régimen tributario panameño

RÉGIMEN TRIBUTARIO PANAMEÑO
Preparado por BDO TAX
14 de Marzo de 2011
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción
La
información
que
se
presenta
a
continuación es un resumen del Régimen
Tributario General de la República de Panamá,
vigente en el año 2011.
Régimen Tributario Panameño
Página 2
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción – Impuestos nacionales
1.
2.
3.
4
4.
5.
6.
7
7.
8.
9.
El de importación
El de la Renta
El de Inmuebles
El de Naves
El de Timbre
El de Aviso de Operación de Empresas
El de
d Bancos,
B
Fi
Financieras
i
yC
Casas d
de C
Cambio
bi
EL de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo
El de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios
10.El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios
11.El de Transferencia de Bienes Inmuebles
Régimen Tributario Panameño
Página 3
Impuesto sobre la renta (ISR)
•
•
•
•
•
•
ISR – Persona Naturall
ISR – Persona Jurídica
Método Tradicional
CAIR
Solicitud de no aplicación de CAIR
Persona Jurídica – Regímenes especiales
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Natural
Columna 1
Más de
Columna 2
Más de
0
11,000
11,000
50,000
0
15%
50,000
y más
ás
5,850
25%
5%
Régimen Tributario Panameño
Página 5
Impuesto sobre
Columna 1
Sobre el Exceso
(2-1)
No paga impuesto
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica
Método
Tradicional
• Tarifa general
• Tarifa Especial
o
CAIR
Régimen Tributario Panameño
Página 6
• P. J. con ingresos gravables arriba de 1.5 millones
• Suma que resulte mayor a
• Renta gravable por el método tradicional
• Renta gravable del 4.67% de los ingresos gravables
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales
A partir del 1 de enero de 2010
2011 y siguientes
Tarifa general
27.5%
25%
Incluye Call Center sobre las operaciones locales
Períodos fiscales
A partir del 1 de enero de 2010
A partir del 1 de enero de 2012
A partir del 1 de enero de 2014
Tarifa especial
*30%
27.5%
25%
* Las empresas en las que el Estado tenga participación accionaria mayor al 40%, pagarán
a la tarifa del 30%.
30%
Régimen Tributario Panameño
Página 7
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales
Tarifa especial
A partir del 1 de enero de 2010
*30%
A partir del 1 de enero de 2012
27.5%
A partir del 1 de enero de 2014
25%
Esta tarifa especial será aplicada a las personas jurídicas cuya
actividad principal sean las siguientes:
- Generación y distribución eléctrica;
- Fabricación de cemento
- Telecomunicaciones en general;
- Operación y administración de juegos de
suerte y azar;
- Seguros y reaseguros;
- Minería en general;
- Financieras reguladas por la Ley 42 de
2001;
- Banca.
Incluidas subsidiarias o afiliadas
Régimen Tributario Panameño
Página 8
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
¿Cuándo se paga el impuesto sobre la renta causado?
El impuesto sobre la renta causado deberá cancelarse a más
tardar el 31 de marzo del año siguiente (90 días siguientes al
cierre fiscal).
Régimen Tributario Panameño
Page 9
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – CAIR
El Cálculo Alternativo de Impuesto sobre la
Renta (CAIR):
• Aplica a las personas jurídicas cuyos ingresos gravables
superen 1.5 millones
• Pagará la tarifa que corresponde según la personas
jurídica, la suma que resulte mayor de:
• Renta neta gravable por el método tradicional
• Renta
R
neta gravable
bl del
d l4
4.67%
67% de
d llos iingresos
gravables.
Régimen Tributario Panameño
Página 10
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Solicitud de No Aplicación del
CAIR
Circunstancias en las que los
contribuyentes pueden solicitar la
no aplicación del CAIR:
• Si al momento de realizar el
cálculo alterno de impuesto sobre
la Renta para la determinación del
ISR determinare que incurriría en
ISR,
pérdida.
• Si al momento de realizar el
cálculo alterno de impuesto sobre
l renta
la
t para lla d
determinación
t
i
ió d
dell
ISR resultara una tasa efectiva de
Impuesto sobre la Renta que
exceda la tarifa vigente.
Régimen Tributario Panameño
Página 11
Al comprobar y aceptar la solicitud
de la persona jurídica
• La Dirección General de Ingresos
le dará la opción de utilizar el
método tradicional, hasta por los
tres (3) años subsiguientes.
subsiguientes
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Régimen Especial - Promotoras
Giro normal del negocio
• Régimen General Método Tradicional o
Cair (si los ingresos
exceden
d de
d 1
1.5
5
anuales)
g
Especial
p
• Régimen
(Tabla).
Régimen Tributario Panameño
Página 12
No giro del negocio
• Régimen de Ganancias
de Capital:
• 3% de precio de
venta
t ó
• 10% de la Ganancia
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Regímenes especiales (1)
Transporte internacional
• Estas empresas podrán
aplicar como crédito de ISR,
el importe que por este
p hayan
y p
pagado
g
en el
concepto
extranjero sobre la parte de
fletes, pasajes, cargas y
otros servicios provenientes
del exterior
exterior, considerados
ingresos gravables en
Panamá.
Régimen Tributario Panameño
Página 13
Transporte Marítimo
Internacional
• Tienen dos opciones:
• 1- El 3% de los ingresos
brutos de las operaciones, o
• 2.
2 Norma general: Ingresos
Gravables menos Costos y
Gastos Deducibles
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Regímenes especiales (2)
Sociedades Civiles integradas por
profesionales idóneos
• Podrán deducir de su renta gravable el
importe de la utilidades o ganancias
distribuidas a sus socios por su participación.
ó
• Están sujetas al 1% siempre y cuando en el
año fiscal anterior,
anterior no hayan distribuido la
totalidad de sus utilidades o ganancias.
Régimen Tributario Panameño
Página 14
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Regímenes especiales (3)
Comunicaciones Internacionales
• El 100% de
d llas ll
llamadas
d
internacionales se consideran
de fuente panameña.
• Los pagos de este tipo a
empresas de telecomunicación
en el exterior en concepto de
corresponsalías se
considerarán de fuente
extranjera y por lo tanto no
son objeto de ISR.
Régimen Tributario Panameño
Página 15
SSociedades
i d d de
d IInversión
ió para
Desarrollo y Administración
Inmobiliaria
• El ISR recaerá
á sobre
b llos
tenedores de sus acciones; la
sociedad queda obligada a
retener 20% del monto
distribuido al momento de la
distribución.
• No tendrán que efectuar el
pago del AMIR.
AMIR
Adelanto Mensual del Impuesto sobre la
Renta (AMIR)
•
•
•
•
•
Introducción
Ingreso gravable – Base del Amir
¿Cuál es la regla para reconocer el ingreso?
Reglas especiales
Consideraciones Especiales según el Tipo de Negocio
AMIR
Adelanto Mensual del Impuesto sobre la renta
Base:
Ingresos
Gravables
Vigencia:
1-1-2011
Determinación
y Pago
Mensual.
Créditos
AMIR de años
anteriores.
Créditos
fiscales que
surjan
j de
d lla
declaración.
Régimen Tributario Panameño
Página 17
AMIR
Ingreso Gravable – Base del AMIR
Renta
Bruta
• La renta bruta es el total de los ingresos
del contribuyente en dinero, en especie
o en valores percibidos o devengados por
el contribuyente en el año fiscal menos
las devoluciones y descuentos.
Renta Neta
Gra able
Gravable
• Diferencia o saldo que resulta al deducir
de su renta bruta o ingresos exentos y/o
no gravables, así como los costos, gastos
y erogaciones deducibles.
deducibles
Régimen Tributario Panameño
Página 18
AMIR
Ingreso Gravable – Base del AMIR
Ingresos
Gravables
¿Cuándo el
g
es
ingreso
gravable?
Régimen Tributario Panameño
Página 19
•Monto que resulta de restar del total de ingresos
del contribuyente los ingresos exentos y/o no
gravables, y los de fuente extranjera.
•Son aquellos producidos en territorio panameño,
independientemente de la nacionalidad,
domicilio o residencia del beneficiario, del lugar
de celebración de los contratos, del lugar desde
d d se pague o se perciba
donde
ib y d
de quién
ié sea ell
pagador de la misma.
AMIR
¿Cuál es la regla para reconocer el ingreso?
Parágrafo 3 del
artículo 699 del
Códi Fiscal
Código
Fi l
Régimen Tributario Panameño
Página 20
Normas
Internacionales
de Información
Financiera
AMIR
AMIR
Reglas Especiales
D d
Deducciones
i
P
Permitidas
itid
• Solo las devoluciones y descuentos documentadas.
Mandato
• Cuando en relación de mandato o encargo se realicen
pagos a terceros vinculados con el servicio que se presta e
incluidos en la facturación, estos no integrarán los
g
gravables
g
del contribuyente
y
hasta el monto del
ingresos
pago realizado por cuenta ajena, siempre que los mismos
se encuentren debidamente respaldados con la
documentación legal correspondiente.
Régimen Tributario Panameño
Página 21
AMIR
Consideraciones Especiales según el Tipo de
Negocio
g
(1)
Empresas
p
Comerciales
con distintas clases de
Operaciones
• Solo considerar
ventas
t netas
t d
dell mes
gravadas.
Régimen Tributario Panameño
Página 22
Micro Empresas
• No aplicar AMIR ni
ISR d
durante
t los
l d
dos
primeros años.
Empresas de Servicios
• Aplicar NIIF
• La emisión
ó o no de la
factura, no afectará
el ITBMS ni al AMIR.
AMIR
Consideraciones Especiales según el Tipo de
Negocio
g
(2)
Comisionistas
• Solo considerar lo
percibido por este
concepto.
Régimen Tributario Panameño
Página 23
Empresas dedicadas a la
Venta de Bienes
Inmuebles
• Régimen General: AMIR
sobre precio de venta
de la escritura.
• Régimen Especial
(Tabla): No aplica AMIR
si realiza la actividad de
forma exclusiva.
• Régimen de Ganancias
de Capital:
• No aplica AMIR sobre
estos ingresos.
Sociedades Civiles de
Abogados
• Efecto de distribuir el
100% de sus ganancias
en el período anterior.
• Presentar declaración
jurada de forma
oportuna.
• Observación: Decreto
Ejecutivo 170 vs
Resolución
ó del AMIR.
ITBMS – Impuesto sobre la transferencia de
bienes muebles y prestación de servicios
•
•
•
•
•
Introducción
Á
Ámbito
de aplicación
Determinación de la Base Imponible
¿Cuándo nace la obligación de pagar ITBMS?
Servicios Gravados
ITBMS
Introducción
Definición
Impuesto general sobre la
transferencia de bienes
corporales muebles
(incluyendo importaciones)
y sobre servicios
(incluyendo como tales los
arrendamientos y otros
actos) Es clasificado como
actos).Es
un impuesto tipo IVA
consumo
Régimen Tributario Panameño
Página 25
¿Sobre qué
operaciones se
aplica?
Sobre el valor
agregado en cada
etapa de negociación
de los bienes
(importación,
mayorista,
distribución y
minorista) y
prestación de
servicios
ITBMS
Introducción
Son
Contribuyentes
No son
Contribuyentes
(i) los importadores de bienes gravados sin
importar la cuantía,
(ii) los transferentes de bienes corporales
muebles y/o
(iii) los prestadores de servicios (en estos
casos, siempre que el promedio mensual de
sus ingresos brutos totales, exceda
B/.36,000.00
,
en el año fiscal).
)
Régimen Tributario Panameño
Página 26
(i) Los pequeños productores,
comerciante o prestadores de
servicios; que durante el año
anterior hayan tenido un ingreso
bruto promedio mensual no
superior a B/.3,000.00 y sus
i g
ingresos
b
brutos
t anuales
l no h
hayan
sido superiores a B/.36,000.00
ITBMS
Introducción
Liquidación
Li
id ió y
Pago
Este impuesto se liquidará y pagará
mensualmente a través de una
declaración (formulario) dentro de
los 15 días siguientes a cada mes de
operaciones .
Los que presten servicios profesionales
declaran y liquidan trimestralmente,
sin importar el monto de sus ingresos.
(sólo para personas naturales).
Régimen Tributario Panameño
Página 27
Tarifa
T
if
General – 7%
Importación, venta al por mayor y
menor de bebidas alcohólicas – 10%
Importación, venta al por mayor y
menor de derivados del tabaco
tales como cigarrillos, cigarros,
puros, entre otros – 15%
Servicio de hospedaje o
alojamiento en todas las
modalidades de establecimientos
públicos – 10%
T
A
R
I
F
A
S
E
S
P
E
C
I
A
L
E
S
ITBMS
Ámbito de aplicación
Los hechos gravados con el impuesto deben
necesariamente ser realizados dentro del
t it i de
territorio
d la
l R
República
úbli de
d P
Panamá.
á No
N es
determinante:
•
•
•
•
El lugar en que se celebre el contrato;
La residencia o nacionalidad de las partes;
El lugar desde donde se haga el pago;
Ell lugar
l
en donde
d d se reciba
b ell pago
Régimen Tributario Panameño
Página 28
ITBMS
Determinación de la Base Imponible
(i) en las transferencias y prestaciones de servicios:
• el precio neto de venta;
(ii) en las permutas:
• ell iimporte de
d lla prestación
ió d
de mas valor;
l
(iii) en las daciones en pago, aportes a sociedades y
cesiones de créditos:
• el valor de los bienes transferidos;.
Régimen Tributario Panameño
Página 29
ITBMS
¿Cuándo nace la obligación de pagar ITBMS?
En las transferencias de bienes
• En el momento de su facturación o
• En el de la entrega, el que se produzca primero
En la prestación de servicios
• Emisión de la factura correspondiente
• Finalización del servicio prestado
• Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar
Régimen Tributario Panameño
Página 30
ITBMS
Servicios Gravados
Definición
• Para efectos del impuesto, se entiende por servicio “toda
prestación
t ió
que sin
i
configurar
fi
t
transferencia
f
i
d
de
bi
bienes,
proporcione a la otra parte una ventaja o provecho”.
Contribuyentes potenciales
• Pueden incluirse como potenciales contribuyentes a las
sociedades con o sin personería jurídica (sociedades de hecho o
accidentales),
id t l ) sucursales,
l
agencias
i y establecimientos
t bl i i t d
de
instituciones del exterior, empresas, organismos y fundaciones
Régimen Tributario Panameño
Página 31
ITBMS
Servicios Gravados
Se incluyen como servicios gravados:
• la realización de obras ((con o sin entrega
g de
materiales);
• las intermediaciones en general;
• la utilización personal de los servicios prestados por la
empresa, por parte del dueño o socio y otros
funcionarios de la misma; y
• el arrendamiento de bienes o cualquier otra
convención
ió que implique
i li
o tenga
t
por fin
fi dar
d ell uso o
goce del bien.
Régimen Tributario Panameño
Página 32
Aviso de operación
•
•
Introducción
d
ó
Tarifas
Aviso de operación
Introducción
Sujetos que
lo requieren
Personas naturales
Personas jurídicas
Régimen Tributario Panameño
Página 34
Base
imponible
Patrimonio más cuentas
por pagar a casa matriz
o filial
fili l en ell extranjero
t j
Hecho
gravado
Actividades Industriales
Actividades Comerciales
Aviso de operación
Tarifas
2% del capital de la empresa:
• Con un mínimo de B/.100.00
• Y un máximo de B/.60,000.00
• Quedan exentas las personas naturales o jurídicas con capital
invertido menor de B/.10,000.00
Empresas establecidas en la Zona Libre de Colón
• A pesar de que no requieren el formulario de aviso de operación:
•Q
Quedan obligadas
g
al pago
p g del 1% anual sobre el capital
p
de la
empresa
• Con un mínimo de B/.100.00
• Y un máximo de B/.50,000.00
Régimen Tributario Panameño
Página 35
Dividendos
•
•
•
•
•
•
•
Introducción
d
ó
Tarifas
Zona Libre y áreas especiales
Orden para practicar las retenciones
Convenios para evitar la doble tributación
Sucursales de personas jurídicas extranjeras
Plazo para pago
Impuesto de Dividendos
Introducción
Definición
En la legislación panameña
se define al dividendo como
aquella renta percibida por
un accionista de una
sociedad anónima,, así como
también la renta producida
por una cuota de
participación de un socio de
una sociedad de
responsabilidad limitada o
una sociedad
i d d en comandita,
dit
entre otras
Régimen Tributario Panameño
Página 37
Hecho
H
h
generador
Distribución
de las
utilidades
retenidas
Base imponible
La porción de
dichas
utilidades que
le corresponde
a cada
accionista,
según su
participación
accionaria
Impuesto
p
de Dividendos
Tarifas
10%
• Utilidades
de fuente
panameña
Régimen Tributario Panameño
38
5%
• Utilidades de
renta exenta,
fuente ext y/o
exportación
20%
• Acciones al
portador
Impuesto
p
de Dividendos
Zona Libre y áreas especiales
Pagarán 5% sobre
1. Fuente panameña u operaciones interiores o
locales
2 F
2.
Fuente
t extranjera
t j
u operaciones
i
exteriores
t i
o de exportación; y
3. Renta exenta del Impuesto sobre la Renta,
prevista en los literales f., l. y n. del artículo
708 del Código Fiscal.
Régimen Tributario Panameño
39
Impuesto
p
de Dividendos
Orden para practicar las Retenciones
Se deben agotar primero las utilidades de fuente panameña
Antes de repartir dividendos o cuotas de participación sobre
las rentas de:
• Fuente extranjera
• Operaciones de exportación
Régimen Tributario Panameño
Página 40
Impuesto
p
de Dividendos
Convenios para evitar la doble tributación
Prevalecerá el régimen fiscal previstos en los tratados o
convenios para evitar la doble imposición fiscal que sean
suscritos por Panamá
En caso de que no existan convenios para evitar la doble
imposición, la persona jurídica quedará obligada a retener
el impuesto de dividendos (5%, 10% o 20%).
Régimen Tributario Panameño
Página 41
IImpuesto
t d
de Di
Dividendos
id d
Sucursales de personas jurídicas extranjeras
Pagarán dividendos al 10% sobre el 100% de su renta
gravable obtenida en Panamá.
La retención tendrá carácter definitivo y se pagará
conjuntamente con la presentación de la declaración
jurada correspondiente (aunque no se hayan distribuido).
distribuido)
Régimen Tributario Panameño
Página 42
Dividendos
Plazo para pago
Las sumas retenidas deberán ser remitidas al
funcionario recaudador dentro de los 10 días siguientes
a la fecha de retención.
Tales deducciones y retenciones serán definitivas.
Régimen Tributario Panameño
Página 43
Impuesto Complementario
Adelanto
d l
all impuesto de
d Dividendo
d d
IImpuesto
t complementario
l
t i
Tarifas
Este
E
t iimpuesto
t aplica
li cuando
d lla empresa no
distribuye dividendos (excepto en el caso de las
sucursales).
Se pagará el 10% de la diferencia.
En los casos de que la retención sea del 5%...
• Y no se distribuyan dividendos
• O que la suma total distribuida como dividendo sea menor
del 20% del monto de las ganancias netas del período fiscal
• Se deberá cubrir el 10% de la diferencia
Régimen Tributario Panameño
Página 45
Impuesto Municipal
•
•
•
•
Introducción
d
ó
¿Cómo se establece el impuesto a pagar?
Tabla tributaria
¿Quiénes
é
están
á exentos?
IImpuesto
t M
Municipal
i i l
Introducción
Toda persona que establezca cualquier negocio,
empresa o actividad gravable en los distritos de la
República
p
de Panamá,, está obligada
g
a comunicarla al
Tesorero Municipal respectivo; para que éste proceda
con su clasificación e inscripción en el Registro
Municipal.
p
Una vez realizada la inscripción,
ó se procede con
la calificación o aforamiento a la actividad y la
determinación del impuesto a pagar.
Régimen Tributario Panameño
Página 47
Impuesto Municipal
Introducción
Determinación
Ingresos, ventas y
operaciones
p
brutas
Pago – Impuestos
mensuales
al final de cada mes
recargo del 20% y un
recargo adicional de
1% por cada mes de
mora, cobrables por
jurisdicción coactiva.
Régimen Tributario Panameño
Página 48
Pago –
impuestos
anuales
se pagarán
primer
dentro del p
trimestre de
cada año fiscal
vencido el plazo
plazo,
se aplicará un
recargo del
10%.
Impuesto Municipal
¿Cómo se establece el impuesto a pagar?
El impuesto
i
t a pagar
g es establecido
t bl id dependiendo
d
di d de
d la
l actividad
ti id d
económica que se realice y del ingreso anual bruto que genere la
actividad, ubicando su monto en una tabla pre-establecida.
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD
TABLA
NO. DE
PÁGINA
Abarroterías
20
25
Academias de karate
2
20
Agencias de viajes
30
27
Salones de belleza
52
33
Salones de masajes
66
36
A
Ejemplo:
S
Régimen Tributario Panameño
Página 49
Impuesto Municipal
Tabla tributaria
Es la estructura sobre la cual se
establece
los
impuestos
basados en los ingresos,
g
, ventas
o comisiones brutas anuales de
cada una de las actividades
comerciales, industriales y
lucrativas que pueden ser
gravadas por el Municipio
correspondiente,
con
el
respectivo
ti impuesto
i
t mensuall a
pagar.
Régimen Tributario Panameño
Page 50
TABLA 2
VENTAS BRUTAS
ANUALES
(B/.)
Primera categoría
Más de ... 6,000,000.00
De 5,000,000.01 hasta 6,000,000.00
De 4,000,000.01 hasta 5,000,000.00
De 2
2,000,000.01
000 000 01 hasta 4,000,000.00
4 000 000 00
Segunda categoría
De 1,500,000.01 hasta 2,000,000.00
De 1,000,000.01 hasta 1,500,000.00
De 750,000.01 hasta 1,000,000.00
Tercera categoría
De 400,000.01 hasta 500,000.00
De 300,000.01 hasta 400,000.00
De 200,000.01 hasta 300,000.00
De 150,000.01 hasta 200,000.00
De 120,000.01 hasta 150,000.00
De 100,000.01 hasta 120,000.00
De 80,000.01 hasta 100,000.00
De 60,000.01 hasta 80,000.00
De 40,000.01 hasta 60,000.00
Hasta... 40,000.00
IMPUESTO
MENSUAL
(B/.)
1,000.00
700.00
600.00
500 00
500.00
400.00
300.00
250.00
175.00
150.00
125.00
100.00
75.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
Impuesto Municipal
¿Quiénes están exentos?
1 P
1.
Profesiones
f i
lib
liberales,
l
con excepción
ió de
d aquellas
ll que se
constituyan en personas jurídicas para lucrar o que en
dichos establecimientos se realice venta al por menor.
2. La Nación.
3. La Asociación Intermunicipal.
4. Los pobres de solemnidad.
que determine el Concejo
j Municipal,
p , conforme a la
5. Los q
Ley.
Régimen Tributario Panameño
Page 51
Caja de Seguro Social
•
•
¿Quiénes
é
d
deben
b inscribirse
b
b
bajo ell regimen de
d seguridad
d d social?
l
Prestaciones sociales
Caja de Seguro Social
¿Quiénes deben inscribirse bajo el régimen de
seguridad
g
social?
Las personas naturales o jurídicas que usen
los servicios de un trabajador en virtud de un
contrato de trabajo expreso o tácito
mediante el pago de un sueldo.
Régimen Tributario Panameño
Page 53
Caja de Seguro Social
Prestaciones sociales
Concepto
Seguro Social:
2011
2012
2013
Seguro Educativo
Régimen Tributario Panameño
Page 54
% sobre
b ell salario
l i
mensual
Empleador
p
Empleado
p
9
9
10
1 25
1.25
12
12
12.25
15
1.5
Tasa Única
•
•
¿Quiénes
é
d
deben
b pagar?
Pago
Tasa Única
¿Quiénes deben pagar?
¿Quiénes pagan?
• Sociedades anónimas
• Fundaciones de interés
é
privado
• Sociedades de
responsabilidad
bilid d li
limitada
it d
• Y cualesquiera otras
personas jurídicas
nacionales o extranjeras
Régimen Tributario Panameño
Page 56
Excepciones
• Organizaciones sin fines
d llucro
de
• Cooperativas
• Sociedades civiles
Tasa Única
Pago (1)
Al momento de su inscripción pagarán
una tasa
t
d
de B/
B/.250.00
250 00
En los siguientes años pagarán una tasa de
B/.300.00
Régimen Tributario Panameño
Page 57
Tasa Única
Pago (2)
Las sociedades
L
i d d y ffundaciones
d i
d
de iinterés
t é privado
i d con ffecha
h
de inscripción de enero hasta junio,
• Tienen hasta el 15 de julio de cada año para pagar la
segunda y siguientes tasas
Las sociedades y fundaciones de interés privado con fecha
de inscripción de julio hasta diciembre,
• Tienen hasta el 15 de enero de cada año para pagar la
segunda y siguientes tasas
Régimen Tributario Panameño
Page 58
Impuesto de Inmuebles
•
•
•
Tarifas
f
Tarifa progresiva combinada
Tarifa progresiva combinada alternativa
Impuesto de Inmuebles
Tarifas
Tarifa progresiva
combinada
Tarifa progresiva
combinada
alternativa
Régimen Tributario Panameño
Page 60
Impuesto de Inmuebles
Tarifa progresiva combinada
Columna 1 Columna 2
Más de
Hasta
0
30 000
30,000
50,000
75,000
30,000
50 000
50,000
75,000
y más
Columna 3
Diferencia
21
2-1
30,000
20 000
20,000
25,000
Impuesto
Total Impto.
% del
anual
Anual
exceso /s Columna
s/ columna 2
3
no paga impuesto (*)
1 75
1.75
350
350
1.95 487.50
837.50
2.10
* En el caso de la Propiedad Horizontal, no aplica la exención de los primeros
B/.30,000 durante el período en que se encuentre legítimamente exonerado el
j
; se aplicara
p
una tasa de 1%;; para
p
este primer
p
tramo
valor de las mejoras;
Régimen Tributario Panameño
Page 61
Impuesto de Inmuebles
Tarifa Progresiva Combinada Alternativa
* Aplica para los inmuebles con avalúos aprobados por la Dirección de Catastro
Catastro, vía
resolución (Ley 49 de 2009).
Columna 1
Más de
Columna 2
Hasta
0
30,000
100,000
30,000
,
100,000
y más
Columna 3
Diferencia 2-1
% del
exceso
No p
paga
g impuesto
p
((*))
70,000
0.75
1
* En el caso de la Propiedad Horizontal, no aplica la exención de los primeros
B/.30,000 durante el período en que se encuentre legítimamente exonerado el
j
; se aplicara
p
una tasa de 1%;; para
p
este primer
p
tramo
valor de las mejoras;
Régimen Tributario Panameño
Page 62
Preguntas y respuestas
rbustamante@bdo.com.pa
jpacheco@bdo.com.pa