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A N E XO
DE
A C T UA L I Z AC I Ó N - M AYO 2012
Colección Práctica
Impuestos | Monotributo
M. Josefina Bavera
Cristián M. Monetto
EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO
LA AFIP, A TRAVÉS DE RESOLUCIÓN 3328, REGLAMENTA LAS CAUSALES QUE PROVOCAN
LA EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.
RG (AFIP) 3328, BO 11/05/2011
PARA UN USO ÓPTIMO DE LA OBRA, PROCEDER COMO SE INDICA A CONTINUACIÓN:
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REEMPLAZAR EL TÍTULO “CAUSALES DE EXCLUSIÓN” (PÁGINAS 115 A 118) POR LO SIGUIENTE:
CAUSALES DE EXCLUSIÓN
Ingresos brutos obtenidos
en los últimos 12 meses
inmediatos anteriores a la
obtención de cada nuevo
ingreso bruto -considerando al mismo-
Cuando las locaciones o prestaciones de
servicios sea la actividad principal
Sea mayor a
$ 200.000
Cuando las ventas de cosas muebles sea la
actividad exclusiva
Sea mayor a
$ 300.000
Energía eléctrica consumida obtenida en los últimos 12 meses
inmediatos anteriores
Sea mayor a
20.000 Kw
Alquileres devengados en los últimos 12 meses inmediatos anteriores
Sea mayor a
$ 45.000
Sea mayor a
200 m2
Superficie afectada
Causales de
exclusión
de pleno
derecho
No se alcance la cantidad
mínima de trabajadores en
relación de dependencia
Venta de cosas muebles
Precio unitario máximo
Venta de cosas muebles
Categoría
J
K
L
Empleados IIBB anuales
1
235.000
2
270.000
3
300.000
Superior a $ 2.500
Adquiera bienes o efectúe gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente (1)
Los depósitos bancarios debidamente depurados resulten incompatibles con los ingresos
declarados a los fines de su categorización (2)
Hayan perdido su calidad de sujeto pasivo del presente régimen o se hayan realizado importaciones
de bienes o servicios en los últimos 12 meses del año calendario
Realicen más de 3 actividades simultáneas
Posean más de 3 unidades de explotación
Realicen la actividad de prestación de servicio o locaciones y se hubieran categorizado
como si realizaran venta de cosas muebles
Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus
ventas, locaciones y/o prestaciones
El importe de las compras + los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta
de bienes o al 40% en el caso de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados para la categoría "I", o en su caso la "J", "K" o "L" (3)
Fuente: Art. 21 del Anexo de la ley 25865.
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Anexo de Actualización - Mayo 2012
(1) Estarán excluidos de pleno derecho cuando adquieran bienes o realicen gastos de índole personal por un importe igual o superior al monto de los ingresos brutos anuales
máximos admitidos para la categoría en la cual estén encuadrados, excepto que dichas
adquisiciones o gastos hayan sido pagados con ingresos acumulados en ejercicios anteriores y/o con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo que resulten compatibles con el mismo.
(2) Registren depósitos bancarios, debidamente depurados, por un importe igual o superior al monto de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la categoría en la
cual estén. Excepto que los fondos provengan de:
❚ Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la
cual se encuentra adherido al régimen simplificado.
❚ Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo
que resulten compatibles con el mismo.
❚ Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros.
❚ El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.
A considerar...
El monotributista que resulte notificado de la constatación de cualquiera de las causales
de exclusión podrá presentar el descargo (Procedimiento para la Exclusión de Oficio y de
Pleno Derecho). En oportunidad de presentar dicho descargo, deberá adjuntar los elementos que considere pertinentes a los fines de demostrar:
=========================================================================================
Cuando el pequeño contribuyente demuestre que las adquisiciones, gastos o depósitos
constatados provienen de ingresos no declarados obtenidos por la actividad incluida en
el monotributo, corresponderá, siempre que el monto total de ingresos no determine la
exclusión del régimen, la recategorización de oficio.
=========================================================================================
(3) Del total de compras se detraerán los importes correspondientes a las adquisiciones
de bienes que sean bienes de uso respecto de las cuales se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el monotributo, que resulten compatibles con el mismo.
A considerar...
Los contribuyentes que obtengan ingresos entre $ 200.000 y $ 300.000, para permanecer en el régimen simplificado deberán desarrollar exclusivamente la venta de bienes
muebles.
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Cantidad mínima de empleados
En el supuesto de que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia exigida para tales categorías, no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida
reducción.
Pérdida de la condición de sujeto del régimen
Recordemos que pueden optar por el régimen simplificado para pequeños contribuyentes:
Venta de cosas muebles
Personas físicas
Que realicen
Locación de obra
Incluida la
actividad
primaria
Locaciones de servicios
Sucesiones indivisas
Pequeños
contribuyentes
En carácter de continuadora de la persona física
monotributista -causante-
Integrantes de cooperativas de trabajo
Sociedades de hecho incluidas en la ley 19550
Sociedades irregulares
incluidas en la ley 19550
☞
En las condiciones establecidas en el Título VI
Ver Cooperativas de trabajo
Con un máximo
de tres socios
Siempre y cuando TODOS los socios,
por el desarrollo de otras actividades, cumplan con las condiciones
para ser pequeños contribuyentes
En opinión de...
AFIP
Un contribuyente que se dedica a vender autos usados a nombre propio por cuenta de terceros lleva a cabo una operatoria que constituye venta y no prestación de servicios, por lo que por superar
el precio máximo unitario de venta queda excluido del monotributo.
Consulta 07/2004. Bol. AFIP 86. Pág. 1716
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Anexo de Actualización - Mayo 2012
En tanto se cumplan concurrentemente las siguientes condiciones:
Ingreso bruto obtenido en
los 12 meses calendario inmediatos anteriores
a la adhesión
Locaciones y/o prestaciones de servicios
Inferior o igual
a $ 200.000
Venta de cosas muebles,
incluida la act. primaria
Inferior o igual
a $ 300.000
Y que los que hubieren superado los $ 200.000
cumplan el requisito de cantidad mínima de
personal previsto, para cada caso
Locaciones y/o prestaciones de servicios
Magnitudes físicas -energía
eléctrica y superficie- y alquileres devengados obtenidos en los 12 meses calendario inmediatos anteriores
a la adhesión
Precio unitario
máximo
Inferior o igual a:
Superficie: 200 m2
Energía eléctrica
anual: 20.000 Kw
Alquileres devengados
anuales: $ 45.000
Venta de cosas muebles,
incluida la act. primaria
Venta de cosas
muebles
Cumplidas en
su totalidad
Inferior o igual a:
Superficie: 200 m2
Energía eléctrica
anual: 20.000 Kw
Alquileres devengados
anuales: $ 45.000
Inferior o igual a $ 2.500
No importar cosas muebles y/o servicios durante los últimos 12 meses del año calendario
No realizar más de 3 actividades simultáneas o no poseer más de 3 unidades de explotación
Cuando se trate de sociedades:
Sociedades de hecho
y/o irregulares incluidas en la ley 19550
Además
La totalidad de los integrantes -individualmente considerados- deberá reunir las
condiciones para ingresar al monotributo
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Importación de bienes
No configuran causal de exclusión:
❚ Reimportación de mercaderías que previamente hubieran sido exportadas para consumo y que por motivos justificables deban ser reingresadas.
❚ Reimportaciones de mercaderías originadas en sustituciones para compensar envíos
por deficiencia de material o de fabricación.
❚ Reimportación de mercaderías exportadas temporalmente para ser sometidas a cualquier perfeccionamiento o beneficio del exterior.