2012-08-21_Unidad 1 DISPONIBILIDADES_Conciliacion

Tema 4:
¿A qué llamamos CONCILIACIÓN?
A un procedimiento de control que consiste en comparar:
1.
el mayor auxiliar que lleva una empresa “A”, referido a sus
operaciones con una empresa “B”, con
2.
el “Estado de Cuenta” remitido por la empresa “B” (que no
es otra cosa que una copia de su mayor auxiliar), referido
a sus operaciones con la empresa “A”).
De esa comparación se pueden determinar las causas de
posibles diferencias y efectuar las correcciones cuando
correspondan.
¿ Qué
Q é cuentas
t podemos
d
conciliar?
ili ?
Las cuentas bancarias, las cuentas con proveedores y clientes.
1
¿A qué cuentas bancarias le podemos aplicar este procedimiento
de control?
A las cuentas corrientes, las cajas de ahorro y las cuentas a
plazo fijo, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
La empresa
p
suele identificar cada cuenta bancaria,, en sus
registros contables (principales o auxiliares), con el nombre del
banco, la modalidad de depósito y la moneda que se trate.
Vamos a analizar la conciliación bancaria de las cuentas corrientes,
por ser el tipo de cuenta que tiene más movimientos.
¿Con
C
que periodicidad
i di id d debe
d b aplicarse
li
este
t control?
t l?
La periodicidad dependerá de la cantidad de movimientos
que diariamente se realicen en la cuenta, ya que a mayor
número de operaciones,
operaciones más corto debiera ser el período de
control.
Esto puede motivar que el control se practique en forma mensual,
semanal, o diaria.
2
¿Qué hay que tener en cuenta cuando se compara el
mayor de la empresa con el estado de cuenta bancario?
El mayor de la cuenta “Banco c/c” en la empresa es debitado por
l boletas
las
b l t de
d depósito
d ó it y acreditado
dit d por los
l cheques
h
que emite
it la
l
empresa.
Pero también es debitado por las notas de crédito que emite el
banco y acreditado por las notas de débito que emite el banco para
esa cuenta.
A vía de ejemplo el banco emite:
• notas de débito en los siguientes casos: chequeras, telegramas,
intereses perdidos, cancelación de préstamos, etc.
. notas de crédito en los siguientes casos: intereses ganados,
depósito del líquido de un vale, depósito del líquido de un
descuento de documentos, etc.
3
¿Qué se debe tener en cuenta al realizar la conciliación bancaria?
1 – El saldo en la cuenta corriente bancaria representa para la
empresa un derecho: “Banco X cta cte”, en tanto que para el
banco representa una obligación: “Empresa Y cta. cte.”
•
•
Por lo tanto:
las boletas de depósito y las notas de créditos bancarias se
debitan en el mayor de la empresa, y aparecerán acreditadas en
el estado de cuenta bancario.
bancario
los cheques y las notas de débito bancarias se acreditan en el
mayor de la empresa, y aparecerán debitadas en el estado de
cuenta bancario.
2 – Es muy difícil que los saldos de ambas cuentas coincidan a
una misma
i
fecha
f h porque las
l registraciones
i t
i
de
d las
l operaciones
i
que realiza la empresa y que realiza el banco, generalmente no
son simultáneas, produciéndose desfasajes en el tiempo.
4
Para localizar las diferencias hay que controlar ambos mayores
entre sí. Es así que se pueden encontrar las llamadas “partidas
conciliatorias” que pueden provenir de partidas registradas por la
empresa pero no por el banco o viceversa (incluidos los errores
contables de uno u otro).
otro)
Por ejemplo, si la empresa:
•
Efectúa un depósito de efectivo o de un cheque de terceros,
cuya cuenta está en el mismo banco, deberá ser en el mismo
día: debitada por la empresa y acreditada por el banco.
•
Efectúa un depósito de cheques de otros bancos, ese mismo
día serán debitados por la empresa, pero el banco tardará más
ttiempo
e po en
e ac
acreditarlos,
ed ta os, po
porque
que a través
t a és del
de Clearing
C ea g Bancario
a ca o
hay que controlar si quien liberó el cheque tiene dinero en su
cuenta y si el cheque no tiene errores formales (fecha,
redacción, etc.). En este caso va a existir un defasaje de
registración
g
en el Banco ((PARTIDA CONCILIATORIA).)
5
•
Entrega un cheque de su cuenta a un proveedor como pago de su
deuda. Obtendrá el correspondiente recibo y registrará el pago en la
contabilidad, acreditando la cuenta bancaria. Pero el proveedor no
tiene porque ir a cobrar el cheque al banco el mismo día. Incluso
puede utilizarlo como medio de pago y pasarlo a otra persona.
En este caso existe un defasaje de registración en el Banco (PARTIDA
CONCILIATORIA).
)
Por ejemplo, si el banco:
• Acredita intereses o debita una chequera en la cuenta corriente de la
empresa, estas operaciones estarán registradas en el banco pero no
necesariamente en la empresa quien puede no haber recibido los
comprobantes. En estos casos existe un defasaje de registración en la
empresa. (PARTIDA CONCILIATORIA).
•
Otro caso sería que un cliente, en vez de acudir a la empresa a pagar
su deuda, depositara el importe en la cuenta corriente de ésta. En este
caso también existe un defasaje de registración en la empresa,
((PARTIDA CONCILIATORIA)) y
ya q
que la empresa
p
no tiene en su poder
p
la
citada boleta y en consecuencia tampoco habrá emitido el
correspondiente recibo.
6
•
Otra posibilidad es que hayan errores en la contabilidad del
b
banco
y/o
/ en la
l de
d la
l empresa. En
E estos
t casos habrán
h bá
defasajes en la registración de la empresa y/o del banco
respectivamente. (PARTIDA CONCILIATORIA).
3) Entre los elementos a tener en cuenta para realizar la
conciliación bancaria, aparte del mayor “Banco c/c” y del
estado de cuenta bancario, se debe considerar la
CONCILIACIÓN ANTERIOR, ya que es probable que en ella
hayan quedado partidas conciliatorias pendientes (tanto para la
empresa como para el banco) y es necesario comprobar si lo
siguen siendo una vez que transcurrieron las registraciones del
mes que se está analizando.
O sea que una vez determinados los SALDOS (según empresa y
según banco) se procederá a “limpiar” la conciliación anterior
ANTES de efectuar la comparación entre las registraciones del
mes de la empresa y las del banco).
7
¿En qué consiste la “limpieza” de la conciliación
anterior?
En comprobar:
• Si las que eran partidas conciliatorias para la
empresa en la conciliación anterior (originadas
porque el banco registró la operación y la empresa la
registró mal o no lo hizo en el mes anterior) han sido
registradas o corregidas por la empresa durante
el presente mes.
• Si las que eran partidas conciliatorias para el
banco en la conciliación anterior (originadas
porque la empresa registró la operación y el banco la
registró mal o no lo hizo en el mes anterior) han sido
registradas o corregidas por el banco durante el
presente mes.
8
¿Cómo debe ser presentada la conciliación bancaria y
qué formas puede adoptar?
La conciliación debe ser presentada por escrito y
puede adoptar
p
p
tres formas:
• conciliación cuadrada (que es la más común y la que
se va a exigir en este curso), que supone enfrentar
los saldos de la empresa y del Banco y ubicar,
debajo de cada uno, las partidas conciliatorias hasta
llegar a saldos iguales (SALDO REAL CONCILIADO).
• partir del saldo de la empresa y mediante la suma y
la resta de las partidas conciliatorias, llegar al saldo
del banco.
• partir
ti del
d l saldo
ld del
d l banco
b
y mediante
di t la
l suma y la
l
resta de las partidas conciliatorias, llegar al saldo de
la empresa.
9
Presentación de una conciliación cuadrada:
C
Conciliación
ili ió de
d la
l cuenta
t corriente
i t No.
N … del
d l “Banco
“B
Y” al….
l
Saldo final de la
empresa (1)
$ X
Saldo final del Banco
según Estado de
Cuenta (1)
$
+ Créditos bancarios
no contabilizados por
la empresa (2)
$
+ Depósitos pendientes $
en el Banco (4)
- Débitos bancarios no $
contabilizados
t bili d
por la
l
empresa (2)
- Cheques no
presentados
t d all cobro
b
(4)
$
+/- errores de
contabilidad de la
empresa (3)
$
+/- errores de
contabilidad del Banco
(5)
$
Saldo real conciliado
$ Z
Saldo real conciliado
$
Y
Z
10
•
Los saldos marcados con el número (1) son: a) para el caso de la
empresa el último saldo que figura en el mayor al momento de
realizar la conciliación b) para el caso del banco el último saldo
que figura en el estado bancario.
Una vez controladas:
a) Las partidas pendientes de la conciliación anterior de la empresa
(con el estado de cuenta bancario de este mes) y del banco (con
el mayor de la empresa de este mes),
b) Entre sí las restantes partidas a conciliar que figuran en el mayor
de la empresa con las partidas que figuran en el estado de cuenta
bancario surgen:
•
•
Del estado bancario las partidas conciliatorias para la empresa,
marcadas con (2) y los errores cometidos por el banco marcados
como (5)
Del mayor de la empresa las partidas conciliatorias para el banco,
marcadas con (4) y los errores marcados como (3).
11
¿Qué se debe hacer si la conciliación es a fecha de balance?
Todas las p
partidas conciliatorias que
q figuran
g
debajo
j del saldo de
la empresa deben ser contabilizadas a efectos de que el saldo que
se obtenga, a fecha de balance, sea el correcto.
¿Qué se debe hacer si la conciliación no es a fecha de balance?
Se debe regularizar los posibles errores, pero se espera a recibir
los comprobantes que generaron las partidas conciliatorias de la
empresa para registrarlos.
¿Qué
Q é se debe
d b hacer
h
a cualquier
l i fecha
f h sii se detectan
d t t errores en ell
Banco?
Comunicarse con el banco y solicitar la regularización del error.
¿Qué se debe hacer con los comprobantes que generaron las
partidas conciliatorias del banco?
Corresponden a la contabilidad del banco, por lo tanto no se debe
hacer nada. Se revisará en próximas conciliaciones bancarias si
los mismos fueron considerados por el Banco.
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¿A qué denominamos segunda conciliación?
Cuando se ha efectuado la conciliación bancaria y fue necesaria
la realización de ajustes, entonces habrá que presentar una nueva
conciliación con el saldo contable ajustado que podrá realizarse en la
forma y
ya vista ((cuadrada)) o,, a efectos de mostrar otra de las formas,,
partiendo del saldo del banco hasta llegar al de la empresa:
Saldo según Banco
$ Y
- Cheques pendientes
$
+Depósitos pendientes
$
+/- Error del Banco
$
Saldo contable ajustado
$
Z
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