Veure nota - Associació Catalana d`Assessors Fiscals, Comptables i

NOTA SOBRE EL NOU IMPOST SOBRE ELS HABITATGES BUITS.
Barcelona, 30 de juliol de 2015
Benvolguts associats/as
Us informem que ha estat publicada en el DOGC LLEI 14/2015, del 21 de juliol, de
l'impost sobre els habitatges buits, i de modificació de normes tributàries i de la
Llei 3/2012.
Aquesta llei crea un nou ’impost sobre els habitatges buits, en exercici de la potestat
tributària i de la competència exclusiva en matèria d’habitatge de què és titular la
Generalitat de Catalunya, d’acord amb els articles 137 i 202 de l’Estatut d’autonomia.
Aquest nou tribut, de naturalesa directa, es configura com un impost que grava
l’incompliment de la funció social de la propietat dels habitatges pel fet de romandre
desocupats de manera permanent. L’objectiu és reduir l’estoc d’habitatges buits i
augmentar-ne la disposició a lloguer social. Atès el seu caràcter extrafiscal, es preveu,
a més, l’afectació dels ingressos al finançament de les actuacions protegides en els
plans d’habitatge, amb expressa prioritat de la destinació dels recursos als municipis
on s’han obtingut els ingressos.
Les principals característiques del nou impost son les següents:
-L’impost sobre els habitatges buits és aplicable en l’àmbit territorial de Catalunya.
-Constitueix el fet imposable de l’impost sobre els habitatges buits la desocupació
permanent d’un habitatge durant més de dos anys sense causa justificada, per tal com
aquesta desocupació afecta la funció social de la propietat de l’habitatge
-S’acredita que un habitatge està ocupat si el seu propietari disposa d’un títol, com el
d’arrendament o qualsevol altre d’anàleg, que habilita l’ocupació, i es justifica
documentalment per qualsevol mitjà de prova admissible en dret.
-. El còmput del període de dos anys s’inicia a partir de la data en què l’habitatge està
a disposició del propietari per a ésser ocupat o per a cedir-ne l’ús a un tercer, i no hi ha
cap causa que en justifiqui la desocupació. Cal que durant aquests dos anys el
subjecte passiu hagi estat titular de l’habitatge de manera continuada. En el cas dels
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
habitatges de nova construcció, s’entén que hi ha disponibilitat perquè l’habitatge sigui
ocupat a partir de tres mesos a comptar de la data del certificat final d’obra. És causa
d’interrupció del còmput dels dos anys l’ocupació de l’habitatge durant un període de,
com a mínim, sis mesos continuats.
-A l’efecte de l’impost sobre els habitatges buits, són causes justificades de
desocupació d’un habitatge els supòsits següents:
a) Que l’habitatge sigui objecte d’un litigi judicial pendent de resolució pel que fa a la
seva propietat.
b) Que l’habitatge s’hagi de rehabilitar, d’acord amb la definició de l’article 3.g de la Llei
18/2007, del 28 de desembre, del dret a l’habitatge. En aquest cas, les obres s’han de
justificar amb un informe emès per un tècnic amb titulació acadèmica i professional
que l’habiliti com a projectista, director d’obra o director de l’execució de l’obra en
edificació residencial d’habitatges, que ha d’indicar que les obres són necessàries
perquè l’habitatge pugui tenir les condicions mínimes d’habitabilitat que exigeix la
normativa vigent. Només es pot al·legar aquesta causa en un únic període impositiu, i
es pot ampliar a un segon exercici sempre que s’acrediti que les obres es van iniciar
durant el primer.
c) Que l’habitatge, prèviament a l’aprovació d’aquesta llei, estigui hipotecat amb
clàusules contractuals que impossibilitin o facin inviable destinar-lo a un ús diferent al
que s’havia previst inicialment, quan es va atorgar el finançament, sempre que el
subjecte passiu i el creditor hipotecari no formin part del mateix grup empresarial.
d) Que l’habitatge estigui ocupat il·legalment i el propietari ho tingui documentalment
acreditat.
e) Que l’habitatge formi part d’un edifici adquirit íntegrament pel subjecte passiu en els
darrers cinc anys, per tal de rehabilitar-lo, i sempre que tingui una antiguitat de més de
quaranta-cinc anys i contingui habitatges ocupats que facin inviable tècnicament iniciar
les obres de rehabilitació.
-Són subjectes passius de l’impost, a títol de contribuents, les persones jurídiques
propietàries d’habitatges buits sense causa justificada durant més de dos anys. També
en són subjectes passius les persones jurídiques titulars d’un dret d’usdefruit, d’un dret
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
de superfície o de qualsevol altre dret real que atorgui la facultat d’explotació
econòmica de l’habitatge. Per tant no afecta a les persones físiques ni a les comunitats
de bens o societats civils privades.
-Resten exempts de l’impost les entitats del tercer sector de la xarxa d’habitatges
d’inserció que regula el Pla per al dret a l’habitatge i les entitats inscrites al Registre
d’entitats i establiments de serveis socials de Catalunya.
-Resten exempts de l’impost els habitatges següents:
a) Els habitatges protegits amb qualificació oficial vigent, si llur desocupació implica
l’aplicació dels mecanismes sancionadors regulats per la Llei 18/2007.
b) Els habitatges situats en zones d’escassa demanda acreditada, d’acord amb el que
estableix el Pla territorial sectorial d’habitatge.
c) Els habitatges posats a disposició de programes socials d’habitatge, convinguts amb
les administracions públiques, per a destinar-los a programes de lloguer social
d’habitatge.
d) Els habitatges destinats a usos regulats per la legislació turística o a altres activitats
econòmiques no residencials, sempre que llurs titulars puguin acreditar que han
desenvolupat l’activitat dins els últims dos anys, s’han satisfet els tributs corresponents
a l’activitat desenvolupada i s’han declarat els ingressos obtinguts per aquesta
activitat. En el cas d’habitatges d’ús turístic cal, a més, que estiguin inscrits en el
registre que gestiona el departament competent en matèria de turisme.
-Constitueix la base imposable de l’impost sobre els habitatges buits el nombre total de
metres quadrats dels habitatges subjectes a l’impost de què és titular el subjecte
passiu en la data de meritació de l’impost.
- Quota íntegra
La quota íntegra de l’impost sobre els habitatges buits s’obté d’aplicar a la base
imposable els tipus de gravamen de l’escala següent:
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Base imposable fins a Quota íntegra
(nombre de m2)
(euros)
Resta base imposable
fins a (nombre de m2)
Tipus aplicable
(euros/m2)
0
0
5.000
10,0
5.000
50.000
20.000
15,0
20.000
275.000
40.000
20,0
40.000
675.000
en endavant
30,0
- Quota líquida. Bonificacions
Els subjectes passius que destinen part de llur parc d’habitatges al lloguer assequible,
directament o per mitjà de l’Administració o d’entitats del tercer sector, poden aplicar
una bonificació en la quota.
Percentatge d’habitatges destinats a lloguer assequible
Bonificació (%)
Del 5% al 10%
10
Més del 10% i fins al 25%
30
Més del 25% i fins al 40%
50
Més del 40%
75
Més del 67%
100
Mentre no s’estableixin, per ordre del conseller competent en matèria d’habitatge, les
rendes màximes que es poden satisfer per a poder ésser considerades lloguer
assequible a l’efecte de les bonificacions de la quota de l’impost sobre els habitatges
buits, establertes per l’article 13, les rendes màximes són les següents:
a) Si l’habitatge és en un municipi de demanda forta i acreditada de la zona geogràfica
A d’acord amb el Decret 75/2014, del 27 de maig, del Pla per al dret a l’habitatge: 400
euros mensuals.
b) Si l’habitatge és en un municipi de demanda forta i acreditada de la zona geogràfica
B d’acord amb el Decret 75/2014, del 27 de maig, del Pla per al dret a l’habitatge: 300
euros mensuals
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
-L’impost sobre els habitatges buits es merita el 31 de desembre de cada any i afecta
el parc d’habitatges de què és titular el subjecte passiu en aquesta data.
-Autoliquidació
Els subjectes passius de l’impost sobre els habitatges buits estan obligats a presentar
l’autoliquidació de l’impost i a efectuar-ne l’ingrés corresponent dins el termini establert
per reglament.
El model d’autoliquidació s’ha d’aprovar per ordre del conseller del departament
competent en matèria tributària, en el termini d’un mes a comptar de l’aprovació del
reglament.
-Infraccions i sancions
El règim d’infraccions i sancions en matèria de l’impost sobre els habitatges buits és el
vigent per als tributs propis de la Generalitat, sens perjudici de les sancions
administratives establertes per la Llei 18/2007, del 28 de desembre, del dret a
l’habitatge.
-Aquesta llei entra en vigor l’endemà d’haver estat publicada en el Diari Oficial de la
Generalitat de Catalunya, per tant les primeres autoliquidacions es presentaran durant
l’any 2016.
Finalment indicar que Les disposicions modificatives introdueixen canvis tècnics en la
normativa reguladora del gravamen de protecció civil, de l’impost sobre l’emissió de
gasos i partícules a l’atmosfera produïda per la indústria i de la taxa fiscal sobre el joc
que grava les apostes, i també modifiquen la Llei 3/2012, del 22 de febrer, de
modificació del text refós de la Llei d’urbanisme, pel que fa a la pròrroga de les
llicències atorgades d’acord amb la normativa tècnica en matèria d’edificació i
d’habitatge.
Per a qualsevol dubte o aclariment podeu contactar amb acat@acatfcl.cat
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
NOTA SOBRE EL NUEVO IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS VACÍOS.
Barcelona, 30 de julio de 2015
Queridos asociados/as,
Os informamos que ha sido publicada en el DOGC LEY 14/2015, del 21 de julio,
del impuesto sobre las viviendas vacíos, y de modificación de normas tributarias
y de la Ley 3/2012.
Esta ley crea un nuevo ’impuesto sobre las viviendas vacíos, en ejercicio de la
potestad tributaria y de la competencia exclusiva en materia de vivienda de qué es
titular la Generalitat de Cataluña, de acuerdo con los artículos 137 y 202 del Estatuto
de autonomía.
Este nuevo tributo, de naturaleza directa, se configura como un impuesto que graba el
incumplimiento de la función social de la propiedad de las viviendas por el hecho de
permanecer parados de manera permanente. El objetivo es reducir el stock de
viviendas vacíos y aumentar la disposición a alquiler social. Atendido su carácter
*extrafiscal, se prevé, además, la afectación de los ingresos a la financiación de las
actuaciones protegidas en los planes de vivienda, con expresa prioridad del destino de
los recursos a los municipios donde se han obtenido los ingresos.
Las principales características del nuevo impuesto sueño las siguientes:
-El impuesto sobre las viviendas vacíos es aplicable en el ámbito territorial de
Cataluña.
-Constituye el hecho imponible del impuesto sobre las viviendas vacíos la
desocupación permanente de una vivienda durante más de dos años sin causa
justificada, comoquiera que esta desocupación afecta la función social de la propiedad
de la vivienda
-Se acredita que una vivienda está ocupada si su propietario dispone de un título,
como el de arrendamiento o cualquier otro de análogo, que habilita la ocupación, y se
justifica documentalmente por cualquier medio de prueba admisible en derecho.
-. El cómputo del periodo de dos años se inicia a partir de la fecha en que la vivienda
está a disposición del propietario para ser ocupado o para ceder el uso a un tercero, y
no hay ninguna causa que justifique la desocupación. Hace falta que durante estos
dos años el sujeto pasivo haya sido titular de la vivienda de manera continuada. En el
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
caso de las viviendas de nueva construcción, se entiende que hay disponibilidad
porque la vivienda sea ocupada a partir de tres meses a contar de la fecha del
certificado final de obra. Es causa de interrupción del cómputo de los dos años la
ocupación de la vivienda durante un periodo de, como mínimo, seis meses
continuados.
-A efectos del impuesto sobre las viviendas vacíos, son causas justificadas de
desocupación de una vivienda los supuestos siguientes:
a) Que la vivienda sea objete de un litigio judicial pendiente de resolución en cuanto a
su propiedad.
b) Que la vivienda se tenga que rehabilitar, de acuerdo con la definición del artículo 3.g
de la Ley 18/2007, del 28 de diciembre, del derecho a la vivienda. En este caso, las
obras se tienen que justificar con un informe emitido por un técnico con titulación
académica y profesional que lo habilite como proyectista, director de obra o director de
la ejecución de la obra en edificación residencial de viviendas, que tiene que indicar
que las obras son necesarias porque la vivienda pueda tener las condiciones mínimas
de habitabilidad que exige la normativa vigente. Sólo se puede a el•*legar esta causa
en un único periodo impositivo, y se puede ampliar a un segundo ejercicio siempre que
se acredite que las obras se iniciaron durante el primero.
c) Que la vivienda, previamente a la aprobación de esta ley, esté hipotecado con
cláusulas contractuales que imposibiliten o hagan inviable destinarlo a un uso diferente
al que se había previsto inicialmente, cuando se otorgó la financiación, siempre que el
sujeto pasivo y el acreedor hipotecario no formen parte del mismo grupo empresarial.
d) Que la vivienda esté ocupada *il•legalmente y el propietario lo tenga
documentalmente acreditado.
e) Que la vivienda forme parte de un edificio adquirido íntegramente por el sujeto
pasivo en los últimos cinco años, para rehabilitarlo, y siempre que tenga una
antigüedad de más de cuarenta y cinco años y contenga viviendas ocupadas que
hagan inviable técnicamente iniciar las obras de rehabilitación.
-Son sujetos pasivos del impuesto, a título de contribuyentes, las personas jurídicas
propietarias de viviendas vacíos sin causa justificada durante más de dos años.
También son sujetos pasivos las personas jurídicas titulares de un derecho de
usufructo, de un derecho de superficie o de cualquiera otro derecho real que otorgue la
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
facultad de explotación económica de la vivienda. Por lo tanto no afecta a las personas
físicas ni a las comunidades de corderos o sociedades civiles privadas.
-Restan exentos del impuesto las entidades del tercer sector de la red de viviendas de
inserción que regula el Plan para el derecho a la vivienda y las entidades inscritas al
Registro de entidades y establecimientos de servicios sociales de Cataluña.
-Restan exentos del impuesto las viviendas siguientes:
a) Las viviendas de protección oficial con calificación oficial vigente, si su
desocupación implica la aplicación de los mecanismos sancionadores regulados por la
Ley 18/2007.
b) Las viviendas situadas en zonas de escasa demanda acreditada, de acuerdo con el
que establece el Plan territorial sectorial de vivienda.
c) Las viviendas puestas a disposición de programas sociales de vivienda, convenidos
con las administraciones públicas, para destinarlos a programas de alquiler social de
vivienda.
d) Las viviendas destinadas a usos regulados por la legislación turística o a otras
actividades económicas no residenciales, siempre que sus titulares puedan acreditar
que han desarrollado la actividad dentro de los últimos dos años, se han satisfecho los
tributos correspondientes a la actividad desarrollada y se han declarado los ingresos
obtenidos por esta actividad. En el caso de viviendas de uso turístico hace falta,
además, que estén inscritos en el registro que gestiona el departamento competente
en materia de turismo.
-Constituye la base imponible del impuesto sobre las viviendas vacíos el número total
de metros cuadrados de las viviendas sujetas al impuesto de qué es titular el sujeto
pasivo en la fecha de devengo del impuesto.
- Cuota íntegra
La cuota íntegra del impuesto sobre las viviendas vacíos se obtiene de aplicar en la
base imponible los tipos de gravamen de la escalera siguiente:
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Base imposable fins a Quota íntegra
(nombre de m2)
(euros)
Resta base imposable
fins a (nombre de m2)
Tipus aplicable
(euros/m2)
0
0
5.000
10,0
5.000
50.000
20.000
15,0
20.000
275.000
40.000
20,0
40.000
675.000
en endavant
30,0
- Cuota líquida. Bonificaciones
Los sujetos pasivos que destinan parte de su parque de viviendas al alquiler asequible,
directamente o por medio de la Administración o de entidades del tercer sector,
pueden aplicar una bonificación en la cuota.
Percentatge d’habitatges destinats a lloguer assequible
Bonificació (%)
Del 5% al 10%
10
Més del 10% i fins al 25%
30
Més del 25% i fins al 40%
50
Més del 40%
75
Més del 67%
100
Mientras no se establezcan, por orden del consejero competente en materia de
vivienda, las rentas máximas que se pueden satisfacer para poder ser consideradas
alquiler asequible a efectos de las bonificaciones de la cuota del impuesto sobre las
viviendas vacíos, establecidas por el artículo 13, las rentas máximas son las
siguientes:
a) Si la vivienda es en un municipio de demanda fuerte y acreditada de la zona
geográfica A de acuerdo con el Decreto 75/2014, del 27 de mayo, del Plan para el
derecho a la vivienda: 400 euros mensuales.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
b) Si la vivienda es en un municipio de demanda fuerte y acreditada de la zona
geográfica B de acuerdo con el Decreto 75/2014, del 27 de mayo, del Plan para el
derecho a la vivienda: 300 euros mensuales
-El impuesto sobre las viviendas vacíos se merita el 31 de diciembre de cada año y
afecta el parque de viviendas de qué es titular el sujeto pasivo en esta fecha.
-Autoliquidación
Los sujetos pasivos del impuesto sobre las viviendas vacíos están obligados a
presentar la autoliquidación del impuesto y a efectuar el ingreso correspondiente
dentro del plazo establecido por reglamento.
El modelo de autoliquidación se tiene que aprobar por orden del consejero del
departamento competente en materia tributaria, en el plazo de un mes a contar de la
aprobación del reglamento.
-Infracciones y sanciones
El régimen de infracciones y sanciones en materia del impuesto sobre las viviendas
vacíos es el vigente para los tributos propios de la Generalitat, sin perjuicio de las
sanciones administrativas establecidas por la Ley 18/2007, del 28 de diciembre, del
derecho a la vivienda.
-Esta ley entra en vigor el día siguiente de haber sido publicada en el Diario Oficial de
la Generalitat de Cataluña, por lo tanto las primeras autoliquidaciones se presentarán
durante el año 2016.
Finalmente indicar que Las disposiciones modificativas introducen cambios técnicos en
la normativa reguladora del gravamen de protección civil, del impuesto sobre la
emisión de gases y partículas a la atmósfera producida por la industria y de la tasa
fiscal sobre el juego que graba las apuestas, y también modifican la Ley 3/2012, del 22
de febrero, de modificación del texto refundido de la Ley de urbanismo, en cuanto a la
prórroga de las licencias otorgadas de acuerdo con la normativa técnica en materia de
edificación y de vivienda.
Para
cualquier
duda
o
aclaración
podéis
contactar
Josep M Paños Pascual
Presidente ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
con
acat@acatfcl.cat