Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Impuesto sobre la renta
de las personas físicas
Toda persona que obtenga ingresos por cualquier causa, superiores a la cuantía que la Ley señala, y que varía según los años.
¿Cuáles son los ingresos que hay que declarar?
—
—
—
—
—
Los obtenidos por trabajo personal en una empresa u organismo público.
Los procedentes de una actividad empresarial, comercio, o del ejercicio libre de una profesión.
Las rentas procedentes de la propiedad de bienes inmuebles.
Los intereses de cuentas corrientes, depósitos bancarios o dividendos de acciones.
Las ganancias patrimoniales (plusvalías) generadas por la venta de bienes muebles (acciones, participaciones en fondos,
etc.) o inmuebles.
— Las pensiones de jubilación, viudedad, invalidez, o cualquier otra pensión alimenticia que no provenga de los padres, pactada entre particulares. No se declararán las pensiones de viudedad u orfandad concedidas por actos de terrorismo y tampoco las pensiones de invalidez cuando esta sea absoluta o gran invalidez.
— Las pensiones compensatorias fijadas en sentencia de separación o divorcio.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
¿Qué personas están obligadas a hacer la declaración?
¿En qué momento se declara?
La declaración es anual, normalmente desde el 2 de mayo de cada año hasta el 30 de junio, y se declaran los ingresos del año
anterior.
Hay retenciones a cuenta y pagos fraccionados que se han ido efectuando a lo largo del año anterior, bien de los salarios (en el
caso de trabajo por cuenta ajena) o de los intereses (en el supuesto de rentas por capital), bien por la declaración trimestral (en
el caso de empresas o profesionales). Habrá que deducirlos en la declaración.
¿Qué tipo de declaración de renta se tiene que hacer?
Existen dos modalidades, la simplificada y la ordinaria:
— La declaración simplificada está para las personas contribuyentes cuyas rentas provengan:
• del trabajo, del capital inmobiliario, de ganancias y pérdidas patrimoniales, derivadas de transmisiones y acciones y participaciones en fondos de inversión.
• de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de la vivienda habitual siempre que el importe total obtenido
se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.
149
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
— La declaración ordinaria está prevista para cualquier contribuyente que desee utilizar esta modalidad, pero es obligatorio formular esta declaración:
• cuando se obtengan rentas de distinta naturaleza a las anteriormente mencionadas.
• cuando se hayan satisfecho anualidades por alimentos a los hijos o hijas por decisión judicial.
• cuando la persona declarante es profesional libre, empresario o empresaria, artista o agricultor/a, entre otros casos.
¿La mujer casada tiene obligación de efectuar la declaración?
Sí, siempre que el marido o la mujer, tengan el mínimo de ingresos fijados para cada año y al que se ha hecho referencia en el
primero de los apartados.
Puede optar por hacerla individual o separada, independientemente del régimen económico de su matrimonio (consorcial o de
separación de bienes).
Si la hace conjunta, es obligatorio firmarla por ambos cónyuges, y se responsabiliza del contenido de la declaración, por lo que
es muy importante saber si los datos de la declaración son o no correctos y si se omiten ingresos.
¿Qué puede hacer una mujer casada si el marido no le da información de los ingresos,
no le da la declaración, o no la quiere hacer?
• Requerir notarialmente al marido para que le proporcione los datos y salvar su responsabilidad por no firmarla o por haber sido sustituida su firma.
• Acudir a la Delegación del Ministerio de Hacienda, o por Internet para que le den un certificado de las rentas del esposo para poder hacer la declaración.
• Hacer la declaración con los datos obtenidos haciendo la salvedad de que pueden ser incompletos por no haber podido
tener acceso a los mismos.
Si se opta por la declaración conjunta o separada ¿hay que hacerla igual al siguiente año?
No. Cada año puede optarse por la tributación individual o la tributación conjunta, en función de cual interese más.
¿Las personas separadas o divorciadas pueden hacer la declaración conjunta?
No. Tan sólo para el año en que se declara la separación o el divorcio se prevé la posibilidad de hacer una declaración conjunta
hasta la fecha de la sentencia –si así les conviene a los cónyuges– y obligatoriamente individual desde la fecha de la Sentencia.
150
¿Tiene una mujer separada derecho a la devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas
cobrado por el esposo?
Sí, siempre que la devolución se refiera al año en que aún estaban casados, el régimen económico conyugal fuera el consorcial y no se hubiera previsto ya en el convenio de separación la adjudicación al esposo.
¿Qué tratamiento fiscal tiene la pareja de hecho?
No tiene ningún reconocimiento fiscal, por lo que cada miembro de la pareja debe efectuar la declaración de sus respectivas
rentas o ingresos de forma independiente.
¿Desgravan los hijos y las hijas?
Sí. Está prevista una deducción por cada hijo e hija que viva con la persona declarante.
En caso de matrimonio, si la declaración es conjunta, la deducción se efectúa en la única declaración. Si la declaración es separada, puede deducirse en cualquiera de ellas, o por mitad en cada una de ellas.
En caso de parejas de hecho que vivan juntas, la deducción puede aplicarse en la declaración de cualquiera de los convivientes
o por mitad en la de ambas.
En caso de separación o divorcio, o de progenitores separados, la deducción por hijos e hijas tan sólo puede aplicarse en la
declaración del progenitor encargado de la guarda y custodia.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
¿Cómo se contemplan las pensiones fijadas en Sentencia de separación o divorcio?
La pensión compensatoria debe declararse como una renta de trabajo por la persona perceptora de la pensión, mientras que la
persona obligada a pagarla la reduce en la misma cuantía de la base imponible general de su renta, y por tanto, ve reducidas la
cantidad que finalmente pagará.
En el supuesto de que la pensión compensatoria sea una indemnización a tanto alzado, se declarará como renta irregular, en
función del número de años de duración del matrimonio.
Respecto a la pensión por alimentos, ésta no debe declararse por quien la recibe, pero quien la abona obtiene una reducción
en sus impuestos, aunque esta sea uno de los progenitores.
¿Se puede presentar la declaración de la renta por INTERNET?
Sí, cualquiera que sea la modalidad utilizada de declaración y cualquiera que sea el resultado de la misma (a ingresar o a devolver).
Sin embargo, para poder presentarla por INTERNET es necesario utilizar el programa PADRE, tener el navegador Netscape o
Explorer y un certificado de usuario expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre para generar la firma digital. Este certificado se obtiene dirigiéndose a este organismo público en la dirección www.fnmt.es.
151