalterabilidad, aun en los casos de documentos que requieran la firma de una persona. Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" y conservados debidamente archivados. 3) ¿Cuáles son las modalidades especiales de registración? Las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación: a) Registración centralizada de comprobantes emitidos. b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares. c) Registración en forma global diaria: 4)¿Cómo deben llevarse los libros (según lo establecido por el art. 54 del Código de Comercio)? ARTICULO 54 - En cuanto al modo de llevar, así los libros prescriptos por el Art. 44, como los auxiliares que no son exigidos por la ley, se prohibe: 1. Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y operaciones con que deben hacerse, según lo prescripto en el artículo 45; 2. Dejar blancos ni huecos, pues todas sus partidas se han de suceder unas a otras, sin que entre ellas quede lugar para intercalaciones ni adiciones; 3. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, sino que todas las equivocaciones y omisiones que se cometan se han de salvar por medio de un nuevo asiento hecho en la fecha en que se advierta la omisión o el error; 4. Tachar asiento alguno; 5. Mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la encuadernación y foliación. 21