Impuestos

INTRODUCCIÓN TEMA 2
VALORES
POLÍTICO SOCIALES
FUNCIONES DEL
SECTOR PÚBLICO
PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
INSTRUMENTOS
TRIBUTARIOS
CRITERIOS
TRIBUTARIOS
SISTEMA
TRIBUTARIO
FACTIBILIDAD
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Suficiencia.
Neutralidad: evitar el “exceso de gravamen”
Flexibilidad.
ÎActiva
ÎPasiva
Incentivación. ??
Equidad.
ÎHorizontal.
ÎVertical.
Equidad: el principio del beneficio
Definición: cada individuo contribuye a la financiación
en función del beneficio que recibe.
Problema: ¿Cómo se determina este beneficio?.
– No existen beneficios individualizables.
– No conocemos las preferencias.
Sólo podemos decir que el impuesto es progresivo,
regresivo o proporcional basándonos en
suposiciones.
Consecuencia: Sólo es aplicable cuando existe el
colectivo de beneficiarios está identificado en
servicios públicos sectoriales o locales.
Equidad: el principio de la capacidad
de pago.
Definición: cada individuo contribuye a la financiación en función
de la capacidad para hacerlo. No existe una relación gastoingreso.
Problema: ¿Cómo se determina la capacidad?.
– Eligiendo un indicador de capacidad: renta, patrimonio o consumo.
– Determinando cuanto detraes de esa capacidad: regla del
“Sacrificio igual”.
Los impuestos serán progresivos, pero ¿cómo de progresivos?.
Consecuencia: La aplicación en cada momento depende de
juicios de valor de carácter social.
Ventajas: permite una actuación más activa del estado para fijar
la distribución de la carga y se centra más en la solidaridad.
Naturaleza y magnitud de la carga
tributaria.
La carga tributaria está integrada por dos componentes:
a.
Los recursos privados detraídos (coste de
oportunidad)
b.
El exceso de gravamen, producido por:
•
Elecciones individuales que no se efectúan.
•
Efectos sobre la oferta de factores.
Incidencia legal e incidencia económica.
a.
b.
c.
Incidencia legal. Es la incidencia contenida en la
norma legal tributaria y refleja el punto de impacto
inicial del impuesto Îquien soporta el impuesto de
acuerdo con la norma legal.
Traslación del impuesto. Es la operación por la
que quienes recibes el impacto inicial intentan
trasladar la carga impositiva a terceros.
Incidencia Económica. Es el punto de impacto
final del impuesto y por tanto quien soporta
efectivamente la pérdida de utilidad derivada del
impuesto.
Instrumentos recaudatorios.
Precios: venta en el mercado por parte del SP de bienes y servicios
con una demanda efectiva individualizada.
Precios públicos: venta de bienes y servicios con una demanda
individualizada, pero cuya fijación no se lleva a cabo por el libre
juego de la oferta y la demanda.
Tasas y contribuciones especiales: pago como contraprestación a
bienes y servicios que se prestan en exclusiva por el SP. La
diferencia con el precio público es que estas prestaciones están en
el ámbito del SP (no se pueden prestar en el ámbito privado).
Impuestos: exacciones de carácter coactivo en prestaciones en las
que no resulta aplicable el principio de equivalencia individual dado
que no existe una demanda individualizada identificable
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Impuestos generales
Impuestos locales
Impuestos sectoriales
LA ELECCIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
PRINCIPIOS
CRITERIOS
FIGURAS TRIBUTARIAS
SUFICIENCIA
Impuestos generales.
Bases amplias.
No exenciones.
Tipos moderados
proporcionales.
Impuestos generales
sobre la renta, la riqueza y
el consumo.
Tipos proporcionales.
FLEXIBILIDAD
Bases imponibles
coincidentes con
magnitudes económicas.
Impuestos generales
sobre renta y consumo.
Tipos progresivos.
INCENTIVOS
Impuestos selectivos.
Estímulos fiscales.
Impuestos selectivos y
beneficios fiscales.
EQUIDAD
No exenciones subjetivas.
Progresividad
Impuesto general sobre la
renta y tipos progresivos.
NEUTRALIDAD