Rendición de Cuentas Proyecto de Ley Modificaciones Tributarias Mayo de 2016 A continuación resumimos los principales cambios tributarios presentados en el día de ayer, 24 de mayo de 2016, en conferencia de prensa dada por las autoridades del Ministerio de Economía y Finanzas, encabezada por el Ministro Cr. Danilo Astori. IRPF rentas de trabajo Los cambios propuestos implican modificaciones en las tasas de tributación y en la forma de computar las deducciones del impuesto. Incremento de tasas por franja Las dos primeras franjas se mantienen iguales, estas comprenden los salarios de menos de $ 23.580 mensuales que no pagan impuesto, y lo que va desde esa franja hasta $ 33.400 pesos nominales mensuales. Las dos franjas siguientes, esto es la que van desde $ 33.400 y $ 50.100 se incrementan en 3 puntos cada una, pasando a 18% y 23% respectivamente. Por último, las últimas tres franjas, que corresponden a ingresos mayores a $ 167.000 se incrementan en 4 puntos cada una pasando a 26%, 29% y 34%. A continuación exponemos las tasas actuales y propuestas por franja: Tramo de ingresos mensuales BPC Pesos Menos de 7 Menos de 23.380 7 a 10 23.380 a 33.400 10 a 15 33.400 a 50.100 15 a 50 50.100 a 167.000 50 a 75 167.000 a 250.500 75 a 115 250.500 a 384.100 Más de 115 Más de 384.100 1 Tasa aplicable Actual Propuesta 0% 0% 10% 10% 15% 18% 20% 23% 22% 26% 25% 29% 30% 34% Deducciones Todas las deducciones computables (aportes patronales, hijos menores a cargo, etc.) pasan a considerarse a una tasa fija del 8%. Actualmente las deducciones se computan a tasas progresionales siendo la más baja 10% correspondiente a unos $ 9.000 de deducciones mensuales. A continuación exponemos algunos ejemplos del efecto de estos cambios: - Una persona sin hijos que hoy gana $ 45.000 nominales, paga actualmente $ 2.264 por mes, y con los cambios propuestos pasará a pagar $ 2.584 por mes, es decir, un aumento de $ 320 ($ 143 por cambio tasas y $ 177 por menor tasa deducciones). - Una persona sin hijos que hoy gana $ 180.000 nominales, paga actualmente $ 28.532 por mes, y con los cambios propuestos pasará a pagar $ 34.506 por mes, es decir, un aumento de $ 6.154 ($ 4.627 por cambio tasas y $ 1.527 por menor tasa deducciones). IASS Las primeras dos franja del Impuesto a la Asistencia de la Seguridad Social (IASS) no tendrán cambios. Esto incluye las pasividades de hasta $ 50.100. Luego, las pasividades que están gravadas con 20% suben tres puntos y pagarán por el 23%. Incluye ingresos entre $ 50.100 y 167.000. Por encima de $ 167.000 pasan de tributar 25% a 29%. A continuación detallamos las tasas actuales y las modificaciones propuestas: Tramo de ingresos mensuales BPC Pesos Menos de 8 Menos de 26.720 8 a 15 26.720 a 50.100 15 a 50 50.100 a 167.000 Más de 50 Más de 167.500 Tasa aplicable Actual Propuesta 0% 0% 10% 10% 20% 23% 25% 29% IRPF rentas de capital Se produce una modificación de las tasas aplicables aumentando las alícuotas inferiores. A continuación detallamos las modificaciones planteadas: Se eleva del 3% al 7% la alícuota aplicable a: o Intereses de depósitos en MN y UI superiores a 1 año en instituciones financieras de plaza; o Intereses de obligaciones y otros títulos de deuda emitidos por entidades residentes con plazo mayor a 3 años; 2 o Rentas de certificados de participación de fideicomisos financieros con plazo mayor a 3 años. Se eleva del 5% al 7% la alícuota aplicable a los intereses correspondientes a los depósitos en instituciones financieras a un año o menos en MN y UI sin cláusula de ajuste. IRAE – distribución de utilidades Pago de IRPF por distribución ficta a los tres años de generadas las utilidades Actualmente se grava al accionista por el 7% cuando las utilidades son distribuidas, es decir, cuando efectivamente el accionista retira los fondos de la empresa. La modificación propuesta implica un cambio sustancial dado que las utilidades se presumen distribuidas cuando alcanzan una antigüedad superior a 3 sin distribuirse desde que fueron generadas. En dicho momento se gravan con la tasa del 7%, sean efectivamente distribuidas al accionista o no. Eliminación de exoneración en sociedades personales Se propone gravar al 7% la distribución de utilidades de sociedades con contabilidad suficiente prestadoras de servicios profesionales y personales. Estas sociedades actualmente cuentan con una exoneración que permite no gravar las distribuciones a sus socios cuando las rentas obtenidas no superen los 4 millones de UI en el ejercicio anterior (USD 435.000 aprox.). IRAE – límite al cómputo de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Se permite deducir las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores acumuladas durante los últimos 5 periodos hasta alcanzar el 50% del resultado fiscal positivo. Actualmente las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores son actualizadas por la evolución del IPC y deducidas íntegramente de la renta fiscal generada en los 5 ejercicios siguientes. Con esta modificación se genera un efecto directo en el IRAE a pagar por la empresa ya que debe pagar por lo menos el 50% del impuesto generado por la renta de cada año aun teniendo pérdidas fiscales anteriores. IRAE – eliminación de deducción de sueldos fictos Se elimina el ajuste que permite deducir como gasto los sueldos fictos patronales, pasando a admitirse la deducción del sueldo patronal real. Actualmente las sociedades personales pueden deducir como sueldo ficto 11 BFC mensuales a condición de que el dueño o socio preste efectivamente servicios. Con la modificación propuesta se elimina esta posibilidad. 3 Esta medida alcanzaría únicamente a aquellas empresas con contabilidad suficiente, no a las más pequeñas (facturación anual mayor a 4 millones de UI). Rebaja del IVA Se propone reducir 2 puntos de IVA para las compras con débito o instrumentos de dinero electrónico. Actualmente, en aplicación de la Ley de Inclusión financiera, las compras con tarjeta de débito cuentan con una reducción de 3 puntos del IVA, que pasará a ser de 2 a partir del 1 de agosto. Con esta medida, la rebaja total de IVA a partir del 1º de enero 2017 volverá a ser de 4 puntos, como en el primer año de aplicación de la LIF. 4