Directiva de Programación, Formulación y Aprobación del

DIRECTIVA DE PROGRAMACION, FORMULACION Y APROBACION DEL PLAN
OPERATIVO, Y PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS BAJO EL AMBITO DE FONAFE
PARA EL AÑO 2007
1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo
Normar la Programación, Formulación y Aprobación del Plan Operativo y
Presupuesto de las Empresas del Estado bajo el ámbito del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, para el
Ejercicio Económico del año 2007, con la finalidad de lograr entre estos
instrumentos la integración y complementariedad necesaria para contribuir al logro
de los objetivos empresariales de corto plazo de las Empresas en armonía con los
intereses del Estado y la ciudadanía.
1.2. Base Legal







Ley N° 24948 - Ley de la Actividad Empresarial del Estado, su Reglamento y
modificatorias.
Ley N° 26850 – Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado su
Reglamento y modificatorias.
Ley N° 27170 - Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE, su Reglamento, y modificatorias.
Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley N° 27245 - Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal, su reglamento y
modificatorias.
Ley N° 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, su Reglamento
y Normas complementarias.
Ley N° 27319 que aprueba la transferencia de las acciones de la empresa
ELECTROPERÚ S.A. al Fondo Nacional de Ahorro Público - FONAHPU y que
encarga a FONAFE la administración de las mismas.
1.3. Principios Presupuestales
a) Equilibrio Presupuestario
El presupuesto de las empresas debe presentar un equilibrio entre la
previsible evolución de la totalidad de ingresos, gastos y el correspondiente
financiamiento.
b) Especialidad cuantitativa
Toda disposición o acto que implique la realización de gastos debe cuantificar
su efecto en el presupuesto.
c) Especialidad Cualitativa
Los recursos de las empresas se destinan a la finalidad para la que han sido
autorizados en su correspondiente presupuesto.
d) Integridad
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Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe
integro.
e) Especificidad
El presupuesto y modificaciones deberán contener información
suficientemente sustentada y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas que se propongan.
f) Anualidad
El presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
g) Eficiencia en la ejecución de los recursos
Las políticas de gasto vinculadas a los fines de la actividad empresarial del
Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situación económica y el
cumplimiento de las metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconómico
Multianual y en la Ley de Responsabilidad Fiscal, siendo ejecutadas mediante
una gestión orientada al uso eficiente y eficaz de los recursos.
h) Transparencia, legalidad y presunción de veracidad.
La transparencia, legalidad y presunción de veracidad, constituyen principios
que enmarcan la gestión presupuestaria de las empresas.
1.4. Definiciones Básicas
Para efecto de la aplicación de la presente Directiva, debe entenderse por:
a) FONAFE, Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado.
b) Empresa(s), Empresa cuyo capital social pertenece de manera directa o
indirecta, íntegramente al Estado y aquella en la cual el Estado tiene
participación mayoritaria, con las excepciones previstas en la ley. Asimismo, la
Empresa cuyos títulos representativos de capital social se encuentren bajo la
administración de FONAFE.
c) Instrumentos de Gestión, son herramientas que miden resultados y están
orientadas a contribuir de manera efectiva a una mejor gestión de las
Empresas y a la generación de beneficios para el Estado y la ciudadanía.
Entre las principales herramientas se encuentran el Presupuesto, el Convenio
de Gestión, Los Códigos de Buen Gobierno Corporativo , el Gasto Integrado
de Personal – GIP y el Tope de Ingreso Máximo Anual - TIMA.
d) Presupuesto, instrumento de gestión que determina, orienta y asigna los
recursos para que las Empresas cumplan con los objetivos y metas trazados
en sus planes operativos en el un ejercicio presupuestario, enmarcados en sus
correspondientes Planes Estratégicos.
e) Gasto Integrado de Personal – GIP, instrumento de gestión que permite
administrar los gastos de personal en aplicación de los principios de
racionalidad, eficiencia y flexibilidad, dentro del marco de austeridad del
Estado. Está conformado por el conjunto de partidas y rubros presupuestarios
relacionados con gastos de personal, sean éstos producto de los servicios de
personal prestados en forma directa o indirecta.
f) Devengado, obligación de pago que se asume como consecuencia de un
compromiso contraído. Comprende la liquidación, identificación del acreedor y
la determinación del monto a través del documento oficial. En el caso de
bienes y servicios, se configura a partir de la verificación de conformidad del
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bien recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos
administrativos y legales para los gastos sin contraprestación inmediata o
directa.
g) Partida(s), Descripción genérica de los ingresos o egresos, comprendiendo:
Ingresos Operativos, Egresos Operativos, Compra de bienes, Gastos de
Personal, Servicios Prestados por Terceros, Tributos, Gastos Diversos de
Gestión, Gastos Financieros, Egresos Extraordinarios, Participación de
Trabajadores, Gastos de Capital, Ingresos de Capital, Transferencias,
Resultado Económico, Financiamiento Neto, Resultado de Ejercicios
Anteriores, Saldo Final y GIP.
h) Percibido, Obtención o captación efectiva de ingresos por la transacción de
bienes y/o servicios u otros conceptos.
i) Pagado, Efectivizar el pago por la transacción de bienes y/o servicios u otros
conceptos.
j) Resultado Económico, Superávit, déficit o equilibrio económico.
k) Resultado Primario, Superávit, déficit o equilibrio primario, determinado sobre
la base del Flujo de Caja.
l) Rubro(s), Descripción específica del tipo de ingreso o egreso, comprendiendo
las no consideradas en las Partidas descritas.
1.5. Ambito
La presente Directiva es de aplicación a las Empresas bajo el ámbito del Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE.
conforme a la Ley Nº 27170, sus normas modificatorias y reglamentarias; así
como a las Empresas cuyos títulos representativos de capital social se encuentren
bajo la administración de FONAFE.
1.6. Excepción
Precísese que quedan exceptuadas de la aplicación de la presente Directiva, las
Empresas no operativas y las que se encuentren en proceso de disolución y
liquidación o quiebra, así como las que han sido declaradas en insolvencia por
INDECOPI.
1.7. Lineamientos Generales
Las empresas en la Elaboración de sus Presupuestos deberán observar los
siguientes lineamientos:

La programación y formulación de los Planes Operativos y Presupuestos se
realizaran bajo los principios de eficiencia, flexibilidad, eficacia, calidad,
transparencia y racionalidad.

La programación y formulación de los Presupuestos deben estar alineados a
los objetivos y metas de los planes operativos y estratégicos de la empresa

La gestión de las Empresas debe estar orientada a garantizar el incremento de
la capacidad productiva, a la racionalización de personal y al logro de
eficiencia, a fin de desarrollarse en condiciones de competencia, sin
privilegios, ni restricciones.
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
Se debe dar prioridad al gasto productivo respecto del administrativo,
buscando que la relación entre ambos alcance niveles competitivos de
eficiencia en el mercado.

Se debe propiciar el compromiso del trabajador con las metas de la Empresa,
así como implementar instrumentos de evaluación que permitan la
cuantificación de la productividad y el desarrollo de estándares objetivos de
rendimiento.

Las Empresas deben realizar las acciones necesarias que conlleven a una
efectiva racionalización de costos, sin perjuicio de la calidad de los bienes y
servicios que se presten.
2. INFORMACION DE FONAFE A LA CUAL LAS EMPRESAS DEBEN ALINEAR SUS
OBJETIVOS OPERATIVOS.
Las empresas deberán alinear los objetivos operativos de sus Proyectos de Plan
Operativo y Presupuesto a los siguientes objetivos estratégicos de FONAFE.
a.
b.
c.
d.
e.
Generar valor en las Empresas del holding.
Establecer el marco de la actividad Empresarial del estado.
Fortalecer la imagen institucional e integración del holding.
Optimizar la aplicación de recursos y procesos.
Reforzar la cultura, la comunicación y el desarrollo del personal.
3. PROCESO DE PROGRAMACION, FORMULACION, PRESENTACIÓN, REVISION Y
APROBACION DEL PLAN OPERATIVO, Y PRESUPUESTO
El proceso de Programación, Formulación y Aprobación del Plan Operativo y
Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE, consta de las siguientes
etapas:
3.1 PROGRAMACION y FORMULACION DE LOS PROYECTOS DE PLAN
OPERATIVO Y DE PRESUPUESTO
3.1.1 Consideraciones generales
Las Empresas, para la elaboración de los Proyectos de Plan Operativo y de
Presupuesto, deberán tener en cuenta lo siguiente:
 Participarán en el Resultado del Sector Público, proyectado en el Marco
Macroeconómico Multianual 2007 - 2009, y cumplirán con observar los
Supuestos Macroeconómicos contenidos en dicho Marco, aprobado en
Sesión de Consejo de Ministros de fecha 24.05.2006.
Indicadores Macroeconómicos / Año
Producto Bruto Interno
Miles de Millones de S/.
Variación Porcentual
Tipo de Cambio (S/. Por US $)
Promedio Anual
Inflación (Variación Porcentual)
2006
2007
2008
2009
286,8
5,0
307,6
5,0
329,3
5,5
354,2
5,5
3,31
3,33
3,38
3,42
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Acumulada
Promedio
Inversión (En porcentajes del PBI)
Inversión Bruta Fija
Inversión Privada
2,7
2,8
2,5
2,5
2,5
2,5
2,5
2,5
20,1
17,0
21,3
17,9
22,1
18,8
22,9
19,5
 Participaran de la meta de Resultado Primario, establecido para el período
2006-2009.
OPERACIONES DE LAS EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS
(Millones de Nuevos Soles)
Resultado Primario
2006
2007
2008
Empresa del ámbito de FONAFE
254
232
276
2009
314
 Programarán y Formularán el Presupuesto de Ingresos y Egresos
(Formato 4P del Anexo 1) en el Marco de la Ley de Prudencia y
Transparencia Fiscal, bajo los principios de Percibido para los Ingresos, y
Devengado para los Egresos.
 Formularán su Presupuesto de Ingresos y Egresos y el Flujo de Caja,
teniendo en consideración el Glosario de Términos establecidos en el
Anexo 4.
 Desarrollarán sus actividades en condiciones de competencia, sin
privilegios, y orientándolas al cumplimiento de sus objetivos estratégicos.
 Realizarán la revisión de sus procesos y procedimientos operativos que
permitan la mayor congruencia de sus acciones con las funciones que le
corresponden legalmente para el cumplimiento de su misión y objetivos, al
mínimo costo, en el marco de simplificación administrativa y evitando
duplicidad de funciones.
 Observarán los intereses del Estado, la Empresa y la ciudadanía.
3.1.2
De la formulación del Proyecto de Plan Operativo.
El Proyecto de Plan Operativo deberá reflejar los objetivos y metas que
planea alcanzar la Empresa durante el año 2007, los cuales deberán estar
alineados con su Plan Estratégico y con los objetivos estratégicos de
FONAFE y el sector al que se encuentran adscritos.
Este documento constará de 30 páginas como máximo, y deberá ser
formulado de acuerdo a lo establecido en el Anexo 2.
3.1.3 De la Programación y formulación del Proyecto de Presupuesto.

Las empresas deberán programar y formular su Proyecto de Presupuesto
en función de los parámetros definidos para el año 2007 en el Marco
Macroeconómico Multianual 2007 -2009, aprobado en Sesión de Consejo
de Ministros del 24 de Mayo de 2006 y publicado en el diario Oficial “El
Peruano” el 31.05.2006 en su Separata Especial.
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





Cualquier gasto que se convierta en un costo de carácter permanente
deberá contar con el financiamiento correspondiente en el horizonte de
desarrollo de la empresa aunado a una reestructuración de costos.
El Proyecto de Presupuesto deberá incorporar la asignación
presupuestaria y consideraciones de carácter económico - financiero, que
permitan el cumplimiento de los objetivos definidos en el Proyecto de Plan
Operativo.
El Proyecto de Presupuesto se elaborará en Nuevos Soles (números
enteros), e incluirá los Formatos 2P al 10P del Sistema de Información
(Anexo 1).
En ningún caso, los rubros “Otros” del formato del “Presupuesto de
Ingresos y Egresos”, Formato 4P, podrá exceder el 3% de lo considerado
en su rubro genérico correspondiente y deberá ser detallado en un anexo
adjunto, con la explicación puntual por cada rubro.
En aquellas Empresas cuyo giro principal esté directamente relacionado
con la contratación de personal, se deberá consignar por separado los
gastos de personal directamente relacionados con los servicios
producidos, de aquellos que no lo son; precisando que los primeros
deberán ser reportados bajo el numeral 2.9 “Otros”, del Formato 4P.
El Proyecto de Presupuesto podrá considerar los recursos indispensables
para la adecuación y remodelación de ambientes de atención al público y
adquisición de mobiliario y equipos de oficina, solamente para la
culminación de los procesos que se hayan iniciado antes del iniciado del
año 2007.
3.1.3.1 Gastos de Personal
El Proyecto de Presupuesto de personal se elaborará sobre la base de
las plazas del Cuadro de Asignación de Personal – CAP, aprobadas al
30.06.2006.
Las variaciones de incremento de los CAPs obligatoriamente se
sustentaran sobre la más reciente redefinición del mapa de procesos y
procedimientos, que soportan la ejecución del Plan Estratégico de la
Empresa.
Los Gastos de Personal deberán considerar los niveles de
remuneraciones y bonificaciones vigentes y todos los beneficios que a
la fecha se vengan otorgando con carácter fijo y permanente.
La proyección del rubro Sueldos y Salarios, sólo podrá considerar una
variación respecto a la ejecución estimada del año 2006, que no
exceda del nivel esperado de la inflación para el año 2007; debiendo
ser consistente con la capacidad económica y financiera de la
empresa, así como su sostenibilidad en el mediano y largo plazo, la
misma que deberá estar sustentada de manera adecuada en el
correspondiente flujo de caja proyectado para los siguientes tres años.
El Proyecto de presupuesto por Gasto Integrado de Personal, no podrá
exceder del monto estimado para el año 2006. En los casos que
resulte imprescindible incrementar el GIP, su crecimiento porcentual
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respecto al año 2006 no deberá exceder el nivel esperado de la
inflación para el año 2007.
Las empresas formularán y programarán gastos para Programas de
Retiros Voluntarios con la finalidad de optimizar y racionalizar los
gastos de personal.
Sólo se podrá presupuestar horas extras al personal que realice tareas
estricta y directamente vinculadas al incremento de las operaciones
productivas de la Empresa. Cualquier actividad de naturaleza
administrativa no estará sujeta al pago de horas extras.
La empresa podrá presupuestar gastos para celebraciones
institucionales, de acuerdo a políticas que apruebe su Directorio, en un
marco de racionalidad y austeridad, y por importes que no superen los
montos presupuestados para el año 2006.
Los gastos por dietas de los miembros del Directorio o equivalentes,
considerará un máximo de dos (02) sesiones por mes, así asistan a un
número mayor de sesiones. Para el cálculo de las dietas se
considerarán los montos vigentes al mes de junio 2006. Para el cálculo
del gasto anual por dieta de los representantes de la Junta General de
Accionistas o equivalentes en empresas en las que el Estado tenga
participación accionaria minoritaria, se considera hasta por el monto
equivalente a la percibida por el Directorio con un máximo de cuatro
(04) sesiones al año, así asistan a un número mayor de sesiones.
3.1.3.2 Gastos de Bienes y Servicios
El Proyecto de Presupuesto deberá considerar y garantizar, la
cobertura de costos por insumos, suministros, combustibles,
lubricantes, tarifas de servicios públicos, contratos de alquiler,
mantenimiento de planta y equipos y demás costos y gastos
necesarios para el desarrollo de las actividades relacionadas con la
producción, distribución y prestación de los bienes y/o servicios que
brinden las Empresas.
El proyecto de presupuesto por gastos por provisión de personal
mediante cooperativas, empresas y servicios temporales no podrá
exceder la ejecución estimada del año 2006.
El proyecto de presupuesto por gastos por asesorías no podrá exceder
de los niveles ejecutados en el año 2004.
El proyecto de presupuesto deberá considerar en consultorías,
recursos para financiar la elaboración o revisión de procesos de
gestión y costeo por actividades que permitan una mejor gestión
operativa económica y financiera de la Empresa, siempre y cuando se
pueda prever que en el año 2006, por razones debidamente
justificadas no se hubiesen podido concluir bajo responsabilidad del
cargo.
3.1.3.3 Gastos de representación
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Se podrán presupuestar gastos de representación, de acuerdo a
políticas que apruebe su Directorio, en un marco de racionalidad y
austeridad, sin superar los importes presupuestados para el año 2006.
3.1.3.4 Compras Consolidadas
FONAFE promueve la obtención de economías de escala en la
adquisición de bienes y contrataciones de servicios generadas a partir
de las compras consolidadas.
FONAFE, a través de su Dirección Ejecutiva comunicará mediante
oficio circular los bienes y servicios que serán sujetos de compras
consolidadas.
3.1.3.5 Restricciones
El Proyecto de presupuesto deberá considerar las siguientes
restricciones:
a) Se encuentra prohibido presupuestar gastos para servicios finales
de telecomunicaciones públicos móviles, excepto los relacionados
con la seguridad, mantenimiento y actividades operativas.
b). Los presupuestos para los equipos de telecomunicaciones
asignados al Presidente de Directorio, al Gerente General o a
Gerentes de la Empresa, no deberán exceder de un mil
ochocientos y 00/100 nuevos soles (S/. 1 800.00) anuales por
equipo. En ningún caso, se podrá asignar más de un (01) equipo
por persona.
c) El presupuesto por gasto mensual por combustible para vehículos
asignados a funcionarios no vinculados al proceso productivo no
podrá exceder del equivalente en nuevos soles, a 30 galones al
mes. Las Empresas no podrán asignar en ningún caso más de un
vehículo a un mismo funcionario.
3.1.3.6 Gastos de Capital
El Presupuesto de Gastos de Capital se elaborará observando los
siguientes criterios:
- Las Empresas presentarán el total de su portafolio de Proyectos de
Inversión para el año 2007 observando lo dispuesto en la Ley Nº
27293 – Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, su
Reglamento y Normas complementarias en lo que sea aplicable,
indicando la prioridad de cada proyecto.
- Deberán de identificar los proyectos del portafolio que provengan de
la ejecución de ejercicios anteriores y los que son iniciados en el
ejercicio que se regula.
- Las empresas tendrán hasta el 15 de octubre del año 2006 para
indicar, previa coordinación con la Dirección General de
Programación Multianual - DGPM del MEF o con la Oficina de
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Programación de Inversiones Sectorial - OPIS, según sea el caso, los
proyectos que requieren aprobación de la DGPM o de la OPIS de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley Nº 27293.
- El Gasto de Capital deberá detallarse en el Formato 7P. Para este fin
el formato comprende dos secciones: Presupuesto y Flujo de Caja,
donde se deberán presentar desagregados todos los proyectos.
- Los recursos considerados en el rubro de Proyectos de Inversión y
Gastos de Capital No Ligados a Proyectos de Inversión de los
Formatos 4P y 5P deberán conciliar con los recursos considerados a
nivel total de cada uno de los rubros del Formato 7P en su nivel de
Presupuesto y Flujo de Caja.
3.2 PRESENTACION DE LOS PROYECTOS DE PLAN OPERATIVO Y DE
PRESUPUESTO ( * )
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto deberán contar con la
aprobación del Directorio de la Empresa o de la Gerencia General en el caso de
no contar con el quórum para el Directorio, a efectos de ser presentados a
FONAFE; y deberán remitirse según se indica a continuación:
1. Los Formatos del Proyecto de Plan Operativo y de Presupuesto (Anexo 1) se
remitirán a través del Sistema de Información de FONAFE efectuando el cierre
electrónico de los mismos. La fecha límite de cierre electrónico de los formatos
en mención no deberá exceder del 29 de setiembre del año 2006.
2. Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto, debidamente numerados
y visados en cada una de las páginas por el Gerente General y el Gerente de
Presupuesto o equivalente se remitirán a FONAFE en un ejemplar impreso vía
courier en un plazo que no exceda del 03 de octubre del año 2006.
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto deberán incluir las
consideraciones mencionadas en la presente Directiva, así como los Formatos
generados a partir del Sistema de Información (Anexo 1), después de haberse
efectuado el proceso de cierre electrónico de los mismos.
(*) Numeral precisado en virtud a lo dispuesto por la Resolución de Dirección Ejecutiva
No. 195-2006/DE-FONAFE, publicado con fecha 26-09-06, en el sentido siguiente:
“3.2 PRESENTACION DE LOS PROYECTOS DE PLAN OPERATIVO Y DE
PRESUPUESTO
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto deberán contar con la aprobación
del Directorio de la Empresa o de la Gerencia General en el caso de no contar con el
quórum para el Directorio, a efectos de ser presentados a FONAFE; y deberán
remitirse según se indica a continuación:
1. Los Formatos del Proyecto de Plan Operativo y de Presupuesto (Anexo 1) se
remitirán a través del Sistema de Información de FONAFE efectuando el cierre
electrónico de los mismos. La fecha límite de cierre electrónico de los formatos en
mención no deberá exceder del 29 de setiembre del año 2006, salvo que la
empresa curse una solicitud por escrito debidamente sustentada a FONAFE, antes
de dicha fecha, pidiendo una prórroga de la misma. En ningún caso la remisión de
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la información presupuestal y financiera (anexo 1) podrá exceder del 09 de octubre
del presente año.
2. Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto, debidamente numerados y
visados en cada una de las páginas por el Gerente General y el Gerente de
Presupuesto o equivalente se remitirán a FONAFE en un ejemplar impreso vía
courier en un plazo que no exceda del 03 de octubre del año 2006, salvo que la
empresa curse una solicitud por escrito debidamente sustentada a FONAFE, antes
de dicha fecha, pidiendo una prórroga de la misma. En ningún caso la remisión de
los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto podrá exceder del 11 de
octubre del presente año.
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto deberán incluir las consideraciones
mencionadas en la presente Directiva, así como los Formatos generados a partir del
Sistema de Información (Anexo 1), después de haberse efectuado el proceso de cierre
electrónico de los mismos”.
Para el caso de la empresa FONAFE, las fechas límite para cumplir con lo dispuesto
en el punto 1 y 2 del presente numeral serán los días 20 y 22 de noviembre
respectivamente.”
3.3 REVISION Y SUSTENTACION DE LOS PROYECTOS DE PLAN OPERATIVO,
Y PRESUPUESTO.
FONAFE procederá a la revisión de los Proyectos de Plan Operativo y de
Presupuesto y coordinará con las Empresas las observaciones a que hubiere
lugar.
Cada Empresa deberá sustentar sus proyectos de Plan Operativo y Presupuesto
de acuerdo a las consideraciones establecidas en el anexo 3, en la sede
institucional y oportunidad que establezca FONAFE mediante comunicaciones de
la Dirección Ejecutiva de FONAFE.
FONAFE, basado en los Proyectos revisados, las sustentaciones realizadas y las
coordinaciones efectuadas, elaborará el Presupuesto Consolidado de las
Empresas bajo el ámbito de FONAFE.
3.4 APROBACIÓN DEL
DESAGREGADO
PLAN
OPERATIVO
Y
DEL
PRESUPUESTO
3.4.1 De la aprobación del Plan Operativo y Presupuesto.
FONAFE, aprobará el Presupuesto Consolidado de las Empresas bajo su
ámbito, en un plazo que no excederá del 15 de diciembre de 2006.
FONAFE, publicará en el Diario Oficial “El Peruano” en un plazo que no
excederá el 31 diciembre del año 2006, el Presupuesto aprobado a nivel
Consolidado y por Empresas; y remitirá a la Comisión de Presupuesto y
Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría
General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público, en
un plazo que no exceda del 05 de enero del año 2007.
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Las Empresas, mediante Acuerdo de Directorio y en un plazo que no exceda
del 15 de enero del año 2007, aprobarán el Plan Operativo y el Presupuesto
Desagregado de Ingresos y Gastos sobre la base del Presupuesto aprobado y
comunicado por FONAFE, según el Formato 4P (Anexo 1). Los Acuerdos de
Directorio deberán considerar en su aprobación el modelo que se incluye en el
Anexo 5.
Las Empresas, luego que su Directorio haya aprobado el Plan Operativo y el
Presupuesto Desagregado de Ingresos y Egresos, deberán:
1. Remitir a FONAFE los Formatos del Plan Operativo y Presupuesto
desagregado aprobados, así como los demás formatos debidamente
actualizados (Anexo 1), a través del Sistema de Información, efectuando el
cierre electrónico de los mismos en un plazo que no exceda el 26 de enero
del año 2007.
2. Remitir a FONAFE el Plan Operativo y el Presupuesto desagregado
aprobados, en un ejemplar impreso vía courier, visado en cada una de sus
páginas por el Gerente General y el Gerente de Presupuesto o
equivalente, hasta el día 30 de enero de 2007. Estos documentos deberán
incluir los Formatos generados a partir del Sistema de Información (Anexo
1), después de haberse efectuado el proceso de cierre electrónico de
acuerdo al numeral precedente, así como una copia del Acuerdo de
Directorio, que aprueba el Plan Operativo y el Presupuesto desagregado.
4. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
4.1 INFORMACIÓN REFERENTE A LAS LÍNEAS DE NEGOCIO DE LAS
EMPRESAS
Las Empresas deberán remitir a FONAFE conjuntamente con sus Proyectos de
Plan Operativo y de Presupuesto mencionados en el numeral 3.2, información
relacionada a sus líneas de negocio, principales indicadores por negocio y
personal según planillas, locación de servicios, servicios de terceros, pensionistas
y practicantes (real 2003-2005, estimado 2006 y proyectado 2007-2009).
4.2 INFORMACIÓN ADICIONAL
FONAFE, podrá requerir a las Empresas la información que considere necesaria
para la adecuada aprobación del Presupuesto.
4.3 CONTROL DE LEGALIDAD
Corresponde a los Órganos de Control Interno de las Empresas, cautelar por el
cumplimiento de la siguiente Directiva.
Lima, Julio del año 2006
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ANEXO 1
FORMATOS DE PLAN OPERATIVO Y DE PRESUPUESTO PARA EL AÑO 2006
FORMATO Nº 1P:
Plan Operativo.
FORMATO Nº 2P:
Balance General.
FORMATO Nº 3P:
Estado de Ganancias y Pérdidas.
FORMATO Nº 4P: Presupuesto de Ingresos y Egresos.
FORMATO Nº 5P:
Flujo de caja.
FORMATO Nº 6P:
Endeudamiento.
FORMATO Nº 7P:
Gastos de capital.
FORMATO Nº 8P:
Presupuesto Analítico de Personal.
FORMATO Nº 9P.
Ficha de Proyectos de Inversión.
FORMATO Nº 10P: Recursos de Tecnología de información y Comunicaciones.
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ANEXO 2
FORMULACIÓN DEL PLAN OPERATIVO AÑO 2007
INDICE
1. Declaración de principios.
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del Plan
Estratégico de la Empresa, de FONAFE y el Sector.
3. Indicadores del Plan Operativo.
4. Presentación del Proyecto de Plan Operativo a FONAFE.
5. Proceso de Rendición de Cuentas.
1. Declaración de principios
El Plan Operativo de la Empresa tiene el propósito de servir de herramienta de
gestión que oriente el desempeño de las empresas del Estado hacia el logro de
resultados coherentes para el año 2007 con su Plan Estratégico y el Plan Estratégico
de FONAFE.
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del Plan
Estratégico de la Empresa y con los de FONAFE.
Los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa correspondientes al año 2007
deberán estar alineados con los Objetivos formulados en los Planes Estratégicos de
la Empresa y de FONAFE. Las relaciones entre los mencionados objetivos se
presentarán de acuerdo al siguiente formato:
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE LA EMPRESA ALINEADOS A LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE Y
EL SECTOR
OBJETIVOS
DESCRIPCION
DE LA EMPRESA
Objetivo Estrategico 1
Fortalecer la Capacidad Financiera de la Empresa xyz
Objetivos Operativos 1 Reducir el nivel de morosidad
Objetivos Operativos 2 Implantar sistema de Costeo por Actividad
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n
Objetivo Estrategico 2
Objetivos Operativos 1
Objetivos Operativos 2
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n .
1/. Se registrara el o los literales del cuadro 1 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Empresa
2/. Se registrara el o los literales del cuadro 2 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Sector
CUADRO Nº 1
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
LITERAL
A
B
C
D
OBJETIVOS
ESTRATEGICOS
FONAFE (1)
A
A
ayg
SECTOR (2)
I
I
I
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
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E
CUADRO Nº 2
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR (Al que Corresponda la Empresa)
LITERAL
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR
I
II
III
IV
V
VI
Las empresas deberan incluir en los cuadros los Objetivos Estratégicos de FONAFE y el Sector al que
pertenezcan
3. Indicadores del Plan Operativo.
Cada Objetivo del Plan Operativo deberá contar con al menos un indicador de
desempeño. Con este fin las Empresas deberán completar el Formato 1P (Plan
Operativo) del Sistema de Información de FONAFE, el cual contendrá los siguientes
conceptos:








Nombre del Indicador
Ponderación del Indicador
Tipo de Indicador: Podrá ser Continuo de Incremento (CI), Continuo de
Reducción (CR) o Específico (E).
Valor de referencia (si hubiere).
Unidad de Medida.
Datos Históricos para los años 2003, 2004 y 2005.
Valor Estimado para el año 2006.
Meta para el año 2007.
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ANEXO 3
LINEAMIENTOS PARA LA SUSTENTACIÓN DE LOS PROYECTOS DE
PLAN OPERATIVO Y DE PRESUPUESTO DEL AÑO 2007
1. LUGAR DE SUSTENTACION
La sede institucional que defina la Dirección Ejecutiva de FONAFE y comunique a las
empresas.
2. TIEMPO DE SUSTENTACION
La Exposición de los proyectos de Plan Operativo, y de Presupuesto para el año 2007
no deberá exceder de 110 minutos.
La rueda de consultas se desarrollará en un tiempo máximo de 90 minutos.
3. MATERIAL DE SUSTENTACION
La empresa deberá preparar el material para ser expuesto en un proyector multimedia
en entorno Windows.
4. ESQUEMA DE SUSTENTACIÓN
4.1 INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA (Tiempo máximo: 20
minutos)







Objeto de la Empresa.
Visión/Misión de la Empresa.
Líneas de negocio de la Empresa.
Estructura organizacional de la Empresa.
Principales metas formuladas en el Plan Estratégico de la Empresa.
Factores críticos de éxito para el logro de las metas formuladas.
Principales logros obtenidos por la Empresa durante el año 2005; así como
los principales logros que se esperan alcanzar durante el año 2006, en
orden de importancia en el marco de su Plan Estratégico y de los objetivos
estratégicos de FONAFE.
4.2 PROYECTO DE PLAN OPERATIVO (Tiempo máximo: 30 minutos)
a)
PLAN OPERATIVO



Resultados obtenidos a agosto del Plan Operativo del año 2006
(logros y dificultades), en relación con el volumen de producción y
ventas de los bienes y/o servicios de la empresa.
Plan Operativo 2007, principales objetivos y metas en relación con
el Plan Estratégico aprobado de la empresa y FONAFE, indicando
los relacionados con TIC.
Variables externas e internas (cualitativas y cuantitativas)
consideradas para la proyección de la meta del indicador.
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

Relación de indicadores cuyo cumplimiento sería seriamente
afectado ante un cambio en el presupuesto.
Otros aspectos relevantes.
4.3 PROYECTO DE PRESUPUESTO (Tiempo máximo: 40 minutos)
a) INGRESOS



Supuestos cualitativos y cuantitativos considerados para la
proyección de los ingresos.
Políticas a implementar para alcanzar los montos proyectados de
las partidas que conforman los ingresos.
Otros aspectos relevantes.
b) EGRESOS



Supuestos cualitativos y cuantitativos considerados para la
proyección de los egresos.
Para el caso de lo gastos de personal los lineamientos
considerados en la aplicación de lo política remunerativa del
personal sujeto y no sujeto a negociación colectiva.
Número total de Población laboral de los años 2000, 2001, 2002,
2003, 2004 y su proyección para los años 2005 y 2006 según el
siguiente cuadro:
PERSONAL ( En Número)
CONCEPTO
2001
2002
2003
2004 2005
Real
Real
Real
Real
Real
2006
2007
Estimado Proyectado
Planilla - Contrato a Plazo Indeterminado
Planilla - Contrato sujeto a Modalidad o Plazo Fijo
Locación de servicios
Servicios Terceros
Total
Pensionistas
Practicantes

Detalle de la Ejecución del GIP durante los años 2002, 2003, 2004,
2005, estimado para el año 2006 y proyección para el año 2007.

Gasto de personal en planillas activo (según grupo ocupacional) y
pensionistas durante los años 2002, 2003, 2004, 2005, estimado
para el año 2006 y proyección para el año 2007, según el siguiente
detalle:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
viii.
ix.
Remuneraciones
Gratificaciones
CTS
Contribución a Essalud
Asignaciones
Bonificaciones autorizadas por FONAFE
Bonificaciones por cierre de pliego colectivo
Otras Bonificaciones
Otros
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
Otros aspectos relevantes.
c) GASTOS DE CAPITAL
Análisis comparativo del Gasto Aprobado frente al Ejecutado para años
2003, 2004, 2005, estimado 2006 y Proyectado al 2007, sobre la base de la
información a presentar en el siguiente cuadro:
GASTOS DE CAPITAL
CONCEPTO
AÑO 2003
Presup
Ejec
AÑO 2004
N.Ejec. Presup
Ejec
AÑO 2005
N.Ejec. Presup
Ejec
AÑO 2006
N.Ejec. Presup
Ejec
2007
N.Ejec. Presup..
Proyectos de Inversión
Gastos No Ligados a Proyectos
de Inversión
Inversión Financiera
Otros
Total Gastos de Capital
Referente a los Proyectos en Curso




Grado de avance (Físico y Financiero) de los proyectos que en su
conjunto sustenten como mínimo el 80% del gasto de capital total, así
como la fecha esperada de culminación y los beneficios esperados de
cada uno.
Fuentes de Financiamiento, condiciones y calendario de desembolsos.
Análisis comparativo del Gasto Aprobado frente al Ejecutado para los
proyectos mencionados, así como las implicancias presupuestales
para los años 2005, 2006, 2007 y siguientes, hasta su culminación.
Otros aspectos relevantes.
Referente a los Proyectos a iniciarse en el año 2007



Definición de los proyectos que en su conjunto sustenten como mínimo
el 80% del gasto total: Relevancia y prioridad dentro del Plan
Estratégico de la empresa y Política del Sector, TIR financiera y social
o costo eficiencia, según sea el caso, contribución del proyecto a los
objetivos económicos y operativos, tiempo estimado de inicio y
culminación.
Fuentes de Financiamiento, condiciones y calendario proyectado de
desembolsos.
Otros aspectos relevantes.
Gastos de Capital no Ligado a Proyectos

Naturaleza y monto del gasto.
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
Contribución del Gasto de Capital señalado en la consecución de los
objetivos económicos y operativos de la empresa para el año 2007 y
siguientes.
4.4 INICIATIVAS DE TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
TIC (Tiempo máximo: 20 minutos)

Soluciones de TIC a ejecutarse en el año 2007 (nuevas o en ejecución)
(Formato 10.I)

Plan de adquisiciones de TIC 2007 (Formato 10.II)
 Adquisiciones de Hardware
 Adquisiciones de Equipos de Comunicación
 Adquisiciones de Sistemas y/o soluciones de Seguridad en Redes y
Datos
 Adquisiciones de Software
 Aplicativos
 Servicios de Comunicaciones
 Capacitación
 Mantenimiento
4.5 INFORMACION ADICIONAL




Detalle de los activos fijos de la Empresa con valor unitario superior a los
S/. 30 000 y que no se empleen en actividades propias del giro principal de
la empresa.
Detalle de la situación de los procesos judiciales seguidos en contra de la
empresa, que presenten los mayores montos demandados.
Situación actual de acotaciones tributarias y/o solicitudes de devolución de
tributos. En ambos casos indicar cuantía.
Otros aspectos relevantes.
4.6 RUEDA DE CONSULTAS (Tiempo máximo: 60 minutos)
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ANEXO Nº 4: GLOSARIO DE TÉRMINOS
Formato 4P: PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
I.
INGRESOS
Los ingresos se registran bajo el principio de lo percibido, no deben incluir los ingresos en
bienes ni el Impuesto General a las Ventas (IGV). Comprenden:
1. Venta de Bienes:
Ingresos provenientes de la venta de BIENES relacionados al giro del negocio de la
Empresa.
Son considerados BIENES aquéllos de naturaleza tangible y que sean susceptibles
de ser almacenados. En el caso del sector eléctrico, se deberá tomar en cuenta que
la venta de electricidad a terceros para su posterior distribución se considerará como
la venta de un BIEN.
2. Ventas de Servicios:
Ingresos provenientes de la venta de SERVICIOS relacionados al giro del negocio de
la empresa, con excepción de las empresas financieras que registrarán dichos
ingresos en el rubro Ingresos Financieros.
Son considerados SERVICIOS aquéllos de naturaleza intangible y que no sean
susceptibles de ser almacenados. Se considerará en este rubro los ingresos
obtenidos por las actividades de servicios públicos. Son servicios públicos la
distribución eléctrica, así como, la de agua y alcantarillado.
3. Ingresos financieros:
Son los ingresos provenientes de la renta que generan los depósitos y colocaciones,
así como la ganancia por diferencia de cambio (no incluye la ganancia por diferencia
de cambio proveniente de endeudamiento) y los intereses generados por
financiamiento otorgado por la Empresa. Incluye los ingresos por venta de servicios
de las Empresas Financieras.
4. Ingresos por participaciones o dividendos:
Son los ingresos que provienen de la participación accionaria en otras empresas.
5. Donaciones
Son ingresos recibidos en efectivo sin exigencia de contraprestación alguna y que
provienen de entidades no pertenecientes al Sector Público ni empresas bajo el
ámbito de FONAFE.
6. Ingresos extraordinarios
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Todos aquellos ingresos que ocurren esporádicamente, que se derivan de la
ocurrencia de hechos fortuitos. Pueden ser ingresos del ejercicio o de ejercicios
anteriores.
7. Otros
Comprende todos los otros ingresos que no son considerados en los rubros
anteriores.
II. EGRESOS
Los egresos se registran bajo el principio del devengado, y no deben incluir el Impuesto
General a las Ventas (IGV), excepto en aquellos casos en que el IGV deba ser registrado
como gasto. Comprenden:
1
Compra de bienes:
1.1 Insumos y Suministros: Comprende los gastos por la compra, tanto en el país
como en el extranjero, de insumos y suministros necesarios para el proceso
productivo de la Empresa. Se debe incluir en esta partida las adquisiciones de
energía, agua potable y petróleo (crudo y/o derivados) siempre que sean
utilizadas como factores dentro del proceso productivo de la Empresa. No
considera la adquisición de bienes de capital.
1.2 Combustibles y Lubricantes: Comprende los gastos por la compra de
combustibles y lubricantes. Se refiere exclusivamente a las necesidades del
parque vehicular
1.3 Otros: Comprende otros gastos por compras no considerados en los rubros
anteriores.
2
Gastos de personal:
2.1 Sueldos y Salarios: Comprende el gasto por remuneración de los trabajadores.
Considera los sueldos y salarios básicos, bonificaciones (incluye bonificaciones
por Ley, bonos de cierre de pliego, bonificaciones derivadas del tratamiento de la
política remunerativa del personal no sujeto a negociación colectiva y otras
bonificaciones), pago de horas extraordinarias, trabajo nocturno y en fines de
semana, asignaciones por costo de vida, especiales, movilidad, pagos por
feriados y otros que no deben ser superior al 5% del rubro 2.2.1. del Formato 4P.
2.2 Compensación por Tiempo de Servicios: Incluye los gastos de la Empresa
para el depósito y liquidación de la Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS) de sus trabajadores.
2.3 Seguridad y Previsión Social: Comprende las contribuciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y todo plan que proporcione prestaciones de bienestar
social, aportes voluntarios con cargo a fondos de pensión, seguros de vida,
invalidez y sobrevivencia.
2.4 Dietas del Directorio: Incluye el gasto por dietas a los miembros del directorio y
juntas de accionistas.
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2.5 Capacitación: Comprende el gasto por cursos, seminarios y otros de similar
naturaleza que permita a los trabajadores mejorar sus competencias y
habilidades. Debe estar alineado al Plan Anual de Capacitación de la Empresa.
2.6 Jubilaciones y Pensiones: Comprende los gastos por pago a pensionistas a
cargo de la Empresa; así como por pensión de sobreviviente, invalidez y
cualquier otra percepción de la misma naturaleza que implique pago pecuniario
proveniente de un vínculo laboral (directo o indirecto) con el Empresa.
.
2.7 Otros Gastos de Personal: Comprende los gastos de refrigerio, uniformes,
asistencia médica (considera los seguros médicos al personal de la Empresa,
excluyendo otros seguros como los de accidentes y de vida), seguro
complementario de alto riesgo, pago de indemnización por cese de relación
laboral, incentivos por retiro voluntario, celebraciones, Bono de Productividad del
Convenio de Gestión y otros gastos no considerados en los rubros anteriores.
3
Servicios prestados por terceros
Comprende los gastos por servicios de diversa naturaleza prestados por personas
jurídicas y naturales sin vínculo laboral con la Empresa.
3.1 Transporte y almacenamiento: Comprende los gastos de transporte y
almacenamiento de insumos y bienes. Los gastos de transporte considera la
adquisición de pasajes, tasas de embarque, fletes y alquiler de vehículos para
transportar a personal de la empresa y de visitantes de otros organismos en
calidad de representantes de las mismas. Incluye los gastos por concepto de
peaje de transmisión de energía y potencia.
3.2 Tarifas de Servicios Públicos: Comprende los gastos por servicios públicos
recibidos (luz, agua, telefonía, etc.).
3.3 Honorarios Profesionales: Comprende los gastos por auditorías, consultorías,
asesorías y otros servicios no personales de personas naturales y/o jurídicas;
con excepción de aquellos orientados a promoción y publicidad.
3.4 Mantenimiento y reparación: Comprende los gastos no capitalizables por
mantenimiento y reparación de bienes inmuebles y muebles (maquinarias,
equipos y vehículos).
3.5 Alquileres: Comprende los gastos por alquiler de inmuebles y muebles
(vehículos, maquinaria y equipo).
3.6 Servicio de vigilancia, guardianía y limpieza: Comprende los gastos por
servicio de vigilancia, guardianía y limpieza, que tienen su origen en la provisión
de personal por cooperativas de trabajo y fomento de empleo, así como, de
services.
3.7 Publicidad y publicaciones: Comprende los gastos de promoción, publicidad,
impresiones y publicaciones que realice la Empresa.
3.8 Otros: Comprende los gastos de servicio de mensajería y correspondencia,
provisión de personal por cooperativas de trabajo y fomento del empleo,
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services, y cualquier, otro gasto por servicios prestados por terceros no
considerados en los rubros anteriores. Este rubro no podrá ser superior al 3% del
rubro 2.3. del Formato 4P.
4
Tributos
4.1 Impuesto a la Renta: Comprende el gasto a ser pagado por impuesto a la renta
del ejercicio.
4.2 Impuesto a las Transacciones Financieras: Comprende el pago que asume la
empresa por transacciones realizadas en el sistema financiero.
4.3 Otros impuestos y contribuciones: Comprende los gastos por otros impuestos
y contribuciones, impuestos municipales, entre otros.
5
Gastos diversos de gestión
5.1 Seguros: Comprende el gasto por primas de seguros de la Empresa. No incluir
las primas por seguros del personal (seguros médicos, accidentes y vida).
5.2 Viáticos: Comprende los gastos por concepto de alimentación, hospedaje y
movilidad (hacia y desde el lugar de embarque) así como la movilidad utilizada
para el desplazamiento en el lugar donde se realiza la comisión de servicios.
5.3 Gastos de representación: Comprende los gastos realizados por personal de la
alta dirección de la Empresa en invitaciones a representantes de otras Empresas
o Instituciones públicas o privadas, destinadas a la consecución del objeto social
de la Empresa.
5.4 Otros: Comprende otros gastos no considerados en los rubros anteriores. Es la
suma del rubro Otros relacionados a GIP y del rubro Otros no relacionados a
GIP. No debe ser superior al 3% del rubro 2.5. del Formato 4P.
6
Gastos Financieros: Comprende los gastos por mantenimiento de cuentas
bancarias, pérdida por diferencia de cambio y cualquier otro tipo de gasto financiero.
No incluye los pagos por intereses, comisiones y pérdida por diferencia de cambio
proveniente de financiamiento.
7
Egresos Extraordinarios: Comprende los gastos derivados de la ocurrencia de
hechos fortuitos. Pueden ser del ejercicio ó de ejercicios anteriores.
8
Participación de los trabajadores D. Legislativo Nº 892: Comprende el gasto por
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
9
Otros: Comprende otros gastos no considerados en los rubros anteriores, no debe
ser superior al 5% del rubro 2 del Formato 4P.. Las Empresas cuyo giro principal esté
directamente relacionado con la contratación de personal, consignarán en este rubro
el egreso derivado por este concepto, y las Empresas que tienen pensionistas por
encargo registrarán en este rubro los egresos por este concepto. También se
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incluyen los egresos por donaciones que la Empresa realice a empresas o
instituciones privadas.
III. RESULTADO DE OPERACIÓN
Es la diferencia entre los Ingresos (I) y los Egresos (II). Puede obtenerse Superávit,
Equilibrio o Déficit de Operación.
IV. GASTOS DE CAPITAL
1
Presupuesto de Inversiones - FBK: Comprende el Presupuesto de Proyectos de
Inversión y el de Gastos de Capital no ligados a proyectos.
1.1 Proyectos de Inversión: Comprende la adquisición de bienes de capital,
mejoras que aumentan la productividad o vida útil de activos ya existentes.
Defínase como Proyecto de Inversión a toda intervención limitada en el tiempo
que utiliza total o parcialmente recursos de la empresa, con el fin de crear,
ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la capacidad productora de bienes o
servicios; cuyos beneficios sean usufructuados por la Empresa a mediano y
largo plazo.
1.2 Gastos de Capital no ligados a proyectos: Comprende los gastos de soporte a
las actividades operativas de la Empresa, y que no crean, amplían, mejoran,
modernizan o recuperan la capacidad productora de bienes o servicios.
2
Inversión financiera: Comprende la adquisición de activos financieros como Fondos
de Inversión, bonos, papeles comerciales, pagarés y otros.
3
Otros: Comprende los aportes de capital que la Empresa realiza en empresas en las
que tenga participación accionaria, desembolsos por préstamos otorgados entre
empresas del ámbito de FONAFE y otros gastos de capital no considerados en los
rubros anteriores.
V. INGRESOS DE CAPITAL
Comprende los ingresos percibidos por la Empresa de manera eventual durante el
período presupuestal, que no son resultado de sus actividades de operación. Su
característica principal es la de alterar la situación patrimonial de la Empresa.
1
Aportes de Capital: Comprende los ingresos provenientes de aportes realizados por
los titulares de las acciones ó terceros con la finalidad de incrementar el capital social
de la Empresa.
2
Venta de Activos: Comprende los ingresos por la venta de bienes del activo fijo y de
activos intangibles.
3
Otros: Comprende los ingresos de capital a la Empresa por la venta de activos
financieros, Ingresos por desaportes de capital en empresas, Ingresos por
amortización de préstamos otorgados por la empresa y otros ingresos no
considerados en los rubros anteriores.
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VI. TRANSFERENCIAS NETAS
Constituye la diferencia entre los Ingresos y Egresos por Transferencias.
1
Ingresos por Transferencias: Comprende los ingresos de recursos provenientes de
instituciones del sector público, sin exigencia de contraprestación alguna.
2
Egresos por Transferencias: Comprende las salidas de recursos de la empresa a
entidades del sector público sin esperar contraprestación alguna.
VII. RESULTADO ECONÓMICO
El Resultado Económico es igual al Resultado de Operación menos Gastos de Capital
más Ingresos de Capital más Transferencias Netas. Puede obtenerse Superávit
Económico, Equilibrio Económico o Déficit Económico.
VIII.
FINANCIAMIENTO NETO
Comprende el financiamiento neto (desembolsos menos servicio de la deuda, intereses y
comisiones) tanto interno como externo.
1
Financiamiento Externo Neto:
Comprende los préstamos a obtener de bancos, gobiernos, proveedores, organismos
internacionales y otras Empresas del exterior (con aval del Gobierno o sin él) menos
los pagos que la Empresa realiza por amortización de deuda y sus respectivos
intereses y comisiones.
1.1 Financiamiento Largo Plazo: Es el financiamiento a plazo mayor a un año.
Desembolsos: Son los préstamos externos de largo plazo que recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización, intereses y
comisiones por deuda externa de largo plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda externa de largo
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda externa de largo plazo que se estima ejecutar en el
período.
1.2 Financiamiento Corto Plazo: Es el financiamiento a plazo menor a un año.
Desembolsos: Son los préstamos externos de corto plazo que recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda externa de corto plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda externa de corto
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda externa de corto plazo que se estima ejecutar en el
período.
2
Financiamiento Interno Neto:
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Comprende los préstamos a obtener menos los pagos que la Empresa realiza a
bancos, proveedores y otras Empresas del país por amortización de deuda y sus
respectivos intereses y comisiones.
2.1 Financiamiento Largo Plazo: Es el financiamiento a plazo mayor a un año.
Desembolsos: Son los recursos en efectivo que por préstamos internos de largo
plazo recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de largo plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda interna de largo
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda interna de largo plazo que se estima ejecutar en el
período.
2.2 Financiamiento Corto Plazo: Es el financiamiento a plazo menor a un año.
Desembolsos: Son los préstamos internos de corto plazo que recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de corto plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda interna de corto
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda interna de corto plazo que se estima ejecutar en el
período.
IX. SUPERÁVIT DE EJERCICIOS ANTERIORES
Son los recursos generados en ejercicios anteriores que la empresa utilizará para poder
financiar su presupuesto del ejercicio económico. Este monto se tomara del saldo de caja
final que la Empresa registró al final del año anterior, a fin de no registrar un saldo final
negativo.
X. SALDO FINAL
Es el resultado de adicionar al Resultado Económico, el Financiamiento Neto y el
Superávit de Ejercicios Anteriores. Este resultado como mínimo debe ser cero (0).
XI. GIP TOTAL
El GIP es un instrumento de gestión que permite administrar los gastos de personal en
aplicación de los principios de racionalidad, eficiencia y flexibilidad. Está conformado por
el conjunto de partidas presupuestarias relacionadas con gastos de personal, sean éstas
producto de los servicios de personal prestados en forma directa o indirecta y comprende
los siguientes rubros:





Sueldos y Salarios (Básica, Bonificaciones, Gratificaciones, Asignaciones, Horas
Extras, Otros)
Compensación por Tiempo de Servicios
Seguridad y Previsión Social
Dietas del Directorio
Capacitación
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






Jubilaciones y pensiones
Otros Gastos de Personal (Refrigerio, Uniformes, Asistencia Médica, Seguro
complementario de alto riesgo, Pago de indemnización por cese de relación
laboral, Incentivos por retiro voluntario, Celebraciones, Bonos de Productividad,
Otros)
Honorarios Profesionales (Auditorías, Consultorías, Asesorías y Otros servicios no
personales)
Servicios de vigilancia, guardianía y limpieza (Vigilancia, Guardianía, Limpieza)
Otros Servicios prestados por terceros (Servicio de mensajería y correspondencia,
Provisión de personal por cooperativa y services, y Otros relacionados a GIP)
Viáticos
Otros Gastos Diversos de Gestión (Otros relacionados a GIP).
Formato 5P: FLUJO DE CAJA
I.- INGRESOS DE OPERACIÓN
Comprende los ingresos percibidos durante el ejercicio presupuestal, producto de las
actividades de producción y distribución de bienes y/o servicios ú otros ingresos por
conceptos distintos a la actividad principal de la Empresa. Estos ingresos deben
registrarse sin el IGV.
1.- Venta de bienes y servicios: Comprende los ingresos por la venta de bienes y/o
servicios derivados del giro del negocio. Considera todas las cobranzas efectuadas en
el periodo, independientemente de la fecha de facturación.
2.- Ingresos financieros: Comprende la renta efectivamente recibida, proveniente de los
depósitos en otras Empresas, así como la ganancia por diferencia de cambio (no
incluye la ganancia por diferencia de cambio proveniente de endeudamiento).
3.- Ingresos por participaciones o dividendos: Comprende los ingresos efectivamente
recibidos por la participación accionaria en otras empresas.
4.- Donaciones: Comprende los ingresos en efectivo sin exigencia de contraprestación
alguna y que provienen de entidades no pertenecientes al Sector Público ni empresas
bajo el ámbito de FONAFE.
5. Ingresos extraordinarios: Incluye los ingresos en efectivo, derivados de la
ocurrencia de hechos fortuitos. Pueden ser del ejercicio ó de ejercicios anteriores.
6. Retención de tributos: Comprende los ingresos por tributos cobrados por cuenta de
terceros.
7. Otros: Comprende otros ingresos de operación no considerados en los rubros
anteriores.
II. EGRESOS DE OPERACIÓN
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Comprende los pagos en efectivo, por las actividades relacionadas con la producción y
distribución de bienes y servicios, el uso y mantenimiento de las instalaciones y la
administración general de la misma. Estos egresos se deben registrar sin el IGV, excepto
en aquellas Empresas para las que resulte gasto y los registren incluyendo el IGV.
1. Compra de bienes: Comprende el pago por la compra de insumos y suministros,
combustibles y lubricantes y otros bienes necesarios para la operación de la
Empresa, tanto en el país como en el extranjero. No considerar el pago en efectivo
por la adquisición de bienes de capital.
2. Gastos de personal: Comprende el pago de sueldos y salarios, compensación por
tiempo de servicios, seguridad y previsión social, dietas del directorio, capacitación,
jubilaciones y pensiones y otros.
3. Servicios prestados por terceros: Comprende el pago por el transporte y
almacenamiento, tarifas de servicios públicos, honorarios profesionales,
mantenimiento y reparación, alquileres, servicio de vigilancia, guardianía y limpieza,
publicidad y publicaciones y otros.
4. Tributos
Por cuenta propia: Comprende los pagos por impuestos y tasas obligatorias en que
incurre la Empresa durante el proceso de operación. Incluye el impuesto a las
transacciones financieras, impuesto a la renta, tributos municipales y otros. El pago
debe incluir los intereses por moras y multas por pagos atrasados.
Por cuenta de terceros: Comprende los pagos realizados por la Empresa por tributos
que han sido cobrados por cuenta de terceros.
5. Gastos diversos de gestión: Comprende el pago de seguros, viáticos, gastos de
representación y otros.
6. Gastos Financieros: Comprende el pago por mantenimiento de cuentas bancarias,
pérdida por diferencia de cambio. No incluye el pago en efectivo por intereses,
comisiones y pérdida por diferencia de cambio proveniente de financiamiento.
7. Egresos Extraordinarios: Comprende el pago derivado de la ocurrencia de hechos
fortuitos. Pueden ser del ejercicio ó de ejercicios anteriores.
8. Otros: Comprende otros pagos no considerados en los rubros anteriores.
III. FLUJO OPERATIVO: Es la diferencia entre los Ingresos de Operación y los Egresos
de Operación.
IV. INGRESOS DE CAPITAL
Comprende los ingresos percibidos durante el período presupuestal, que no son
resultado de sus actividades de operación. Su característica principal es la de alterar la
situación patrimonial de la Empresa.
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1. Aportes de Capital: Comprende los ingresos provenientes de los Aportes realizados
por los titulares de las acciones ó terceros con la finalidad de incrementar el capital
social de la Empresa.
2. Venta de Activos: Comprende los ingresos por venta de bienes del activo fijo y de
activos intangibles.
3. Otros: Comprende los ingresos de capital a la Empresa por la venta de activos
financieros, Ingresos por desaportes de capital en empresas, Ingresos por
amortización de prestamos otorgados por la Empresa y otros ingresos no
considerados en los rubros anteriores.
V. GASTOS DE CAPITAL
Comprende los pagos en efectivo por la realización de Inversiones - FBK, Inversión
Financiera y Otros.
1. Presupuesto de Inversiones - FBK: Comprende la inversión en Proyectos de
Inversión y en Gastos de Capital no ligados a proyectos.
Proyectos de Inversión: Comprende los pagos realizados por la Empresa por
adquisiciones de bienes de capital, mejoras en activos ya existentes, que aumentan
su productividad o vida útil. Tomando en cuenta que se entiende por Proyecto de
Inversión a toda intervención limitada en el tiempo que utiliza total o parcialmente
recursos de la empresa, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar
la capacidad productora de bienes o servicios; cuyos beneficios sean usufructuados
por la Empresa a mediano y largo plazo.
Gastos de Capital no ligados a proyectos: Comprende los gastos de soporte a las
actividades operativas de la Empresa, y que no crean, amplían, mejoran, modernizan
o recuperan la capacidad productora de bienes o servicios.
2. Inversión financiera: Comprende la adquisición de activos financieros como: Fondos
de Inversión, bonos, papeles comerciales, pagarés y otros.
3. Otros: Comprende los aportes de capital que la Empresa realiza en empresas en las
que tenga participación accionaria, desembolsos por préstamos otorgados entre
empresas del ámbito de FONAFE, y otros gastos de capital no considerados en los
rubros anteriores.
VI. TRANSFERENCIAS NETAS
Es el resultado de restar los Egresos por Transferencias de los Ingresos por
Transferencias.
1. Ingresos por Transferencias: comprende los ingresos de recursos provenientes de
entidades del sector público, sin exigencia de contraprestación alguna.
2. Egresos por Transferencias: comprende las salidas de recursos de la empresa a
entidades del sector público sin esperar contraprestación alguna.
VII. FLUJO ECONÓMICO: El resultado es igual al Flujo Operativo más Ingresos de
Capital menos Gastos de Capital más Transferencias Netas.
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VIII. FINANCIAMIENTO NETO
Comprende el financiamiento neto pagado (desembolsos recibidos menos pagos en
efectivo del servicio de la deuda) tanto interno como externo durante el ejercicio
presupuestal.
1. Financiamiento Externo Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin él) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, gobiernos,
proveedores, organismos internacionales y otras Empresas del exterior.
1.1 Financiamiento Largo Plazo: Es el financiamiento a plazo mayor a un año.
1.1.1 Desembolsos: son los préstamos externos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
1.1.2. Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda externa de largo plazo.
Amortización: Incluye la amortización del principal por deuda externa de largo
plazo.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Incluye el pago en efectivo de los intereses y
comisiones por deuda externa de largo plazo.
1.2. Financiamiento Corto Plazo: Es el financiamiento a plazo menor a un año.
1.2.1. Desembolsos: son los préstamos externos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
1.2.2. Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda externa de corto plazo.
Amortización: Incluye la amortización del principal por deuda externa de corto
plazo.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Incluye el pago de los intereses y comisiones
por deuda externa de corto plazo.
2. Financiamiento Interno Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin el) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, proveedores y
otras Empresas del país.
2.1. Financiamiento Largo Plazo: Es el financiamiento a plazo mayor a un año.
2.1.1. Desembolsos: son los préstamos internos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
2.1.2. Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de largo plazo.
Amortización: Incluye la amortización del principal por deuda interna de largo
plazo.
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Intereses y Comisiones de la Deuda: Incluye el pago de los intereses y comisiones
por deuda interna de largo plazo.
2.2.Financiamiento Corto Plazo: Es el financiamiento a plazo menor a un año.
2.2.1. Desembolsos: son los préstamos internos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
2.2.2. Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de corto plazo.
Amortización: Incluye la amortización del principal por deuda interna de corto
plazo.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Incluye el pago de los intereses y comisiones
por deuda interna de corto plazo.
IX. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES D. LEGISLATIVO Nº 892: Considera el pago
que durante el ejercicio presupuestal realiza la Empresa por concepto de utilidades a
los trabajadores – Decreto Legislativo Nº 892.
X. DESAPORTES DE CAPITAL EN EFECTIVO: Comprende los Egresos por Desaportes
de Capital realizados por mandato de los accionistas.
XI. PAGO DE DIVIDENDOS: Considera el Pago de Dividendos que realiza la Empresa, a
los accionistas.
1. Pago de Dividendos de Ejercicios Anteriores: considerar el pago que efectúa la
Empresa de dividendos de ejercicios anteriores.
2. Adelanto de Dividendos: comprende el pago que efectúa la Empresa a los
accionistas por adelanto de dividendos basado en la obtención de utilidades.
XI. FLUJO NETO DE CAJA: Flujo Económico deducido los rubros Financiamiento Neto,
Pago de Utilidad de Trabajadores, Reducciones de Capital en Efectivo, y el Pago de
Dividendos.
XII. SALDO INICIAL DE CAJA: Es el Saldo de Caja al Inicio del Período. Dicho saldo
debe coincidir con el Saldo Final de Caja del Periodo Anterior.
XIII. SALDO FINAL DE CAJA: Es la suma del Flujo Neto de Caja más Saldo Inicial de
Caja. Dicho saldo debe reflejar la posición de recursos disponibles de la Empresa, el
mismo que debe conciliar con los saldos de caja bancos e inversiones en valores que
se reportan en los Estados Financieros.
XIV. SALDO DISPONIBLE DE CAJA: Es la posición de recursos de libre disponibilidad
de la Empresa, luego de haber deducido de ellos, las contingencias cuya probabilidad
de ocurrencia sea significativa (mayor al 50%) durante el ejercicio corriente.
XV. RESULTADO PRIMARIO. Comprende el resultado de las siguientes cuentas:
Flujo ó Resultado Económico
Participación trabajadores D. Legislativo Nº 892
Aportes de Capital a Empresas
Desaporte de Capital en Empresas
(+)
(-)
(-)
(+)
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Venta de Activos Financieros
Compra de Activos Financieros
Prestamos otorgados por FONAFE y/o Empresas a otras Empresas ámbito FONAFE
Devolución de préstamos a FONAFE y/o Empresas por otras Empresas ámbito FONAFE
Pago de Dividendos a favor de la FCR
Pago de Obligaciones Financieras con el MEF
Ajustes conciliados con FONAFE
(-)
(+)
(+)
(-)
(-)
(-)
(+/-)
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ANEXO Nº 5 : ACUERDO DE DIRECTORIO DE APROBACION
Acuerdo de Directorio Nº
-2006
…………, …. de diciembre 2006
El Directorio
Considerando:
Que, mediante Acuerdo de Directorio Nº
-2006/ -FONAFE, publicado en el Diario
Oficial “El Peruano” del ….. de diciembre del 2006, se aprobó el Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE.
Que, mediante Oficio Circular Nº ………..2006/DE-FONAFE, del … de diciembre del año
2005 se hace de conocimiento de la Empresa, que su Presupuesto para el año 2007 ha
sido aprobado mediante Acuerdo de Directorio Nº -2006/ -FONAFE.
De conformidad a lo establecido en la comunicación en mención, la Empresa debe
proceder a aprobar el correspondiente Plan Operativo y Presupuesto desagregado para
el año 2007, de acuerdo a lo establecido en la Directiva de Programación, Formulación y
Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito de
FONAFE para el año 2007.
Mediante informe ……………., la Gerencia General ha puesto en consideración del
Directorio el Plan Operativo y Presupuesto del año 2007 adecuado al Presupuesto
aprobado por FONAFE.
En uso de sus facultades establecidas en el Estatuto Social, corresponde al Directorio
aprobar el Plan Operativo y Presupuesto para el año 2007.
Con la opinión favorable de la Gerencia de Administración y Finanzas y conformidad del
Gerencia General
ACORDO:
1. Aprobar el Plan Operativo correspondiente al año 2007 que en anexo adjunto, forma
parte integrante del presente Acuerdo.
2. Aprobar el Presupuesto desagregado correspondiente al año 2007, conforme a la
siguiente estructura y montos en Nuevos Soles:
PARTIDAS Y RUBROS
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
1 INGRESOS
1.1 Venta de Bienes
1.2 Venta de Servicios
1.3 Ingresos Financieros
1.4 Ingresos por participacion o dividendos
1.5 Donaciones
1.6 Ingresos Extraordinarios
1.6.1 Del ejercicio
1.6.2 De ejercicios anteriores
1.7 Otros
MONTO
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2 EGRESOS
2.1 Compra de Bienes
2.1.1 Insumos y suministros
2.1.2 Combustibles y lubricantes
2.1.3 Otros
2.2. Gastos de personal (GIP)
2.2.1 Sueldos y Salarios (GIP)
2.2.1.1 Basica (GIP)
2.2.1.2 Bonificaciones (GIP)
2.2.1.3 Gratificaciones (GIP)
2.2.1.4 Asignaciones (GIP)
2.2.1.5 Horas Extras (GIP)
2.2.1.6 Otros (GIP)
2.2.2 Compensacion por tiempo de Servicio (GIP)
2.2.3 Seguridad y prevision Social (GIP)
2.2.4 Dietas del Directorio (GIP)
2.2.5 Capacitacion (GIP)
2.2.6 Jubilaciones y Pensiones (GIP)
2.2.7 Otros gastos de personal (GIP)
2.2.7.1 Refrigerio (GIP)
2.2.7.2 Uniformes (GIP)
2.2.7.3 Asistencia Medica (GIP)
2.2.7.4 Seguro complementario de alto riesgo (GIP)
2.2.7.5 Pago de indem. por cese de relac. lab. (GIP)
2.2.7.6 Incentivos por retiro voluntario (GIP)
2.2.7.7 Celebraciones (GIP)
2.2.7.8 Bonos de Productividad (GIP)
2.2.7.9 Otros (GIP) 1/
2.3 Servicios prestados por terceros
2.3.1 Transporte y almacenamiento
2.3.2 Tarifas de servicios publicos
2.3.3 Honorarios profesionales (GIP)
2.3.3.1
Auditorias (GIP)
2.3.3.2
Consultorias (GIP)
2.3.3.3
Asesorias (GIP)
2.3.3.4
Otros servicios no personales (GIP)
2.3.4 Mantenimiento y Reparacion
2.3.5 Alquileres
2.3.6 Serv. de vigilancia, guardiania y limp. (GIP)
2.3.6.1
Vigilancia (GIP)
2.3.6.2
Guardiania (GIP)
2.3.6.3
Limpieza (GIP)
2.3.7 Publicidad y Publicaciones
2.3.8 Otros
2.3.8.1
Servicio de mensajeria y correspondencia (GIP)
2.3.8.2
Prov. de personal por coop. y services (GIP)
2.3.8.3
Otros relacionados a GIP (GIP)
2.3.8.4
Otros no relacionados a GIP
2.4 Tributos
2.4.1 Impuesto a la Renta
2.4.2 Impuesto a las transacciones financieras
2.4.3 Otros impuestos y contribuciones
2.5 Gastos diversos de Gestion
2.5.1 Seguros
2.5.2 Viáticos (GIP)
2.5.3 Gastos de Representación
2.5.4 Otros
2.5.4.1
Otros relacionados a GIP (GIP)
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2.5.4.2
Otros no relacionados a GIP
2.6 Gastos Financieros
2.7 Egresos Extraordinarios
2.7.1 Del ejercicio
2.7.2 De ejercicios anteriores
2.8 Participación Trabajadores D.Legislativo N. 892
2.9 Otros
RESULTADO DE OPERACIÓN
3 GASTOS DE CAPITAL
3.1 Presupuesto de Inversiones – FBK
3.1.1 Proyecto de Inversión
3.1.2 Gastos de capital no ligados a proyectos
3.2 Inversión Financiera
3.3 Otros
4 INGRESOS DE CAPITAL
4.1 Aportes de Capital
4.2 Ventas de activo fijo
4.3 Otros
5 TRANSFERENCIAS NETAS
5.1 Ingresos por Transferencias
5.2 Egresos por Transferencias
RESULTADO ECONOMICO
6 FINANCIAMIENTO NETO
6.1 Financiamiento Externo Neto
6.1.1. Financiamiento largo plazo
6.1.1.1
Desembolsos
6.1.1.2
Servicios de Deuda
6.1.1.2.1
Amortización
6.1.1.2.2
Intereses y comisiones de la deuda
6.1.2. Financiamiento corto plazo
6.1.2.1
Desembolsos
6.1.2.2
Servicio de la Deuda
6.1.2.2.1
Amortización
6.1.2.2.2
Intereses y comisiones de la deuda
6.2 Financiamiento Interno Neto
6.2.1. Financiamiento Largo Plazo
6.2.1.1
Desembolsos
6.2.1.2
Servicio de la Deuda
6.2.1.2.1
Amortización
6.2.1.2.2
Intereses y comisiones de la deuda
6.2.2. Financiamiento Corto Plazo
6.2.2.1
Desembolsos
6.2.2.2
Servicio de la Deuda
6.2.2.2.1
Amortización
6.2.2.2.2
Intereses y comisiones de la Deuda
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
SALDO FINAL
GIP-TOTAL
2. Encargar a la Gerencia General, la remisión del Plan Operativo y Presupuesto del año
2007 a FONAFE, de acuerdo a las adecuaciones y especificaciones y plazos
establecidos en la Directiva de Programación, Formulación y Aprobación de las
Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2007.
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