F I S C A L • D I C TÁ M E N E S Opciones de aseguramiento Por C.P. Manuel Alberto Coello Sánchez Miembro de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social del CCPM. A un cuando el presente artículo no tiene una relación directa con los dictámenes de seguridad social, hemos decidido presentarlo, pues continuamente recibimos preguntas sobre las opciones que tienen los trabajadores que por necesidades de trabajo y desarrollo profesional cambian su residencia al extranjero, o personas sin relación laboral que no cotizan al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). a) Continuación voluntaria en el Régimen Obligatorio Forma y términos para ejercer el derecho (Art. 219 LSS) Bajo este régimen, el asegurado continúa protegido (servicios médicos; en caso de accidente y/o muerte obtiene una pensión, y al reconocimiento de las semanas cotizadas para fines de la “Pensión por Cesantía y/o Vejez”, al cumplir como mínimo los 60 años de edad, Modalidad 40). Esta protección es a partir de la fecha de su solicitud o del día siguiente de su baja en el régimen obligatorio; en este último caso, tendrá que cubrir las cotizaciones que no fueron enteradas al Instituto desde que se dio la baja, quedando inscrito con el último salario o mayor al que tenía al momento de la baja. La inscripción se realiza de manera individual y se paga por mensualidades adelantadas los días 17 de cada mes. Requisitos de contratación: 1. Presentar solicitud por escrito. 2. Identificación oficial en original y copia. 3. Tener cotizadas por lo menos 52 semanas. 4. Contratarlo dentro de los cinco años posteriores a su baja. b) Incorporación voluntaria en el Régimen Obligatorio Bajo esta modalidad (conocida también como Seguro de Salud para la Familia, Modalidad 33, Art. 122 de LSS) el IMSS proporciona servicios de salud a los trabajadores que no están sujetos al régimen obligatorio y no desean incorporarse a éste. Es obligatorio que además del sujeto de aseguramiento (asegurado o pensionado) se asegure cuando menos a alguna de 22 Veritas Octubre las siguientes personas: la esposa (o concubina), hijos menores de 16 años, padres. El costo de servicio, mediante una cuota establecida de acuerdo con la tabla de clasificación en base a la edad, se pagará anualmente por cada una de las personas incluidas en el aseguramiento. Para el disfrute de algunas prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, el IMSS podrá establecer plazos de espera (Art., 225 LSS) de acuerdo con lo siguiente: Periodo de espera Enfermedad 6 meses Tumoración de mama 10 meses Parto Un año Cirugía Dos años Prótesis Requisitos de contratación: 1.- Acta de nacimiento del titular y beneficiarios y de matrimonio, si es casado. 2.- Una fotografía por persona (cuando no hay restricciones; cuatro, en el caso de que apliquen restricciones). 3.- Identificación oficial. 4.- Copia de alta ante el IMSS y No. de afiliación. 5.- La contratación es por lo menos para dos personas; en caso de carecer de familia, se firma escrito bajo protesta de decir verdad. El servicio médico inicia el primer día del siguiente mes al de la contratación. c) Recontratación del personal expatriado por parte del patrón, tomando como base un salario mínimo. Se tendría derecho a todos los servicios médicos y asistenciales por parte de los trabajadores en cuestión; asimismo, las semanas de cotización bajo este esquema se acumulan para el caso de el seguro de “Cesantía y Vejez”. Bajo este esquema, al trabajador se le tendrían que cubrir –en caso de tenerlas– sus prestaciones de previsión social: fondo de ahorro, vales de despensa, así como su aguinaldo y prima vacacional, de acuerdo con el siguiente cuadro, tomando como base un salario mínimo: Conceptos $ Aguinaldo anual (15 días) 737.55 Prima vacacional (25% de 6 días) 73.75 Fondo de ahorro mensual (13% patronal) 191.76 Vales de despensa mensual (40% de un salario mínimo) 561.60 Aspectos de interés en materia de seguridad social Por C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón Socio de Impuestos y Servicios Legales, Especialidad en Seguridad Social de PricewaterhouseCoopers. C.P. Miguel Ángel Silva Pedroza Gerente de Impuestos y Servicios Legales, Especialidad en Seguridad Social de PricewaterhouseCoopers. Diario Oficial de la Federación (DOF) 1 de agosto de 2006. Mediante publicación en el DOF, se da a conocer el nuevo formato “Aviso de inscripción patronal o de reanudación de actividades” AFIL 01-A. Pago de cuotas obrero-patronales, mensuales y bimestrales, al IMSS (octubre 2006), así como aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y entero de descuentos para amortización de créditos (septiembreoctubre 2006). El plazo vence el 21 de noviembre de 2006. Dictamen IMSS vía electrónica. En fecha reciente, el IMSS comunicó que está trabajando en la implementación de un sistema para la automatización del proceso de recepción del Dictamen en la materia (Sistema Nacional de Dictamen –Sinadi). cuadernillos, detectando los dictámenes no recibidos en plazo y, en su caso, programar actos de fiscalización por los dictámenes no presentados. -Contar con un expediente electrónico de cada contador público autorizado para dictaminar, simplificando los trámites que deban realizar ante el Instituto. -Aplicar automáticamente la Cédula de Razonabilidad (conciliación de bases pagadas al Instituto contra las determinadas según registros de nómina, contabilidad que tengan los patrones), para determinar posibles diferencias mediante la revisión interna del dictamen. Obligaciones patronales ante el IMSS e Infonavit. En términos del artículo 15 fracción I de la Ley del Seguro Social, existe la obligación patronal de registrar a sus trabajadores ante el IMSS, comunicar sus bajas, modificaciones de salario y demás datos. Conforme al artículo 5 del Reglamento de la Ley del Infonavit, al dar cumplimiento a lo anterior ante el IMSS, no será necesario llevar a cabo el mismo procedimiento ante el Infonavit. Algunas características que destacan son las siguientes: -Proporcionar al Patrón y/o contador público autorizado una herramienta en disco compacto o dispositivo magnético para facilitar y simplificar la elaboración de los anexos, cédulas y la presentación del Dictamen (Sistema Único de Dictamen –Sudi). -Realizar la verificación automatizada de la entrega de los Ve r i t a s O c t u b re 23 FISCAL • DOF Diario Oficial de la Federación Principales publicaciones del mes de agosto de 2006 hasta el 11 de septiembre de 2006 Por C.P. Antonio González Rodríguez Gerente de Impuestos, Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte. agonzalezrodriguez@deloittemx.com Tabla de indicadores JULIO AGOSTO Índice Nacional de Precios al Consumidor 117.380 117.979 Valor de la Unidad de Inversión (UDI) al último día del mes 3.680101 3.693278 Costo Porcentual Promedio de Captación 4.95% 4.97% Inflación del mes 0.27% 0.51% Inflación acumulada del año 0.92% 1.44% AGOSTO SEPTIEMBRE Tasa de recargos por mora 1.13% 1.13% Tasa de recargos por prórroga Tipo de cambio de dólar, publicado por el Banco de México el 1 del mes 0.75% 0.75% 10.9181 10.9037 Secretaría de Hacienda y Crédito Público Agosto Día 11 Resolución que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a la información financiera de las sociedades controladoras de grupos financieros sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Día 14 Disposiciones de carácter general en materia de contabilidad, aplicables a las sociedades controladoras de grupos financieros sujetas a la supervisión de la CNBV. Día 15 Primera Resolución de Modificaciones a las reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2006. Día 21 Anexos 1, 4, 10, 11, 18, 21, 22, 24 y 27 de la Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2006, publicada el 15 de agosto de 2006. Día 28 Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006. • Anexo No. 10 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, que celebran la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y los estados de Oaxaca y Tabasco. Día 29 Anexo No. 10 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, que celebran la SHCP y el estado de Tamaulipas. Día 30 Anexo 1 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, publicada el 28 de agosto de 2006. 24 Veritas Octubre Septiembre Día 1 Anexos 4 y 6 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, publicada el 28 de agosto de 2006. Día 4 Decreto por el que se expide la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Día 6 Resolución por la que se modifican las Reglas para los requerimientos de capitalización de las instituciones de Banca múltiple y las sociedades nacionales de crédito, instituciones de Banca de desarrollo. Día 11 Anexo No. 10 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, que celebran la SHCP y los estados de Chiapas y Colima. Banco de México Agosto Día 4 Equivalencia de las monedas de diversos países con el dólar de los Estados Unidos de América correspondiente al mes de julio de 2006. Día 10 Valor de la Unidad de Inversión. • Índice Nacional de Precios al Consumidor. Día 25 Costo Porcentual Promedio de captación de los pasivos en moneda nacional a cargo de las instituciones de Banca múltiple del país (CPP). Septiembre Día 5 Equivalencia de las monedas de diversos países con el dólar de los Estados Unidos de América correspondiente al mes de agosto de 2006. Día 8 Valor de la Unidad de Inversión. • Índice Nacional de Precios al Consumidor Secretaría de Economía Agosto Día 8 Aviso mediante el cual se solicitan los comentarios respecto a una posible adecuación de ciertas Reglas de Origen establecidas en el Anexo 401 del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN). Septiembre Día 5 Decreto por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, del Decreto por el que se establecen diversos Programas de Promoción Sectorial, de los diversos por los que se establece el Esquema de Importación a la Franja Fronteriza Norte y Región Fronteriza y se reforman y adicionan los diversos que establecen la tasa aplicable para 2006, del Impuesto General de Importación para las mercancías originarias de algunos países con los que México ha celebrado Tratados y Acuerdos Comerciales. Instituto Mexicano del Seguro Social Agosto Día 11 Decreto por el que se reforma el artículo 165 de la Ley del Seguro Social. F I S C A L • F I S CO M E N TA R I O S Cuarta Resolución Por C.P. Antonio González Rodríguez. E l pasado mes de agosto, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006. De entre las nuevas reglas publicadas, las más relevantes se comentan a continuación: Residentes en el extranjero Se incorpora la regla que establece que las personas físicas residentes en el extranjero –sin establecimiento permanente en territorio nacional y que perciban ingresos por enajenación o arrendamiento de inmuebles ubicados en México– podrán considerar como domicilio fiscal el de la persona residente en México que actúe a nombre o por cuenta del residente en el extranjero. las que se les hubiera retenido el IVA, así como la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con proveedores (a través de medios y formatos electrónicos) se incluyó una regla que permite presentar dicha información de acuerdo con el calendario que se indica a continuación: Información correspondiente a los meses de: Se presentará a más tardar: julio de 2006 31 de octubre de 2006 agosto de 2006 31 de octubre de 2006 septiembre de 2006 31 de octubre de 2006 octubre de 2006 31 de enero de 2007 noviembre de 2006 31 de enero de 2007 diciembre de 2006 31 de enero de 2007 Inscripción y avisos al RFC En materia de presentación, inscripción y avisos al Registro Federal de Causantes (RFC), se reforma el capítulo por el “Nuevo esquema de inscripción y avisos al RFC” que, en términos generales, consiste en realizar los trámites antes señalados a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT): www.sat.gob.mx. En su caso, únicamente se deberá presentar la documentación necesaria para el trámite en las oficinas de dicha dependencia. Asimismo, los trámites podrán ser realizados mediante atención personalizada, efectuando para esto una cita que será asistida en dicha dependencia. Pagos provisionales y definitivos vía Internet Se incorpora el procedimiento para las personas obligadas a presentar pagos provisionales o definitivos de Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Activo (Impac), Impuesto al Valor Agregado (IVA) o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), incluyendo retenciones, a través de medios y formatos electrónicos, conteniendo las complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, por medio de la página de Internet del SAT. Declaraciones informativas de IVA En relación con la obligación de proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la información sobre las personas a En este orden de ideas, se adiciona la regla que señala que se tendrá por cumplida la obligación de presentar en el mes de febrero de 2007 la información de las operaciones efectuadas en 2006 con clientes y proveedores, cuando se presente a más tardar el 17 de febrero de 2007 la información mencionada en el párrafo anterior, a través de la “Declaración informativa de Operaciones con Terceros” correspondiente a cada uno de los meses de enero a junio de 2006. Asimismo, haber presentado la misma información correspondiente a los meses de julio a diciembre de 2006, con fecha máxima de 31 de octubre de 2006 o 31 de enero de 2007, según corresponda. Ve r i t a s O c t u b re 25