©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LETRAS DE CAMBIO Letras de cambio: Es un documento de crédito que obliga a pagar a su vencimiento, en un lugar determinado, una cantidad de dinero a la persona designada en ella. 4310: Efectos comerciales en cartera van en el activo corriente del balance. 4311: Efectos comerciales descontados 4312: Efectos comerciales en gestión de cobro 4315: Efectos comerciales impagados 5208: Deudas por efectos descontados Veamos el siguiente ejemplo: Vendemos mercaderías por 1.000€, documentando la operación mediante letra de cambio. 1.180 (4310) Efecto comer. en cartera V. mercaderías IVA repercutido 700 477 1.000 180 4310 1.180 4315 1.180 4315 762 1.180 80 4315 1.180 490 1.180 A partir de este momento puede suceder: Llega el vencimiento y no se paga. 1.180 4315 Efecto comer. impagados Efecto comer. en cartera Nos ponemos en contacto con el cliente y pueden suceder los siguientes hechos: a) No se acordaba pero te la paga ahora. 1.180 572 Banco Efecto comer. Impagados b) Se gira una nueva letra de cambio cobrando gastos. 1.260 4310 Efectos comer. en cartera Efectos comer. impagados. Ingresos de créditos. c) Al final no paga y se declara cliente de dudoso cobro. 1.180 436 Clientes de dudoso cobro. 1.180 694 Perdidas deterioro… Efectos comer. impagados Deterioro de valor… 1 ©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA ( A partir de este momento puede suceder la problemática que hemos visto con los clientes de dudoso cobro). CUANDO SE DOCUMENTA UNA OPERACIÓN CON LETRAS DE CAMBIO (4310), SE METEN EN LA CARTERA DE EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA: EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA (4310) Y SE PUEDEN PRODUCIR LAS SIGUIENTES SITUACIONES: 1º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos al ENDOSO: Dársela a un proveedor para que la cobre él. 2.000 400 Proveedores Efectos comer. en cartera 4310 2.000 2º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos al DESCUENTO: DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES Fra. y mercancía Fase I: La empresa entrega el documento para su descuento, recibiendo en este momento el efectivo. EMPRESA Derechos de cobro de documentos Recibe Nominal CLIENTE Paga nominal Menos intereses y gastos Entrega documento para Su descuento BA NCO Entrega documento/ Comprobante de pago Fase II: Al Vto. Se cobra el document, cuyo NOMINAL se queda el banco, librando a la empresa de cualquier compromiso 2 ©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA 2.000 4311 Efectos comer. descontados Efectos comer. en cartera 4310 2.000 1.800 200 572 665 626 Banco. Intereses por dcnto. de efectos. Servicios bancarios y similares Deudas por efectos descontados 5028 2.000 4311 2.000 Llegado el vencimiento de estas letras en el descuento, puede suceder: a) Llegando el vencimiento el cliente paga. 2.000 5028 Deudas por efectos descontados Efectos comer. descontados b) Llegando en vencimiento el cliente NO paga. 2.000 100 5028 669 Deudas por efectos descontados. Otros gastos financieros. Banco 572 2.100 4315 Efectos comer. impagados Efectos comer. descontados 4311 2.000 Y 2.000 3º.- Sacamos la letra de la cartera y la llevamos a GESTIÓN DE COBRO: GESTION DE COBRO DE EFECTOS COMERCIALES Fra. y mercancía Fase I: La empresa entrega el documento para su gestión de cobro. La entidad financiera se hace cargo de su cobro EMPRESA Derechos de cobro de documentos Paga Nominal CLIENTE Paga nominal Menos comisión Entrega documento para Su gestión BA NCO Entrega documento/ Comprobante de pago Fase II: Al Vto. Se cobra el documento y la empresa recibe el NOMINAL menos las COMISIONE S 3 ©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA 2.000 4312 Efectos comer. en gestión cobro. Efectos comer. en cartera 4310 2.000 Efectos comer. gestión cobro. 4312 100 Estando las letras en Gestión de cobro, pude suceder: De las letras que tiene en gestión de cobro, cobra una por 100 €. 90 10 572 669 Banco Otros gastos financieros. a) Llega el vencimiento y no te la paga. 100 4315 Efectos comer. impagados Efectos comer. gestión cobro. 4312 100 10 669 Otros gastos financieros. Banco 572 10 OPERACIONES DE FACTORING mercancía Fase I: La empresa entrega la remesa de facturas, recibiendo en ese momento el efectivo. EMPRESA Derechos de cobro de documentos Paga Nominal CLIENTE Paga facturas Menos descuento Entrega de facturas ENTIDAD FACTORIN G Fase II: Se cobra al cliente el importe facrurado Entrega de facturas NTIOD SIN RECURSO CON RECURSO La entidad de factoring asume el riesgo de la operación en caso de impago La entidad de factoring puede exigir a la empresa las facturas impagadas 4 ©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA LOS ASIENTOS QUE HABRÍA QUE HACER SERÍAN: 1.- FACTORIN SIN RECURSO: X (572) Bancos c/c X (6657) Intereses por op. De fact… a (430) Clientes X 2.- FACTORING CON RECURSO: - Por la cesión de los derechos de cobro a la empresa de factoring: X (432) Clientes por op. De factoring a (430) Clientes X - Por la recepción del líquido a percibir: - X (572) Bancos X (6657) Intereses por. Dtos… (5209) Deudas por op. De fac. X Conforme va llegando el vencimiento de cada uno de los derechos de cobro vendidos a la entidad de factoring: X - a (5209) a (432) X Si llegado el vencimiento de un derecho de cobro cedido a la entidad de factoring, el cliente no hiciera pago del mismo, la entidad nos exigiría su pago a nosotros mas los gastos de devolución correspondientes. X (5209) X (663) a (572) X Y paralelamente tendríamos que hacer: (nos volvería el dº de cobro origina) X (430) a (432) X 5