Ley de Iva

Colegio de Contadores Públicos del
Táchira © 2013. RIF: J-30157823-6
GUIA RAPIDA DE TRIBUTOS
Estado
20122014
COMITÉ
DE
TRIBUTOS
–I.v.a.
LEY DEL
IVA
GACETA OFICIAL
Nº
Y FECHA
NOMBRE DEL
TRIBUTO
Ley del Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial del
SENIAT Número 38.625 de fecha 13/02/2007)
Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al
Valor Agregado (Gaceta Oficial del SENIAT Número 5.363
Extraordinaria de fecha 10/07/1999)
Impuesto al Valor Agregado
SUJETO PASIVO
(Art. 5 Ley del
IVA)
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de
bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y,
en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u
ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen
hechos imponibles.
HECHO
IMPONIBLE
(Art. 3 Ley del
IVA)
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en
los derechos de propiedad sobre ellos (vehículos, televisor, mercancía); así
como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizados por los
contribuyentes de este impuesto (uso o consumo propio, donaciones, rifas,
sorteos, distribución gratuita).
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de
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los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a
que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios
BASE IMPONIBLE
(Art. del 20 al 26
LIVA)
Ley de Iva
1. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien,
siempre que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en
el cual la base imponible será este último precio.
2. En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies
alcohólicas o de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando
se trate de contribuyentes industriales, la base imponible estará
conformada por el precio de venta del producto, excluido el monto de
los impuestos nacionales.
3. Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la
base imponible será el valor en aduana de los bienes, más los tributos,
recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses
moratorios y otros gastos que se causen por la importación, con
excepción del impuesto establecido por esta Ley.
4. En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del
exterior, la base imponible será el precio total facturado a título de
contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el
suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes
inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregará a la base
imponible en cada caso.
5. Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base
imponible será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por
concepto de las actividades y disponibilidades propias del club.
6. para determinar la base imponible correspondiente a cada período de
imposición, deberán computarse todos los conceptos que se carguen o
cobren en adición al precio convenido para la operación gravada,
cualesquiera que ellos sean.
7. Se deducirá de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones
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y descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores o
receptores de servicios en relación con hechos determinados, tales
como el pago anticipado, el monto o el volumen de las operaciones.
Tales deducciones deberán evidenciarse en las facturas que el
vendedor emita obligatoriamente en cada caso.
ALICUOTA A
APLICAR
(Art. 27 Ley del
IVA)
La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente
será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un
límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por
ciento (16,5%).
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes
muebles y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%). Se
aplicará una alícuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes de
consumo suntuario.
PLAZO PARA
DECLARAR (Art.
60Reg. IVA)
La determinación y pago del impuesto se deberá efectuar en el formulario de
declaración y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, y
presentarse dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período de
imposición. Especiales según calendario.
SANCION POR
Las establecidas en el código orgánico tributario.
INCUMPLIMIENTO
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Libros Especiales de IVA
ILICITOS
Sanciones
No llevar los libros especiales exigidos
por las normas (artículo 102-1 COT).
Multa de 50 UT, se incrementa en 50
UT por nueva infracción hasta un
máximo de 250 UT.
Accesorio: Cierre hasta 3 días
continuos.
Llevar los libros especiales sin cumplir
con las formalidades legales o con
atraso superior a un mes
(artículo 102-2 COT).
Multa de 25 UT, se incrementa en 25
UT por nueva infracción hasta un
máximo de 100 UT.
Accesorio: Cierre hasta 3 días
continuos.
No llevarlos en castellano o en
bolívares (artículo 102-3 COT).
Multa de 25 UT, se incrementa en 25
UT por nueva infracción hasta un
máximo de 100 UT.
Accesorio: Cierre hasta 3 días
continuos.
No conservar durante el plazo
establecido por las leyes
(artículo 102-4 COT).
Multa de 25 UT, se incrementa en 25
UT por nueva infracción hasta un
máximo de 100 UT.
Accesorio: Cierre hasta 3 días
continuos.
Lcdo. Balmore Rosales Alarcón
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