Informe Ingresos Fiscales Año 2014 Nuevo
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Ministerio de Hacienda Comportamiento Ingresos Fiscales Informe Anual Año 2014 Dirección General de Política y Legislación Tributaria Marzo 2015 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Prólogo El presente informe fue elaborado por la Dirección General de Política y Legislación Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda, creada mediante la Ley No. 494-06 de Organización del Ministerio de Hacienda, de fecha 27 de diciembre de 2006. En ese orden, el Decreto No. 489-07 que aprueba el Reglamento Orgánico del Ministerio establece entre las funciones de esta Dirección General la publicación de estudios e informaciones estadísticas sobre los ingresos fiscales. Para este informe se utilizaron las cifras de recaudación extraída del “Informe de Ejecución de Ingresos” del SIGEF – Ministerio de Hacienda, los datos macroeconómicos publicados por el Banco Central de la República Dominicana e informaciones suministradas por las instituciones recaudadoras y perceptoras de ingresos. El mismo consta de una descripción técnica de la evolución de los ingresos fiscales durante el año 2014; entendiendo como ingresos fiscales los ingresos corrientes y de capital excluyendo las donaciones, los depósitos a cargo del Estado, las fuentes y aplicaciones financieras, y los ingresos de recaudación directa de las instituciones centralizadas no presupuestados recaudados por la Cuenta Única del Tesoro. A través de este documento se detalla el comportamiento de las recaudaciones de ingresos, especificando la situación de los principales impuestos del sistema tributario dominicano, así como las causas de su comportamiento, incluyendo el impacto de las medidas de política fiscal efectuadas en el período analizado. Asimismo, se destacan las medidas de política tributaria que se tomaron durante el año para aumentar las recaudaciones, cuantificándose los ingresos provenientes por la aplicación de estas medidas. Además, en los Anexos se incluyen los cuadros con los datos de ingresos fiscales detallados por clasificación económica y según institución recaudadora o perceptora de ingresos; así como un análisis sobre el comportamiento de los ingresos sin considerar las recaudaciones extraordinarias, una evaluación sobre los ingresos tributarios potenciales y una comparación de la presión tributaria considerando el nuevo Clasificador Presupuestario de Ingresos y las cuentas nacionales año base 2007. Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Índice Siglas ....................................................................................................................................................... 5 I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales 2014. ........................................................................... 6 II. Ingresos por Impuestos. ................................................................................................................. 9 A. Presión Tributaria. ........................................................................................................ 10 B. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. ...................................... 12 C. Relación de Impuestos Directos e Indirectos. ............................................................. 13 D. Medidas de Política. ..................................................................................................... 14 E. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria. ............. 16 F. Amnistía Tributaria y cobranza DGA. .......................................................................... 16 G. Ingresos por Concesiones Mineras. ............................................................................. 17 III. Recaudación por Tipo de Impuestos. .......................................................................................... 18 A. Impuestos sobre los Ingresos. ...................................................................................... 18 B. Impuestos sobre la Propiedad ..................................................................................... 21 C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). .............. 23 D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). ...................................................................... 24 E. Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos. ............................... 27 F. Impuestos al Comercio Exterior. .................................................................................. 29 IV. Ingresos por Otros Tributos ......................................................................................................... 32 V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. ............................................... 33 A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII). ....................................................... 33 B. Dirección General de Aduanas (DGA). ......................................................................... 34 C. Tesorería Nacional (TN)................................................................................................ 34 VI. Anexos. ......................................................................................................................................... 35 1. Análisis Recaudación Estructural 2014. ....................................................................... 35 2. Medición del Esfuerzo Fiscal ........................................................................................ 37 A. Índice de Frank. ............................................................................................................ 37 B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal. ............................................. 38 3. Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de Clasificadores Presupuestarios .................................................................................... 39 4. Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas Nacionales año ............................................................................................................. 42 5. Cuadros de Ingresos Fiscales. ....................................................................................... 43 5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora. ........................................................................... 43 5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas. ...................... 44 5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos. .... 45 5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional. ......................................... 46 5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas. ............................................................ 47 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Índice de Gráficas Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014.............................................................. 6 Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014 ................................................... 8 Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales ......................................................................... 9 Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios.............................................................................. 10 Gráfica 5: Presión Tributaria ................................................................................................................. 11 Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados ................... 12 Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada .................................................................................................. 13 Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos ............................................................... 19 Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos ........................................................................... 20 Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII .............................. 21 Gráfica 11: Evolución del ITBIS.............................................................................................................. 23 Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS ............................................... 24 Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$) ...................................... 27 Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) ................................................................. 30 Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos ..................... 33 Índice de Cuadros Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014 ........................................................ 7 Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014 ......................................................................................... 8 Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos ................................................... 13 Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria .................................. 16 Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA ................................... 17 Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras....................................................................................... 18 Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos ........................................................ 19 Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio ..................................................... 22 Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias ....................................................................... 22 Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom. ................................................................................. 23 Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS ......................................................................... 24 Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo ...................................................... 25 Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos ................................................... 25 Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico........................... 26 Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$ ............................................................. 26 Cuadro 16: Comportamiento de los Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos 28 Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor .............................. 29 Cuadro 18: Comportamiento de los Impuestos al Comercio y Transacciones al Comercio Exterior ... 29 Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera ........ 30 Cuadro 20: Sacrificio Fiscal por Acuerdos de Libre Comercio............................................................... 31 Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País .......................................................................... 31 Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos ................................................................... 32 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Siglas BCRD Banco Central de la República Dominicana CEAM Contrato Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros entre PVDC y el Estado Dominicano CDT Contribución al Desarrollo de las Telecomunicaciones DD.JJ. Declaraciones juradas DIGEPRES Dirección General de Presupuesto DGA Dirección General de Aduanas DGII Dirección General de Impuestos Internos DGPLT Dirección General de Política y Legislación Tributaria DR-CAFTA, por sus siglas en inglés Acuerdo de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica EPA, por sus siglas en inglés Acuerdo de libre comercio con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe FMI Fondo Monetario Internacional INDOTEL Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones IPI Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria ISC Impuestos Selectivos al Consumo ISR Impuesto Sobre la Renta ITBIS Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios IMA Impuesto Mínimo Anual RNF Retorno Neto de Fundición PIB Producto Interno Bruto PST Procedimiento Simplificado de Tributación PVDC Pueblo Viejo Dominicana Corporation REFIDOMSA Refinería Dominicana de Petróleo TAE Tasa Arancelaria Efectiva TLC Tratados de Libre Comercio TN Tesorería Nacional 5 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales, 2014. Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014 Las recuadaciones de ingresos fiscales1 Millones RD$ durante el año 2014 ascendieron a RD$417,389.8 millones, para un aumento de 418,815.7 417,389.8 3,871.1 Ingresos sin CUT 7,874.5 13.0% respecto a 2013, es decir, CUT RD$48,006.2 millones adicionales. Este nivel de recaudación representó el 99.7% de los ingresos presupuestados para un faltante de 414,944.6 409,515.3 369,383.6 sólo RD$1,425.9 millones. De este total recaudado, RD$7,874.5 millones corresponden a ingresos directos captados a través de la Cuenta Única del Tesoro (CUT). Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Fuente: DGPLT del MH Excluyendo estos ingresos de la CUT, el monto total sería de RD$409,515.3 millones, lo que significa un aumento 10.9% respecto a 2013, pero inferior en 1.3%, si se compara con el valor presupuestado. 430,000.0 420,000.0 410,000.0 400,000.0 390,000.0 380,000.0 370,000.0 360,000.0 350,000.0 340,000.0 Con relación a la composición de los ingresos fiscales, un monto de RD$414,328.5 millones pertenecen a ingresos corrientes y RD$3,061.3 millones son de ingresos de capital, explicados estos últimos, en gran medida, por la venta de las frecuencias del espectro radioeléctrico. A su vez, los ingresos corrientes se subdividen en: Impuestos (obligaciones sin contraprestaciones) Contribuciones a la seguridad social Ingresos por contraprestaciones RD$391,642.3 RD$1,515.1 RD$7,174. Es importante destacar que los impuestos pagados al fisco como carga obligatoria por las empresas y las personas físicas, representaron el 94.5%, mientras que las contribuciones y los demás gravámenes que sí conllevan devolución de cierta contraprestación, como por ejemplo las tasas, representaron en conjunto el restante 5.5 por ciento. Las principales medidas que explican el incremento en las recaudaciones de ingresos de 2014 respecto al año anterior son las siguientes: Concesiones mineras. Los ingresos por concesiones fueron RD$14,054.5 millones (US$323.8 millones). De los cuales RD$13,991.8 millones (US$322.5 millones) corresponden a PVDC y RD$62.7 millones (US$1.3 millones) pertenecen a Envirogold Las Lagunas por concepto de ingresos por Retorno Neto de Fundición 1 Ver definición en el Prólogo. 6 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Ganancia de Capital. Ingresaron RD$12,428.8 millones, de los cuales RD$11,182.1 millones provienen de la venta de las compañías telefónicas y RD$1,246.7 millones por la venta de Exxon Mobile. Licitación frecuencias radioeléctricas. El Estado recibió RD$3,061.3 millones. Efecto Reforma. Las medidas aprobadas en la Ley No. 253-12 representan un efecto marginal de ingresos por RD$5,162.5 millones. Efecto Amnistía y cuentas por cobrar DGA. Efecto marginal de RD$685.6 millones por la Ley No. 309-12 de Amnistía y RD$1,059.2 millones por cobros de deudas en la DGA. Ingresos dividendos Refinería Dominicana de Petróleo. Aportes de RD$837.6 millones producto de las ganancias obtenidas por esta compañía de capital mixto. Prima e Intereses por colocación Bonos Externos. Por este concepto se recibieron RD$994.8 millones. ISC hidrocarburos. Auditorías realizadas por DGII a empresas cementeras, que representaron ingresos adicionales por RD$314.7 millones. Fase 2 de la CUT. Los ingresos por recaudaciones directas de instituciones gubernamentales que forman parte del Presupuesto General del Estado ascendieron a RD$7,877.3 millones, lo cual fue 2.03 veces más que lo estimado originalmente de RD$3,871.1 millones. En términos totales, los ingresos extraordinarios representaron RD$19,195.5 millones (0.7% del PIB) respecto al monto de ingresos incluidos en el Presupuesto General del Estado 2014. De ese total el ISR generado por la ganancia de capital por la venta de las compañías telefónicas y de comercialización de combustibles; el ingreso de capital percibido por la venta de las frecuencias del espectro radioeléctrico, los dividendos aportados por REFIDOMSA y el IMA pagado por PVDC, en conjunto representaron el 90.0% del total. Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014 Concepto MM RD$ % PIB ISR por Ganacia de capital - venta telefónicas 11,182.1 0.40% Venta de frecuencias del espectro radioeléctrico 3,061.3 0.11% ISR por Ganacia de capital - venta operaciones Exxon Mobile 1,246.7 0.04% IMA pagado por PVDC 872.7 0.03% Aportes Dividendos REFIDOMSA 837.6 0.03% Prima de bonos Externos 821.7 0.03% Excedente de Amnistía 685.6 0.02% Acuerdo Cementeras (Auditorías coque) Hidrocarburos 314.7 0.01% Intereses Devengados por colocación de bonos 173.1 0.01% Total 19,195.5 0.69% % Part. 58.3% 15.9% 6.5% 4.5% 4.4% 4.3% 3.6% 1.6% 0.9% 100.0% Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII. 7 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Dado lo anterior, a partir del mes de marzo los ingresos recaudados acumulados superaron a los ingresos presupuestados. Esta tendencia se mantuvo hasta el último trimestre del año, cerrando con un total recaudado equivalente al 99.7% del total presupuestado. Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014 Variación Acumulada Relación de Ingresos Fiscales Recaudados y Estimados - 2014 1.08 1.06 1.06 Desde abril hasta octubre el total recaudado acumulado fue superior al total presupuestado, debido a los ingresos extraordinarios percibidos 1.04 1.02 1.00 1.00 0.99 0.98 0.98 0.96 0.94 Es preciso señalar, según se observa en el cuadro No. 2, que las variables macroeconómicas usadas en el presupuesto original del 2014, registraron modificaciones importantes que incidieron en las recaudaciones, principalmente la variación del PIB real, la inflación y el precio internacional de petróleo, que de algún modo fueron compensadas con el comportamiento individual de la actividad económica. Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014 Variables Var. PIB Real PIB Nominal (MM RD$) Inflación acumulada año Tasa de cambio Promedio (RD$/US$) Precio WTI (US$/barril) Crecimiento PIB EE.UU. Inflación Promedio EE.UU. Presupuesto 2014 5.00% 2,749,271.3 4.50% 44.40 96.10 2.60% 1.90% Observado 7.30% 2,786,437.0 1.58% 43.63 59.29 2.40% 1.62% Fuente: Ci fra s de MEPyD y BCRD En ese orden, el comportamiento de las variables macroeconómicas con mayor influencia en los ingresos fiscales respecto a igual período de 2013 fue el siguiente: 8 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Aumento de 6.5% de las importaciones gravables, mientras que las totales incluyendo zonas francas y petróleo fue de 4.2%. Ventas totales declaradas en DGII, las cuales crecieron en 8.7%. Ventas gravadas ITBIS declaradas en DGI, que se incrementaron en 12.3%. Consumo de hidrocarburos gravados, con un aumento de 2.1%. Bebidas alcohólicas y cigarrillos que verificaron un crecimiento de 6.3% en litros de cervezas, 31.6% Whisky y 3.9% vodka; sin embargo, disminuye el consumo de ron (13.7%) y de cigarrillos (9.6%). Crédito al sector privado, con un aumento interanual de 19.5%. Turistas que registró un aumento de 451,607 visitantes que significó un crecimiento de 9.6%. Con relación al comportamiento trimestral, los ingresos recaudados fueron superiores a los registrados en 2013 en cada trimestre del año, siendo importante el aumento de 19.5% y 23.0% del segundo y tercer trimestre. Estos aumentos se explican por la percepción de los ingresos extraordinarios analizados anteriormente. Por este motivo, en esos seis meses también fueron superados los ingresos presupuestados. Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales Millones RD$ 120,000.0 115,758.7 112,912.7 103,341.3 107,026.9 110,000.0 103,526.8 100,000.0 90,000.0 94,763.0 97,243.8 96,903.0 86,429.5 101,632.3 101,875.5 84,175.6 80,000.0 70,000.0 60,000.0 50,000.0 40,000.0 30,000.0 20,000.0 10,000.0 - Ene - Mar Abr - Jun Recaudado 2013 Jul - Sep Recaudado 2014 Oct - Dic Estimado 2014 Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. II. Ingresos por Impuestos. Los ingresos por impuestos, principal fuente de financiamiento del Presupuesto, alcanzaron RD$391,642.3 millones en el 2014, un aumento de 10.5% respecto a 2013 y un faltante de 2.5% en comparación con el total estimado. 9 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 En cuanto a los tipos de impuestos, el 76.6% de los ingresos por impuestos lo representan las recaudaciones de tres figuras impositivas: el ITBIS al alcanzar 33.3%, el ISR personas físicas y jurídicas con 31.9% y los ISC sobre los hidrocarburos con 11.3%. El restante 23.4% de ingresos por impuestos lo componen los ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos (6.2%), arancel de importación (6.8%), los impuestos sobre el patrimonio (4.6%), otros impuestos sobre mercancías y servicios (2.4%), y otros impuestos (3.3%). Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios ITBIS 33.3% Imp. sobre la Propiedad 4.6% ISC Combustibles 11.3% ISC Bebidas Alcoholicas y Cigarrillos 6.2% Imp. sobre Ingresos 31.9% Otros Imp. sobre Mercancías y Servicios 2.4% Imp. Comercio Exterior 6.8% Otros Impuestos 3.4% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. A. Presión Tributaria. 2 Si bien es cierto que la presión tributaria pasó de 12.9% del PIB en el 2012 a 14.1% del PIB en el 2014, equivalente a un incremento de sólo 1.2% del PIB, no menos cierto que en este período se han aprobado dos reformas tributarias con las leyes Nos. 139-11 y la 253-12, Ley Amnistía y la II Enmienda del CEAM de PVDC. Sin embargo, la República Dominicana mantiene una de las presiones más baja de la región , lo que representa un desafío para el aumento de su espacio fiscal y sostenibilidad de la deuda. 2 A partir del año 2007 la presión tributaria es calculada con el PIB nominal según las Cuentas Nacionales considerando el año base 2007. 10 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Gráfica 5: Presión Tributaria Ingresos Tributarios / PIB Nominal Imp. Directos Imp. Indirectos 16.0% 14.7% 15.0% 15.0% 13.1% 3.3% 11.4% 2005 4.0% 11.0% 2006 12.8% 12.9% 13.5% 13.9% 14.1% 4.9% 4.5% 11.1% 2007 10.4% 2008 3.9% 3.6% 3.9% 4.9% 5.2% 5.1% 9.2% 9.2% 9.0% 8.6% 8.7% 8.9% 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. En ese mismo orden de idea, cuando se observa la elasticidad (o boyanza3), es decir la reacción de los ingresos totales, incluyendo los extraordinarios, frente al crecimiento del PIB, fue de 1.16 durante 2005 – 2014. En cambio, cuando se ajusta la elasticidad sin los recursos extraordinarios y el componente estacional se reduce a 1.04. Se destaca en esta elasticidad unitaria una mejoría notable en la flexibilidad4 del sistema a partir de 2012. Esto se confirma al analizar la tasa de variación interanual de los ingresos tributarios desestacionalizados econométricamente5, la cual aumenta 9.5 por ciento. 3 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en el sistema tributario, mientras que en la boyanza se miden las reacciones de los ingresos por cambio en el PIB sin considerar los cambios estructurales. 4 El principio tributario de flexibilidad hace referencia a la capacidad del sistema de adaptarse a los ciclos económicos. Una elasticidad inferior a uno significa poca flexibilidad del sistema. 5 Elaborado con el ajuste estacional Census X12 con el objetivo de visualizar la variación tendencia-ciclo de largo plazo de los ingresos tributarios. 11 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados 25.0% 2008 - 2014 20.0% 15.0% 14.0% 10.0% 9.5% 5.0% -5.0% 2010 Jul-Sep Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep 2013 Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep 2012 Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep 2011 Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep 2009 Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar Jul-Sep 2008 Oct-Dic Abr-Jun Ene-Mar 0.0% 2014 -10.0% -15.0% Fuente: Ministerio de Hacienda . Ingresos desestacionalizados econometricamente con Eviews B. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. Bajo el entendido de que los aportes para financiar la seguridad social tienen carácter coactivos con efectos sobre el ingreso disponible de las personas físicas similares a los del ISR y que su cobranza está bajo la responsabilidad de una institución pública6, estos son incluidos como parte de la presión tributaria ajustada. Además, estas cifras permiten efectuar comparaciones con las recaudaciones de otros países donde los ingresos de la seguridad social son importantes y, por tanto, incluidos dentro del cálculo de la presión tributaria. No obstante lo anterior, es preciso indicar que los ingresos tributarios publicados por el Ministerio de Hacienda no contemplan las recaudaciones del régimen contributivo de la seguridad social bajo la modalidad de capitalización individual, debido a que estos ingresos no forman parte del Presupuesto General del Estado, como tampoco son administrados y fiscalizados por las instituciones de la Administración Tributaria, dependencias de este Ministerio. Por ende, la elaboración de las cifras de presión tributaria ajustada que se presentan en este documento tiene únicamente un carácter informativo. En ese contexto, los ingresos recaudados en 2014 por la Tesorería de la Seguridad Social debido a la aplicación del régimen contributivo establecido en la Ley No. 87-01 sobre Sistema Dominicano de Seguridad Social fueron RD$69,902.3 millones, es decir 2.5% del PIB, para un ligero aumento respecto a los 2.4% del PIB registrados en 2013. Por tanto, la presión tributaria ajustada a estos recursos para 2014 asciende a 16.6% del PIB, 0.3 puntos porcentuales superior a la observada en 2013. 6 En algunos países es responsabilidad de la Administración Tributaria, no siendo esta la situación de Rep. Dominicana. 12 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada Presión Tributaria Seguridad Social (Contributivo) 20.0% 18.0% 16.0% 17.4% 15.6% 0.9% 15.9% 16.9% 1.4% 1.9% 0.9% 14.0% 15.3% 15.3% 15.2% 2.2% 2.5% 2.4% 13.1% 12.8% 12.9% 2009 2010 2011 16.3% 16.6% 2.4% 2.5% 13.5% 13.9% 14.1% 2012 2013 2014 15.9% 2.4% 12.0% 10.0% 8.0% 14.7% 15.0% 16.0% 15.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% 2005 2006 2007 2008 Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. C. Relación de Impuestos Directos e Indirectos. En cuanto a esta clasificación impositiva, en 2014 los impuestos indirectos representaron el 63.4% del total recaudado, mientras que los impuestos directos fueron el 36.6% restante. Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos 2013-2014; Millones RD$ 354,294.6 401,832.8 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 391,642.3 10.5% -2.5% Impuestos Directos Imp. sobre los Ingresos Imp. sobre el Patrimonio 131,780.9 108,852.6 22,928.3 141,920.3 122,742.2 19,178.1 143,280.8 125,097.8 18,183.0 8.7% 14.9% -20.7% 1.0% 1.9% -5.2% Impuestos Indirectos Imp. sobre las Mercancias y Servicios Imp. al Comercio Exterior Otros Impuestos 222,513.7 198,441.1 23,795.5 277.1 259,912.5 230,113.6 29,515.1 283.8 248,361.5 221,382.5 26,562.8 416.2 11.6% 11.6% 11.6% 0.0% -4.4% -3.8% -10.0% 46.7% Detalle Impuestos Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Los impuestos directos recaudaron RD$143,280.8 millones, para un crecimiento de 8.7% respecto a 2013 y de 1.0% respecto a lo estimado. Este comportamiento en las recaudaciones de impuestos directos se explica por el incremento de los impuestos sobre los ingresos, debido a los ingresos extraordinarios obtenidos por la ganancia de capital generada en la venta de dos importantes compañías telefónicas y de las operaciones de Exxon Mobile. Además, PVDC continuó los aportes efectuados desde 2013, incluyendo para este año la ganancia de capital por la compra de Placer Dome y el IMA, estipulada dentro de los acuerdos arribados en la 2da Enmienda del CEAM. 13 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 En cuanto a los impuestos sobre el patrimonio, la disminución en 20.7% y 5.2% respecto a 2013 y al total estimado en 2014, respectivamente, obedeció a la eliminación del impuesto sobre activos financieros productivos netos cobrados a las instituciones financieras hasta 2013. El total de las recaudaciones por impuestos indirectos fueron RD$248,361.5 millones, cual equivale a un crecimiento de 12.6% respecto a 2013, para un faltante de 4.4% con relación al total presupuestado. El comportamiento de las recaudaciones por impuestos indirectos están en consonancia con el incremento de 8.7% de las operaciones comerciales realizadas en el mercado nacional7 y de 19.5% del crédito al sector privado en moneda nacional. En este comportamiento también influye el efecto marginal de las medidas impositivas implementadas en la reforma tributaria, en lo que respecta al incremento de la tasa de ITBIS reducida y el ISC específico de las bebidas alcohólicas y cigarrillos. D. Medidas de Política. El año 2014 se caracterizó por la estabilidad del sistema tributario dominicano, el cual tuvo como únicas variaciones importantes la aplicación gradual de las medidas contenidas en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria: Aumento de 8.0% a 11.0% de la tasa reducida del ITBIS aplicada a ciertos bienes, tales como yogurts, mantequilla, aceites comestibles, azúcar crema y refinada, cacao en polvo y chocolates, según lo indicado en el párrafo II del Art. 23. Incremento de los montos del ISC Específico aplicado a bebidas alcohólicas, por litro de alcohol absoluto, según lo establece el párrafo I, Art. 22. Incremento de los montos del ISC Específico de los cigarrillos que contengan tabaco y los demás, según lo expresado en el párrafo VII, Art.22. Reducción a 28.0% de la tasa de ISR cobrada a las personas jurídicas y a las retenciones por ganancias de capital y pagos al exterior en general. Mantener la no indexación de los tramos de retenciones de ISR personas físicas. Aplicación de la normativa de precios de transferencia según lo dispuesto entre los artículos 281 y 281 quater de la Ley No. 253-12 y lo establecido en el Reglamento 78-14 sobre Precios de Transferencia. Igualmente, la Ley No. 155-13 de Presupuesto General del Estado del año 2014, autoriza para que en este período fiscal, se mantenga dentro de los productos exentos de ITBIS que reciben 7 Dato sobre operaciones totales del ITBIS reportados a la Dirección General de Impuestos Internos que incluye la demanda interna y externa de la economía. 14 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 tratamiento de tasa cero a la leche y crema de leche, así como el agua mineral y natural embotellada. En la misma Ley de Presupuesto se dispuso continuar percibiendo, vía Tesorería Nacional, el 50.0% de la Contribución para el Desarrollo de las Telecomunicaciones (CDT), cobrada por el INDOTEL. El Ministerio de Hacienda emitió la Resolución No. 137-2014, que delega en el Director General de la DGII la Autoridad Competente para la aplicación de los convenios tributarios internacionales. Además, las principales medidas llevadas a cabo por la Administración Tributaria fueron: Norma General DGII No. 01-2014, regula el pago del ITBIS y del impuesto selectivo al consumo por las transferencias de bienes y prestación de servicios por parte de las zonas francas industriales y especiales al mercado local. Norma General DGII No. 02-2014, sobre deducción de intereses, la cual tiene como finalidad regular la forma de deducción de los intereses de deuda y los gastos que ocasionen la constitución, renovación o cancelación de las mismas, para fines de aplicar la cláusula de subcapitalización y la cláusula sobre deducción intereses efectivamente gravados (cláusula uruguaya). Norma General DGII No. 03-2014, que mantiene las exenciones de pago anticipos de ISR, impuesto sobre activos y retenciones sobre pagos efectuados por el Estado, a las empresas del sector agropecuario. Norma General DGII No. 04-2014, para la implementación de las soluciones fiscales. Norma General DGII No. 05-2014, sobre el uso de medios telemáticos. Norma General DGII No. 06-2014, que modifica el régimen de información que los contribuyentes deben remitir a la Administración Tributaria. Norma General DGII No. 07-2014, que establece las disposiciones y procedimientos aplicables a la facultad de determinación de la obligación tributaria. Norma General DGII No. 08-2014, que dispone el procedimiento para el descargo de inmuebles luego de la transferencia. 15 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Norma General DGA No. 01-2014, que regula el régimen de admisión temporal sin transformación. Lista de países y jurisdicciones cooperantes de República Dominicana, publicada mediante Aviso de la DGII. E. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria. La Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible (Reforma Tributaria) aprobada en noviembre de 2012, fue concebida para aumentar los ingresos tributarios en 1.5% del PIB en un lapso de tres años. De este total, 1.2% serían recaudados en 2013, mientras que la aplicación gradual de parte de las medidas incluidas en la normativa, representarían ingresos adicionales por 0.2% del PIB en 2014 y 0.1% del PIB en 2015. En ese contexto, el efecto marginal de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria explicado por su aplicación gradual significó ingresos por RD$5,162.5 millones en 2014, es decir, 0.2% del PIB como se había previsto. Del total recaudado, el 92.4% es justificado por el aumento de la tasa reducida de ITBIS, que totalizó unos RD$2,328.8 millones, y por el incremento en el ISC específico cobrado a las bebidas alcohólicas y los cigarrillos que ascendió a RD$2,441.2 millones. El resto de la recaudación obedece al no ajuste por inflación de los tramos de retención del ISR personas físicas y al cambio del sujeto pasivo para la aplicación del IPI. Empero, también se registró un efecto marginal negativo para las recaudaciones por la reducción de la tasa de ISR aplicada a retenciones por pagos al exterior, sucesiones indivisas y retribuciones complementarias. Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria Año 2014 Impuesto ITBIS ISC alcoholes y tabaco IPI Retenciones de Retribuciones Complementarias Retenciones de Remesas al Exterior Impuesto Sucesiones Indivisas No indexación de la tabla de retención de ISR asalariados Total Millones RD$ 2,328.8 2,441.2 8.5 -33.8 -251.3 -9.2 % PIB 0.1% 0.1% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 678.3 0.0% 5,162.5 0.2% Fuente: DGII, DGA y SIGEF F. Amnistía Tributaria y cobranza DGA. Como complemento a la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria, durante el año 2014 la Administración Tributaria continuó la aplicación de la Ley No. 309-12 de Amnistía Tributaria y la política de cobranzas de cuentas por cobrar. 16 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 En consecuencia, el efecto marginal de la Amnistía Tributaria de la DGII permitió el cobro de RD$685.6 millones. De ese total el 57.2% resultó de la amnistía por transferencias inmobiliarias, el 16.7% por corrección patrimonial, el 13.4% por omisiones en declaraciones juradas y 12.7% por deudas de contribuyentes. Mientras, la DGA recaudó RD$1,059.2 millones debido a su política de cobranza de las cuentas por cobrar. Por tanto, el total de ingresos recaudados producto de las medidas de cobranza implementadas por la Administración Tributaria ascendió a RD$1,744.7 millones. Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Fuente: DGII Deudas 5.2 8.2 13.0 9.9 7.1 15.8 4.6 9.0 4.9 4.8 3.3 1.2 86.9 Millones RD$ Omisiones/ Transferencias Declarantes Inmobiliarias 24.8 28.6 21.4 29.1 22.1 31.7 8.2 31.9 1.6 23.2 12.1 42.1 0.2 36.5 0.4 29.3 0.2 36.7 0.4 36.1 0.5 31.0 35.7 91.9 391.9 Corrección Patrimonial 13.5 15.6 79.4 1.3 0.5 1.6 0.8 0.5 0.4 0.3 1.0 114.8 Total 72.1 74.2 146.2 51.4 32.4 71.6 42.1 39.2 42.2 41.6 35.8 36.9 685.6 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Millones RD$ Amnistia Cobranza DGII DGA 72.1 71.5 74.2 68.1 146.2 67.9 51.4 79.8 32.4 70.0 71.6 87.9 42.1 79.5 39.2 113.0 42.2 113.3 41.6 95.1 35.8 90.9 36.9 122.2 685.6 1,059.2 Total 143.5 142.4 214.1 131.1 102.3 159.5 121.6 152.2 155.5 136.7 126.7 159.1 1,744.7 Fuente: DGII y DGA G. Ingresos por Concesiones Mineras. Luego de la II Enmienda al Contrato de PVDC (filial de Barrick Gold Corp.) aprobada por el Congreso en el 2012, el Estado Dominicano recibió ingresos en el 2014 proveniente de la actividad extractiva de esta industria minera ubicada en la provincia Sánchez Ramirez por el orden de RD$13,991.8 millones , es decir, US$322.5 millones. Estos ingresos se repartieron de la siguiente manera: Detalle Retorno Neto de Fundición –RNFImpuesto sobre la Renta –ISRParticipación de las Utilidades Netas – PUNImpuesto Mínimo Anual –IMAGanancia de Capital por la compra de Placer Dome Valor (RD$) 2,004.6 3,175.1 4,791.9 872.7 3,151.1 En adición, Envigold Las Lagunas, empresa que tiene la concesión para la explotación de la Presa de Colas Las Lagunas, pagó RNF ascendente a RD$62.7 millones (US$1.3 millones).8 Por tanto, el total ingresado por concesiones mineras fue de RD$14,054.5 millones, equivalentes a US$323.8 millones, cifra inferior en un 1.0% a los US$327.2 millones incluidos en el Presupuesto 2014. 8 Este Contrato tiene un régimen fiscal similar al que tenía el Contrato de PVDC antes de las enmiendas. Por lo que debe pagar RNF mensual y PUN e IRS en cada año fiscal. 17 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras Enero - Diciembre 2014; Millones RD$ RNF Mes Envirogold1/ Enero 4.4 Febrero 5.9 Marzo 4.7 Abril 4.7 Mayo 5.6 Junio 4.8 Julio 4.9 Agosto 5.7 Septiembre 4.4 Octubre 5.0 Noviembre 7.5 Diciembre Total 5.1 62.7 PVDC 122.9 149.1 161.0 217.7 147.1 182.9 171.7 172.3 184.7 193.6 178.0 123.6 2,004.6 ISR PUN 1,009.8 387.1 1,774.6 - 1,170.9 2,494.2 1,126.8 - 3,171.5 4,791.9 IMA 872.7 872.7 Ganancia de Capital 1,051.0 1,049.5 1,050.6 3,151.1 TOTAL 127.3 1,206.0 1,215.2 4,326.4 152.7 187.7 3,057.9 178.0 189.1 3,100.0 185.5 128.7 14,054.5 Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII. 1/ Corresponde al RNF pagado por la minera Envirogold por la explotación de la presa de colas Las Lagunas Nota: RNF US$32,067.3 millones (PVDC: US$2,004.6 millones; Envirogold: US$62.7 millones), ISR US$3,171.5 millones, US$872.7 millones IMA, US$4,791.9 millones de PUN y ganancia de capital US$3,151.1. III. Recaudación por Tipo de Impuestos. A. Impuestos sobre los Ingresos. Estos impuestos que provienen de operaciones que generan beneficios o utilidades tanto a personas físicas como jurídicas significaron recaudaciones en el 2014 de RD$125,097.8 millones, equivalente a un aumento de 14.9% con respecto al año 2013 y de 1.9% en relación al monto estimado. Estas recaudaciones representaron el 4.5% del PIB y el 31.9% de los impuestos. Del total recaudado, RD$72,865.3 millones corresponde a ISR empresas y otras corporaciones, RD$31,525.0 millones a ISR personas físicas y RD$20,707.5 millones a ISR sin distinción de personas. Por figuras tributarias, el 90.6% obedece a ISR empresas (52.6%) a ISR asalariados (17.7%), a retenciones por pagos al exterior en general (6.3%), al PUN e IMA pagados por PVDC (4.5%), a dividendos y provisión de bienes y servicios (3.5% cada uno) e intereses personas físicas (2.5%). 18 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos 2013-2014; Millones RD$ Recaudado 2013 Detalle Imp. sobre los Ingresos ISR Personas Físicas ISR personas (cuenta propistas) ISR asalariados Retribuciones complementarias Intereses pagados por entidades financieras a personas físicas residentes y no residentes Prestación de servicios en General ISR provenientes de alquileres y arrendamientos ISR premios loterias y bancas ISR Empresas y otras Corporaciones ISR Empresas ISR ganancias de capital PUN e IMA Ventas Zonas Francas (indus. y comer.) Casinos y juegos teléfonicos Otros ISR Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica Dividendos Intereses pagados en el exterior Provisión bienes y servicios en general Pagos al exterior en general Banca apuestas y tragamonedas Otros Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 14.9% 1.9% 16.1% 0.1% -25.7% -40.5% 21.4% 7.5% 10.4% -16.2% 108,852.6 27,147.4 2,184.5 18,194.3 1,075.2 122,742.0 31,483.6 2,727.6 20,546.3 1,417.4 125,097.8 31,525.0 1,623.8 22,088.4 1,187.5 2,219.9 2,433.4 2,528.9 13.9% 3.9% 2,558.0 3,304.1 3,085.5 20.6% -6.6% 491.5 579.4 604.7 23.0% 4.4% 424.1 58,923.3 49,939.9 575.3 7,468.8 516.3 325.9 97.2 22,781.9 6,162.7 1,262.3 4,233.8 7,979.6 880.7 2,262.8 475.3 67,588.6 57,235.5 3,333.7 5,836.8 597.7 451.3 133.8 23,669.8 4,861.5 1,484.8 4,918.5 8,898.5 951.2 2,555.4 406.0 72,865.3 65,839.3 300.4 5,664.6 705.5 237.4 118.2 20,707.5 4,434.8 1,026.5 4,421.7 7,824.6 830.8 2,169.1 -4.3% 23.7% 31.8% -47.8% -24.2% 36.7% -27.1% 21.5% -9.1% -28.0% -18.7% 4.4% -1.9% -5.7% -4.1% -14.6% 7.8% 15.0% -91.0% -3.0% 18.0% -47.4% -11.7% -12.5% -8.8% -30.9% -10.1% -12.1% -12.7% -15.1% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos Intereses personas fisicas, 2.0% Prestación de servicios, 2.5% Provisión bienes y servicios, 3.5% Otros, 7.4% Dividendos, 3.5% PUN e IMA, 4.5% Pagos al exterior, 6.3% ISR Empresas, 52.6% ISR asalariados, 17.7% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Dentro de las recaudaciones de los impuestos sobre los ingresos, los impuestos de las empresas y otras corporaciones alcanzaron RD$72,865.3 millones, equivalentes a un crecimiento de 23.7% y 7.8% con respecto a 2013 y al monto presupuestado, respectivamente. Esto se explica por los ingresos extraordinarios de ganancias de capital por la venta de las compañías telefónicas y de comercialización de combustibles, así como los aportes de PVDC, 19 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 principalmente el IMA (que no estaba presupuestado) y la ganancia de capital por la venta de Placer Dome Inc. a Barrick Gold Corp. (pago extraordinario respecto a 2013). Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos Total Impuestos a los Ingresos Recaudado 2013: RD$108,852.6 millones Estimado 2014: RD$122,742.2 millones Recaudado 2014: RD$125,097.8 millones Millones RD$ ISR Personas Físicas ISR Empresas y otras Corporaciones ISR sin distinción de persona 58,923.3 31,483.6 67,588.8 31,525.0 72,865.3 27,147.4 23,669.8 22,781.9 20,707.5 Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Las recaudaciones por concepto de ISR de las personas físicas, fueron RD$31,525.0 millones, para un incremento de 16.1% respecto a 2013 y de 0.1% en comparación con lo estimado. El crecimiento en estas recaudaciones se explica por los impuestos provenientes de los salarios, que representan el 70.1% del total recaudado; el ISR sobre alquileres y el ISR sobre intereses pagados a personas físicas residentes. Cabe destacar, que durante el 2014 el promedio mensual del total de trabajadores asalariados registrados en DGII fue 1,588,277 personas, de las cuales un promedio de 220,562 estuvieron sujetos a retención, equivalentes al 13.9% del total. Este porcentaje representa un aumento de 4.0 puntos porcentuales en el total de asalariados sujetos al impuesto desde el año 2012, como consecuencia de la decisión de no ajustar los tramos de renta a la inflación, medida tomada en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria. 20 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII Exentos 1,281,556 1,500,000 1,222,412 141,481 Sujetos a Retencion 1,493,794 1,514,754 1,482,051 220,562 149,940 213,342 117,612 1,000,000 1,352,313 1,364,815 2011 2012 1,367,715 1,268,709 1,163,943 500,000 2010 2013 2014 Fuente: DGII Los datos corresponden al promedio simple de los asalariados registrados mensualmente en la DGII y la TSS. En cuanto a los impuestos sobre los ingresos aplicados sin distinción de persona, estos recaudaron RD$20,707.5 millones, para una caída de 9.1% y 12.5% con relación al 2013 y a lo previsto en el Presupuesto, respectivamente. Esta reducción se explica principalmente por menores ingresos por retención de dividendos, pagos de intereses al exterior y pagos al exterior en general. B. Impuestos sobre la Propiedad Los impuestos sobre la propiedad alcanzaron el monto de RD$18,183.0 millones, equivalente a una reducción de 20.7% con respecto a 2013 y un faltante de 5.2% del total presupuestado. Este conjunto de impuestos representó el 4.6% de los ingresos por impuestos, es decir, 0.7% del PIB. Dentro de estos impuestos se destacan el impuesto sobre cheques, impuesto sobre operaciones inmobiliarias, impuestos sobre activos y el IPI, los cuales representan el 85.4% del total recaudado. La caída de los impuestos sobre propiedad respecto a 2013, obedece a la finalización del cobro del impuesto de 1.0% sobre activos financieros productivos netos, aplicado a las instituciones financieras hasta diciembre de 2013. Con relación al total estimado, el faltante de 5.2% se explica fundamentalmente por menores ingresos de las operaciones inmobiliarias, impuestos sobre los activos y del IPI. 21 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio 2013-2014; Millones RD$ Recaudado 2013 Detalle Impuestos sobre la Propiedad Operaciones Inmobiliarias Impuesto sobre Cheque Impuestos sobre los Activos (1.0%) Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) Impuesto sobre los Activos Financieros Otros Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2% 5,236.0 5,167.5 3,336.8 805.0 1,517.6 5,328.9 1,536.5 5,265.9 5,703.3 4,014.9 792.6 1,722.4 0.0 1,679.0 4,875.9 5,620.1 3,453.7 897.6 1,578.6 4.3 1,752.8 -6.9% 8.8% 3.5% 11.5% 4.0% -99.9% 14.1% -7.4% -1.5% -14.0% 13.2% -8.3% 0.0% 4.4% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias Operaciones Hipotecas Transferencias Inmobiliarias Total 2013 1,434 4,206 5,640 Var. Part. Relativa 2013 1,109 -22.7% 20.8% 4,215 0.2% 79.2% 5,324 -5.6% 100.0% 2014 Fuente: DGII Asimismo, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias9 registró un monto de RD$4,875.9 millones, para una reducción respectiva de 6.9% y 7.4% en comparación al año anterior y al total presupuestado. Esto obedece a la caída de 5.6% de las transacciones inmobiliarias, impulsadas por las hipotecarias,10 en las operaciones no hipotecarias se observa un ligero crecimiento debido a la amnistía otorgada por DGII. Cabe indicar, que el total de transferencias inmobiliarias registradas durante el año 2014 fue de 5,324 operaciones, siendo el 79.2% por transferencias de inmuebles y el 20.8% restante transferencias de inmuebles mediante hipotecas. De su lado, el impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI) recaudó RD$1,578.6 millones, para un crecimiento de 4.0% con relación al total ingresado en 2013. De los 687,323 inmuebles registrados en DGII, sólo 21,201 (3.2%) están sujetos al impuesto. Esto es 20,085 personas físicas consideradas sujetos pasivos respecto a los 529,300 propietarios registrados. 9 Impuesto sobre la transferencia inmobiliaria, grava a una tasa de 3.0% éstas transferencias. Adicionalmente, si la transferencia del inmueble es producto de préstamos otorgados por entidades de intermediación financiera, pagan una tasa de 2.0% al momento de registrar la hipoteca, dejando exentas del impuesto las hipotecas con valor inferior a un millón de pesos dominicanos y las hipotecas posteriores, si las hubiere. 10 Las hipotecas con valores inferiores a RD$1,377,890.0 están exentas de este impuesto, lo que implica que un incremento en la cantidad de hipotecas no siempre lleva a un aumento en la recaudación por este concepto. 22 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom. (No incluye locales comerciales) Cantidad de Cantidad de Precios Inmuebles Propietarios ENTRE 0 Y 1,000,000 409,707 277,572 ENTRE 1,000,000.01 Y 2,000,000 127,740 110,214 ENTRE 2,000,000.01 Y 3,000,000 58,998 54,828 ENTRE 3,000,000.01 Y 4,000,000 30,980 29,481 ENTRE 4,000,000.01 Y 5,000,000 20,016 19,063 ENTRE 5,000,000.01 Y 6,000,000 12,005 11,493 ENTRE 6,000,000.01 Y 6,750,000 6,776 6,564 ENTRE 6,750,000.01 Y 7,000,000 1,073 1,020 ENTRE 7,000,000.01 Y 8,000,000 4,945 4,787 ENTRE 8,000,000.01 Y 9,000,000 5,468 5,135 ENTRE 9,000,000.01 Y 10,000,000 3,570 3,448 ENTRE 10,000,000.01 Y 15,000,000 2,480 2,415 ENTRE 15,000,000.01 Y 20,000,000 1,696 1,621 MAYOR DE 20,000,000 1,869 1,659 Total 687,323 529,300 Part. Total Inmuebles Propietarios 59.6% 52.4% 18.6% 20.8% 8.6% 10.4% 4.5% 5.6% 2.9% 3.6% 1.7% 2.2% 1.0% 1.2% 0.2% 0.2% 0.7% 0.9% 0.8% 1.0% 0.5% 0.7% 0.4% 0.5% 0.2% 0.3% 0.3% 0.3% 100.0% 100.0% Fuente: DGII C. Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Las recaudaciones por concepto de ITBIS para el 2014 alcanzaron RD$130,446.7 millones, para un incremento de 15.7% con relación al monto recaudado en 2013 y un faltante de 0.7% en comparación al monto presupuestado. De este total, el 59.1% corresponde a ITBIS interno y 40.9% a ITBIS externo. El ITBIS interno, recaudado por la DGII, ascendió a RD$77,082.3 millones, para un incremento de 15.1% respecto a lo recaudado en el 2013 y una caída de 4.8% al compararse con el monto presupuestado para el año. El comportamiento respecto al año anterior, obedece al aumento de la tasa reducida de ITBIS y al incremento de 12.3% de las operaciones gravadas. Gráfica 11: Evolución del ITBIS Millones RD$ ITBIS Interno ITBIS Externo Total ITBIS Recaudado 2013: RD$112,730.6 millones Estimado 2014: RD$131,336.9 millones Recaudado 2014: RD$130,446.7 millones 80,929.2 77,082.3 66,972.2 53,364.4 50,407.7 45,758.4 Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. 23 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Respecto a las ventas gravadas, el sector agropecuario experimentó un incremento de 24.4%, pero al ser un sector poco gravado sólo representó el 0.4% del total de las ventas gravadas con ITBIS. De su lado, el sector industrial aumentó en 11.6% y el sector servicios lo hizo en 12.5%. Cabe indicar, que el sector servicios representa el 72.6% de las ventas gravadas, debido principalmente a que incluye las actividades comerciales. Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS Operaciones Gravadas del ITBIS por Período según Actividad Económica Operaciones Totales del ITBIS por Período según Actividad Económica (En millones de RD$) Actividad 2013 Agropecuaria Industrias Construcción Explotación de Minas y Canteras Manufactura Servicios Comercio Comunicaciones Hoteles, Bares y Restaurantes Intermediación Financiera, Seguros y Otros Otros Servicios Total (En millones de RD$) 2014 3,872.2 282,781.2 24,220.6 2,277.1 256,283.5 753,724.3 457,570.0 74,155.6 80,854.5 4,816.0 315,662.1 26,838.9 3,113.6 285,709.6 847,862.5 513,268.2 78,090.4 96,494.7 15,577.2 15,311.8 Variación Absoluta Relativa 943.9 24.4% 32,881.0 11.6% 2,618.3 10.8% 836.5 36.7% 29,426.1 11.5% 94,138.2 12.5% 55,698.2 12.2% 3,934.8 5.3% 15,640.2 19.3% -265.4 -1.7% 125,567.0 144,697.4 19,130.4 1,040,377.6 1,168,340.6 127,963.1 15.2% 12.3% Actividad 2013 Agropecuaria Industrias 60,252.6 64,786.7 706,896.0 803,313.2 88,010.1 120,165.8 57,828.4 76,185.0 561,057.6 606,962.5 1,901,737.2 2,033,356.8 931,389.2 1,016,239.3 111,012.7 112,479.8 89,791.2 105,456.3 Construcción Explotación de Minas y Canteras Manufactura Servicios Comercio Comunicaciones Hoteles, Bares y Restaurantes Intermediación Financiera, Seguros y Otros Otros Servicios 241,474.9 Total Fuente: DGII. Cifras preliminares 2014 Variación Absoluta Relativa 4,534.1 7.5% 96,417.2 13.6% 32,155.7 36.5% 18,356.6 31.7% 45,904.9 8.2% 131,619.7 6.9% 84,850.1 9.1% 1,467.1 1.3% 15,665.1 17.4% 257,069.4 15,594.5 6.5% 528,069.2 542,112.1 2,668,885.7 2,901,456.7 14,042.9 232,571.0 2.7% 8.7% Fuente: DGII. Cifras preliminares Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS Operaciones Gravadas Recaudación 35.0% 30.0% 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% Nov Jul Sep May Ene Mar Nov Jul 2013 Sep May Ene Mar Nov Jul 2012 Sep May Ene Mar Nov Jul 2011 Sep May Ene Mar Nov Jul 2010 Sep May Ene -5.0% Mar 0.0% 2014 -10.0% Fuente: DGII *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. De su lado, el ITBIS externo, recaudado por la DGA, fue de RD$53,364.4 millones, lo cual significa un amento de 16.6% y 5.9%, respectivamente, cuando es comparado con lo recaudado en el 2013 y lo estimado. En las recaudaciones de ITBIS externo, influye el efecto marginal del incremento de la tasa reducida de ITBIS y el aumento de las importaciones gravables. D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). El sistema tributario dominicano cuenta con un conjunto de impuestos selectivos que gravan el consumo de determinados bienes y servicios, como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, los 24 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 combustibles, así como los servicios de telecomunicaciones, transacciones financieras y seguros. Este conjunto de impuestos representó el 20.8% del total de ingresos por Impuestos y el 2.9% del PIB, para una recaudación de RD$81,579.6 millones. Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo 2013-2014; Millones RD$ Recaudado 2013 Detalle Impuesto Selectivo al Consumo Alcoholes Tabaco Hidrocarburos ISC Especifico ISC Ad valorem Impuesto RD$2.0/gln (adicional) Impuestos sobre los Servicios: Telecom y Seguros Otros Selectivos Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 77,069.4 86,507.5 81,579.6 5.9% -5.7% 17,969.1 4,355.5 43,279.0 24,321.1 17,901.0 1,056.9 17,837.8 4,514.6 50,128.8 27,314.6 20,729.9 2,084.3 19,779.10 4,381.7 45,390.9 25,473.5 18,861.3 1,056.0 10.1% 0.6% 4.9% 4.7% 5.4% -0.1% 10.9% -2.9% -9.5% -6.7% -9.0% -49.3% 9,570.8 10,726.2 10,094.1 5.5% -5.9% 1,895.0 3,300.1 1,933.8 2.0% -41.4% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Los impuestos selectivos al consumo a los alcoholes y al tabaco recaudaron RD$24,160.8 millones, para un aumento de 8.2% y 8.1% respecto a lo recaudado en 2013 y al monto estimado para el año, siguiendo el mismo orden citado. Del total recaudado, el 81.9% corresponde a ISC sobre bebidas alcohólicas y el 18.1% restante al ISC sobre tabaco manufacturado. El comportamiento de estos ingresos se explica por el incremento en las operaciones gravadas de la DGII y la DGA de las bebidas alcohólicas de mayor consumo, como la cerveza (20.6%), whisky (33.3%), ron (4.8%) y vino (27.9%). En cuanto a los cigarrillos, se mantuvo la tendencia decreciente en el consumo gravado al reducir en 10.3% el total de transferencias internas e importaciones. Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos Millones de litros 2013 Años DGII DGA Total Cervezas Ron Whisky Vinos Vodka Alcohol Etílico Otros Alcoholes Total Cigarrillos (MM Unids) 304.4 20.0 1.4 4.0 0.1 1.9 0.2 332.0 1,673.4 6.1 3.0 4.3 10.0 0.8 0.7 1.5 26.4 33.6 310.5 23.0 5.7 14.0 0.9 2.6 1.7 358.4 1,707.0 2014 DGII DGA Total Variación Rel. Total 367.7 20.7 2.4 6.2 0.1 2.0 0.2 399.3 1,512.1 6.9 3.4 5.2 11.7 0.9 0.1 1.7 29.9 19.2 374.6 24.1 7.6 17.9 1.0 2.1 1.9 429.2 1,531.3 20.6% 4.8% 33.3% 27.9% 11.1% -19.2% 11.8% 19.8% -10.3% Fuente: DGII y DGA Nota: Las cifras de bebidas alcohólicas de la DGII no incluyen las ventas gravadas diciembre 2012 que corresponden a la recaudación de enero 2013 25 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Las recaudaciones por concepto de impuestos selectivos a los hidrocarburos, alcanzaron RD$45,390.9 millones, para un crecimiento de 4.9% respecto a los ingresos registrados el año anterior. En comparación con los ingresos presupuestados las recaudaciones se redujeron en 9.5%. Del total recaudado, corresponden al ISC específico un monto RD$25,473.5, mientras que al ISC Ad Valorem de 16% representa un valor RD$18,861.3 millones, en tanto que al impuesto adicional de RD$2.0/galón cobrado a las gasolinas y gasoil11 unos RD$1,056.0 millones Las recaudaciones del ISC específico sobre hidrocarburos fueron beneficiadas por el ajuste a la inflación del impuesto cobrado por galón de combustibles. Este impuesto, que debe ser ajustado trimestralmente a la inflación del trimestre anterior y no era indexado desde junio 2012, fue aumentado entre 7.1% y 7.2% según el tipo de combustible (con excepción del gasoil para generación que creció 9.6%), aprovechando la caída en los precios internacionales de petróleo y derivados. Cabe indicar, que la inflación acumulada desde junio 2012 hasta diciembre 2014 fue de 8.7%. Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico ISC Específico por Tipo de Combustible RD$ por Galón Combustible 2013 2014 Consumo Combustibles Gravados con ISC Específico Millones de Galones Variación Combustible 2013 2014 Absoluta Relativa Variación Absoluta Relativa Gasolina Premium 66.35 71.10 4.75 7.2% Gasolina Premium 107.4 116.9 9.5 8.9% Gasolina Regular 58.93 63.16 4.23 7.2% Gasolina Regular 187.5 183.5 -4.0 -2.1% Gasoil Regular 25.92 27.77 1.85 7.1% Gasoil Regular 196.6 190.6 -6.0 -3.1% 18.3 23.0 4.7 25.3% 70.9 58.9 -12.0 -17.0% 5.7 11.5 5.8 100.5% 7.0% Gasoil Regular Generación (No Interc.) 7.05 7.73 0.68 9.6% Gasoil Regular Generación (No Interc.) Gasoil Premium (incl. Óptimo) 31.89 34.17 2.28 7.1% Gasoil Premium Gasoil Premium para Generación 31.89 34.17 2.28 7.1% Gasoil Óptimo Avtur 5.81 6.23 0.42 7.2% Avtur 140.6 150.4 9.8 Kerosene 16.61 17.80 1.19 7.2% Kerosene 4.0 4.4 0.4 9.1% Fuel Oil 16.61 17.80 1.19 7.2% Fuel Oil 5.7 2.2 -3.5 -61.3% 736.8 741.4 Elaborado por DGPLT con cifras del Ministerio de Industria y Comercio. Total Nota: Corresponde al impuesto aplicado la última semana del mes de diciembre de cada año. Elaborado por DGPLT con cifras de la DFH 4.6 0.6% Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$ Junio Diciembre A su vez, esta disminución en los Combustible Var. Abs. Var. Rel. 2014 2014 precios internacionales de petróleo y Gasolina Premium 140.5 79.0 61.4 -43.7% 135.6 69.3 66.3 -48.9% sus derivados impactó negativamente Gasolina Regular Gasoil Regular 137.6 85.5 52.0 -37.8% en las recaudaciones de ISC Ad Gasoil Regular Generación (No 137.4 85.3 52.1 -37.9% Valorem sobre hidrocarburos en Interc.) Gasoil Premium 137.6 85.6 52.0 -37.8% 136.0 85.1 50.9 -37.4% 12.7% en el segundo semestre del año Avtur Kerosene 134.5 83.8 50.8 -37.7% respecto a la recaudación de los Fuel Oil 106.8 59.6 47.2 -44.2% Elaborado por DGPLT en base a los precios publicados por MIC primeros seis meses. Mientras, el precio del WTI cayó 44.0% en el segundo semestre12, los precios de paridad de importación (PPI), base gravable del impuesto, se redujeron entre 37.4% y 48.9%, según el tipo de derivado. 11 Establecido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria con el objetivo de promover el desarrollo vial y la renovación del parque vehicular del transporte público. 12 Pasó de un precio promedio de US$105.79/barril en junio hasta un promedio de US$59.29/barril en diciembre, según el U.S. Energy Information Administration. 26 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Los niveles observados en los PPI corresponden a los registrados en junio 2009, cinco años y medios atrás. Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$) Gasolina Premium Gasoil Regular Gasoil Premium Kerosene 150.0 Gasolina Regular Gasoil Regular Generación (No Interc.) Avtur Fuel Oil 140.0 130.0 120.0 110.0 100.0 90.0 80.0 70.0 60.0 Dic-14 Oct-14 Jun-14 Ago-14 Abr-14 Dic-13 Feb-14 Oct-13 Jun-13 Ago-13 Abr-13 Dic-12 Feb-13 Oct-12 Jun-12 Ago-12 Abr-12 Dic-11 Feb-12 Oct-11 Jun-11 Ago-11 Abr-11 Dic-10 Feb-11 Oct-10 Jun-10 Ago-10 Abr-10 Dic-09 Feb-10 Oct-09 Jun-09 Ago-09 50.0 En cuanto a las recaudaciones del impuesto selectivo a las telecomunicaciones, seguros y las transacciones financieras (impuesto a los cheques), muestran un aumento de 5.5% respecto a lo cobrado en 2013, alcanzando el 94.1% de lo estimado para el año. En conjunto el impuesto selectivo a estos servicios alcanzó un monto de RD$10,094.1 millones para el período analizado. E. Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos. Respecto al resto de impuestos internos que gravan el consumo, se destacan los impuestos sobre el uso de bienes y licencias y los impuestos ecológicos, siendo las principales figuras impositivas las siguientes: Impuesto de 17% sobre el registro de propiedad de vehículos de motor, Derecho de circulación de vehículos de motor, el impuesto por emisión de CO2 de vehículos de motor Licencias para portar armas de fuego y Impuesto específico cobrado a las bancas de apuestas de lotería y deportes profesionales. En conjunto, por estas partidas ingresaron en 2014 el monto de RD$8,807.8 millones, para un crecimiento de 10.8% en comparación con 2013 y un faltante de 23.9% respecto al total presupuestado. Del total, RD$8,392.2 millones son de impuestos al uso de bienes y licencias, los restantes RD$415.6 millones fueron recaudados por impuestos ecológicos. 27 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 El faltante de 23.9% con relación a la meta presupuestaria establecida en el 2014, obedece a que fueron estimados ingresos por concepto de peaje y del impuesto a los establecimientos de ventas al por menor constituido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria13, y ninguno de los dos impuestos fue percibido. En efecto, la Resolución No. 156-13 estableció el fideicomiso público Red Vial a través del cual se administran los recursos generados por los peajes; mientras que durante el año no fue implementado el impuesto al comercio al por menor. Además, la proyección de ingresos por derecho de circulación de vehículos de motor se efectuó en base al impuesto de 1.0% del valor del vehículo, como está estipulado en la Reforma Tributaria del 2012, sin embargo, se continuó aplicando el impuesto específico que depende del año de fabricación del vehículo. Cuadro 16: Comportamiento Impuestos Uso de Bienes y Licencias e Ecológicos Impuestos Ecológicos Comportamiento dede loslos Impuestos al Usoalde Bienes y Licencias e Impuestos 2013-2014; Millones RD$ Detalle Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 7,946.7 11,574.9 8,807.8 10.8% -23.9% Impuestos Uso de Bienes y Licencias 17% registro propiedad vehiculos Derecho circulacion vehiculos Impuesto especifico bancas loterias y deportivas 7,669.7 4,595.3 1,073.0 11,291.3 5,332.1 3,345.9 8,392.2 5,682.8 1,288.9 9.4% 23.7% 20.1% -25.7% 6.6% -61.5% 1,228.9 1,267.2 1,220.6 -0.7% -3.7% Licencias para portar amar de fuego Otros Impuestos Ecológicos Impuesto emisiones CO2 vehiculos 239.6 532.9 277.1 277.1 219.3 1,126.8 283.6 283.6 199.9 415.6 415.6 -16.6% -100.0% 50.0% 50.0% -8.9% -100.0% 46.5% 46.5% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Es preciso destacar, que los distintos impuestos que gravan a los vehículos de motor que son: el 17% registro de propiedad, derecho de circulación y emisión de CO2, representan el 83.9% del total de estos impuestos, recaudando RD$7,387.3 millones. Como se observa en el cuadro anterior, estas tres figuras impositivas registraron importantes aumentos respecto al año 2013, específicamente por el dinamismo exhibido en registro de vehículos en la DGII que creció en 33.3%, al pasar de 120,753 en 2013 a 160,910 en el 214 y al aumento de las importaciones en 7.3%. Aun no aplicándose el 1% del derecho a circulación lo cual sin dudas redujo las previsiones recaudatorias, las cifras revelan el auge que tiene la actividad vehicular en el país cuyo parque se ha duplicado desde el2004 cuando existían un millón setecientos diez y siete mil vehículos y en el 2014 unos tres millones trescientos noventa y nueve mil unidades. 13 En la Ley se establece un impuesto de RD$12,000.0 anual a los establecimientos de venta al por menor que tengan compras mensuales superior a RD$50,000.0 28 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor Cantidad Vehículos Gravados Registrados en DGII Importaciones de Vehículos de Motor Variación Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales 2013 2014 7,070 8,171 7,841 9,102 13,083 11,899 14,642 9,308 10,355 10,604 9,231 9,447 120,753 Abs. 12,415 14,771 15,736 11,204 12,057 11,212 14,510 14,029 10,451 14,745 13,067 16,713 160,910 5,345 6,600 7,895 2,102 -1,026 -687 -132 4,721 96 4,141 3,836 7,266 40,157 Variación Rel. 75.6% 80.8% 100.7% 23.1% -7.8% -5.8% -0.9% 50.7% 0.9% 39.1% 41.6% 76.9% 33.3% Mes 2013 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales 2014 3,515 3,976 4,176 4,200 4,927 4,542 4,591 4,644 3,938 5,466 6,260 6,271 56,506 3,076 3,893 4,581 4,878 4,848 5,743 4,571 5,605 4,577 6,219 5,416 7,237 60,644 Abs. -439 -83 405 678 -79 1,201 -20 961 639 753 -844 966 4,138 Rel. -12.5% -2.1% 9.7% 16.1% -1.6% 26.4% -0.4% 20.7% 16.2% 13.8% -13.5% 15.4% 7.3% Fuente: DGII y DGA Nota: Excluye motocicletas F. Impuestos Sobre el Comercio y Transacciones al Comercio Exterior. Las recaudaciones de los impuestos sobre el comercio y las transacciones sobre el comercio exterior ascendieron a RD$26,562.8 millones en el 2014, para un aumento de 11.6% respecto a lo recaudado en el 2013, e inferior en 10.0% a lo presupuestado para el año. El 80.0% de estas recaudaciones corresponden a ingresos por arancel de aduanas, el 18.2% al impuesto a la salida de pasajeros al exterior y el 1.8% restante a otros impuestos al comercio exterior. Comportamiento de los Impuestos al Comercio Exterior Cuadro 18: Comportamiento de los Impuestos al Comercio y Transacciones al Comercio Exterior 2013-2014; Millones RD$ Detalle Impuestos al Comercio Exterior Arancel Imp. sobre las Exportaciones 1/ Imp. a la Salida de Pasajeros Otros Impuestos Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 23,795.5 29,515.1 26,562.8 11.6% -10.0% 18,916.3 33.8 4,283.4 562.0 24,051.7 51.3 4,731.5 680.6 680.6 21,238.3 12.2 4,838.7 473.6 12.3% -63.9% 13.0% -15.7% -11.7% -76.2% 2.3% -30.4% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. 1/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exportaci ones obedecen a i ngres os por el derecho de exportaci ón de pi edra ca l i za . Para este año la TAE de las importaciones no petroleras tuvo un ligero aumento de 0.2 puntos porcentuales, al pasar de 4.7% en 2013 a 4.9% en 2014, producto del incremento en las importaciones gravables y en la gestión de cobranza llevada a cabo por DGA. 29 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) 2007 - 2014 7.5% 7.0% 6.9% 6.5% 6.0% 5.5% 5.0% 4.7% 4.9% 4.5% 4.0% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fuente: Ministerio de Hacienda. Nota: No incluye el petróleo y sus derivados. Elaborado utilizando la base de datos de importación de la DGA. Cabe indicar, que 16 renglones de productos importados representan aproximadamente el 91.0% de las importaciones gravables y el 90.4% de la recaudación arancelaria anual. Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera 2014; Millones RD$ Renglón Agropecuario Vehiculos Maquinas y Aparatos Electricos y Partes Alfombras-Prendas de Vestir y Calzados Maquinas y Aparatos Mecanicos y Partes Alcoholes Hierro y Acero y sus Manufacturas Quimicos y Farmaceuticos Electrodomesticos Selecionados Plasticos y sus Manufacturas Muebles y Colchones y Partes Neumaticos y Repuestos de Vehiculos Ceramicos Juguetes, Juegos y Manuf.Diversas Lacteos Petroleo y sus Derivados Papel y Carton, Incluso Impresos Vidrio y sus Manufacturas Herramientas y Manufcturas De Metal Motores y Motocicletas Armas Joyeria, Relojes y sus Partes Otros Total Valor FOB (Millones US$) 1,935.6 781.1 819.8 407.0 933.0 107.9 830.7 1,358.3 222.5 600.0 142.0 162.2 129.6 159.5 194.2 4,003.4 347.3 96.0 92.4 62.0 28.7 14.9 617.0 14,045.2 Valor CIF 91,719.0 37,041.4 37,534.6 19,023.6 43,691.3 4,989.1 38,851.2 63,621.9 10,553.5 28,121.7 7,053.0 7,739.9 6,765.1 7,507.0 8,847.0 186,521.1 16,851.5 4,897.8 4,285.4 2,929.9 1,278.7 795.6 29,990.3 660,609.4 Arancel 3,245.0 2,154.8 1,308.6 3,445.4 872.0 272.3 1,656.2 1,021.9 1,614.2 960.9 1,113.7 820.6 1,001.1 774.0 1,122.6 203.2 302.2 414.6 344.0 407.2 242.6 137.9 455.2 23,890.3 Tasa Efectiva Impuesto Arancel Selectivo (TAE)* 3.5% 604.2 5.8% 3.5% 212.4 18.1% 33.8 2.0% 156.2 5.5% 4,088.1 4.3% 1.4 1.6% 189.0 15.3% 677.1 3.4% 0.7 15.8% 10.6% 14.8% 10.3% 12.7% 0.1% 1.8% 8.5% 8.0% 13.9% 19.0% 60.9 17.3% 81.6 1.5% 531.9 3.6% 6,637.4 ITBIS 5,907.4 6,823.7 6,465.4 4,017.4 6,227.5 1,681.4 3,971.8 4,026.1 2,295.2 2,681.9 1,375.0 1,525.3 1,344.0 1,266.5 462.1 1,255.6 1,086.6 913.1 793.2 600.2 284.8 179.3 3,930.5 59,114.0 Total a Pagar (Arancel, Selectivo e ITBIS) 9,756.7 8,978.5 7,986.5 7,496.6 7,255.7 6,041.8 5,629.4 5,237.1 4,586.5 3,643.5 2,488.8 2,345.8 2,345.1 2,040.5 1,584.6 1,458.8 1,388.8 1,327.6 1,137.2 1,007.4 588.3 398.9 4,917.6 89,641.7 Part. del Total a Pagar 10.9% 10.0% 8.9% 8.4% 8.1% 6.7% 6.3% 5.8% 5.1% 4.1% 2.8% 2.6% 2.6% 2.3% 1.8% 1.6% 1.5% 1.5% 1.3% 1.1% 0.7% 0.4% 5.5% 100.0% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda . Nota: El a bora do util i za ndo l a ba s e de da tos de i mportaci ones na ci ona l es del regi men de cons umo de l a DGA. *TAE i ncl uye l a i mportaci on de petról eo y deri va dos En cuanto a los Tratados de Libre Comercio (TLC’s), en el 2014 se cumplió el noveno año de desgravación del DR-CAFTA y el séptimo año del EPA. El efecto marginal de los TLC’s representó un sacrificio fiscal de RD$968.2 millones; de los cuales el DR-CAFTA con Estados Unidos representó RD$485.3 millones y por el EPA con la Unión Europea un monto de RD$483.0 millones. 30 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Las importaciones originarias desde Estados Unidos que se liquidaron bajo los beneficios del DR-CAFTA arrojaron una pérdida arancelaria de RD$452.3 millones y un impacto indirecto en la base de ISC de RD$1.2 millones y de ITBIS en RD$31.8 millones. Igualmente, las importaciones de consumo originarias de los veintisiete países de la Unión Europea generaron una pérdida de ingresos arancelarios ascendente a RD$421.3 millones, además de un impacto indirecto de RD$13.5 millones por ISC y RD$48.2 millones de ITBIS. Cuadro 20:Sacrificio Sacrificio Fiscal por Acuerdos Libre Comercio Fiscal por Acuerdos de Libre de Comercio 2014; Millones RD$ Concepto DR-CAFTA EPA-UE Total Importaciones FOB (M US$) 4,821.4 1,348.1 6,169.5 % Total Importaciones Gravables Sacrificio Fiscal Total Arancel ISC ITBIS 34.3% 485.3 452.2 1.2 31.8 9.6% 483.0 421.3 13.5 48.2 43.9% 968.2 873.5 14.7 80.0 Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras base de datos DGA Por su parte, la recaudación por el impuesto a la salida de pasajeros hacia el exterior14 ascendió a RD$4,838.7 millones, representando un aumento de 13.0% y 2.3%, respectivamente, en comparación con el 2013 y el valor estimado para el año. Este comportamiento con respecto al año anterior se corresponde al incremento nominal de 13.6%, al combinar los efectos del flujo de pasajeros que salieron desde República Dominicana y la devaluación del tipo de cambio promedio. Según las cifras preliminares del Banco Central, el total de pasajeros que ingresaron y salieron del país, por vía aérea y marítima, ascendió a 6,084,237 personas, para un crecimiento de 8.9% con respecto al año pasado; mientras que el tipo de cambio promedio de venta del peso dominicano con respecto al dólar estadounidense aumentó 4.4 por ciento. Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País Período Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total LLegada Pasajeros 1/ 2013 2014 549,832 571,471 532,093 538,882 595,955 616,537 451,719 518,597 377,164 430,593 446,430 488,733 542,158 584,970 444,101 497,621 296,431 338,222 331,377 372,596 433,014 467,763 587,319 658,252 5,587,592 6,084,237 Variación Absoluta 21,639.4 6,788.8 20,581.8 66,878.3 53,428.8 42,303.2 42,811.6 53,519.8 41,791.1 41,219.4 34,749.4 70,933.3 496,645 Relativa 3.9% 1.3% 3.5% 14.8% 14.2% 9.5% 7.9% 12.1% 14.1% 12.4% 8.0% 12.1% 8.9% Fuente: Elaborado por la DGPLT en base a datos del BCRD y SIGEF 1/ Corresponde al total de pasajeros que ingresaron por vía aérea y marítima 14 Impuesto de US$20.0 a todos los pasajeros nacionales o extranjeros que viajen al exterior por cualquier vía. 31 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 IV. Ingresos por Otros Tributos Los ingresos corrientes que no corresponden a impuestos se componen principalmente de las contribuciones sociales, las transferencias corrientes, los ingresos por contraprestaciones y las rentas de propiedad. El total de estos ingresos ascendieron a RD$22,686.2 millones. Este comportamiento superó en 50.4% a los ingresos registrados en el 2013 y en 33.6% al total estimado. En gran medida esto se explica por mayores ingresos de la CUT, los aportes del Metro de Santo Domingo, dividendos de REFIDOMSA y la prima generada por los bonos colocados en el mercado interno e internacional por el Ministerio de Hacienda. Los Ingresos por Contraprestaciones ascendieron a RD$13,996.8 millones, equivalentes a un incremento de 215.4%, que en términos absolutos alcanza un valor de RD$9,559.7 millones más que el total registrado en 2013, y 42.9% más que lo presupuestado para el año. Este aumento en la recaudación se explica principalmente por mayores ingresos percibidos a través de la Fase 2 de la CUT, cuyo monto de RD$7,834.8 millones más que duplicaron el total previsto, así como RD$1,215.0 millones aportados por el Metro de Santo Domingo que no estaban contemplados. Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos 2013-2014; Millones RD$ Partidas Otros Ingresos Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. 2014 Rec. vs. Est. 2014 15,088.6 16,982.0 22,686.2 50.4% 33.6% 1,552.4 6.9 4,437.1 2,281.0 1,046.5 993.8 52.7 1,234.5 198.7 0.0 987.7 48.1 2,129.3 1,516.7 592.8 19.8 26.8 9,092.2 8,883.5 0.0 3,178.0 4,233.6 1,471.9 208.7 1,600.4 8.9 9,793.7 7,303.3 1,371.9 1,057.3 314.6 5,931.4 1,987.2 3,871.1 73.1 2,470.5 1,855.2 600.3 15.0 19.9 5,579.0 5,204.0 0.0 1,300.0 1,567.7 2,336.3 375.0 1,515.1 0.0 13,996.8 11,403.8 988.9 909.7 79.2 10,414.9 1,295.8 7,834.8 1,215.0 69.3 2,564.9 1,810.1 734.0 20.8 28.1 7,174.3 7,052.4 837.6 1,300.0 2,847.5 2,067.3 121.9 -2.4% -100.0% 215.5% 400.0% -5.5% -8.5% 50.3% 743.7% 552.1% 23.0% 44.1% 20.5% 19.3% 23.8% 5.1% 4.9% -21.1% -20.6% -41.6% -5.3% -100.0% 42.9% 56.1% -27.9% -14.0% -74.8% 75.6% -34.8% 102.4% -5.2% 3.8% -2.4% 22.3% 38.7% 41.2% 28.6% 35.5% 0.0% -11.5% -67.5% Contribuciones Sociales1/ Transferencias Corrientes Ingresos por Contraprestaciones Ventas de Bienes y Servicios Ventas de Mercancías del Sector Público PROMESE Otras Ventas Ventas de Servicios del Sector Público Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central Ingresos de la CUT en Servicios Metro de Santo Domingo Otras Ventas Tasas Tarjetas de Turismo Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes Otras Derechos Administrativos Otros Ingresos Rentas de Propiedad Dividendos de la Refinería Dividendos del Banco de Reservas Intereses Otros Ingresos Diversos Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os . 1/Corres ponde a l a s reca uda ci ones del régi men de repa rto. Las Rentas de Propiedad fueron de RD$7,052.4 millones, compuestas por los dividendos de REFIDOMSA (RD$837.6 millones), que no estaban presupuestados, los dividendos del Banco de 32 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Reservas (RD$1,300.0 millones) y las primas e intereses generados por los bonos del sector público. V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. Del monto total que ingresó al fisco en el 2014, el 75.1% fue cobrado por la DGII, la DGA recaudó el 19.5%, mientras que el 5.4% restante fue percibido por la Tesorería Nacional, de los cuales 1.9% corresponden a ingresos de la CUT, siendo estos ingresos lo que fundamentalmente explican en aumento relativo de la TN en detrimento del porcentaje recaudatorio de la DGII. Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos 120.0% DGA 100.0% DGII TN (sin CUT) Ingresos CUT 1.9% 3.6% 3.5% 80.0% 60.0% 77.3% 75.1% 19.1% 19.5% 2013 2014 40.0% 20.0% 0.0% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII). La DGII recaudó RD$313,464.8 millones, para un aumento de 9.8% con respecto a los RD$285,366.1 millones registrados en 2013. Mientras que sólo alcanzó el 96.7% del total estimado, es decir RD$10,762.7 millones menos. En las recaudaciones de la DGII, se destacan la aplicación marginal de las medidas de la Reforma Tributaria; además de los ingresos extraordinarios por ganancia de capital generada en la venta de las compañías telefónicas, del sector hidrocarburos y la derivada por la venta de Placer Dome (pagados por PVDC), los aportes de IMA de PVDC y la cobranza de ISC Ad Valorem a las cementeras. Por el contrario, se mantuvieron ralentizadas las recaudaciones de impuestos a la propiedad, ISC bebidas alcohólicas y cigarrillos e ISC sobre hidrocarburos y los que gravan los servicios. 33 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 B. Dirección General de Aduanas (DGA). Los ingresos recaudados por la DGA en el año 2014 ascienden a RD$81,353.9 millones, superior en 15.2% respecto a los ingresos recaudados en 2013 y en 0.9% el total presupuestado. Este comportamiento se debe al aumento de las importaciones gravables y a las labores de supervisión y control llevadas a cabo por la institución. Del total recaudado, la participación relativa del ITBIS fue de 65.6%, los impuestos arancelarios representaron el 26.1%, el 7.8% corresponde a los ISC sobre mercancías importadas y el restante 0.5% a otros impuestos al comercio exterior y a los ingresos por contraprestación. C. Tesorería Nacional (TN). Los aportes de la Tesorería Nacional durante el año 2014 alcanzaron RD$22,571.1 millones. Este monto representa un aumento de 68.8% con respecto a lo recaudado el período anterior y de 61.5% de lo proyectado para el año. El comportamiento de los ingresos de la TN se explica por los ingresos captados por la CUT, por lo que excluyendo los mismos el incremento es de 9.9% respecto a 2013 y 45.4% de lo proyectado. Los principales ingresos registrados en la Tesorería Nacional fueron la venta de activos intangibles (venta de frecuencia del espectro radioeléctrico) por RD$3,061.3 millones, la prima generada en la colocación de bonos del Ministerio de Hacienda (RD$2,847.5 millones), contribuciones a la seguridad social (RD$1,515.1millones); dividendos empresariales (RD$1,300.0 millones de Banreservas y RD$837.6 millones de REFIDOMSA), PROMESE (RD$909.7 millones), por expedición y renovación de pasaportes (RD$734.0 millones) y por CDT de INDOTEL (RD$599.5 millones). 34 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 VI. Anexos. 1. Análisis Recaudación Estructural 2014. Con el análisis de recaudación estructural de 2014 se pretende comparar el comportamiento de los ingresos fiscales manteniendo constante la base gravable respecto al año 2013, es decir, sin considerar los ingresos extraordinarios o alguna medida de política o administración que modifique la base de recaudación respecto al año anterior. Por tanto, se analiza la potencialidad recaudatoria del sistema tributario. Como se menciona en el primer apartado de este documento, durante el año 2014 fueron percibidos ingresos extraordinarios respecto al total presupuestado ascendentes a RD$19,195.5 millones, mientras que el efecto marginal de la reforma tributaria fue de RD$5,162.5 millones. En total, estos ingresos producto de medidas de política y administración tributaria, o por sucesos extraordinarios fueron de RD$24,358.0 millones. Atendiendo a lo anterior, y sin considerar los ingresos presupuestados de la CUT que no fueron percibidos en 2013, los ingresos fiscales del año 2014 serían de RD$385,157.3 millones, un aumento RD$28,981 millones, es decir 8.1% respecto a los ingresos estructurales del año 2013. Cabe indicar, que los ingresos estructurales del año 2013 excluyen RD$13,177.3 millones de ingresos extraordinarios percibidos por la renegociación del CEAM con PVDC (los correspondientes a pagos de 2012); el impuesto sobre activos financieros de los bancos, aplicado hasta ese año; y la prima por colocación de bonos no prevista. De esta comparación se puede inferir que la elasticidad punto o boyanza de los ingresos fiscales se mantiene ligeramente por debajo de la unidad, al contrastar la variación de los ingresos con el crecimiento del PIB nominal. Asimismo, la presión tributaria estructural se estabiliza en torno al 13.4% del PIB. En términos nominales, se destaca la disminución en las recaudaciones de otros impuestos sobre los ingresos, explicados básicamente por menores retenciones por distribución de dividendos y la reducción del ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos. 35 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y Efecto Marginal Reforma Tributria 2014/2013 En millones RD$ PARTIDAS 2013 VARIACION Abs. Rel. 2014 A- INGRESOS CORRIENTES 356,205.9 385,157.3 28,951.4 8.1% I) IMPUESTOS 344,303.4 372,178.0 27,874.6 8.1% 104,190.1 111,412.3 7,222.2 6.9% - Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas 27,147.4 30,846.7 3,699.3 13.6% - Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones 54,260.8 59,563.8 5,303.0 9.8% - Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona 22,781.9 21,001.8 -1,780.1 -7.8% -0.6% 1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 17,599.3 17,488.9 -110.4 198,441.4 216,297.8 17,856.4 9.0% 112,730.5 128,117.9 15,387.4 13.6% - ITBIS Interno 66,972.2 74,807.5 7,835.3 11.7% - ITBIS Externo 45,758.3 53,310.4 7,552.1 16.5% 77,069.5 78,823.7 1,754.2 2.3% - Impuesto específico sobre los hidrocarburos, Ley No. 112-00 24,321.1 25,473.5 1,152.4 4.7% - Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos, Ley No.557-05 17,901.1 18,546.6 645.5 3.6% - Impuestos Selectivos a Bebidas Alcoholicas 17,969.1 17,582.0 -387.1 -2.2% 3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS - Impuestos sobre los Bienes y Servicios - Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios - Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 4,355.5 4,137.6 -217.9 -5.0% 12,522.7 13,084.0 561.3 4.5% 8,641.4 9,356.2 714.8 8.3% 23,795.5 26,562.8 2,767.3 11.6% 19,042.6 21,314.5 2,271.9 11.9% 18,916.3 21,238.3 2,322.0 12.3% 126.3 76.2 -50.1 -39.7% 4,752.9 5,248.3 495.4 10.4% 277.0 415.6 138.6 50.0% 0.1 0.6 0.5 500.0% 1,552.4 1,515.1 -37.3 -2.4% 6.9 0.0 -6.9 -100.0% IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 4,437.1 6,122.3 1,685.2 38.0% V) OTROS INGRESOS 5,906.1 5,341.9 -564.2 -9.6% 0.4 0.0 -0.4 356,206.3 385,157.3 28,951.0 - Otros -Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios 4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR - Sobre las Importaciones - Arancel - Otros - Otros Impuestos al Comercio Exterior 5) IMPUESTOS ECOLOGICOS 6) IMPUESTOS DIVERSOS II) CONTRIBUCIONES SOCIALES III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES B) INGRESOS DE CAPITAL TOTAL Ingresos CUT Total 8.1% 0.0 7,874.5 7,874.5 - 356,206.3 393,031.8 36,825.5 10.3% FUENTE: Elaborado por la DGPLT, en base a los datos del SIGEF Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y Efecto Marginal Reforma Tributria % del PIB PARTIDAS A- INGRESOS CORRIENTES I) IMPUESTOS 1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS - ITBIS - Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios -Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios 4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR 5) IMPUESTOS ECOLOGICOS 6) IMPUESTOS DIVERSOS II) CONTRIBUCIONES SOCIALES III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION V) OTROS INGRESOS B) INGRESOS DE CAPITAL TOTAL Ingresos CUT Total 2013 13.9% 13.5% 4.1% 0.7% 7.8% 4.4% 3.0% 0.3% 0.9% 0.0% 0.0% 0.1% 0.0% 0.2% 0.2% 0.0% 13.9% 0.0% 13.9% 2014 13.8% 13.4% 4.0% 0.6% 7.8% 4.6% 2.8% 0.3% 1.0% 0.0% 0.0% 0.1% 0.0% 0.2% 0.2% 0.0% 13.8% 0.3% 14.1% VARIACION Abs. Rel. -0.1% -0.8% -0.1% -0.8% -0.1% -1.9% -0.1% -8.8% 0.0% 0.0% 0.2% 4.3% -0.2% -6.1% 0.0% -0.6% 0.0% 2.5% 0.0% 37.7% 0.0% 450.7% 0.0% -10.4% 0.0% -100.0% 0.0% 26.6% 0.0% -17.0% 0.0% -0.1% -0.8% 0.3% 0.2% 1.3% (1) Cifras sujetas a rectificación. 36 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 2. Medición del Esfuerzo Fiscal El esfuerzo fiscal es la medida en que un país transforma su capacidad productiva en capacidad impositiva, que equivale a una presión tributaria “adecuada” respecto al tamaño de su economía. Por tanto, medir el esfuerzo fiscal permite conocer el potencial tributario de un país. Los principales factores que explican el esfuerzo fiscal de un país son el incumplimiento tributario y las medidas de política tributaria que afecten la recaudación, como el gasto tributario por exenciones, deducciones especiales, tasas reducidas, mínimos exentos, entre otros. A. Índice de Frank. Medir el esfuerzo fiscal implica primero calcular la capacidad fiscal potencial de un país, que regularmente se estima a través de estudios econométricos. Sin embargo, existe una propuesta que por su sencillez es la más empleada para calcular el esfuerzo fiscal, se denomina “Índice de Frank”15. En este índice se considera al PIB per cápita como indicador de la capacidad fiscal potencial de la economía y a la presión tributaria como indicador de la capacidad fiscal utilizada. Dado lo anterior, el esfuerzo fiscal es el resultado de dividir la presión tributaria observada entre el PIB per cápita. Los resultados del Índice de Frank para República Dominicana muestran un descenso pronunciado del esfuerzo fiscal durante el período 2004 – 2013, que se explicaría principalmente por la aplicación de una serie de medidas de política tributaria de origen y propósitos distintos que han disminuido la presión tributaria del país, como la entrada en vigencia de acuerdos de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica (DR-CAFTA, por sus siglas en inglés); con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe (EPA, por sus siglas en inglés); un acuerdo de alcance parcial con Panamá; así como la aprobación de leyes que eliminan impuestos, reducen tasas impositivas o generan gastos tributarios16. Sin embargo, a partir de 2011 se produce una reversión de esta tendencia debido al aumento de la presión tributaria por las medidas de política y administración tributaria tomadas por las autoridades desde mediados de ese año. 15 En honor a su creador Frank Ramsey. Por su sencillez este índice presenta considerables inexactitudes que hacen preferible el estudio del esfuerzo fiscal a través de estudios econométricos. 16 Ver documento “Análisis sobre el Comportamiento de los Ingresos Corrientes como porcentaje del PIB”. Edgar Morales. Dirección General de Política y Legislación Tributaria (DGPLT), Ministerio de Hacienda. http://www.hacienda.gov.do/politica_legislacion_tributaria/informes_economicos.htm 37 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Estimación del Índice de Frank 55.0% 50.0% 50.6% 45.0% 40.0% 35.0% 30.0% 25.0% 23.8% 23.3% 20.0% 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda. B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal. Otra modalidad de medición del esfuerzo fiscal es comparar la presión tributaria efectiva con la que podría alcanzarse mediante la aplicación de un sistema tributario “ideal”. En ese caso, se considera como sistema tributario ideal al definido con el objetivo de estimar anualmente los gastos tributarios17. Esfuerzo Fiscal en base a la Presión Tributaria Potencial En ese sentido, para % PIB Presión Tributaria Observada Gasto Tributario Esfuerzo Fiscal 2014 la presión 25.0 tributaria potencial de 21.6 República Dominicana 20.7 19.9 fue 20.7% del PIB, 20.0 19.1 19.0 18.6 18.1 equivalente a un esfuerzo fiscal de 68.1 69.4% 15.0 por ciento. Cabe indicar, que a partir de 68.1% 2011 se evidencia una 10.0 mejora en el esfuerzo fiscal medido según esta metodología 5.0 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 debido a las políticas de racionalización de los gastos tributarios y las medidas tributarias para aumentar las recaudaciones de impuestos. Sin embargo, el aumento del gasto tributario en 2014 hace retroceder nuevamente. 72.0% 71.0% 70.0% 69.0% 68.0% 67.0% 66.0% Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda. 17 Esta definición implica definir las políticas y estructura tributaria del país, las cuales se encuentran detalladas en el informe de gastos tributarios que se anexa anualmente a la Ley de Presupuesto General del Estado. 38 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 3. Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de Clasificadores Presupuestarios En el año 2013 la DIGEPRES inició el proceso de revisión y actualización del Manual de Clasificadores Presupuestarios del sector público, con la finalidad de adecuar el Clasificador a los estándares internacionales, como el Sistema de Cuentas Nacionales de las Naciones Unidas y el Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional (Manual del FMI). Este proceso culminó con la publicación del Manual de Clasificadores Presupuestarios para el Sector Público en enero de 2014. El Manual de Clasificadores de 2014 reúne en un sólo documento las distintas formas de clasificación de los ingresos, gastos y el financiamiento y, además, contiene el conjunto de cuentas de los ayuntamientos. Este nuevo Clasificador permite incorporar conceptos, objetos, cuentas, subcuentas y auxiliares, cada vez que el proceso de formulación o modificación del Presupuesto General del Estado lo requiera. El ingreso, gasto y financiamiento público es presentado en una clasificación económica que se puede visualizar por institución, fuente de financiamiento, organismos financiadores, tipo de moneda y por transacciones (monetarias y no monetarias). En ese orden, el Manual de Clasificadores de 2014 modifica el Clasificador de Ingresos en los siguientes aspectos: Elimina los conceptos Ingresos Tributarios y No Tributarios y se adecua a la conceptualización del Manual del FMI basada en la siguiente estructura: Impuestos Contribución a la Seguridad Social Donaciones Transferencias Ingresos por Contraprestación Otros Ingresos. Para facilitar la manejabilidad del mismo se divide en ingresos corrientes e ingresos de capital. Además, las contribuciones sociales se agrupan en un sólo renglón sin formar parte de los impuestos. Realiza cambios en las subdivisiones de la estructura, modificando los grandes conceptos tributarios. 39 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Realiza cambios en la clasificación de determinadas partidas de ingresos que por su base legal y estructura no le correspondía el lugar donde estaban codificadas. Entre estos se encuentran: Impuesto sobre Cheques: es una transacción financiera, estaba registrado en Impuestos sobre los Servicios, se ubicó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones Financieras y de Capital. Según el Manual del FMI todos los impuestos sobre los traspasos de propiedad (Impuestos sobre la emisión y compra de valores, impuestos sobre los cheques, u otras formas de pago), se consideran impuestos a la propiedad. o Impuesto de 17.0% por registro propiedad de vehículos: que es el impuesto cobrado por la inscripción de todos los vehículos de motor, y la consecuente expedición de la primera placa y emisión del certificado de propiedad (matrícula). Este se encontraba registrado en los impuestos a la propiedad, y se cambió a la partida Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias. Impuesto sobre máquinas tragamonedas: se sitúo en Impuesto sobre los Ingresos, ya que a partir de la aplicación de la Ley No.139-11 se convierte en un régimen simplificado del ISR, basado en una tasa de 5.0% sobre las operaciones o ventas brutas de cada máquina tragamonedas, anteriormente estaba ubicado en Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias. Impuesto sobre transacciones vehículos de motor: en esta categoría se incluye los impuestos por inscripción o duplicados de traspasos de vehículos de motor, impuesto por inscripción y duplicados de matrículas de vehículos de motor y cesaciones. Esta figura estaba ubicada en la partida Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias y se colocó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones Financieras y de Capital. También fueron recolocados conceptos de ingresos dentro de una misma categoría, como es el caso de figuras registradas en Otros Impuestos sobre los Ingresos que pudieron ser definidas como parte de los ISR a personas físicas o ISR a personas jurídicas. Entre estos casos se destacan los impuestos por ganancia de capital, así como el IMA y el PUN pagados por PVDC. Igualmente, fueron aperturados auxiliares para colocar impuestos que en el anterior Manual estaban registrados en una misma partida, como es el caso de: Los impuestos a las bancas de apuesta de lotería y bancas de apuestas deportivas que se registraban de manera conjunta, cuando en la práctica desde el año 2011 tienen un tratamiento impositivo distinto. Impuestos sobre las zonas francas industriales e impuestos sobre ventas zonas francas comerciales. 40 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 Impuesto sobre la ganancia de capital e impuestos a los intereses pagados a las personas jurídicas. ISC bebidas alcohólicas se presenta por tipo de bebida alcohólica, anteriormente sólo se dividía entre cerveza y el resto de bebidas. 41 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 4. Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas Nacionales año El objetivo de este apartado es presentar los datos de presión tributaria calculados sobre la base del nuevo Clasificador de Ingresos y las cuentas nacionales elaboradas por el BCRD tomando como referencia el año 2007. El Clasificador de Ingresos del Manual de Clasificadores Presupuestarios publicado por DIGEPRES excluye de los ingresos por impuestos las contribuciones al régimen de reparto de la seguridad social e incluye como un impuesto por el uso de bienes y licencias los ingresos por peaje. De su lado, el BCRD publicó las cuentas nacionales referenciadas al año 2007. Estas nuevas cuentan nacionales se basan en el Manual del Sistema de Cuentas Nacionales de 2008 (SCN2008), siendo seleccionado el 2007 como año base, por ser un año de recuperación y consolidación de la estabilidad macroeconómica. Con esta medición se incorporan nuevos productos y servicios, se revisan las ponderaciones de sectores económicos, así como se corrige por cambios en precios relativos. El efecto conjunto de estos dos cambios metodológicos para elaborar las estadísticas macroeconómicas y fiscales, tiene como resultado una presión tributaria inferior a la calculada anteriormente. Esta reducción en la presión tributaria obedece a un incremento en los montos del PIB y a una disminución en los ingresos por impuestos. Empero, es importante destacar que la brecha que inicia en un punto porcentual del PIB se va reduciendo hasta 0.1 punto porcentual en 2014. Dado lo anterior, una posible explicación sería que luego de las modificaciones al sistema tributario, llevados a cabo entre 2011 y 2013, el sistema ha ido convergiendo al comportamiento macroeconómico. Presión Tributaria considerando Cambios Metodológicos en las Estadísticas Fiscales y Macroecómicas 18.0% 16.0% Presión Tributaria Anterior 16.0% 15.0% Presión Tributaria Actual 15.0% 14.2% 14.0% 13.1% 12.7% 12.8% 12.3% 12.9% 12.3% 2010 2011 13.5% 13.1% 14.0% 13.9% 14.2% 14.1% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% 2007 2008 2009 2012 2013 2014 Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda. 42 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 5. Cuadros de Ingresos Fiscales. 5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora. Comparación de los Ingresos Fiscales por Recaudadora 2013-2014; Millones RD$ Partidas DGA Impuestos Arancelarios ITBIS Externo Otros DGII Imp. sobre la Renta de Personas Físicas Imp. sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones Imp. sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica Impuestos sobre la Propiedad ITBIS Interno Alcoholes Tabaco Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos Otros Impuestos TN PROMESE Contribuciones Sociales Peaje Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes Ingresos de las Inst. Centralizadas en la CUT Otros Total Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. Est. 2014 2014 15.2% 0.9% 12.3% -11.7% 16.6% 5.9% 13.0% 9.7% 70,646.6 18,916.3 45,758.4 5,971.9 80,611.3 24,051.7 50,407.7 6,151.9 81,353.9 21,238.3 53,364.4 6,751.2 285,366.1 27,147.4 58,923.3 22,781.9 22,928.3 66,972.2 14,447.8 3,919.4 24,321.1 17,901.1 324,227.5 31,483.6 67,588.8 23,669.8 19,178.1 80,929.2 15,659.8 4,060.5 27,314.6 20,729.9 313,464.8 31,525.0 72,865.3 20,707.5 18,183.0 77,082.3 15,431.3 3,918.5 25,473.5 18,861.3 9.8% 16.1% 23.7% -9.1% -20.7% 15.1% 6.8% 0.0% 4.7% 5.4% -3.3% 0.1% 7.8% -12.5% -5.2% -4.8% -1.5% -3.5% -6.7% -9.0% 26,023.6 33,613.2 29,417.1 13.0% -12.5% 13,370.9 993.8 1,552.4 532.8 592.8 0.0 9,699.1 369,383.6 13,976.9 1,057.3 1,600.4 558.2 600.3 3,871.1 6,289.6 418,815.7 22,571.1 909.7 1,515.1 0.0 734.0 7,874.5 11,537.8 417,389.8 68.8% -8.5% -2.4% -100.0% 23.8% 61.5% -14.0% -5.3% -100.0% 22.3% 19.0% 13.0% 83.4% -0.3% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os . *Ci fra s s ujetas a rectifi ca ci ón. 43 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas. Dirección General de Aduanas (DGA): Ingresos Fiscales Comparados 2013-2014; Millones RD$ Partidas IMPUESTOS IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS ITBIS Externo Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol Impuesto Selectivo a los Cervezas Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos Impuesto Selectivo a las demás mercancías Otros IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR Impuestos Sobre las Importaciones Impuestos Arancelarios Impuestos Sobre las Exportaciones1/ Otros Impuestos al Comercio Exterior Salida de Pasajeros por la Región Fronteriza Otros TRANFERENCIAS CORRIENTES INGRESOS POR CONTRAPRESTACION OTROS INGRESOS Total Recaudado Estimado Recaudado 2013 2014 2014 70,594.2 51,258.3 45,758.4 5,499.9 3,468.2 53.2 436.1 1,223.5 318.9 80,530.2 55,928.9 50,407.7 5,521.2 2,102.7 75.3 454.1 2,661.1 228.0 81,286.8 59,720.4 53,364.4 6,356.0 4,347.8 0.1 463.4 1,210.5 334.2 19,335.9 19,042.7 18,916.3 33.8 259.4 182.8 76.7 6.9 45.5 0.0 70,646.6 24,601.3 24,194.5 24,194.5 51.3 355.5 215.9 139.6 8.9 70.8 1.4 80,611.3 21,566.4 21,314.5 21,314.5 12.2 239.7 162.7 77.0 0.0 67.1 0.0 81,353.9 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. 2014 Est. 2014 15.1% 0.9% 16.5% 6.8% 16.6% 5.9% 15.6% 15.1% 25.4% 106.8% -99.9% 6.3% 2.0% -1.1% -54.5% 4.8% 46.6% 11.5% 11.9% 12.7% -63.9% -7.6% -11.0% 0.4% 47.5% 15.2% -12.3% -11.9% -11.9% -76.2% -32.6% -24.6% -44.8% -5.2% 0.9% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os . 2/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exportaci ones obedecen a i ngres os por el derecho de exportaci ón de pi edra ca l i za . 44 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos. Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Ingresos Fiscales Comparados 2013-2014; Millones RD$ Partidas Recaudado 2013 INGRESOS CORRIENTES IMPUESTOS IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS Impuestos Sobre la Renta de las Personas Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD Operaciones Inmobiliarias Impuestos sobre los Activos Impuestos sobre los Activos Financieros Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Cheques Otros IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS Impuestos a las Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios ITBIS Interno Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol Impuesto Selectivo a las Cervezas Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos Impuesto adicional de RD$2.0 al consumo de gasoil y gasolina Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros Otros Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 17% Registro de Propiedad de Vehículos Derecho de Circulación Vehículos de Motor Imp.especifico Bancas de Apuestas de Loteria Imp.especifico Bancas de Apuestas deportivas Otros IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos Otros IMPUESTOS ECOLOGICOS IMPUESTOS DIVERSOS INGRESOS POR CONTRAPRESTACION Ventas de Bienes y Servicios Tasas Tarjetas de Turismo Otros Derechos Administrativos OTROS INGRESOS Retorno Neto de Fundición (Regalía) Otros Otros INGRESOS DE CAPITAL Total 285,366.1 282,147.0 108,852.6 27,147.4 58,923.3 22,781.9 22,928.3 5,236.0 3,336.8 5,328.9 805.0 1,517.6 314.8 5,167.5 1,221.7 145,772.1 66,972.2 66,972.2 71,246.8 5,116.0 9,331.8 3,919.4 24,321.1 17,901.1 1,057.0 5,897.1 3,673.7 29.6 7,553.1 4,595.3 1,073.0 937.3 291.7 655.8 4,316.9 4,283.4 33.5 277.0 0.1 1,565.8 2.5 1,536.5 1,516.7 19.8 26.8 1,653.3 1,471.9 0.1 181.3 0.0 285,366.1 Estimado 2014 324,227.5 319,754.3 122,742.2 31,483.6 67,588.8 23,669.8 19,178.1 5,265.9 4,014.9 0.0 792.6 1,722.4 317.6 5,703.3 1,361.4 172,789.3 80,929.2 80,929.2 80,596.7 5,359.8 10,300.0 4,060.5 27,314.6 20,729.9 2,084.4 6,683.1 4,043.1 21.3 11,263.4 5,332.1 3,345.7 957.0 310.0 1,318.6 4,760.9 4,731.5 29.4 283.8 0.0 1,912.5 22.9 1,870.1 1,855.2 14.9 19.5 2,560.7 2,325.8 10.5 224.4 0.0 324,227.5 Recaudado 2014 313,464.8 309,414.4 125,097.8 31,525.0 72,865.3 20,707.5 18,183.0 4,875.9 3,453.7 4.3 897.6 1,578.6 325.0 5,620.1 1,427.8 160,863.0 77,082.3 77,082.3 74,958.3 4,922.9 10,508.4 3,918.5 25,473.5 18,861.3 1,056.0 6,129.3 3,964.8 123.6 8,822.4 5,682.9 1,288.9 975.0 245.7 629.9 4,854.5 4,838.7 15.8 416.1 0.5 1,861.5 2.5 1,830.9 1,810.1 20.8 28.1 2,188.9 2,067.2 0.1 121.6 0.0 313,464.8 Variación Relativa 2013 vs. 2014 9.8% 9.7% 14.9% 16.1% 23.7% -9.1% -20.7% -6.9% 3.5% -99.9% 11.5% 4.0% 3.2% 8.8% 16.9% 10.4% 15.1% 15.1% 5.2% -3.8% 12.6% 0.0% 4.7% 5.4% -0.1% 3.9% 7.9% 317.6% 16.8% 23.7% 20.1% 4.0% -15.8% -3.9% 12.5% 13.0% -52.8% 50.2% 400.0% 18.9% 0.0% 19.2% 19.3% 5.1% 4.9% 32.4% 40.4% 0.0% -32.9% 9.8% Rec. vs. Est. 2014 -3.3% -3.2% 1.9% 0.1% 7.8% -12.5% -5.2% -7.4% -14.0% 13.2% -8.3% 2.3% -1.5% 4.9% -6.9% -4.8% -4.8% -7.0% -8.2% 2.0% -3.5% -6.7% -9.0% -49.3% -8.3% -1.9% 480.3% -21.7% 6.6% -61.5% 1.9% -20.7% -52.2% 2.0% 2.3% -46.3% 46.6% -2.7% -89.1% -2.1% -2.4% 39.6% 44.1% -14.5% -11.1% -99.0% -45.8% -3.3% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os . Nota : Excl uye l os Fondos Es peci a l es y de Terceros e Ingres os de otra s Di recci ones e Ins ti tuci ones . 45 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional. Tesorería Nacional (TN): Ingresos Fiscales Comparados 2013-2014; Millones RD$ Partidas INGRESOS CORRIENTES IMPUESTOS IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias Licencias para Portar Armas de Fuego Peaje IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR CONTRIBUCIONES SOCIALES INGRESOS POR CONTRAPRESTACION Ventas de Bienes y Servicios Ventas de Mercancías del Sector Público PROMESE Otras Ventas del Gobierno Central Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT Otras Ventas Ventas Servicios del Estado Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT Otros Tasas Expedición y Renovación de Pasaportes OTROS INGRESOS Rentas de Propiedad Dividendos por Inversiones Empresariales Dividendos Banco de reservas Dividendos de la Refinería Intereses Arriendo de Activos Tangibles No Producidos Otros Ingresos Diversos INGRESOS DE CAPITAL Total Recaudado Recaudado Estimado 2014 2013 2014 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. Est. 2014 2014 13,370.5 13,976.0 19,509.8 45.9% 39.6% 1,553.6 1,410.8 638.5 772.3 239.5 532.8 1,548.0 1,394.9 617.3 777.6 219.4 558.2 941.2 799.5 599.5 200.0 200.0 0.0 -39.4% -43.3% -6.1% -74.1% -16.5% -100.0% -39.2% -42.7% -2.9% -74.3% -8.8% -100.0% 142.8 153.1 141.7 -0.8% -7.4% 1,552.4 2,825.7 2,232.9 1,044.1 993.8 50.3 0.0 0.0 1,188.8 1,186.4 0.0 2.4 592.8 592.8 7,438.8 7,411.6 3,178.0 3,178.0 0.0 4,233.6 0.0 0.0 27.2 0.4 13,370.9 1,600.4 7,810.1 7,209.8 1,349.0 1,057.3 42.0 0.0 249.7 5,860.8 1,987.2 3,871.1 2.5 600.3 600.3 3,017.5 2,897.3 1,300.0 1,300.0 0.0 1,567.7 0.0 29.6 120.2 0.9 13,976.9 1,515.2 12,068.2 11,334.2 986.5 909.7 37.1 39.7 0.0 10,347.7 1,295.7 7,834.8 1,217.2 734.0 734.0 4,985.2 4,985.2 2,137.6 1,300.0 837.6 2,847.5 0.0 0.1 0.0 3,061.3 22,571.1 -2.4% 327.1% 407.6% -5.5% -8.5% -26.2% 770.4% 9.2% 50616.7% 23.8% 23.8% -33.0% -32.7% (0.33) (0.59) -32.7% -100.0% 68.8% -5.3% 54.5% 57.2% -26.9% -14.0% -11.7% -100.0% 76.6% -34.8% 102.4% 48588.0% 22.3% 22.3% 65.2% 72.1% 64.4% 0.0% 81.6% -99.7% -100.0% 61.5% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Nota : Excl uye l os Fondos Es peci a l es y de Terceros e Ingres os de otra s Di recci ones e Ins ti tuci ones . Ademá s de l os i ngres os de l a CUT no pres upues ta dos . 46 Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014 5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas. Comparación de los Ingresos Fiscales según Principales Partidas 2013-2014; Millones RD$ Partidas INGRESOS CORRIENTES IMPUESTOS Impuestos Sobre Ingresos Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica Impuestos Sobre la Propiedad Impuestos a las Viviendas Suntuarias Impuestos sobre Activos Impuesto sobre Operaciones Inmobiliarias Impuestos sobre Transferencias de Bienes Muebles Impuestos sobre los Activos Financieros Impuesto sobre Cheques Otros Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios Impuestos sobre los Bienes y Servicios ITBIS Interno ITBIS Externo Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios Impuesto específico sobre los hidrocarburos Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos Impuestos Selectivos a Bebidas Alcohólicas Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros Otros Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 17% Registro de Propiedad de vehículo Derecho de Circulación Vehículos de Motor Licencias para Portar Armas de Fuego Peaje Imp. específico Bancas de Apuestas de Lotería Imp. específico Bancas de Apuestas deportivas Otros IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR Sobre las Importaciones Impuestos Arancelarios Otros Sobre las Exportaciones 1/ Otros Impuestos al Comercio Exterior Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior Derechos Consulares Otros IMPUESTOS ECOLOGICOS IMPUESTOS DIVERSOS CONTRIBUCIONES SOCIALES TRANSFERENCIAS CORRIENTES INGRESOS POR CONTRAPRESTACION Ventas de Bienes y Servicios Ventas de Mercancías del Sector Público PROMESE Otras Ventas de Mercancías del Gobierno Central Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT Otras Ventas Ventas de Servicios del Sector Público Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT Otros Tasas Tarjetas de Turismo Expedición y Renovación de Pasaportes Otros Derechos Administrativos OTROS INGRESOS Rentas de Propiedad Dividendos de la Refinería Dividendos del Banco de Reservas Arriendo de Activos Tangibles No Producidos Otros Multas y Sanciones Ingresos Diversos INGRESOS DE CAPITAL Total Recaudado 2013 369,383.2 354,294.6 108,852.6 27,147.4 58,923.3 22,781.9 22,928.3 1,517.6 3,336.8 5,236.0 805.0 5,328.9 5,167.5 1,536.5 198,441.1 112,730.6 66,972.2 45,758.4 77,069.4 24,321.1 17,901.1 17,969.1 4,355.5 5,897.1 3,673.7 2,951.8 8,641.1 4,595.3 1,073.0 239.5 532.8 937.3 291.7 971.5 23,795.5 19,042.6 18,916.3 126.3 33.8 4,719.1 4,283.4 142.7 293.0 277.0 0.1 1,552.4 6.9 4,437.1 2,281.0 1,046.5 993.8 50.3 0.0 2.4 1,234.5 1,186.4 0.0 48.1 2,129.3 1,516.7 592.8 19.8 26.8 9,092.2 8,883.6 3,178.0 4,233.6 1,471.9 0.1 138.6 70.0 0.4 369,383.6 Estimado 2014 418,814.8 401,832.8 122,742.2 31,483.6 67,588.8 23,669.8 19,178.1 1,722.4 4,014.9 5,265.9 792.6 0.0 5,703.3 1,679.0 230,113.6 131,336.9 80,929.2 50,407.7 86,507.5 27,314.6 20,729.9 17,837.8 4,514.6 6,683.1 4,043.1 5,384.4 12,269.2 5,332.1 3,345.7 219.4 558.2 957.0 310.0 1,546.8 29,515.1 24,194.5 24,051.7 142.8 51.3 5,269.3 4,731.5 153.1 384.7 283.8 0.0 1,600.4 8.9 9,793.7 7,303.3 1,371.9 1,057.3 42.0 166.4 106.2 5,931.4 1,987.2 3,871.1 73.1 2,470.5 1,855.2 600.3 15.0 19.9 5,579.0 5,204.0 1,300.0 1,567.7 2,336.3 0.0 186.3 188.7 0.9 418,815.7 Recaudado 2014 414,328.5 391,642.3 125,097.8 31,525.0 72,865.3 20,707.5 18,183.0 1,578.6 3,453.7 4,875.9 897.6 4.3 5,620.1 1,752.8 221,382.5 130,446.7 77,082.3 53,364.4 81,579.6 25,473.5 18,861.3 19,779.1 4,381.7 6,129.3 3,964.8 2,989.9 9,356.2 5,682.9 1,288.9 200.0 0.0 975.0 245.7 963.7 26,562.8 21,314.5 21,238.3 76.2 12.2 5,236.1 4,838.7 141.7 255.7 415.6 0.6 1,515.1 0.0 13,996.8 11,403.8 988.9 909.7 37.1 39.7 2.4 10,414.9 1,295.8 7,834.8 1,284.3 2,564.9 1,810.1 734.0 20.8 28.1 7,174.3 7,052.4 2,137.6 2,847.5 2,067.3 0.0 73.5 48.4 3,061.3 417,389.8 Variación Relativa 2013 vs. Rec. vs. Est. 2014 2014 12.2% -1.1% 10.5% -2.5% 14.9% 1.9% 16.1% 0.1% 23.7% 7.8% -9.1% -12.5% -20.7% -5.2% 4.0% -8.3% 3.5% -14.0% -6.9% -7.4% 11.5% 13.2% -99.9% 8.8% -1.5% 14.1% 4.4% 11.6% -3.8% 15.7% -0.7% 15.1% -4.8% 16.6% 5.9% 5.9% -5.7% 4.7% -6.7% 5.4% -9.0% 10.1% 10.9% 0.6% -2.9% 3.9% -8.3% 7.9% -1.9% 1.3% -44.5% 8.3% -23.7% 23.7% 6.6% 20.1% -61.5% -16.5% -8.8% -100.0% -100.0% 4.0% 1.9% -15.8% -20.7% -0.8% -37.7% 11.6% -10.0% 11.9% -11.9% 12.3% -11.7% -39.7% -46.6% -63.9% -76.2% 11.0% -0.6% 13.0% 2.3% -0.7% -7.4% -12.7% -33.5% 50.0% 46.4% 500.0% -2.4% -5.3% -100.0% -100.0% 215.4% 42.9% 399.9% 56.1% -5.5% -27.9% -8.5% -14.0% -26.2% -11.7% -76.1% 0.0% -97.7% 743.7% 75.6% 9.2% -34.8% 102.4% 2570.1% 1656.9% 20.5% 3.8% 19.3% -2.4% 23.8% 22.3% 5.1% 38.7% 4.9% 41.2% -21.1% 28.6% -20.6% 35.5% -32.7% 64.4% -32.7% 81.6% 40.5% -11.5% -100.0% -47.0% -60.5% -30.9% -74.4% 13.0% -0.3% Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. 1/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exporta ci ones obedecen a l os i ngres os por el derecho de exporta ci ón de pi edra ca l i za . 47
